利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)課件

1、利潤形成及分配業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場）購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場）投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過程生銷售過程償 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 一、企業(yè)利潤的構(gòu)成： 一、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益期間費(fèi)用利潤的構(gòu)成：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤=營

2、業(yè)+營業(yè)外營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附資產(chǎn)價(jià)值損失營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。 資產(chǎn)減值損失=資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)可收回金額 具體項(xiàng)目包括：“壞賬損失”、“存貨跌價(jià)損失”、“長期股權(quán)投資減值損失”、“持有至到期投資減值損失”、“固定資產(chǎn)減值損失”、“在建工程減值損失”“無形資產(chǎn)減值損失”等項(xiàng)目。 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額資產(chǎn)價(jià)值損失營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷公允價(jià)值變動(dòng)損益營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理

3、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”是指資產(chǎn)或負(fù)債因公允價(jià)值變動(dòng)所形成的損益。 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額公允價(jià)值變動(dòng)損益營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加投資收益 投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益投資收益 投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)【例1】企業(yè)從其他單位分得投資利潤6 000元，存入銀行。 借：銀行存款 6 000 貸：投資收益 6 0

4、00【例1】企業(yè)從其他單位分得投資利潤6 000元，存入銀行。 期間費(fèi)用賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用（差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、行政管理部門耗用） 銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的耗用、與銷售產(chǎn)品相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)等） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息、與籌資、金融機(jī)構(gòu)相關(guān)的費(fèi)用） 貸：銀行存款預(yù)付賬款（預(yù)付款項(xiàng)的攤銷）預(yù)付時(shí)：借：銀行存款等 貸：預(yù)付賬款每月攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用等 貸：預(yù)付賬款期間費(fèi)用賬務(wù)處理：營業(yè)外收支營業(yè)外收支的含義企業(yè)發(fā)生的與其日常經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得和損失。營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收入包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、損贈(zèng)利得、罰沒利得等。營業(yè)外

5、支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、盤虧損失、公益性損贈(zèng)支出、罰沒損失等。營業(yè)外收支營業(yè)外收支的含義賬戶設(shè)置利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)課件營業(yè)外收入賬務(wù)處理（收到滯納金、違約金等罰款、捐贈(zèng)、應(yīng)付賬款不付）：借：銀行存款 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入【例1】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9 000元，無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款甲單位 9 000 貸：營業(yè)外收入 9 000營業(yè)外收入賬務(wù)處理（收到滯納金、違約金等罰款、捐贈(zèng)、應(yīng)付賬款營業(yè)外支出賬務(wù)處理（支付滯納金、違約金等罰款、自然災(zāi)害等損失）：借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金【例2】企業(yè)因到期無

6、法發(fā)貨，用現(xiàn)金支付違約金2000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000營業(yè)外支出賬務(wù)處理（支付滯納金、違約金等罰款、自然災(zāi)害等損失收入類賬戶減少額增加額本年利潤全部的收入費(fèi)用類賬戶增加額減少額全部的費(fèi)用凈利潤虧損額本年利潤19 50025 000 5 500二、期末如何結(jié)轉(zhuǎn)利潤呢？收入類賬戶減少額增加額本年利潤全部的收入費(fèi)用類賬戶增加額減少利潤的核算及其分配業(yè)務(wù)課件收入的結(jié)轉(zhuǎn)利潤總額的計(jì)算收入類賬戶借 貸減少額增加額本年利潤 借 貸賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤全部的收入收入的結(jié)轉(zhuǎn)利潤總額的計(jì)算收入類賬戶減

7、少額增加額本年利潤 費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶增加額減少額本年利潤賬務(wù)處理： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出、 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用全部的費(fèi)用費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶增加額減少額本年利潤賬務(wù)處理：全部的費(fèi)所得稅是國家對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳納額度取決于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額和適用稅率。其計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額（利潤總額）適用稅率（25%）三、所得稅費(fèi)用的核算（凈利潤）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用所得稅是國家對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳所得稅費(fèi)用賬戶的設(shè)置及核算流程所得稅費(fèi)

8、用核算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅本年利潤所得稅費(fèi)用計(jì)算出的所得稅費(fèi)用額期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)12發(fā)生所得稅時(shí)年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)銀行存款3交所得稅時(shí)所得稅費(fèi)用賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額。所得稅費(fèi)用賬戶的設(shè)置及核算流程所得稅費(fèi)用核算應(yīng)交稅費(fèi)本年所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理1.計(jì)算時(shí)借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2.結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用3.交稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理1.計(jì)算時(shí)【例3】企業(yè)本期利潤總額為5500，按稅法規(guī)定25%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。應(yīng)納所得稅應(yīng)納稅所得額使用稅率550025%1375元借：所得稅費(fèi)用 1

9、375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 375借：所得稅費(fèi)用 1 375【例4】本期期末銀行轉(zhuǎn)賬上交上例所得稅1375元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 375 貸：銀行存款 1 375【例5】本期期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅到“本年利潤”賬戶。 借：本年利潤 1 375 貸：所得稅費(fèi)用 1 375凈利潤=5 5001 375=4 125【例4】本期期末銀行轉(zhuǎn)賬上交上例所得稅1375元。借：應(yīng)交稅【例】結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至本年利潤，并按利潤總額的25%計(jì)算所得稅費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)。賬戶名稱借方金額貸方金額 主營業(yè)務(wù)收入218 200 主營業(yè)務(wù)成本148 926 銷售費(fèi)用 3 000 營業(yè)稅金及附加 800 其他業(yè)務(wù)收入 6 0

10、00 其他業(yè)務(wù)成本 4 500 管理費(fèi)用 34 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 投資收益 8 000 營業(yè)外收入 12 000 營業(yè)外支出 2 114【例】結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至本年利潤，并按利潤總額的25%計(jì)算所得（1）借：主營業(yè)務(wù)收入 218 200 其他業(yè)務(wù)收入 6 000 投資收益 8 000 營業(yè)外收入 12 000 貸：本年利潤 244 200（2）借：本年利潤 195 500 貸：主營業(yè)務(wù)成本 148 926 銷售費(fèi)用 3 000 營業(yè)稅金及附加 800 其他業(yè)務(wù)成本 4 500 管理費(fèi)用 34 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 營業(yè)外支出 2 114（1）借：主營業(yè)務(wù)收入 218 200（

11、3）借:所得稅費(fèi)用 12 175 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅12 175 （4）借：本年利潤 12175 貸：所得稅費(fèi)用 12175利潤總額=本年利潤貸方-借方 =244 200-195 500=48 700所得稅費(fèi)用=48700*25%=12 175凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=36 525（進(jìn)入利潤分配階段，如有期初未分配利潤，應(yīng)該加上）（3）借:所得稅費(fèi)用 利潤總額=本年利潤貸方-借方 =244 200-195 500=48 700所得稅費(fèi)用=48700*25%=12 175凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=36 525（進(jìn)入利潤分配階段，如有期初未分配利潤，應(yīng)該加上）利潤總額=本年利潤貸方-借

12、方1.利潤分配的含義包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。四、利潤分配的核算可供分配的利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤1.利潤分配的含義四、利潤分配的核算可供分配的利潤=本年實(shí)現(xiàn) 2.利潤分配的順序可供分配利潤提取盈余公積分配利潤給投資者法定：10%，累計(jì)不得高于注冊(cè)資本的50%任意：股東會(huì)決議比例彌補(bǔ)以前年度的虧損用途：1、彌補(bǔ)以前虧損；2、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營；3、轉(zhuǎn)增資本（留25%）?？晒┓峙涮崛∮喙e分配利潤給投資者法定：10%，累計(jì)不任意本年利潤 （虧損） （實(shí)現(xiàn)利潤）利潤分配 已分配數(shù)或年末虧損期初余額 年末轉(zhuǎn)入利潤期末余額 未分配數(shù)盈余公積 支用數(shù)期初余額 提取數(shù)

13、期末余額 未使用數(shù)銀行存款 應(yīng)付股利 支付數(shù) 應(yīng)分配數(shù)期末余額 未支付數(shù)“利潤分配”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。用途：用來反映和監(jiān)督企業(yè)利潤的分配（可虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。本年利潤 利潤分配期初余額期末余額 盈余公積期初余額 賬務(wù)處理1.期末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤（貸方金額） 貸：利潤分配未分配利潤2.提取盈余公積：借：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積賬務(wù)處理1.期末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：3.向投資者分配股利：借：利潤分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利4.結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤（轉(zhuǎn)銷利潤分配借方余額)：借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付股利3.向投資者分配股利：【例1】年終決算時(shí)，根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方差額10720元（貸方）（凈利潤），轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借：本年利潤 10 720 貸：利潤分配未分配利潤 10 720【例1】年終決算時(shí)，根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方差額10720【例2】企業(yè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積。 應(yīng)提取的盈余公積 10720 10% 1072元借：利潤分配提取法定盈余公積 1 072 貸：盈余公積法定盈余公積 1 072【例2】企業(yè)按凈利潤的10