中石油西南銷售財務(wù)報告流程手冊

1、中石油西南銷售財務(wù)報告流程手冊【最新資料，WORD文檔，可編寫】目錄財務(wù)會計報告流程合用范圍本流程合用于西南公司及其所屬單位（含控股公司）中期（月度、季度、半年度）和年度財務(wù)會計報告的編制工作。概括財務(wù)會計報告是指公司對外供給的反應(yīng)公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計時期經(jīng)營成就、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告包含會計報表、會計報表附注及財務(wù)狀況說明書。會計報表包含財富欠債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表。股份公司依照公司會計準(zhǔn)則、公司會計制度和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則規(guī)定的原則，聯(lián)合石油行業(yè)特色，擬訂中國石油會計手冊。編制的財務(wù)會計報告，一定切合會計法、公司財務(wù)會計報告條例、中國石油會計手冊、國際會計準(zhǔn)

2、則及美國會計準(zhǔn)則的規(guī)定。財務(wù)會計報告要依據(jù)真切的交易、事項以及完好、正確的賬簿記錄等資料，并依照股份公司一致的編制基礎(chǔ)、編制依照、編制原則和方法編制。西南公司及其所屬單位（含控股公司）不得編制和對外供給虛假的或許隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。西南公司及其所屬單位（含控股公司）主要負(fù)責(zé)人及總會計師對本單位財務(wù)會計報告的真切性、完好性負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)流程3.1財務(wù)會計報告層次表示中國石油西南銷售分公司財務(wù)報告層次表示圖第1層西南西南銷售分3.2編制財務(wù)會計報告的先期工作公司第2層云南確立對外表露基本信息所屬廣西貴州若本公司所合用的有關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度于當(dāng)期有新的變化及要求，單位公司公司公司會計處政策制度

3、研究崗，則依據(jù)這些最新變化和要求，聯(lián)合本公司的實質(zhì)狀況，確立能否合用于本公司，進(jìn)而確立各項會計準(zhǔn)則、會計制度對今年年度及中期報告所需新增的表露要求，編制呈報件報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人；財務(wù)部門負(fù)責(zé)人依據(jù)呈報件的內(nèi)容進(jìn)行審查，審查通事后報總會計師審批。若無合用于本公司的新變化及要求，則沿用上年度及中期的表露信息。確立報表歸并范圍財務(wù)部門依占有關(guān)內(nèi)部整合、外面購并、股份公司劃轉(zhuǎn)的單位文件，依照有關(guān)會計制度規(guī)定和有關(guān)信息對其進(jìn)行判斷，提出該單位能否歸入報表歸并范圍。假如歸入報表歸并范圍，則確立其業(yè)務(wù)歸屬板塊，假如不歸入歸并范圍，則按控股狀況確立分別采納權(quán)益法或成本法進(jìn)行核算。將結(jié)果報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審查，財務(wù)

4、部門負(fù)責(zé)人依占有關(guān)會計制度規(guī)定和文件對提出的建議進(jìn)行審查并署名，同時將結(jié)果呈報總會計師審批。改正、完美財務(wù)會計報告系統(tǒng)財務(wù)部門對下發(fā)的報告系統(tǒng)進(jìn)行議論，并在規(guī)定的時間從前將建議反應(yīng)給股份公司財務(wù)部會計處。受權(quán)財務(wù)部門會計人員依照所從事崗位及分工狀況填寫中國石油財務(wù)管理信息系統(tǒng)使用權(quán)限申請表，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人聯(lián)合各崗位的實質(zhì)狀況及申請表對其進(jìn)行審查并署名，系統(tǒng)管理員據(jù)此在FMIS中設(shè)置操作人員權(quán)限。檢查FMIS中會計報表公式財務(wù)處報表管理崗將股份公司下發(fā)的FMIS報表格式、計算公式、校驗公式及打印格式，實時轉(zhuǎn)入到FMIS中。報表管理崗并審查報表中的計算公式、校驗公式能否正確、完好，假如發(fā)現(xiàn)錯誤實時

5、報告財務(wù)部會計處板塊報表管理崗進(jìn)行復(fù)核并改正。年度財務(wù)報告準(zhǔn)備工作財務(wù)處，接到股份公司下發(fā)的決算文件后，財務(wù)處負(fù)責(zé)人立刻組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)財務(wù)決算的有關(guān)文件，并準(zhǔn)備年度財務(wù)會計報告的編制工作。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，將會計報表及報表編制說明分派到各有關(guān)崗位，各崗位提早做好準(zhǔn)備工作。3.3財務(wù)會計報告流程結(jié)賬月底結(jié)賬前，各會計核算崗依照公司會計制度、中國石油會計手冊有關(guān)規(guī)定，辦應(yīng)當(dāng)期所有交易或事項。各會計核算崗位或指定崗位逐項檢查當(dāng)期交易或事項的會計核算工作能否真切、完好、正確達(dá)成。關(guān)于發(fā)現(xiàn)核算不真切、不正確、會計政策運用不適合等異樣狀況，實時查明原由進(jìn)行辦理，無權(quán)辦理的問題實時向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人報告。同時

6、，對以下主要交易或事項的會計核算狀況進(jìn)行復(fù)核、檢查，并填寫結(jié)賬工作清單，確認(rèn)以下主要工作能否達(dá)成，存在的問題能否實時辦理。主要內(nèi)容包含：收入確實認(rèn)。收入確認(rèn)的原則能否切合規(guī)定；收入的期末截止日期能否切合規(guī)定（經(jīng)過查問收入明細(xì)表關(guān)注截止日及從前的收入能否入賬，剖析與其余部門的收入查對差別狀況等）；當(dāng)期收入能否有異樣狀況及原由（如銷售數(shù)目出現(xiàn)重要異樣、銷售單價能否異樣等）；檢查預(yù)收賬款（或其余來往科目）的明細(xì)賬，逐項剖析能否存在已實現(xiàn)而未確認(rèn)的收入等。預(yù)提、待攤花費，折舊折耗攤銷。預(yù)提待攤花費項目能否擁有合理性、方法能否擁有一向性、依照能否充分、金額能否有異樣；折舊折耗攤銷方法能否切合資份公司的規(guī)

7、定并具一向性，金額能否有異樣等。波及公司計劃指標(biāo)控制項目的核算(如:薪資、福利費及附帶的預(yù)提和清算)。薪資的提取能否與上司公司下達(dá)的計劃（估算）指標(biāo)一致；列支的渠道能否適合；員工福利費、工會經(jīng)費、員工教育費等項花費的計提和列支能否切合規(guī)定（將對付薪資按必定比率進(jìn)行測算后查對）等。成本的結(jié)轉(zhuǎn)。生產(chǎn)、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的方法能否切合資份公司的規(guī)定并具一向性；當(dāng)期成本結(jié)轉(zhuǎn)金額能否有異樣（如將結(jié)轉(zhuǎn)金額與同期數(shù)或估計數(shù)進(jìn)行對照能否存在重要差別，成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)目能否與銷售數(shù)目和發(fā)出數(shù)不一致、成本單價能否異樣等）?；ㄙM的列支；匯兌損益的計算；財務(wù)花費的資本化。主要花費項目的列支金額、列支渠道能否存在異樣（如將賬列數(shù)

8、與同期數(shù)或估計數(shù)進(jìn)行對照）；匯兌損益的計算方法的合規(guī)性和一向性、計算金額能否異樣；財務(wù)花費資本化金額能否異樣等。存貨。大宗存貨的期末結(jié)存數(shù)目和結(jié)存單價能否異樣（聯(lián)合當(dāng)期成本結(jié)轉(zhuǎn)一并剖析）。股權(quán)投資事項。對外投資成本確實認(rèn)是切合制度規(guī)定（剖析確認(rèn)投資成本的組成明細(xì)金額），對外投資的核算方法（成本法、權(quán)益法）的選擇能否適合；被投資單位能否應(yīng)歸入歸并會計報表范圍（剖析對被投資單位能否擁有控制或?qū)嵸|(zhì)性控制）；投資利潤確認(rèn)能否實時、能否異樣等。固定財富和無形財富購買和轉(zhuǎn)資。固定財富和無形財富投資確認(rèn)成本是否異樣，投資賬列金額能否實時、合理（查察在建工程明細(xì)項目的當(dāng)期發(fā)生數(shù)）；轉(zhuǎn)資、預(yù)轉(zhuǎn)資能否異樣（轉(zhuǎn)資、

9、預(yù)轉(zhuǎn)資的條件能否切合規(guī)定、項目能否適合、時間能否實時、金額能否切合規(guī)定）等。財富減值準(zhǔn)備。財富減值準(zhǔn)備能否如期進(jìn)行了測算；測算減值準(zhǔn)備的方法能否切合資份公司的規(guī)定；計提減值準(zhǔn)備的金額能否異樣（對當(dāng)期測算的減值準(zhǔn)備明細(xì)項目逐項進(jìn)行合理性剖析）；計提（轉(zhuǎn)回）入賬的減值準(zhǔn)備能否獲得了股份公司批復(fù)。欠債。主要欠債項目的余額能否有重要異樣變化；重要的對外欠債能否獲得了實時、正確的反應(yīng)（在FMIS中逐項明細(xì)剖析，與年初數(shù)對照）。關(guān)系交易事項、交易金額和余額。重要的關(guān)系交易金額和余額能否獲得了實時查對。公司主要稅項的計算和繳納,稅務(wù)處分。公司主要的稅項（增值稅、花費稅、所得稅等）的計提、解繳及結(jié)存狀況能否存

10、在異樣（剖析當(dāng)期主要稅項的數(shù)據(jù)能否異樣）；重要的稅收處分能否實時列支等。發(fā)現(xiàn)的會計核算差錯能否獲得了糾正。重要經(jīng)濟(jì)事項。賬賬、賬實查對狀況。檢查賬賬查對結(jié)果能否實時辦理，包含F(xiàn)MIS中有關(guān)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、財富管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)能否查對，差別能否辦理。賬實核對結(jié)果能否實時辦理，包含現(xiàn)金清點能否進(jìn)行、現(xiàn)金賬實能否一致（對清點表進(jìn)行查對審查）；銀行存款能否實時查對、未達(dá)賬項能否實時清點辦理（對當(dāng)期的未達(dá)賬項進(jìn)行逐項檢查，看能否合理）；存貨能否查對完成；來往賬款的查對能否達(dá)成；股份公司內(nèi)部購銷及來往款項能否實時獲得了查對并查對一致等。財富損失。重要財富損失能否實時、正確列入了當(dāng)期損益（剖析當(dāng)期發(fā)生的損

11、失項目）。財富處理、壞賬核銷、債務(wù)重組和非錢幣性交易。重要財富的處理能否獲得股份公司的批復(fù)；財富處理的賬務(wù)辦理能否實時并適合；壞賬核銷能否獲得批復(fù)并實時入賬；債務(wù)重組能否獲得批復(fù)并實時正確進(jìn)行賬務(wù)辦理；非錢幣性交易能否不適合地確認(rèn)了或有利潤、能否不實時確認(rèn)了交易損失等。財富評估。財富評估的范圍能否適合、評論結(jié)果能否按規(guī)定上報股份公司存案、評論結(jié)果辦理能否實時并切合有關(guān)規(guī)定；財富評估能否經(jīng)過復(fù)核、重要事項能否獲得上司公司批復(fù)等。單位的歸并與拆分。單位歸并與拆分能否按規(guī)定獲得批復(fù)，重要的會計辦理能否切合規(guī)定；波及會計報表的匯總或歸并范圍能否獲得了調(diào)整等。其余重要的資本收入、支付事項。重要的資本收入

12、、支付事項的有關(guān)會計辦理能否實時、正確辦理。其余。上述項目及列示的主要內(nèi)容不是各所屬單位結(jié)賬前要點關(guān)注的所有，復(fù)核、檢查的方法也不是固定不變的，各所屬單位還應(yīng)聯(lián)合當(dāng)期實質(zhì)工作，從保證會計核算真切性和完好性的角度出發(fā)，確立結(jié)賬前復(fù)核、檢查的要點和方法。以上項目中提到的有關(guān)指標(biāo)的“重要差別”，一般指有關(guān)項目與估算數(shù)、同期數(shù)和年初數(shù)之間存在的差別。關(guān)于財富及欠債類指標(biāo)，變化幅度在20%以上時視為“重要差別”；關(guān)于損益類、價錢類指標(biāo)，變化幅度在10%以上時視為“重要差別”。自然，這也不是一個絕對照例，各所屬單位視有關(guān)項目的詳細(xì)狀況而定。各有關(guān)會計核算崗辦理完當(dāng)期所有交易或事項，并經(jīng)審查、檢查后，實時在

13、結(jié)賬工作清單中記錄署名。結(jié)賬前指定人員（非上述有關(guān)人員）對結(jié)賬工作清單進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核辦理交易或事項的有關(guān)人員能否均已署名。如發(fā)現(xiàn)有未署名，通知有關(guān)人員實時辦理，以保證結(jié)賬工作的實時進(jìn)行。經(jīng)復(fù)核結(jié)賬工作清單均已所有署名，則實時通知結(jié)賬人員能夠結(jié)賬。財務(wù)處負(fù)責(zé)記賬工作的會計人員收到結(jié)賬工作清單后，確認(rèn)已達(dá)到記賬工作要求時，履行FMIS中相應(yīng)功能實行記賬。編制財務(wù)會計報表記賬工作達(dá)成后，各所屬單位報表管理崗履行FMIS中“報表計算”功能，編制母公司中國準(zhǔn)則會計報表。假如報表中存在不可以直接計算的項目，則需由有關(guān)崗位就其項目進(jìn)行人工計算或剖析填列。各所屬單位母公司中國準(zhǔn)則會計報表編制達(dá)成后，由報表管理

14、崗履行FMIS中“報表校驗”功能，自動檢查報表勾稽關(guān)系能否正確。關(guān)于不可以自動校驗的報表項目，報表管理崗預(yù)先記錄下來，自動校驗達(dá)成后對其進(jìn)行人工審查。關(guān)于審驗發(fā)現(xiàn)的差錯（含會計核算差錯）通知有關(guān)人員按規(guī)定程序?qū)崟r進(jìn)行糾正。調(diào)整國際準(zhǔn)則和中國準(zhǔn)則項目差別。母公司中國準(zhǔn)則報表審查通事后，財務(wù)處報表管理崗依照中國石油會計手冊的有關(guān)規(guī)定，對母公司中國準(zhǔn)則會計報表中有關(guān)項目進(jìn)行國際準(zhǔn)則和中國準(zhǔn)則的差別剖析，編制國際準(zhǔn)則差別調(diào)整分錄工作稿本表，同時，依據(jù)調(diào)整分錄將中國準(zhǔn)則有關(guān)會計報表變換成國際準(zhǔn)則會計報表，并將編制的國際準(zhǔn)則有關(guān)會計報表數(shù)據(jù)錄入到FMIS中。審查國際準(zhǔn)則會計報表及附表。財務(wù)處指定人員（非此

15、項報表編制人員）依據(jù)國際準(zhǔn)則差別調(diào)整分錄工作稿本表，對國際準(zhǔn)則會計報表及附表進(jìn)行逐項審查，審查國際準(zhǔn)則差別調(diào)整能否依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的數(shù)據(jù)能否合理、正確、完好，同時與FMIS中數(shù)據(jù)逐項進(jìn)行查對。若存在異議或與系統(tǒng)中數(shù)據(jù)不一致，通知有關(guān)人員查找原由并實時進(jìn)行調(diào)整，若無異議，則在工作稿本表上署名。接收被歸并單位會計報表。報表管理崗將被歸并單位上報的報表經(jīng)過電子郵件下載至當(dāng)?shù)赜脖P，并經(jīng)過FMIS中“報表接收”功能，將被歸并單位上報的報表文件從當(dāng)?shù)赜脖P轉(zhuǎn)入FMIS中。技術(shù)審查被歸并單位會計報表。報表管理崗在接收被歸并單位會計報表時，履行FMIS中“報表校驗”功能，系統(tǒng)自動校驗被歸并單位報表的勾

16、稽關(guān)系能否正確，并對顯示出的中國準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的差別進(jìn)行人工剖析，剖析其能否合理，對異樣狀況實時記錄。若被歸并單位會計報表未經(jīng)過校驗，或經(jīng)人工剖析后中國準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則有關(guān)數(shù)據(jù)的差別出現(xiàn)異樣，將實時通知有關(guān)單位進(jìn)行調(diào)整或解說原由，被歸并報表單位將調(diào)整審查后的會計報表從頭上報。人工審查被歸并單位會計報表。被歸并單位會計報表技術(shù)審查通事后，對其進(jìn)行人工審查，主要審查報表種類、項目能否完好；報表項目列示能否合理，關(guān)于異樣狀況實時與有關(guān)人員進(jìn)行交流，關(guān)于發(fā)現(xiàn)的報表差錯（含會計核算差錯）按規(guī)定程序進(jìn)行糾正。編制歸并會計報表抵銷分錄。報表管理崗依據(jù)母公司和被歸并單位已經(jīng)查對一致并簽認(rèn)的內(nèi)部購

17、銷及來往狀況表，依照與被歸并單位的財富欠債表、利潤表及有關(guān)資料，編制歸并會計報表抵銷分錄稿本表。并履行FMIS中“數(shù)據(jù)錄入”功能，將抵銷分錄的數(shù)據(jù)錄入到系統(tǒng)中。審查歸并會計報表抵銷分錄。指定人員依照與被歸并單位的內(nèi)部購銷及來往簽認(rèn)單，對抵銷的內(nèi)部購銷及來往的正確性進(jìn)行審查；依照與被歸并單位的財富欠債表、利潤表及有關(guān)資料數(shù)據(jù)對與被歸并單位的股權(quán)投資項目和其余項目進(jìn)行正確性審查。同時，將歸并會計報表抵銷分錄工作稿本表中的數(shù)據(jù)與錄入到FMIS中的數(shù)據(jù)逐項查對，保證數(shù)據(jù)完好一致。如審查發(fā)現(xiàn)差錯，則通知報表管理崗按規(guī)定程序改正有關(guān)報表，并按規(guī)定程序從頭進(jìn)行審查并署名。母公司報表、被歸并單位報表、歸并會計

18、報表抵銷分錄審查通事后，由報表管理崗履行FMIS中“報表匯總”功能，編制歸并會計報表。歸并會計報表編制達(dá)成后，由報表管理崗履行FMIS中“報表校驗”功能，對歸并會計報表進(jìn)行技術(shù)審查。系統(tǒng)自動校驗歸并會計報表的勾稽關(guān)系能否正確。財務(wù)部門履行國家及股份公司擬訂的各項財稅規(guī)章制度，公司所得稅采納對付稅款法核算。所得稅納稅采納“按月（或按季）預(yù)交，年關(guān)清理”的方式。每年度終了時，所得稅核算崗依據(jù)股份公司下發(fā)的所得稅清理報表格式，以審查后的中國準(zhǔn)則利潤表中的“利潤總數(shù)”數(shù)額為基數(shù)進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整以后得出應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額乘上稅務(wù)部門規(guī)定的合用稅率，計算應(yīng)繳納的所得稅額，編制所得稅清理表。

19、所得稅核算崗將編制達(dá)成后的所得稅清理表，報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審查。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人依據(jù)供給的所得稅清理表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，主要包含：稅前審批事項能否實時上報審批，能否已經(jīng)獲得批復(fù)，未準(zhǔn)予稅前扣除的項目能否已作納稅調(diào)整。各納稅調(diào)整項目所依照的稅收政策能否正確，納稅調(diào)整額的計算能否準(zhǔn)確。應(yīng)納稅所得額計算能否正確，填補(bǔ)損失、免稅項目依照的政策能否正確，金額能否正確。當(dāng)?shù)仡A(yù)交公司所得稅的比率能否切合規(guī)定，補(bǔ)繳或抵減所得稅狀況。所得稅核算崗，將財務(wù)負(fù)責(zé)人審查確認(rèn)后的所得稅清理表上報股份公司財務(wù)部有關(guān)處室。編制財務(wù)狀況說明書年度會計報表編制達(dá)成后，財務(wù)部門報表管理崗依照股份公司下發(fā)的財務(wù)狀況說明書的編制要

20、求，編制財務(wù)狀況說明書。審查與審批財務(wù)會計報告財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對編制達(dá)成的財務(wù)會計報告進(jìn)行審查。審查的主要內(nèi)容包括：會計報表的種類和格式能否與股份公司下發(fā)的報表種類、格式一致，報表的內(nèi)容和項目能否完好。會計報表數(shù)據(jù)能否真切和正確。經(jīng)過對主要財富、欠債及損益項目進(jìn)行剖析性復(fù)核，關(guān)著重要變化和差別（與同期數(shù)、年初數(shù)和估算數(shù)比較，財富及負(fù)債類指標(biāo)差別在20%以上、損益及價錢類指標(biāo)差別有10%以上），剖析、認(rèn)識、落實發(fā)生重要差別的原由，經(jīng)過對差別原由的合理性的判斷，審查會計報表能否存在不真切、不正確的狀況。主要會計政策的運用能否切合國家和股份公司的規(guī)定。如：收入確認(rèn)政策、折舊折耗計算方法、成本計算及結(jié)轉(zhuǎn)方法、干井花費確實認(rèn)政策、對外投資核算方法等。當(dāng)期重要和特別的交易或事項在財務(wù)報告中能否獲得了充分地反應(yīng)。對發(fā)現(xiàn)的差錯的糾正狀況進(jìn)行審查。對結(jié)賬工作清單進(jìn)行審查。對波及國際準(zhǔn)則的會計報表的調(diào)整事項進(jìn)行審查。財務(wù)狀況說明書內(nèi)容能否真切、完好。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告審查后，如發(fā)現(xiàn)異樣狀況和重要問題，在財務(wù)會計報告審查狀況記錄表中進(jìn)行記錄并實時辦理。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告審查后，將打印的紙質(zhì)財務(wù)會計報告