會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四章課件

1、第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)原理一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義 1.便于為會(huì)計(jì)信息使用者提供分類的會(huì)計(jì)信息; 2.為填制會(huì)計(jì)憑證、開設(shè)賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表奠定基礎(chǔ) ; 3.有利于會(huì)計(jì)工作的合理分工和順利展開.第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則 1.完整性原則 ; 全面 2.互斥性原則 ; 避免重復(fù)交叉 3.口徑寬窄適度原則 ; 4.差異性原則 ； 反映不同行業(yè)、不同企業(yè)、單位的具體情況 5可比性原則 還應(yīng)注意編號(hào)和預(yù)留空間的問題第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則第四章 會(huì)計(jì)科目

2、和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟（設(shè)計(jì)內(nèi)容） 1. 編寫會(huì)計(jì)科目總則（總體設(shè)計(jì)） 2. 擬定會(huì)計(jì)科目表 包括：科目分類、科目名稱、科目編號(hào) 3. 編寫會(huì)計(jì)科目使用說明 4. 編寫主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄舉例第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟（設(shè)第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟會(huì)計(jì)科目表中科目編號(hào)的進(jìn)一步說明：1. 數(shù)字編號(hào)法 數(shù)字順序編號(hào)法與數(shù)字組編號(hào)法 順序編號(hào)法：適用于業(yè)務(wù)簡單、賬戶比較固定的單位 ;數(shù)字組編號(hào)法對(duì)每個(gè)數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列(我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科目的編號(hào)方法) 2. 文字編號(hào)法 西方國家用的較多第四章 會(huì)計(jì)

3、科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用：1、使會(huì)計(jì)科目排序井然，有助于查閱和記憶，確定科目類別和位置，提高工作效率；2、便于分類安排賬簿順序，便于制證、記賬工作；3、有助于會(huì)計(jì)事項(xiàng)的歸類；4、便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。五、科目編號(hào)的要求：1、使科目分類合理化；2、科目編號(hào)應(yīng)排列有序，層次分明；（能根據(jù)科目編號(hào)判斷科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）3、應(yīng)具專一性；（一個(gè)號(hào)碼只能代表一個(gè)科目）4、應(yīng)留有余地。（適當(dāng)留空號(hào)，便于增加新科目）第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用：06年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南使用四位數(shù)字編號(hào)法左起第一個(gè)數(shù)字表示大類科目：“1

4、”表示資產(chǎn)類；“2”表示負(fù)債類；“3”表示共同類；“4”表示所有者權(quán)益類；“5”表示成本類；“6”表示損益類左起第二個(gè)數(shù)字表示性質(zhì)別科目（以資產(chǎn)為例）：“0”表示貨幣資金類；“1”表示應(yīng)收賬款類；“2”表示新增的特殊業(yè)務(wù)應(yīng)收類；“3”表示新增的特殊企業(yè)資產(chǎn)類；“4”表示材料類；“5”表示長期投資類；“6”表示固定資產(chǎn)類；“7”表示無形資產(chǎn)類；“8”表示長期待攤費(fèi)用類。左起第三個(gè)數(shù)字和第四個(gè)數(shù)字表示某一個(gè)性質(zhì)別內(nèi)的總賬科目，各序號(hào)之間可留出一定的空號(hào)以備增加科目（以貨幣資金性質(zhì)的科目為例）：“1”表示現(xiàn)金科目；“2”表示銀行存款科目；“13”表示“其他貨幣資金”科目。06年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南使用四位數(shù)

5、字編號(hào)法左起第一個(gè)數(shù)字表示大第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)案例資料：有5家個(gè)體戶決定合股投資100萬元經(jīng)銷五金、服裝、家電及百貨商品，并開設(shè)音樂茶座。已租入兩層樓的房屋一棟，二樓為商場，一樓為茶座大廳，已辦理營業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開業(yè)。委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料：1.除5家合股投資外,還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資,但他人投資不作為股份,只作為長期應(yīng)付款,按銀行同期存款利率高20%付息.2.商場和茶座廳均需重新裝修后方能營業(yè).3.需購入貨架、柜臺(tái)、音像設(shè)備、桌椅等，運(yùn)輸汽車一輛。4商場購銷活動(dòng)中，庫存商品按售價(jià)記賬，可以賒購賒銷。5茶座廳的收入作為附營業(yè)務(wù)處理。第

6、四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)案例資料：第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)6雇請(qǐng)店員若干人，每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)報(bào)酬，獎(jiǎng)金視營銷情況而定。7房屋按月交納租金。8按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其他稅種從略），稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。9公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場和茶座廳之間分?jǐn)偂?0利潤要按商場和茶座廳分別計(jì)算；稅后利潤按規(guī)定提取公積金。11本公司為江城有限責(zé)任公司。12已在銀行開立帳號(hào)。13購進(jìn)商品的包裝物（紙箱、繩等）出售給廢品公司。要求：為“江城有限責(zé)任公司”設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目表.(注意:分類、名稱、編號(hào)）第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)6雇請(qǐng)店員若干人，每月六、會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)闡明會(huì)計(jì)科

7、目的核算內(nèi)容與范圍 說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容：一是概括地說明設(shè)置明細(xì)科目的要求 ；二是具體寫明所需設(shè)置的各個(gè)明細(xì)科目及其核算內(nèi)容。 撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例六、會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法一、總分類科目的設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法一、總分類科目的設(shè)計(jì)一、總分類科目的設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（四）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、總分類科目的設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的

8、設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置籌集資本金的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置籌集資本金的會(huì)計(jì)科目設(shè)置借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 (建設(shè)期內(nèi)發(fā)生部分)投入使用后發(fā)生部分財(cái)務(wù)費(fèi)用借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 (建設(shè)期內(nèi)發(fā)生部分)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 發(fā)行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置計(jì)算采購成本會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置計(jì)算采購成本會(huì)計(jì)科目的設(shè)置各種存貨會(huì)計(jì)科目的設(shè)置各種存貨會(huì)計(jì)科目的設(shè)置采購付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 采購付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置各種費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)置 （三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置各種

9、費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)置工資及應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 工資及應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 提取折舊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 提取折舊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （四）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（四）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)科目主營業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)置主營業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收支會(huì)計(jì)科目的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收支會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置利潤形成會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置利潤形成會(huì)計(jì)科目利潤結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置利潤結(jié)算

10、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置利潤分配會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 利潤分配會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 二、明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)實(shí)物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn)）按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目債權(quán)、債務(wù)類性質(zhì)的資產(chǎn)、負(fù)債按單位名稱或個(gè)人名設(shè)置明細(xì)科目成本計(jì)算科目主要按對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 二、明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)實(shí)物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn)）按種類和品第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)第三節(jié) 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 一、賬務(wù)處理程序的涵義和種類 1. 涵義: 回憶會(huì)計(jì)學(xué)原理 本教材65頁 2. 種類: 回憶會(huì)計(jì)學(xué)原理 常見的有:記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)

11、處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序五種各種賬務(wù)處理程序的區(qū)別（各自的特點(diǎn)）表現(xiàn)在登記總賬 的依據(jù)和方法不同 3. 設(shè)計(jì)作用:有利于科學(xué)地、經(jīng)濟(jì)地提供會(huì)計(jì)信息，保證信息質(zhì)量；是保證會(huì)計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行的重要條件；是憑證設(shè)計(jì)和賬簿設(shè)計(jì)的前提。第四章 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)第三節(jié) 賬務(wù)處理程序的第三節(jié) 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)原則1與本單位實(shí)際情況相結(jié)合 ；2能夠適應(yīng)外部信息披露及內(nèi)部經(jīng)營管理的需要 3在保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的前提下降低核算成本 三、賬務(wù)處理程序的分類1逐筆過賬的處理程序：包括記賬憑證賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序2憑證匯總的處理程序：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序3賬戶匯總的處理程序：日記總賬賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第三節(jié) 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)原則第三節(jié) 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)四、各種賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的特點(diǎn)、內(nèi)容和適