房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計課件第二章貨幣資金

1、回顧：第一章 總論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計概述房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計的對象回顧：第一章 總論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計概述第2章貨幣資金2.1現(xiàn)金的核算2.2銀行存款的核算2.3外幣業(yè)務(wù)的核算2.4其他貨幣資金的核算第2章貨幣資金2.1現(xiàn)金的核算2.1現(xiàn)金的核算 2.1.1現(xiàn)金管理制度2.1.2現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會計處理2.1.3現(xiàn)金清查的核算2.1現(xiàn)金的核算 2.1.1現(xiàn)金管理制度2.1.1現(xiàn)金管理制度 現(xiàn)金的使用范圍： 參照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定庫存現(xiàn)金的限額：一般為35天的日常零星開支所需的數(shù)量現(xiàn)金日常收支的管理： 參照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：2.1.1現(xiàn)金

2、管理制度 現(xiàn)金的使用范圍：2.1.2現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會計處理 賬戶：“現(xiàn)金”例題2-1某房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)核算的會計處理：（1）企業(yè)向開戶銀行提取現(xiàn)金500元。作如下會計分錄： 借：現(xiàn)金500 貸：銀行存款500（2）企業(yè)行政部門用現(xiàn)金購買辦公用品95元。作如下會計分錄： 借：管理費用95 貸：現(xiàn)金95（3）企業(yè)將超出庫存限額的現(xiàn)金1 000元存入銀行。作如下會計錄： 借：銀行存款1 000 貸：現(xiàn)金1 000 2.1.2現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會計處理 賬戶：“現(xiàn)金”記賬：（1）“現(xiàn)金”總賬根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款憑證直接登記（2）“現(xiàn)金日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登

3、記 。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“現(xiàn)金”總賬賬戶的余額相符。 記賬：2.1.3現(xiàn)金清查的核算 清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余時：溢余： 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢短缺： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 2.1.3現(xiàn)金清查的核算 清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺查明原因后： （）如為現(xiàn)金溢余借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位） 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（）如為現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（個人） 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后： （）如為現(xiàn)金溢余2.2銀行存款的核算 2.2

4、.1銀行存款核算的內(nèi)容2.2.2銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的 賬戶及其會計處理2.2.3銀行結(jié)算方式2.2銀行存款的核算 2.2.1銀行存款核算的內(nèi)容2.2.1銀行存款核算的內(nèi)容 企業(yè)通過銀行辦理資金收付應(yīng)當(dāng)遵循的原則 銀行存款核算的目的是序時、總括地反映銀行存款的收、支與結(jié)存情況。 銀行存款的總分類核算： 企業(yè)應(yīng)按開戶銀行、其他金融機構(gòu)的名稱和存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款清查的核算 2.2.1銀行存款核算的內(nèi)容 企業(yè)通過銀行辦理資金收基本方法是： “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。并由會計負(fù)責(zé)按月編

5、制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對未達賬項進行調(diào)整，從而使銀行的對賬單和企業(yè)的“銀行存款日記賬”余額相符。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理如下： 銀行存款日記賬余額 加：銀行已收款記賬企業(yè)未收款記賬的款項 減：銀行已付款記賬企業(yè)未付款記賬的款項 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收款記賬銀行未收款記賬的款項 減：企業(yè)已付款記賬銀行未付款記賬的款項 基本方法是： “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，2.2.2銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會計處理 1.設(shè)置賬戶 ：“銀行存款”2會計處理：例題2-2企業(yè)銀行存款核算的會計處理：（1）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金30 000元，備發(fā)工資。作如下會計分錄：借：現(xiàn)金30 000

6、貸：銀行存款30 000（2）企業(yè)購入材料一批，價款100 000元，已由銀行存款付訖。作如下會計分錄：借：物資采購100 000 貸：銀行存款100 000 （3）企業(yè)從銀行借入半年期借款800 000元，已存入銀行。作如下會計分錄：借：銀行存款800 000 貸：短期借款800 0002.2.2銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會計處理 1.設(shè)置賬2.2.3銀行結(jié)算方式 2.2.3銀行結(jié)算方式 2.3其他貨幣資金的核算 2.3.1其他貨幣資金核算的內(nèi)容2.3.2其他貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶2.3.3其他貨幣資金核算的會計處理 2.3其他貨幣資金的核算 2.3.1其他貨幣資金核算的內(nèi)2.3.1其他

7、貨幣資金核算的內(nèi)容2.3.1其他貨幣資金核算的內(nèi)容2.3.2其他貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 總賬戶： 2.3.2其他貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 總賬戶： 明細賬戶：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡 信用卡保證金 存出投資款明細賬戶：其他貨幣資金外埠存款2.4外幣業(yè)務(wù)的核算 2.4.1外幣業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容2.4.2外幣業(yè)務(wù)核算的原則2.4.3 外幣業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會計賬戶及其會計處理 2.4外幣業(yè)務(wù)的核算 2.4.1外幣業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容2.4.1外幣業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 外幣業(yè)務(wù) 外匯和匯率 2.4.1外幣業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 外幣業(yè)務(wù) 外幣業(yè)務(wù)1. 企業(yè)購買或銷售以外幣計價的商品或勞務(wù)；2. 企業(yè)

8、借入或貸出外幣資金；3. 企業(yè)取得或處理以外幣計價的資產(chǎn)；4. 企業(yè)承擔(dān)或清償以外幣計價的債務(wù)。 外幣業(yè)務(wù)1. 企業(yè)購買或銷售以外幣計價外匯和匯率 1.外匯：外國貨幣、外幣支付憑證、外幣有價證券、其他外匯資產(chǎn)2.匯率：記賬匯率和賬面匯率 、買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率外匯和匯率 1.外匯：外國貨幣、外幣支付憑證、外幣有2.4.2外幣業(yè)務(wù)核算的原則企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬 （折算匯率；期初匯率）。期 (月份、季度、半年度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣金額。折算后賬戶余額與折算前賬戶余額之差額計入“財務(wù)費用”2.4.2外幣業(yè)務(wù)核算的原則企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有對企業(yè)投入的外幣資本應(yīng)遵循的原則：（）對有關(guān)資產(chǎn)賬戶，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合。（）對“實收資本”賬戶，合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合；合同沒有約定匯率的，根據(jù)不同情況進行處理：（）由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為資本公積核算。 對企業(yè)投入的外幣資本應(yīng)遵循的原則：（）對有關(guān)資產(chǎn)賬戶，按收2.4.3會計賬戶設(shè)置的及其會計處理 企業(yè)為了核算外幣業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶