注冊會計師審計職業(yè)特點演示文稿

1、注冊會計師審計職業(yè)特點演示文稿第一頁，共六十一頁。第章注冊會計師審計職業(yè)特點第二頁，共六十一頁。參考法規(guī) 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2010） 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 財務(wù)報表審計工作底稿編制指南 企業(yè)會計準(zhǔn)則2006企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南2006企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號3教學(xué)參考資料第三頁，共六十一頁。安博教育集團(tuán)2008年的審計學(xué)專業(yè)景氣指數(shù)調(diào)查報告顯示，審計學(xué)專業(yè)的景氣指數(shù)高于所有專業(yè)平均值。94%的審計學(xué)專業(yè)本科生在畢業(yè)時就找到了工作，應(yīng)屆就業(yè)率指數(shù)高達(dá)9.50（10分制）中國社會科學(xué)院和麥可思研究院發(fā)布

2、的中國大學(xué)生的就業(yè)藍(lán)皮書，在50大就業(yè)率最好的專業(yè)排名中，審計學(xué)排名16，就業(yè)率為94.6%。2011年與2012年，審計學(xué)連續(xù)兩次躋身本科就業(yè)綠牌發(fā)展專業(yè)（薪資、就業(yè)率高，且失業(yè)率低）前10名（唯一的經(jīng)管大類專業(yè)）4審計的重要性第四頁，共六十一頁。5第五頁，共六十一頁。職業(yè)前景網(wǎng)（）統(tǒng)計，審計學(xué)專業(yè)名列2011年度就業(yè)前景最看好的本科專業(yè)之一；在未來10年我國需求的15類人才排行榜中，審計學(xué)方面的專業(yè)人才位居榜首。審計學(xué)同時是國家公務(wù)員招考需求量最大的專業(yè)之一6第六頁，共六十一頁。7真實的審計是這樣的第七頁，共六十一頁。8第八頁，共六十一頁。9第九頁，共六十一頁。10第十頁，共六十一頁。11

3、第十一頁，共六十一頁。12女審計眼中的自己第十二頁，共六十一頁。13第十三頁，共六十一頁。14第十四頁，共六十一頁。15第十五頁，共六十一頁。16第十六頁，共六十一頁。17第十七頁，共六十一頁。18真實的審計是這樣的第十八頁，共六十一頁。其他參考書目美國審計教材Auditing Assurance Services：An Integrated Approach，或該書對應(yīng)的中譯版，以使學(xué)生學(xué)習(xí)與掌握國際審計慣例和西方最先進(jìn)的審計理論與方法。 劉華主編，審計理論與案例，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年阿爾文A阿倫斯等,審計學(xué)整合方法,清華大學(xué)出版社19教學(xué)參考資料第十九頁，共六十一頁。20國外大學(xué)審計

4、學(xué)開設(shè)與就業(yè)情況第二十頁，共六十一頁。21第二十一頁，共六十一頁。22第二十二頁，共六十一頁。23第二十三頁，共六十一頁。24第二十四頁，共六十一頁。2010年，主要本科專業(yè)就業(yè)率排名中，會計學(xué)以94%排名第25以0.73萬的失業(yè)量排名第5。高端領(lǐng)域供不應(yīng)求，而低端崗位卻供過于求。25就業(yè)容易擇業(yè)難第二十五頁，共六十一頁。中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)中華財會網(wǎng)視野國家審計署26第二十六頁，共六十一頁。平時出勤率、課堂討論發(fā)言、作業(yè)情況占40%；期末考試占60%。考試采用閉卷形式。27課程的考核要求第二十七頁，共六十一頁。【本章教學(xué)目的和要求】：了解國內(nèi)外注冊會計師審計的起源與發(fā)展掌握注冊會計師審計的性質(zhì)了解

5、注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系28第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點第二十八頁，共六十一頁。【教學(xué)內(nèi)容】一、西方CPA審計的起源與發(fā)展（一）CPA審計的萌芽（二）CPA審計的形成（三）CPA審計的發(fā)展29第一節(jié) CPA審計的起源與發(fā)展第二十九頁，共六十一頁。起源于16世紀(jì)的意大利、威尼斯、米蘭合伙企業(yè)、復(fù)式簿記所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)開始分離1581年威尼斯會計協(xié)會世界上第一個會計職業(yè)團(tuán)體 30（一）CPA審計的起源第三十頁，共六十一頁。1721年英國南海公司事件注冊會計師（ACCA）的誕生英國議會聘請獨立會計師查賬，最終提出“查賬報告書”1844年英國頒布公司法，股份公司設(shè)監(jiān)察人，審查公司賬目1845年，

6、英國修訂公司法，要求公司賬目要經(jīng)董事以外的人員審計1853年，愛丁堡會計師協(xié)會注冊會計師職業(yè)的誕生第一個注冊會計師的專業(yè)團(tuán)體 1862年，英國公司法確定注冊會計師為法定的破產(chǎn)清算人31（二）CPA審計的形成第三十一頁，共六十一頁。32第三十二頁，共六十一頁。1887年美國公共會計師協(xié)會成立，1916年該協(xié)會改組為美國注冊會計師協(xié)會AICPA1933年美國證券法規(guī)定，上市企業(yè)的會計報表要經(jīng)審計20世紀(jì)80年代末，八大事務(wù)所合并為“六大”事務(wù)所，后又合并成“五大”，2001年安達(dá)信破產(chǎn)，只剩下“四大”。普華永道、德勤、畢馬威、安永會計師事務(wù)所（PricewaterhouseCoopers PwC）

7、、（Deloitte Touche Tohmatsu）、（KPMG）、（Ernst &Young）33（三）注冊會計師審計的發(fā)展第三十三頁，共六十一頁。CPA審計發(fā)展階段：詳細(xì)審計資產(chǎn)負(fù)債表審計財務(wù)報表審計時間階段：審計對象：審計目的：審計方法：審計報告使用人：34對西方CPA審計演變的總結(jié)第三十四頁，共六十一頁。國外CPA審計的沿革階段 時間特 征使用人對象目的方法詳細(xì)審計184420世紀(jì)初（英國）會計賬簿 查錯防弊 詳細(xì)審查 股東 資產(chǎn)負(fù)債表審計20世紀(jì)初30年代（美國）賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表 判斷公司信用狀況 重點審查資產(chǎn)負(fù)債表抽查法 股東及債權(quán)人 財務(wù)報表審計 30、40年代至今全部報表及財

8、務(wù)資料 對會計報表發(fā)表審計意見，以確定會計報表的可信性，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的 測試內(nèi)控、廣泛采用抽樣方法 社會公眾 35第三十五頁，共六十一頁。國際審計學(xué)院 審計系36第三十六頁，共六十一頁。（一）中國CPA的演進(jìn)37二、中國CPA審計的演進(jìn)與發(fā)展創(chuàng)立（1918） 中斷（1949） 恢復(fù)（1980） 發(fā)展（1994） 接軌（2007）第三十七頁，共六十一頁。1、1918年 北洋政府會計師暫行章程 中國第一部注冊會計師法規(guī)2、1919年 謝霖 “正則會計師事務(wù)所” 中國第一家會計師事務(wù)所3、1930年 國民政府立法院以法律形式公布會計師條例4、1945年 國民政府立法院公布會計師法 中國第一部民

9、間審計法律38（二）中國CPA的發(fā)展第三十八頁，共六十一頁。5、1980.12.23 財政部關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定 行業(yè)開始復(fù)蘇 6、1981.1.1 “上海會計師事務(wù)所” 新中國第一家會計師事務(wù)所7、1986.10 國務(wù)院頒布中華人民共和國注冊會計師條例法規(guī)8、1988.11 中國注冊會計師協(xié)會正式成立9、 1994.1.1 中國注冊會計師法 頒布實施 新中國第一部注冊會計師審計法律10、1997.5 國際會計師聯(lián)合會（IFAC）接納中注協(xié)為正式會員11、2007.1 實施與ISA 趨同的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則39（二）中國CPA的發(fā)展第三十九頁，共六十一頁。美國會計學(xué)會（AAA）在頒

10、布基本審計概念說明： “為確定關(guān)于經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對與這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評定、并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有系統(tǒng)的過程?！?“審計”是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定的證據(jù)，以證實這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。40第二節(jié) CPA審計的性質(zhì)第四十頁，共六十一頁。41第四十一頁，共六十一頁。審計主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂。審計對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定”審計依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”。企業(yè)會計工作是會計人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“交易的記錄與報表的編制”,審計工作是審

11、計人員遵循審計準(zhǔn)則的要求參照“既定標(biāo)準(zhǔn)” 對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定”進(jìn)行再認(rèn)定的過程。國際審計學(xué)院 審計系42第四十二頁，共六十一頁。國際審計學(xué)院 審計系43第四十三頁，共六十一頁。國際會計師聯(lián)合會（IFAC）下設(shè)的國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）：“財務(wù)報表審計的目標(biāo)是，是審計師（有時也指其所在的會計師事務(wù)所）能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重要方面按照確定的財務(wù)報告框架編制發(fā)表意見?！?4第四十四頁，共六十一頁。美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）在審計準(zhǔn)則說明書第1號中： “獨立審計師對財務(wù)報表審計的目標(biāo)是，對財務(wù)報表是否按照公認(rèn)會計原則在所有重大方面公允地反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)

12、表意見?！?5第四十五頁，共六十一頁。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則： “財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；（二）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?46第四十六頁，共六十一頁。（一）按審計主體分國家審計民間審計內(nèi)部審計（二）按目的和內(nèi)容分財務(wù)報表審計經(jīng)營審計合規(guī)審計47二、審計的種類 第四十七頁，共六十一頁。48國際內(nèi)審師CIA第四十八頁，共六十一頁。1998年我國推行國際內(nèi)審師(CIA)考試以來，全部通過其

13、4門考試的考生僅有幾千人，國內(nèi)CIA們奇貨可居。職業(yè)前景上，IIA的一項統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在美國，1/4左右的企業(yè)財務(wù)總監(jiān)或CFO由IIA的會員擔(dān)任，擁有CIA認(rèn)證的內(nèi)部審計師的平均年薪在10萬美元以上49國際內(nèi)審師第四十九頁，共六十一頁。（一）財務(wù)報表審計：其目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計意見。（二）經(jīng)營審計：是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的審計。（三）合規(guī)審計：是確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)，程序或規(guī)定，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報告的合同的要求。50第五十頁，共六十一頁。國際審計學(xué)院 審計系5

14、1第五十一頁，共六十一頁。（一）賬項基礎(chǔ)審計19世紀(jì)在審計發(fā)展的早期，詳細(xì)審計、旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤和舞弊。根據(jù)有關(guān)記載，注冊會計師在整個審計過程中，約3/4的時間花費在合計和過賬上。52三、審計方法的演進(jìn)第五十二頁，共六十一頁。（二）制度基礎(chǔ)審計 20世紀(jì)50年代起，以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計在西方國家得到廣泛應(yīng)用。旨在判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實和公允。53第五十三頁，共六十一頁。（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬶L(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮?/p>

15、心是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”54第五十四頁，共六十一頁。三因素風(fēng)險模型修改為兩因素風(fēng)險模型：審計風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險改進(jìn)后的審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險55第五十五頁，共六十一頁。56第五十六頁，共六十一頁。審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應(yīng)地形成了三類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。三者既相互聯(lián)系，又各自獨立、各司其職，涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?。它們各有特點，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。57第三節(jié) CPA審計與其他審計的關(guān)系第五十七頁，共六十一頁。一百五十多個國家的最高審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和地位有很大差別立法模式(英美) 國家最高審計機關(guān)隸屬立法部門，依照國家法律賦予的權(quán)力行使審計監(jiān)督權(quán)。一般直接對議會負(fù)責(zé)，并向議會報告工作。司法模式(法國 ) 是指國家最高審計機關(guān)隸屬于司法部門，擁有很強的司法權(quán)。行政模式（中國） 是指國家最高審計機關(guān)隸屬于政府行政部門，是政府機構(gòu)中的一個職能部門。此模式獨立性比較差。獨立模式（德國） 是指國家最高審計機關(guān)獨立于立法、司法及行政部門，