稅費計算與繳納（第三版）任務(wù)6.11車輛購置稅的計算與繳納

1、其他稅費的計算與繳納項目六關(guān)稅的計算與繳納資源稅的計算與繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算與繳納房產(chǎn)稅的計算與繳納車船稅的計算與繳納印花稅的計算與繳納目錄Contents目錄Contents車輛購置稅的計算與繳納環(huán)境保護稅的計算與繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算與繳納耕地占用稅的計算與繳納土地增值稅的計算與繳納契稅的計算與繳納車輛購置稅的計算與繳納任務(wù)6.11【案例導(dǎo)入】 學(xué)生李娜繼續(xù)在誠信代理記賬公司進行畢業(yè)前的實習(xí)工作。她代理記賬的一家木業(yè)公司近期準(zhǔn)備購買一輛別克轎車，涉及車輛購置稅的繳納。為此，李娜認真查找有關(guān)資料，了解并掌握了車輛購置稅的概念、稅率、應(yīng)納稅額的計算和納稅申報工作。（一）車輛購

2、置稅的概念 車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，就其購置的應(yīng)稅車輛征收的一種稅。（二）車輛購置稅的作用 （1）有利于增加財政收入，籌集建設(shè)資金，促進交通基礎(chǔ)設(shè)施的進一步完善。 （2）進一步規(guī)范政府行為，理順稅費關(guān)系，深化和完善財稅體制改革。一、車輛購置稅的概述（一）納稅義務(wù)人 在中華國境內(nèi)購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅義務(wù)人。“單位”包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；“個人”包括個體經(jīng)商戶以及其他個人。（二）征稅范圍 車輛購

3、置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。（三）稅率 車輛購置稅的稅率為10%。二、車輛購置稅的主要法律規(guī)定 車輛購置稅實行從價定率以計算應(yīng)納稅額，計算公式為： 應(yīng)納稅額=計稅價格稅率 計稅價格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定： （1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅。納稅人購車發(fā)票的價格包括增值稅稅款的，在確定車輛購置稅計稅價格時，應(yīng)將其換算為不含增值稅的銷售價格。其計算公式為： 計稅價格=含增值稅的銷售價格（113%） （2）納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格。 計稅價格=關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅 （3

4、）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。 （4）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。 納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。三、車輛購置稅的計算 李某于2019年10月16日購買自用普通桑塔納轎車一輛，含稅售價為108 000元。 要求：計算李某應(yīng)繳納的車輛購置稅?！窘馕觥繎?yīng)納稅額=108 000（113%）10%=9 557.52（元） 【例6-19】 （1）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)

5、予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛。 （2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛。 （3）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛。 （4）設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛。 （5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。 自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置新能源汽車免征車輛購置稅。自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。四、車輛購置稅的減免稅 臨海市信達會計服務(wù)公司2019 年9月，從汽車銷售公司購買一輛轎車自用，支付含增值稅的價款221 000元，另支付車輛裝飾費5 000元，支付的各

6、項價款均由銷售公司開具機動車統(tǒng)一發(fā)票。 要求：計算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅（車輛購置稅率為10）?！窘馕觥繎?yīng)納稅額=（221 0005 000）（113%）10%=20 000（元） 【例6-20】（一）納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。 車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。 車輛購置稅采取單一環(huán)節(jié)的一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（二）納稅地點 納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅；購置不需辦理車輛登記注冊

7、手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅。五、車輛購置稅的繳納（三）納稅申報 納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫車輛購置稅納稅申報表，同時提供以下資料： （1）納稅人身份證明。 （2）車輛價格證明。 （3）車輛合格證明。 （4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 車輛購置稅納稅申報表，見表6-20。五、車輛購置稅的繳納實踐活動【活動目標(biāo)】通過練習(xí)，進一步熟悉車輛購置稅的計算。【活動要求】下列選擇題中有四個選項，請根據(jù)車輛購置稅的法律規(guī)定，選擇出一個正確選項。【活動實施】張先生2019年10月，從瑞達汽貿(mào)公司購買一輛轎車自用，支付含增值稅的價款339 000元，支付的各項價款均由銷售公司開具機動車統(tǒng)一發(fā)票。車輛購置稅稅率為10，張先生應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A.30 000 B.33 900C.39 000D.35 000任務(wù)實施【活動指導(dǎo)】本題考查的是車輛購置稅的計算。納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅。應(yīng)納稅額=339 000（113%）10%=30 000