會計年終結(jié)賬與賬務(wù)處理的注意事項和方法流程

1、會計年關(guān)結(jié)賬與賬務(wù)辦理的注意事項和方法流程公司在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下規(guī)定，全面清點財富、核實債務(wù):（一)結(jié)算款項,包含應(yīng)收款項、對付款項、應(yīng)交稅金等能否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額能否一致；（二)原資料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)目與賬面數(shù)目能否一致,能否有報廢損失和積壓物質(zhì)等；(三）各項投資能否存在，投資利潤能否依據(jù)國家一致的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量;(四）房子建筑物、機器設(shè)施、運輸工具等各項固定財富的實存數(shù)目與賬面數(shù)目能否一致；(五)在建工程的實質(zhì)發(fā)生額與賬面記錄能否一致；(六)需要清點、核實的其余內(nèi)容.公司經(jīng)過前款規(guī)定的清點、核實,查明

2、財富物質(zhì)的實存數(shù)目與賬面數(shù)目能否一致、各項結(jié)算款項的拖欠狀況及其原由、資料物質(zhì)的實質(zhì)貯備狀況、各項投資能否達(dá)到預(yù)期目的、固定財富的使用狀況及其圓滿程度等。公司清點、核實后，應(yīng)當(dāng)將清點、核實的結(jié)果及其辦理方法向公司的董事會或許相應(yīng)機構(gòu)報告，并依據(jù)國家一致的會計制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計辦理。公司應(yīng)當(dāng)在年度中間依據(jù)詳細(xì)狀況，對各項財富物質(zhì)和結(jié)算款項進(jìn)行要點抽查、輪番清點或許按期清點公司在編制財務(wù)會計報告前,除應(yīng)當(dāng)全面清點財富、核實債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)達(dá)成以下工作:(一)查對各會計賬簿記錄與會計憑據(jù)的內(nèi)容、金額等能否一致，記賬方向能否吻合；（二)依據(jù)本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額

3、，并查對各會計賬簿之間的余額;（三)檢查有關(guān)的會計核算能否依據(jù)國家一致的會計制度的規(guī)定進(jìn)行;(四）關(guān)于國家一致的會計制度沒有規(guī)定一致核算方法的交易、事項，檢查其能否依據(jù)會計核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計量以及有關(guān)賬務(wù)辦理能否合理;（五）檢查能否存在因會計差錯、會計政策更正等原由需要調(diào)整先期或許本期有關(guān)項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家一致的會計制度的規(guī)定進(jìn)行辦理。公司編制年度和半年度財務(wù)會計報告時,對經(jīng)查實后的財富、欠債有改動的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)財富、欠債的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計量，并依據(jù)國家一致的會計制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計辦理.公司年關(guān)會計賬務(wù)辦理、提取所得稅開銷借：所得稅開銷貸:應(yīng)交

4、稅費公司所得稅(今年利潤總數(shù)2%已預(yù)交公司所得稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目借:今年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本貸:其余業(yè)務(wù)成本貸：銷售開銷貸:管理開銷貸:財務(wù)開銷貸:營業(yè)稅金及附帶貸：所得稅開銷等借:主營業(yè)務(wù)收入借:其余業(yè)務(wù)收入等貸:今年利潤3、將上述損益類科目所有結(jié)轉(zhuǎn)后的今年利潤余額轉(zhuǎn)入利潤分派科目：借：今年利潤貸:利潤分派未分派利潤4、進(jìn)行利潤分派,提取法定盈利公積、隨意盈利公積、支付股利等:借:利潤分派-提取法定盈利公積借:利潤分派提取隨意盈利公積貸:盈利公積法定盈利公積貸：盈利公積隨意盈利公積借:利潤分派對付現(xiàn)金股利貸:對付股利借:利潤分派轉(zhuǎn)作股本的股利貸:股本5、將利潤分派其余明細(xì)科目轉(zhuǎn)入利潤分派

5、-未分派利潤明細(xì)科目借:利潤分派未分派利潤貸：利潤分派提取法定盈利公積貸：利潤分派提取隨意盈利公積貸:利潤分派對付現(xiàn)金股利貸:利潤分派轉(zhuǎn)作股本的股利結(jié)轉(zhuǎn)后,財富欠債表未分派利潤年關(guān)余額就是“利潤分派未分派利潤”的期末余額。結(jié)賬的前后需要注意哪些事項和結(jié)賬的詳細(xì)流程結(jié)帳，是在把一準(zhǔn)時期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上,計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的結(jié)帳程序及方法是:(1）結(jié)帳前,必然將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入帳。(2）結(jié)帳時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在綱領(lǐng)欄內(nèi)注明“本月共計”字樣,并在下邊通欄劃單紅線。需要結(jié)出今年累計發(fā)生額的

6、,應(yīng)當(dāng)在綱領(lǐng)欄內(nèi)注明“今年累計字樣,并在下邊通欄劃單紅線;2月底的“今年累計就是整年累計發(fā)生額，整年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線,年度終了卻帳時,所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出整年發(fā)生額和年關(guān)余額。(3）年度終了,要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在綱領(lǐng)欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會算帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在綱領(lǐng)欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣.結(jié)帳時如何依據(jù)不一樣樣的帳戶記錄分別采納不一樣樣的方法？（)關(guān)于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶,如各項應(yīng)收款明細(xì)帳和各項財富物質(zhì)明細(xì)帳等,每次記帳此后,都要隨時結(jié)出余額,每個月最后一筆余額即為月底余額。也就是說，月底余額就是本月最后

7、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月底結(jié)帳時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線,不需要再結(jié)計一次余額。(2)現(xiàn)金、銀行存款日志帳和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、開銷等明細(xì)帳，每個月結(jié)帳時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下邊劃一單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在綱領(lǐng)欄內(nèi)注明“本月共計字樣，在下邊再劃一條單紅線。()需要結(jié)計今年累計發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)帳等，每個月結(jié)帳時，應(yīng)在“本月共計”行下結(jié)計自年初起至本月底止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下邊,在綱領(lǐng)欄內(nèi)注明“今年累計字樣,并在下邊再劃一單紅線。1月底的“今年累計”就是整年累計發(fā)生額,并在整年累計發(fā)生額下劃雙紅線。（4)

8、總帳帳戶平常只需結(jié)計月底余額。年關(guān)結(jié)帳時,為了反應(yīng)整年各項財富、欠債及所有者權(quán)益增減改動的全貌，便于查對帳目,要將所有總帳帳戶結(jié)計整年發(fā)生額和年關(guān)余額綱領(lǐng)欄內(nèi)注明“今年共計字樣，并在共計數(shù)下劃一雙紅線。采納棋盤式總帳和科目匯總表取代總帳的單位,年關(guān)結(jié)帳,應(yīng)當(dāng)匯編一張整年共計的科目匯總表和棋盤式總帳。,在5)需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些帳戶,假如本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因為這筆錄錄的金額就是本月發(fā)生額,結(jié)帳時,只需在此行記錄下劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就能夠了,不需另結(jié)出“本月共計數(shù)。結(jié)帳時如何劃線?結(jié)帳劃線的目的,是為了突出本月共計數(shù)及月底余額,表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本

9、期與下期的記錄顯然分開。依據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定,月結(jié)劃單線結(jié)劃雙線.劃線時,應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線,不該只在本帳頁中的金額部分劃線。,年結(jié)賬時關(guān)于帳戶余額如何填寫?一般說來,每個月結(jié)帳時,應(yīng)將帳戶的月底余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日志帳、銀行存款日志帳和其余需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶,如各樣成本、開銷、收入的明細(xì)帳等，每個月結(jié)帳時,還應(yīng)將月底余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在綱領(lǐng)欄注明“本月共計字樣這樣做,帳戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月底余額,便于帳戶記錄的稽核。需要結(jié)計今年累計發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，每個月結(jié)帳時，“本月共計”行已有余額的，“今年累計”行就不用

10、再寫余額了。結(jié)帳時能否用紅字?帳簿記錄中使用的紅字,擁有特定的涵義,它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。所以，結(jié)帳時,假如出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額,能夠用紅字在余額欄登記，但假如余額欄前印有余額的方向（如借或貸),則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水.如何把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年?關(guān)于如何把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實質(zhì)工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：（1)將本帳戶年關(guān)余額,以相反的方向記人最后一筆帳下的發(fā)生額內(nèi),比方某帳戶年關(guān)為借方余額,在結(jié)帳時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方,則作相反記錄），在綱領(lǐng)欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣,在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號,表示帳目已經(jīng)結(jié)平。(2）在“今年累計”發(fā)生額的次行,將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在綱領(lǐng)欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;在次行登記年關(guān)余額,如為借方余額，填人貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記人借方,并在綱領(lǐng)欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù),并在該行綱領(lǐng)欄內(nèi)填列“總計”兩字,在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字,在余額欄的“元位上填列“”符號,以示帳目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)當(dāng)是:年度終了卻帳時,有余額的帳戶的余額，直接記入新帳余額欄內(nèi)即可不需要編制記帳憑據(jù),也不用將余額再記入今年帳戶的借方或貸方(收方或付方），使今年有余額的帳戶的余額變成零.因為，既然年關(guān)是有余額的帳戶,余額