財務管理旅游景區(qū)稅收知識培訓

1、大邑分校12 稅收根本知識稅收的產(chǎn)生和開展稅收的概念、特征、作用我國的稅收納稅人的權利和義務依法誠信納稅3 第一局部 稅收的產(chǎn)生和開展4 一、稅收的產(chǎn)生 稅收產(chǎn)生的條件： 一社會條件：國家的產(chǎn)生和存在 二經(jīng)濟條件：私有制的存在國家將一局部屬于私人所有的社會產(chǎn)品轉變?yōu)閲宜械臅r候，稅收產(chǎn)生了稅收是私有財產(chǎn)制度和國家政權相結合的產(chǎn)物。二、稅收的開展 1.稅收法制進程 自由納貢時期 稅收承諾時期專制課征時期立憲課稅時期 52.稅收征收形式的變化實物形式實物形式和貨幣形式貨幣形式3.稅收的名稱變化貢：向王室進獻的珍貴物品或農(nóng)產(chǎn)品； 賦：為軍事需要而征收的軍用物資賦以足兵稅：對耕種土地征收的農(nóng)產(chǎn)品。稅

2、以足食租：對土地征收的稅賦為租 捐：戰(zhàn)國時出現(xiàn)，為特定用途籌集財源。第二局部 稅收的概念、特征7一、概念 稅收就是國家為了滿足社會公共需要，根據(jù)其社會職能，憑借其政治權利，按照法律的規(guī)定，強制性、無償?shù)膮⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種標準形式。二、稅收的特征 1.強制性：指稅收以國家政治權力為依托，以法律為手段強制納稅人依法履行納稅義務。 稅收的概念、特征82.固定性：國家征稅都是以法律形式預先制定了征稅對象和征稅比例，未經(jīng)嚴格的立法程序，任何單位、個人不得更改。. 3.無償性 ：指國家征稅對具體納稅人既不需要直接歸還，也不付出任何形式的直接報酬 。稅收的作用稅收是財政收入的主要來源稅收是

3、調控經(jīng)濟運行的重要手段 稅收是調節(jié)收入分配的重要工具 稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟 活動的作用 第三局部我國的稅收制度13一、稅收分類一按征稅對象：流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅。1.流轉稅：就是以商品、勞務流轉額作為征稅對象的一種稅，增值稅，營業(yè)稅、消費稅、關稅。2.所得稅：是對納稅人取得的收益或所得為征稅對象的一類稅種，如，企業(yè)所得稅、個人所得稅。3.財產(chǎn)稅：是以對財產(chǎn)價值為征稅對象的一類稅種，如房產(chǎn)稅。 4.行為稅：以特定行為為征稅對象征收的一類稅種，如車船稅、印花稅、契稅。我國的稅收制度14二 按稅收與價格的關系分類，可分為價內(nèi)稅和價外稅。價內(nèi)稅：稅金包含在商品銷售價格或非商品銷售價格中的稅，如

4、消費稅、營業(yè)稅 價外稅：稅金不包含在商品銷售 或勞務銷售價格中的稅。如增值稅 三按照收入歸屬不同分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。1.中央稅：屬于中央財政固定收入，歸中央政府支配和使用的稅種，如關稅、海關代征的增值稅和消費稅，銀行及非金融企業(yè)所得稅，車輛購置稅2.地方稅：是指屬于地方財政固定收入，歸地方政府支配 和使用的稅種，如房產(chǎn)稅、契稅、 城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 3.中央和地方共享稅是指屬于中 央政府和地方政府共同享有， 按一定比例分成的稅種，如增值稅。我國的稅收制度16( 不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的局部 ) 方政府分享 25%和資源稅。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的局部歸中央政府，其余局

5、部歸地方政府。二、征稅機關中央政府設立國家稅務總局，省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。171.國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的工程有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅 ( 開征之前為對證券交易征收的印花稅 ) 個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的局部，中央稅的滯納金、補稅、罰款。 2.地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的工程有：營業(yè)稅，城市維

6、護建設稅 不包上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的局部，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企 業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、個 人所得稅不包括對銀行 儲存款利息所得征收 的局部19資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，筵席稅，地方稅的滯納金、補稅、罰款。 城市維護建設稅、房產(chǎn)稅第四局部納稅人的權利和義務22納稅人的權利和義務一、權利：1.知情權2.保密權3.稅收監(jiān)督權4.納稅申報方式選擇權 5.申請延期申報權 6.申請延期繳納稅款權 7.申請退還多繳稅款權 8.依法享受稅收優(yōu)惠權 239.委托稅務代理權10.陳述與申辯權11.對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

7、12.稅收法律救濟權13.依法要求聽證的權利14.索取有關稅收憑證的權利 二、義務 1.依法進行稅務登記的義務 2.依法設置賬簿、保管賬簿和 有關資料以及依法開具、使用、 取得和保管發(fā)票的義務 納稅人的權利和義務24納稅人的權利和義務3.財務會計制度和會計核算軟件備案的義務4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務 5.按時、如實申報的義務6.按時繳納稅款的義務 7.代扣、代收稅款的義務8.接受依法檢查的義務9.及時提供信息的義務 10.報告其他涉稅信息的義務25第五局部依法誠信納稅26依法誠信納稅憲法規(guī)定依法納稅是每一個公民的義務依法誠信納稅誠信納稅，是每位納稅人應具備的道德基準，它是一種社會公德

8、，是人的言行跟內(nèi)心思想相一致的外在表現(xiàn)，是納稅人把自己的奉獻與國家的振興有機聯(lián)系在一起的紐帶 依法誠信納稅偷稅、騙稅、逃稅、抗稅的存在，阻礙了稅收事業(yè)的開展 個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識概述新修訂?個人所得稅法?及實施細那么2021年6月30日，第十一屆全國人大常委會第二十一次會議高票表決贊成134票，反對6票，棄權11票，未投2票通過了?全國人民代表大會常務委員會關于修改的決定?以下簡稱?決定?，對現(xiàn)行?個人所得稅法?作了相應修改。同日，國家主席胡錦濤簽署第48號主席令予以公布,自2021年9月1日起施行。7月19日，溫家寶總理簽署第600號國務院令發(fā)布了?關于修改的決定?，與?決定?同步

9、施行。個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識一、本次個稅稅法調整主要有以下內(nèi)容：一提高工資薪金所得減除費用標準 減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月。 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，附加減除費用標準由2800元調減為1300元/月，使涉外人員工資、薪金所得繼續(xù)保持4800元/月的總減除費用標準不變。個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識二調整工薪所得稅率結構將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。三調整

10、了適用于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得的稅率級距維持5級稅率級次不變，對五檔級距都相應作了擴大調整四適當延長了個人所得稅申報納稅時間。扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，由次月7日延長到次月15日內(nèi)繳入國庫。個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識二、個稅計算一工資、薪金所得稅前扣除的三險一金: 按照稅法規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。 根據(jù)?財政部國家稅務總局關于根本養(yǎng)老保險費根本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知?財稅200610號規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省

11、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的繳費比例或方法實際繳付的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的繳費比例或方法實際繳付的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過局部并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識 單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工

12、工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過局部并入個人當期的工資、薪金收入計征個人所得稅。?成都市統(tǒng)計局、成都市勞動和社會保障局關于公布2021年全部單位職工平均工資的通知?成統(tǒng)計發(fā)202126號發(fā)布,成都市2021年全部單位職工平均工資(即原城鎮(zhèn)職工平均工資)為30515元。個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識 小趙是成都市武侯區(qū)A公司雇傭員工，2021年9月發(fā)放工資，小趙的工資收入表如下： 小趙是成都市武侯區(qū)A公司雇傭員工，2021年9月發(fā)放工資，小趙的工資收入表如下：基本及崗位工資伙食補助月獎住房補貼應發(fā)工資合計住房公積金基本養(yǎng)老

13、保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費三費一金合計個人所得稅實發(fā)工資9月50002001500300700095040050251425109.415465.59個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識小趙2021年9月工薪所得應納稅所得額應發(fā)工資合計7000元工資表上的三險一金合計1425元單位和個人超過規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金950-915.452倍-3500元2021年成都市全部單位職工平均工資30515元3倍1212個月915.45元計算結果 小趙2021年9月工薪所得應納稅所得額7000-1425+69.1-35002144.1元適用新稅法1500-4500元 10稅率 速算扣除數(shù) 105元 小

14、趙2021年9月個人所得稅應納稅額2144.110-105109.41元 小趙應繳納的個人所得稅由單位扣繳于10月15日前到主管稅務機關申報。個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識如果2021年8月發(fā)放工資，那么小趙2021年8月個人所得稅應納稅所得額7000-1425+69.1-20003644.1元適用舊稅法2000-5000元 15稅率 速算扣除數(shù) 125元小趙2021年8月個人所得稅應納稅額3644.115-125421.62元小趙應繳納的個人所得稅由單位扣繳于9月15日前到主管稅務機關申報。新舊稅法比較，小趙將少繳個人所得稅312.21元。二新舊個人所得稅工資薪金所得稅稅率對照表個人所得稅法

15、及旅游景區(qū)稅收知識級數(shù)全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)級數(shù)全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)15005%0115003%02500-200010%2521500-450010%10532000-500015%12545000-2萬20%37534500-900020%55552萬-4萬25%137549000-3.5萬25%100564萬-6萬30%337553.5萬-5.5萬30%275576萬-8萬35%637565.5萬-8萬35%550588萬-10萬40%10375910萬45%1537578萬45%13505費用扣除標準2000元費用扣除標準3500元個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識三全年

16、一次性獎金計算繳納個人所得稅根據(jù)?國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知?國稅發(fā)20059號的規(guī)定，個人取得全年一次性獎金包括年終加薪的，應分兩種情況計算繳納個人所得稅。例：李某2021年12月取得全年一次性獎金14400元，當月工資為4000元，就直接將一次性獎金額除以12，商數(shù)為1200元，適用稅率為3%，應納個人所得稅額=144003%=432元；當月工資、薪金所得應納個人所得稅稅額=400035003%=15元；最后，李某合計應納個人所得稅額=43215=447元。個人所得稅法及旅游景區(qū)稅收知識如果李某當月工資為3000元。費用扣除額3500元與工

17、資的差額為500元3500-3000，14400元年終獎減去這個差額后的余額為13900元，13900元除以12等于1158.33元，對照稅率表，適用稅率為3%，應納個人所得稅額=14400-3500-30003%=417元。四、關于個人從省以下政府或政府其他部門取得的獎金征稅規(guī)定?國家稅務總局關于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批復?國稅函1998293號規(guī)定，個人因在各行各業(yè)做出突出奉獻而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，不管其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅范疇，應按“偶然所得工程按20%的稅率征收個人所得稅。 第二局部：旅游景區(qū)稅收知識根據(jù)“吃、住、行、

18、游、購、樂旅游六要素，為旅游提供效勞的企業(yè)主要涉及旅店、飯店、交通運輸、景區(qū)景點、旅行社、廠家商店等各類企業(yè)。前5類企業(yè)都屬于效勞行業(yè)，涉及的稅種有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、城建稅、個人所得稅、及代政府各職能部門代收的教育費附加等。今天我們重點要學習的就是旅游區(qū)域內(nèi)的營業(yè)稅稅收政策。41一、根本規(guī)定 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供給稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉稅。它一共有9個稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、效勞業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、娛樂業(yè)。其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)這4

19、個稅目的營業(yè)稅率為3%；金融保險業(yè)、效勞業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)這4個稅目的營業(yè)稅率為5%；娛樂業(yè)的營業(yè)稅率為520%。42一、根本規(guī)定營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅工程：分別核算，按各自稅率計算營業(yè)稅；未分別核算，從高適用稅率。目前我縣旅游區(qū)域內(nèi)的酒店、飯店、景區(qū)景點等涉及的營業(yè)稅目主要是效勞業(yè)、文化體育業(yè)和娛樂業(yè)等3大稅目。43效勞業(yè):是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供效勞的業(yè)務，征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他效勞業(yè)等8個子目。我們常用的主要有旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)3個子目，這里要注意的是, 財稅200316號規(guī)定：單位和個人在旅

20、游景點經(jīng)營索道取得的收入按“效勞業(yè)稅目“旅游業(yè)工程征收營業(yè)稅.二、效勞業(yè)44財稅2021254號進一步明確：單位和個人在旅游景點經(jīng)營游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入按“效勞業(yè)旅游業(yè)工程征稅。另外，單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制收費方式的，應當分別核算不同科目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。二、效勞業(yè)45文化體育業(yè)是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務，征收范圍包括文化業(yè)、體育業(yè)，其中文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務，包括表演、播映、其他文化業(yè)。三、文化體育業(yè)46這里的其他文化業(yè)，是指經(jīng)營上列活動以外的文化活動的業(yè)務。如各種展覽、培訓活動，舉辦文學、

21、藝術、科技講座、演講、報告會、，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務等。文化體育業(yè)的營業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。三、文化體育業(yè)47娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和效勞的業(yè)務。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他效勞也按照娛樂業(yè)征稅。本科目征稅范圍，包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺桌球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。對中國境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的娛樂業(yè)勞務，不征收營業(yè)稅。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。四、娛樂業(yè)48其他規(guī)定一凡屬財稅2001145號文件未列舉的游藝工程仍按原我省規(guī)定的娛樂業(yè)游藝稅率10%計征營業(yè)稅。財稅2001145號列舉工程：射擊、狩獵、跑馬、