稅法（第五版）第九章車輛購置稅和車船稅

1、稅法（第5版）錄目1423第一章 稅法概論第二章 增值稅第三章 消費稅第四章城市維護建設(shè)稅和教育費附加56第五章 資源稅第六章 土地增值稅87第七章 房產(chǎn)稅第八章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅11910第九章車輛購置稅和車船稅第十章印花稅、契稅和環(huán)境保護稅第十一章 企業(yè)所得稅1213第十二章 個人所得稅第十三章 關(guān)稅14第十四章 稅收征收管理法第九章車輛購置稅和車船稅1.車輛購置稅的征稅范圍2.車輛購置稅的計算和稅收優(yōu)惠3.車船稅的征稅范圍4.車船稅的計稅依據(jù)5.車船稅的減免稅本章重點本章難點1.車輛購置稅特殊情況下計稅依據(jù)的確定2.車船稅的計算VS第一節(jié)CHAPTER ONE車輛購置稅點擊添加文

2、本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛行為為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，車輛購置稅屬于直接稅的范疇。車輛購置稅于2001年1月1日起在我國施行。作為一個新的稅種，車輛購置稅是在原交通部門收取的車輛購置附加費的基礎(chǔ)上，通過“費改稅”的方式演變而來的，它基本上保留了原車輛購置附加費的特點。2018年12月29日頒布的中華人民共和國車輛購置稅法（中華人民共和國主席令第19號）自2019年7月1日起施行。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車輛購置稅概述一（一）車輛購置稅的特點（1）（3）（4）（2）價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負

3、征稅具有特定目的征收環(huán)節(jié)單一征收范圍單一車輛購置稅的特點點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車輛購置稅概述一（二）開征車輛購置稅的作用有利于合理籌集建設(shè)資金，積累國家財政收入，促進交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)的健康發(fā)展。有利于規(guī)范政府行為，理順稅費關(guān)系，深化和完善財稅制度改革。有利于調(diào)節(jié)收入差別，緩解社會分配不公的矛盾。有利于配合打擊走私，保護民族工業(yè)，維護國家權(quán)益。（1）（2）（3）（4）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本納稅人二（一）車輛購置稅的應(yīng)稅行為車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講，這種應(yīng)稅行為包括以下幾種情況：1.購買自用行為

4、2.進口自用行為3.受贈自用行為4.自產(chǎn)自用行為5.獲獎自用行為6.其他自用行為點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本納稅人二（二）車輛購置稅納稅人的具體范圍車輛購置稅納稅人的范圍包括單位和個人，具體為：單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)，事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位。（1）個人是指個體工商業(yè)戶及其他個人，泛指具有民事權(quán)利能力，依法享有民事權(quán)利、承擔民事義務(wù)的自然人，包括中華人民共和國公民和外國公民。（2）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車輛購置稅應(yīng)稅車輛包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150

5、毫米的摩托車。無軌電車、農(nóng)運運輸汽車納入汽車范圍。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。征稅對象和征稅范圍三點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。稅率四點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本計稅依據(jù)五（一）購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，以計稅價格為計稅依據(jù)。計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，即依據(jù)納稅人購買應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。其換算公式為：計稅價格=含增值稅的銷售價格（

6、1+增值稅稅率或征收率）主管稅務(wù)機關(guān)在計征車輛購置稅確定計稅依據(jù)時，計算車輛不含增值稅價格的公式為：不含稅價格=（全部價款+價外費用）（1+增值稅稅率或征收率）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本計稅依據(jù)五（二）進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛繳納車輛購置稅時，以組成計稅價格為計稅依據(jù)。計稅價格的計算公式為：計稅價格=組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=關(guān)稅（1+關(guān)稅稅率）（1-消費稅稅率）這里的“進口自用的應(yīng)稅車輛”，是指納稅人直接從境外進口或委托代理進口自用的應(yīng)稅車輛，即非貿(mào)易方式進口自用的應(yīng)稅車輛。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本計

7、稅依據(jù)五（三）其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。組成計稅價格計算公式如下：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本計稅依據(jù)五（四）車輛購置稅的核定征收納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照稅收征收管理法的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。（五）車輛購置稅的計稅依據(jù)使用統(tǒng)一貨幣單位計算車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日的人民幣匯率中間價折

8、合成人民幣計算繳納稅款。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收優(yōu)惠六A（一）車輛購置稅法定免稅規(guī)定B（二）特定減免稅規(guī)定（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅。（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅。（3）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅。（4）設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅。（5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅。（1）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車和長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免稅。（2）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由

9、指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛，免稅。（3）婦女發(fā)展基金會“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車，免稅。（4）北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛，免稅。（5）原公安現(xiàn)役部隊和原武警黃金、森林、水電部隊改制后換發(fā)地方機動車牌證的車輛（公安消防、武警森林部隊執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車輛除外），一次性免稅。（6）自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征稅。（7）自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置新能源汽車免稅。C（三）車輛購置稅的退稅（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。（2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的。（3）其他依據(jù)法律、法

10、規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅價格稅率由于應(yīng)稅車輛的購置來源、具體應(yīng)稅行為以及計稅價格組成的不同，因此車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算方法也不同。應(yīng)納稅額的計算七點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本應(yīng)納稅額的計算七（一）購買自用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算納稅人購買自用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅款）。（二）進口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文

11、本應(yīng)納稅額的計算七（三）其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算2.受贈自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算3.獲獎自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算4.其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算其他方式是指除自產(chǎn)、受贈、獲獎以外的方式，主要包括拍賣、抵債、走私、罰沒等。這些方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，也應(yīng)按同類型車輛的最低計稅價格計征車輛購置稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本應(yīng)納稅額的計算七（三）其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算5.減稅、免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計算:減稅、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等不再屬于減稅、免稅范圍的，納稅人應(yīng)當在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車

12、輛購置稅。計稅價格以減稅、免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減10%。應(yīng)納稅額計算公式如下：應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格（1-使用年限10%）10%-已納稅額點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本申報與繳納八（一）納稅義務(wù)時間及納稅期限車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當日，以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準。具體按照下列情形確定：購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期。進口自用應(yīng)稅車輛的為進口之日，即海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他有效憑證的開具日期。自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并

13、自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本申報與繳納八（二）納稅地點購置應(yīng)稅車輛的納稅人，應(yīng)當?shù)较铝械攸c申報納稅：(1)需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(2)不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅地點點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本申報與繳納八（三）納稅申報車輛購置稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收。車輛購置稅實行一車一申報制度。納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，辦理納

14、稅申報，且一次性繳納車輛購置稅。納稅人應(yīng)當如實申報應(yīng)稅車輛的計稅價格，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照納稅人申報的計稅價格征收稅款。納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照稅收征收管理法及其實施細則的相關(guān)規(guī)定處理。公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記，應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的應(yīng)稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對，核對無誤后依法辦理車輛注冊登記。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本申報與繳納八（三）納稅申報1.一般納稅申報納稅人辦理納稅申報時應(yīng)當如實填報車輛購置稅納稅申報表（見2019年6月21日國家稅務(wù)總局公告2019年第26號附件1），同時提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價格憑

15、證。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本申報與繳納八（三）納稅申報2.免稅、減稅納稅申報納稅人在辦理車輛購置稅免稅、減稅時，除車輛合格證明和車輛相關(guān)價格憑證外，還應(yīng)當根據(jù)不同的免稅、減稅情形，分別提供相關(guān)資料的原件、復(fù)印件：（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛，提供機構(gòu)證明和外交部門出具的身份證明。（2）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，提供所在地縣級以上（含縣級）交通運輸主管部門出具的公共汽電車輛認定表。（3）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，提供中華人民共和國應(yīng)急管理部批準的相關(guān)文件。（4）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買的自用國產(chǎn)小汽車，提供海

16、關(guān)核發(fā)的中華人民共和國海關(guān)回國人員購買國產(chǎn)汽車準購單。（5）長期來華定居專家進口自用小汽車，提供國家外國專家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的專家證或者A類和B類外國人工作許可證。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本申報與繳納八（三）納稅申報3.免稅、減稅條件消失補繳納稅申報免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填報車輛購置稅納稅申報表（見2019年6月21日國家稅務(wù)總局公告2019年第26號附件1）。發(fā)生二手車交易行為的，提供二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票；屬于其他情形的，按照相關(guān)規(guī)定提供申報材料。4.申請退稅申報已經(jīng)繳納車輛購置稅的，納稅人向原征

17、收機關(guān)申請退稅時，應(yīng)當如實填報車輛購置稅退稅申請表（見2019年6月21日國家稅務(wù)總局公告2019年第26號附件2），提供納稅人身份證明，并區(qū)別不同情形提供相關(guān)資料：（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，提供生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)開具的退車證明和退車發(fā)票。（2）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當退稅的，根據(jù)具體情形提供相關(guān)資料。第二節(jié)CHAPTER TWO車船稅點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2011年2月25日，第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第19次會議通過了中華人民共和國車船稅法（以下簡稱車船稅法），自2012年1月1日起施行。2011年11月23日，國務(wù)院第182次常務(wù)會議通過中

18、華人民共和國車船稅法實施條例（以下簡稱車船稅法實施條例），自2012年1月1日起施行。2006年12月27日國務(wù)院公布的中華人民共和國車船稅暫行條例同時廢止。車船稅概述一點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅概述一（一）概念車船稅是對在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人所征收的一種稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅概述一（二）納稅人根據(jù)車船稅法的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當依照車船稅法繳納車船稅。上述所

19、稱車輛、船舶是指：21依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶。依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。第一第二點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅概述一（三）征稅范圍和征稅對象車船稅的征稅范圍為車船稅稅目稅額表規(guī)定的車船。其中，車輛為機動車，包括乘用車、商用車、半掛牽引車、三輪汽車、低速載貨汽車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車和摩托車，非機動車不征車船稅；船舶包括各類機動、非機動船舶以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅概述一（四）稅目、稅額

20、車船稅的稅目、稅率具體列示于車船稅法所附的車船稅稅目稅額表中。車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額，具體包括以下兩種形式：（1）對應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率，即對各類車輛分別規(guī)定一個最低到最高限度的年稅額，同時授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，對同一計稅標準的車輛，具體確定適用稅額。（2）對船舶稅額采取分類分級、全國統(tǒng)一的固定稅額。采取這種辦法，主要是考慮到船舶流動性大、行程較長的特點。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅概述一（四）稅目、稅額各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅稅目稅額表確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當遵循以

21、下原則：（1）乘用車依排氣量從小到大遞增稅額。（2）客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應(yīng)當報國務(wù)院備案。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅應(yīng)納稅額的計算二（一）計稅依據(jù)的確定車船稅分別以車船的排氣量、整備質(zhì)量、輛、凈噸位和艇身長度為計稅依據(jù)。具體規(guī)定如下：（1）車船的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準。（2）納稅人在購買機動車交通事故責任強制險時，應(yīng)當向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管稅務(wù)機關(guān)出具的本年度車船稅的完稅

22、憑證或者減免稅證明；不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，在購買保險時應(yīng)當按照當?shù)氐能嚧惗愵~標準計算繳納車船稅。（3）拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，并以機動船舶稅額的50%計算征收車船稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅應(yīng)納稅額的計算二（二）應(yīng)納稅額的計算1.購置新車船應(yīng)納稅額的計算購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。其計算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅應(yīng)納稅額的計算二（二）應(yīng)納稅額的計算2.其他情況下購置車船應(yīng)納稅額的計算（1）在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被

23、盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。（2）已辦理退稅的車船失而復(fù)得的，應(yīng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。（3）已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。（4）扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅。（5）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。點擊添

24、加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅應(yīng)納稅額的計算二（三）保險機構(gòu)代收代繳（1）從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。（2）保險機構(gòu)在代收車船稅時，應(yīng)當在機動車交通事故責任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息和減免稅信息，作為代收稅款憑證。（3）納稅人在應(yīng)當購買交通事故責任強制保險截止日期以后購買的，或以前年度沒有繳納車輛車船稅的，保險機構(gòu)在代收代繳稅款的同時，還應(yīng)代收代繳欠繳稅款的滯納金。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅應(yīng)納稅額的計算二（四）委托交通運輸海事管理

25、機構(gòu)代征（1）在交通運輸部直屬海事管理機構(gòu)（以下簡稱海事管理機構(gòu)）登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機關(guān)委托當?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構(gòu)代征。（2）海事管理機構(gòu)代征車船稅的計算方法包括：船舶按一個年度計算車船稅，其計算公式為：年應(yīng)納稅額=計稅單位年基準稅額購置的新船舶，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生時間起至該年度終了按月計算，其計算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅月份數(shù)12（3）對于以前年度未依照車船稅法及其實施條例的規(guī)定繳納車船稅的，海事管理機構(gòu)應(yīng)代征欠繳稅款，并按規(guī)定代收滯納金。（4）已經(jīng)繳納車船稅的船舶在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，在原登記地不予退稅，在新登記地憑完稅憑證不再納稅，新

26、登記地海事管理機構(gòu)應(yīng)記錄上述船舶的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)或海事管理機構(gòu)名稱，并將完稅憑證的復(fù)印件存檔備查。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收優(yōu)惠三（一）法定減免（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。（2）軍隊、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。（3）警用車船，是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（5）對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅；對使用新能源車船，免征車船稅；對受嚴重自然災(zāi)害的影響而納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。（6）各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。（二）特定減免（1）經(jīng)批準臨時入境的外國車船和中國香港特別行政區(qū)、中國澳門特別行政區(qū)、中國臺灣地區(qū)的車船，