最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}16178

1、最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}單選題1、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是() 。A計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤虧B管理不善造成的存貨盤虧C管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧多選題2、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C處置子公司D報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案多選題3、甲為一般納稅人， 從事機(jī)器零部件生產(chǎn)行業(yè)， 企業(yè)所得稅征稅率為 25%。2010年度相關(guān)的會(huì)計(jì)資料如下所示：甲公司本年度銷售收入 1000 萬(wàn)元，支付員工工資薪酬 400 萬(wàn)元

2、，職工福利費(fèi)20 萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20 萬(wàn)元，廣告費(fèi) 20 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)40 萬(wàn)元。到期的國(guó)債本息收入 50 萬(wàn)元，其中利息收入 12 萬(wàn)元。接受乙公司投資的固定資產(chǎn)， 該資產(chǎn)公允價(jià)值 50 萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 85000元?？鄢嚓P(guān)合理支出后計(jì)算得出本月利潤(rùn)總額為 550 萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅前扣除需要遵循的基本原則包括 () 。A相關(guān)性原則B配比性原則C真實(shí)性原則D歷史重于形式原則多選題4、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計(jì)提折舊的

3、方法由原來(lái)的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬(wàn)元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 15 萬(wàn)元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 120 萬(wàn)元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來(lái)的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，

4、2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬(wàn)元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬(wàn)元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬(wàn)元，期末余額150 萬(wàn)元。由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008 年年初賬面價(jià)值為 50 萬(wàn)元，公允價(jià)值為80 萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列對(duì) 2008 年發(fā)生的事項(xiàng)

5、中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有() 。A因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-15 萬(wàn)元B因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20 萬(wàn)元C因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008 年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)本年金額為20.25 萬(wàn)元D因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008 年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)上年金額為20.25 萬(wàn)元E因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的年初金額 6.75 萬(wàn)元單選題5、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理

6、費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題6、基金財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容主要包括() 。A基金基本情況B會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D金融工具風(fēng)險(xiǎn)及管理單選題7、( 一) 資料某股份有限公司2005 年度實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)8000 萬(wàn)元。 2006 年度該公司準(zhǔn)備實(shí)施一項(xiàng)新的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，該投資項(xiàng)目期限為5 年，初始投資總額為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量2000萬(wàn)元。采用12%的折現(xiàn)率計(jì)算，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值為1210 萬(wàn)元。公司確定的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)中股東權(quán)益資本占70%。該公司采用剩余股

7、利政策，2005 年度稅后凈利潤(rùn)除部分留用于該投資項(xiàng)目外，其余均用于分派現(xiàn)金股利。( 二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。該投資項(xiàng)目的投資回收期為() 。A2.1 年B2.8 年C3 年D4 年單選題8、某上市公司 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100 萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出 2007 年度

8、利潤(rùn)分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬(wàn)元多選題9、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有 () 。A所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C可供出售金融資產(chǎn)D商譽(yù)單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、下列有關(guān)存貨計(jì)量的表述中，正確的有() 。A期末存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額一定會(huì)對(duì)當(dāng)期

9、損溢產(chǎn)生影響B(tài)商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集， 期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損溢C對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制作的存貨，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本D企業(yè)的包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者分次攤銷法進(jìn)行攤銷簡(jiǎn)答題12、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010 年 3 月接受甲股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱甲公司 ) 的委托，對(duì)其 2009 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009 年 3 月接受甲公司的委托，對(duì)其與

10、2008 年 12 月 31 日財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。要求：試說(shuō)明兩種鑒證業(yè)務(wù)分別屬于哪一種類，如何判定某項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)說(shuō)明兩種鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別。單選題13、甲公司 2010 年 2 月 2 日應(yīng)收 B 企業(yè)賬款 500 萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的12月 2 日償還，但 12 月 20 日 B 企業(yè)宣告破產(chǎn)無(wú)法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆 500 萬(wàn)元款項(xiàng) () 。A應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理B應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理C不需要反映D作為 2010 年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科

11、目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題16、甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為200 萬(wàn)元、已提折舊50 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出 80 萬(wàn)元，均符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為35 萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()

12、 萬(wàn)元。A195B150C230D115簡(jiǎn)答題17、案例二某房地產(chǎn)開發(fā)公司投資建造一座高檔寫字樓，鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)項(xiàng)目已明確，功能布局及工程范圍都已確定，業(yè)主為縮短建設(shè)周期， 盡快獲得投資收益， 施工圖設(shè)計(jì)未完成時(shí)就進(jìn)行了招標(biāo)。經(jīng)招標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究規(guī)定了招標(biāo)工作程序，招標(biāo)工作中出現(xiàn)了以下問(wèn)題：( 一) 招標(biāo)文件規(guī)定本地區(qū)單位參加投標(biāo)不需要墊資，外地區(qū)單位參加投標(biāo)需要墊資 20 萬(wàn)元。市建管辦指定藍(lán)天公司為其代理招標(biāo)事務(wù)，并負(fù)責(zé)招標(biāo)預(yù)備會(huì)議與開標(biāo)會(huì)議。( 二) 招標(biāo)工作主要程序確定為：成立招標(biāo)工作小組；發(fā)布招標(biāo)公告和資格預(yù)審?fù)ǜ妫痪幹茦?biāo)底；編制招標(biāo)文件；發(fā)放招標(biāo)文件；接收投標(biāo)文件；投標(biāo)單位

13、資格審查；開標(biāo)；評(píng)標(biāo)；確定中標(biāo)單位；組織現(xiàn)場(chǎng)勘察和招標(biāo)答疑；簽訂承包合同；發(fā)出中標(biāo)通知書。( 三) 五家單位參加投標(biāo)，其中乙公司在投標(biāo)截止日期時(shí)間之前報(bào)送的新報(bào)價(jià)方案在原報(bào)價(jià)的同時(shí)提出報(bào)價(jià)降低新方案，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字后送招標(biāo)書，招標(biāo)方以“一標(biāo)一投”為理由拒絕該公司報(bào)送新的方案。( 四) 最后采用綜合評(píng)分法確定了某建筑工程公司為總承包單位。業(yè)主與承包方簽訂施工合同時(shí)，由于設(shè)計(jì)未完成， 工程性質(zhì)已明確但工程量還難以確定，雙方通過(guò)多次協(xié)商， 擬采用總價(jià)合同形式簽訂施工合同，以減少雙方的風(fēng)險(xiǎn)。合同條款中有下列規(guī)定：工程合同額為 1200 萬(wàn)元，總工期為 10 個(gè)月。本工程采用固定價(jià)格合同，乙方在報(bào)價(jià)時(shí)已

14、考慮了工程施工需要的各種措施費(fèi)用與各種材料漲價(jià)等因素。甲方向乙方提供現(xiàn)場(chǎng)的工程地質(zhì)與地下主要管網(wǎng)資料，供乙方參考使用。乙方不能將工程轉(zhuǎn)包，但為加強(qiáng)工程進(jìn)度，允許分包，也允許分包單位將分包的工程再次分包給其他單位。在工程實(shí)施過(guò)程中，出現(xiàn)下列問(wèn)題：鋼材價(jià)格從報(bào)價(jià)時(shí)的 2800 元 /t 上漲到 3500 元 /t ，承包方向業(yè)主要求追加因鋼材漲價(jià)增加的工程款。工程遭到百年罕見的暴風(fēng)雨襲擊，工程被迫暫停施工，部分已完工程受損，施工場(chǎng)地與臨時(shí)設(shè)施遭到破壞， 工期延長(zhǎng)了 2 個(gè)月。業(yè)主要求承包商承擔(dān)拖延工期所造成的經(jīng)濟(jì)損失。問(wèn)題：本工程合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)如何處理？單選題18、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處

15、理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題19、在對(duì) N 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。針對(duì)下列或有事項(xiàng)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議不正確的有() 。AN 公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于 2008 年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債 1000 萬(wàn)元。2009 年 6 月法院作出終審判決， N公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失 1030 萬(wàn)元。因此， N公司于 2009 年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支

16、出 30 萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議對(duì)此進(jìn)行追溯調(diào)整B2009 年 12 月 31 日，法院尚未對(duì) N公司被訴的一起合同糾紛案作出判決?；诤侠淼呐袛?， N公司勝訴的可能性為 60%，但在 2010 年 2 月( 財(cái)務(wù)報(bào)表公布前 ) 法院宣判 N 公司敗訴，應(yīng)賠償原告損失 500 萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議 N 公司調(diào)整 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目C2010 年 1 月 N公司被起訴侵權(quán)， 2010 年 2 月法院宣判 N公司應(yīng)賠償原告 1000 萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議 N 公司調(diào)整 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目D2009 年 11 月法院判決 N公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款

17、300 萬(wàn)元。N公司于 2009 年 12 月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大， 且截至 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未作出判決。 對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議 N公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債多選題20、下列與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的支出項(xiàng)目中，構(gòu)成一般納稅人企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。A支付的增值稅B進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅C支付的耕地占用稅D支付的購(gòu)買設(shè)備的價(jià)款多選題21、下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)中，期末應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量的有() 。A劃分為可供出售的債權(quán)性投資B劃分為交易性的權(quán)益工具投資C劃分為持有至到期的債權(quán)性投資D劃分為可供出售的權(quán)益工具投資單選題22、甲公司 2006 年末庫(kù)存 A 原材料賬面余額 8

18、00 萬(wàn)元， A 原材料全部用于 W產(chǎn)品，預(yù)計(jì)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為 1000 萬(wàn)元，生產(chǎn) W產(chǎn)品還需發(fā)生除 A 原料以外的成本為 100 萬(wàn)元，預(yù)汁銷售 W產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi) 50 萬(wàn)元。 w 產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占 60%，合同總價(jià)格為 550 萬(wàn)。 A 原材料跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為 8 萬(wàn)元，假定不考慮其他閩素，甲公司2006 年 12 月 3l 日應(yīng)為 A 材料汁提的跌價(jià)準(zhǔn)備為 () 萬(wàn)元。A12B0C8D6單選題23、下列資產(chǎn)計(jì)量中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是() 。A按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值B持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算C期末存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

19、D固定資產(chǎn)計(jì)提折舊簡(jiǎn)答題24、茂林公司屬于工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率為17%的增值稅一般納稅人。假定售價(jià)中不含增值稅，商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2011年 11 月 30 日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示2011 年 12 月份茂林公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 600 萬(wàn)元，增值稅稅額 102 萬(wàn)元。收到一張不帶息的商業(yè)承兌匯票 600 萬(wàn)元，剩余價(jià)款已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為 400 萬(wàn)元。本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬 200 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人 100 萬(wàn)元，車間管理人員 10萬(wàn)元，廠部管理人員 20 萬(wàn)元，在建工程人員 7

20、0 萬(wàn)元。代扣個(gè)人所得稅 10 萬(wàn)元后，用銀行存款支付職工薪酬。本月攤銷出租無(wú)形資產(chǎn)成本 20 萬(wàn)元。(4)12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40 萬(wàn)元。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，公允價(jià)值上升50 萬(wàn)元。本月收到增值稅返還款 40 萬(wàn)元。該公司適用所得稅稅率為 25%。假定本年度應(yīng)納稅所得額為 1400 萬(wàn)元。(8)2011 年 1 月 1 日，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為 50 萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額為 25 萬(wàn)元； 2011 年 12 月 31 日遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為 75 萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期末余額為15 萬(wàn)元。假定不考慮其他事項(xiàng)。茂林公司 200 年

21、營(yíng)業(yè)收入為 3000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元。要求：編制茂林公司 2011 年 12 月份業(yè)務(wù) (1) 業(yè)務(wù) (6) 相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；編制茂林公司 2011 年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。編制茂林公司 2011 年度利潤(rùn)表。計(jì)算茂林公司 2011 年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率。( “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)多選題25、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有() 。A與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出， 滿足投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本； 不滿足準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、

22、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出C自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)要計(jì)提折舊E按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)單選題26、振華公司對(duì) 208年 1 月 8 日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理， 下列會(huì)計(jì)分錄中， 正確的為（）。A借：應(yīng)付賬款936000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )*貸：原材料800000B借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000 貸：資產(chǎn)減值損失80000C借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)60000 遞延所得稅資產(chǎn) 20000D借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)

23、6000 貸：盈余公積 6000多選題27、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有() 。A年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C符合商品銷售確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的原則處理多選題28、陽(yáng)光股份有限公司 ( 以下稱陽(yáng)光公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽(yáng)光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2

24、009年 3 月31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽(yáng)光公司2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8 萬(wàn)元和38.5 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。陽(yáng)光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽(yáng)光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2008 年 12 月 31 日對(duì)賬面價(jià)值為 1400 萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為 1250 萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 萬(wàn)元。(2)2008 年 12 月 31 日對(duì) 12 月 10 日取得的交易

25、性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買成本為 220 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20 萬(wàn)元。(3)2008 年公司營(yíng)業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬(wàn)元。(4)2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬(wàn)元，其中研究階段支出 40 萬(wàn)元，開發(fā)階段支出 80 萬(wàn)元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷 ( 不考慮此項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得稅的影響 ) 。公司開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但尚未開始攤銷。

26、(5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 50 萬(wàn)元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過(guò)允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 200 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 180 萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 假設(shè)陽(yáng)光公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 根據(jù)上述資料回答下列各題。陽(yáng)光公司 2008 年度應(yīng)繳納企

27、業(yè)所得稅是 () 萬(wàn)元。A547.93B557.5C560.43D565.42單選題29、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2011 年，取得商品銷售收入為 6000 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益為 100 萬(wàn)元，投資收益 80 萬(wàn)元，商品銷售成本 2500 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用 2200 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 1000 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 140 萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)相同均為 200 萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整：“銷售費(fèi)用”賬戶中含廣告費(fèi) 1000 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 350 萬(wàn)元?！肮芾碣M(fèi)用”賬戶中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)

28、 60 萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用 50 萬(wàn)元，支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金 50 萬(wàn)元。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中含的 2011 年 7 月 1 日向非金融企業(yè)借人資金 300 萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，支付的當(dāng)年利息 15 萬(wàn)元；已知該廠房于 2010 年 7 月 1 日開始施工，2011 年10 月31 日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為5%。(4) “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款80 萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng) 40 萬(wàn)元；因逾期還貸向銀行支付罰息5 萬(wàn)元；繳納稅收滯納金1 萬(wàn)元。“投資收益”賬戶中含從國(guó)內(nèi)子公司 ( 小型微利企業(yè) ) 分回股息 30 萬(wàn)元；從境外甲國(guó)分回稅后股息 30

29、 萬(wàn)元，甲國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為 20%；剩余的 10 萬(wàn)元為國(guó)債利息收入。已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為 400 萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 50 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 12 萬(wàn)元。(7)12 月份接受某公司捐贈(zèng)的小汽車 1 輛用于管理部門，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 30 萬(wàn)元，增值稅稅額 5.1 萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未做任何處理。假設(shè)不考慮利息資本化部分的折舊和對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2011 年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額為() 萬(wàn)元。A175B187.5C195D215.55多選題30、(每小題均有多個(gè)正確答

30、案， 請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)下列有關(guān)乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有() 。A應(yīng)先以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的A 產(chǎn)品的公允價(jià)值、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值， 余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，計(jì)算債務(wù)重組利得B以轉(zhuǎn)讓 A 產(chǎn)品償還債務(wù)的，抵債金額為500 萬(wàn)元C以債務(wù)轉(zhuǎn)為普通股方式償還債務(wù)的，抵債金額為600 萬(wàn)元D重組后債務(wù)的公允價(jià)值為848 萬(wàn)元E以修改其他債務(wù)條件重組的，涉及的或有支付義務(wù)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為 8.48 萬(wàn)元-1- 答案： C 解析 選項(xiàng) A、 B 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選

31、項(xiàng)D 應(yīng)計(jì)入在建工程。2- 答案： A,C 解析 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)；以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)； 處置于公司屬于非調(diào)整事項(xiàng)； 報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)。3- 答案： A,B,C 解析 企業(yè)所得稅稅前扣除遵循的基本原則包括：相關(guān)性原則、合理性原則、真實(shí)性原則、合法性原則、配比性原則、區(qū)分收益性支出和資本性支出原則、不征稅收入形成支出不得扣除原則、不得重復(fù)扣除原則。4- 答案： A,C 解析 因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益 = (80- 60) (1 -25%)=15( 萬(wàn)元 ) ，因?yàn)?/p>

32、是減少留存收益， 所以應(yīng)以負(fù)數(shù)表示，選項(xiàng) A 正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整2008 年所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年金額欄未分配利潤(rùn)=(80- 50) (1 -25 %)90%=20.25(萬(wàn)元 ) ，所以選項(xiàng) C 正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計(jì)變更，不需要調(diào)整期初留存收益，采用未來(lái)適用法核算，所以選項(xiàng) E 不正確。5- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。6- 答案： A,B,C,D 解析 基金財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要是對(duì)報(bào)表內(nèi)未提供的或披露不詳盡的內(nèi)容做進(jìn)一步的解釋說(shuō)明。其披露內(nèi)容主要包括

33、：基金基本情況、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定的聲明、 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明、 稅項(xiàng)、或有何承諾事項(xiàng)、 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說(shuō)明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明、利潤(rùn)分配情況、期末基金持有的流通受限證券、金融工具風(fēng)險(xiǎn)及管理等。7- 答案： C 解析 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“投資回收期的計(jì)算”的掌握。投資回收期 =初始投資額 / 每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~ =6000/2000=3( 年) 。因此，本題的正確答案為C。8- 答案： A 解析 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)； 對(duì)按資產(chǎn)負(fù)

34、債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)“ A”符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)； 選項(xiàng)“B和 C”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；公司支付 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。9- 答案： B,D 解析 資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍，主要包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) ( 包括資本化的開發(fā)支出 ) 、油氣資產(chǎn) ( 探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施 ) 和商譽(yù)等。不包括存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、

35、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： B,C,D選項(xiàng) A，期末存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額表示存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)有余額，該余額還需與已有余額進(jìn)行比較， 若應(yīng)提數(shù)等于已提數(shù)， 則本期期末不需補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因而也不會(huì)影響當(dāng)期損溢，所以 A 不正確。12- 答案： (1) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)；DEF 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，屬于直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)。暫無(wú)解析13- 答案： D

36、解析 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。16- 答案： A 解析 固定資產(chǎn)改建后入賬價(jià)值=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 +改建支出 - 被替換部分的賬面價(jià)值 =(200-50)+80-35=195( 萬(wàn)元 )17- 答案：本工程合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題可以這樣處理：暫無(wú)解析18- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。19- 答案： A,C 解析 選項(xiàng) A，盡管 2009 年實(shí)際發(fā)生的損失與 2008 年預(yù)計(jì)的有差異，但此時(shí)能表明 N 公司 2008 年的判斷是合理的，所以，應(yīng)將該差異計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外