2022年注冊會計師稅法預習企業(yè)涉稅基礎工作的代理

1、注冊會計師稅法預習：企業(yè)涉稅基礎工作的代理每日一練(2016.11.12)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（ ）。A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B.與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務E.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案：ABC

2、DE 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權債務結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（ ）。A405萬元 B100萬元C1205萬元 D1 80萬元 參考答案：A 答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得4503503501740.5（萬元）。3、下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（ ）。A非貨

3、幣性資產(chǎn):)利得 B處置長期股權投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入 D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢福篈 答案解析：選項B應計入投資收益，選項C、D均應計入其他業(yè)務收入。4、207年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為207年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資207年12月31日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.9

4、8萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元參考答案：C 答案解析：207年溢價攤銷額200052088.98416.4408（萬元），207年12月31日賬面價值2088.9816.44082072.54（萬元）。5、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.520

5、0萬元D.7600萬元參考答案：A答案解析：發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積（51）2000（52000900080）505150（萬元）6、下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務報表附注中披露 參考答案：C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。7、207年1月1日，甲公司自證券市

6、場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為207年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資207年12月31日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元參考答案：C 答案解析：207年溢價攤銷額200052088.98416.4408（萬元），207年12月31日賬面價值2088.9816.44082072.54（

7、萬元）。8、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備參考答案：B試題點評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量。9、下列有關可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入資產(chǎn)成本C.可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益參考答案：ABE 答案解析：選項C，可供出售金額資產(chǎn)期末采

8、用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。10、下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務報表附注中披露 參考答案：C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。11、下列有關固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計

9、入當期損益C.債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關稅費之和入賬D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案：ABCDE12、下列有關可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入資產(chǎn)成本C.可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益參考答案：ABE 答案解析：選項C，可供出售金額

10、資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。13、下列各項中，屬于利得的有（ ）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):)換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案：CE 答案解析：選項A計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。14、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入

11、賬價值的，分攤未確認融資費用所采 用的分攤率是（ ）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D15、下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（ ）。A.甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40股份，且受托代管B公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll股份的被投資企業(yè)E.甲公司持有其38股份，且甲公司根據(jù)章程有權決定其財務和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案：

12、ABCE 16、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采 用的分攤率是（ ）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D17、下列各項中，屬于會計政策變更的有（ ）。A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案：ACD 18、下列各項中，應計入營業(yè)外收

13、入的是（ ）。A非貨幣性資產(chǎn):)利得 B處置長期股權投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入 D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢福篈 答案解析：選項B應計入投資收益，選項C、D均應計入其他業(yè)務收入。19、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=1030人民幣元。5月3 1日的市場匯率為1歐元=1028人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元= 1032人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=1035人民幣元。7月l0日收到該應收賬款，當日市場匯率為l歐元=1034人民幣元。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（ ）。Al0萬元 B15萬元C25萬元 D35萬元參考答