清查盤點(diǎn)制度

1、清查盤點(diǎn)制度第一章總那么第一條為保證公司資產(chǎn)的平安性和有效性，提高經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì) 量，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 條例和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)， 制定本制度。第二條 各單位編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)根據(jù)本制度的規(guī)定， 全面地清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、盤點(diǎn)收入和本錢費(fèi)用；在年度中間根據(jù) 具體情況或公司安排，各單位應(yīng)適時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、項(xiàng) 目收入和本錢費(fèi)用等進(jìn)行重點(diǎn)抽查或者定期清查。第三條本制度適用于公司所屬各單位。第二章組織體系和責(zé)任分工第四條各單位負(fù)責(zé)人為清查盤點(diǎn)第一責(zé)任人，財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)預(yù)算 和施工生產(chǎn)等分管領(lǐng)導(dǎo)為清查盤點(diǎn)直接責(zé)任人，相關(guān)部

2、門負(fù)責(zé)人和項(xiàng) 目經(jīng)理為具體責(zé)任人，相關(guān)工作人員為實(shí)施責(zé)任人。第五條各單位第一責(zé)任人對(duì)本單位清查盤點(diǎn)的及時(shí)性、有效性 負(fù)責(zé)任，負(fù)責(zé)及時(shí)安排、檢查、催促、協(xié)調(diào)；直接責(zé)任人對(duì)清查盤點(diǎn) 的全面性、完整性負(fù)責(zé)，深入檢查，及時(shí)審核；具體責(zé)任人對(duì)清查盤 點(diǎn)的真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)，實(shí)施參與式清查，監(jiān)督計(jì)量、計(jì)算、報(bào)表, 對(duì)特殊情況作出說(shuō)明并提出初步處理意見，供主、分管領(lǐng)導(dǎo)決策；實(shí) 施責(zé)任人對(duì)清查盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)清查盤點(diǎn)計(jì)量、計(jì)算、報(bào)表, 按時(shí)提供待審核的清查盤點(diǎn)報(bào)表和資料。第六條各單位財(cái)務(wù)部是清查盤點(diǎn)工作的牽頭部門，按規(guī)定定期 清理賬務(wù)，會(huì)同相關(guān)部門和工程經(jīng)理部實(shí)施清查盤點(diǎn)工作，具體責(zé)任 分工如下：清查盤

3、點(diǎn)內(nèi)容責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任部廠參與部門時(shí)間要求貨幣資金、票 據(jù)、備用金分管財(cái)務(wù)領(lǐng) 導(dǎo)財(cái)務(wù)部貨幣資金日清 月結(jié)、票據(jù)和備 用金次月5日 前固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部 門分管領(lǐng)導(dǎo)工程技術(shù)部、綜合 管理部、物業(yè)管理 部財(cái)務(wù)部盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終了 5日內(nèi)臨時(shí)設(shè)施分管生產(chǎn)領(lǐng) 導(dǎo)工程技術(shù)部、綜合 管理部工程經(jīng)理部、財(cái) 務(wù)部盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終了 5日內(nèi)存貨（原材料、 庫(kù)存商品、產(chǎn)成 品等材料物資）分管材料領(lǐng) 導(dǎo)材料部工程經(jīng)理部、合 同預(yù)算部、工程 技術(shù)部、財(cái)務(wù)部盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終了 5日內(nèi)存貨（已完工尚 未結(jié)算款）分管預(yù)算、 本錢領(lǐng)導(dǎo)合同預(yù)算部、本錢 管理部工程經(jīng)理部、財(cái) 務(wù)部盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終了 5日內(nèi)債權(quán)、債務(wù)分管債權(quán)、 財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部材料部

4、、工程技 術(shù)部、合同預(yù)算 部、本錢管理部、 工程經(jīng)理部盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終了 5日內(nèi)產(chǎn)值及營(yíng)業(yè)收 入分管預(yù)算、 財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)合同預(yù)算部、財(cái)務(wù) 部工程技術(shù)部、成 本管理部、工程 經(jīng)理部盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終 了 10日內(nèi)本錢、費(fèi)用分管本錢、 財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)本錢管理部、財(cái)務(wù) 部、工程經(jīng)理部各相關(guān)部門盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終 了 10日內(nèi)其中：1.分包本錢分管經(jīng)營(yíng)預(yù) 算領(lǐng)導(dǎo)合同預(yù)算部、本錢 管理部工程經(jīng)理部、財(cái) 務(wù)部盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終了 5日內(nèi)2.人工費(fèi)分管人力資 源領(lǐng)導(dǎo)、分 管本錢領(lǐng)導(dǎo)本錢管理部、綜合 管理部工程經(jīng)理部、合 同預(yù)算部、財(cái)務(wù) 部盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終了 5日內(nèi)3.質(zhì)量、平安事 故責(zé)任認(rèn)定及 返修、維修損失 分?jǐn)偡止苌a(chǎn)領(lǐng) 導(dǎo)工程技術(shù)部工

5、程經(jīng)理部、成 本管理部、財(cái)務(wù) 部盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終了 5日內(nèi)4 .工程兌現(xiàn)獎(jiǎng)、 年終績(jī)效獎(jiǎng)單位主要負(fù) 責(zé)人財(cái)務(wù)部、綜合管理 部合同預(yù)算部、成 本管理部、工程 經(jīng)理部、財(cái)務(wù)部 等部門盤點(diǎn)基準(zhǔn)日終了 10日內(nèi)各單位可根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)分工和部門職能設(shè)置，對(duì)清查盤點(diǎn)工作 責(zé)任分工進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。第三章清查盤點(diǎn)具體要求第七條 現(xiàn)金和銀行存款要做到日清月結(jié)。出納人員應(yīng)當(dāng)每日終了對(duì)現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核 對(duì)，不得“白條頂庫(kù)”，必須做到帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期（每 周末、月末）組織出納人員進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，現(xiàn)金盤點(diǎn)表經(jīng)出納員、監(jiān) 盤人員、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字后作為會(huì)計(jì)檔案保存。銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬

6、單定期核對(duì)，按月編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，由出納人員、部門負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字 后作為會(huì)計(jì)檔案保管。按規(guī)定至少每年末應(yīng)當(dāng)采用詢證核對(duì)法函證銀 行存款余額。公司將不定期地隨機(jī)抽查盤點(diǎn)各單位的貨幣資金。第八條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按月清理備用金及工程借款、個(gè)人借款，要 求借款時(shí)限不能超過(guò)一個(gè)月，做到前賬未清，不得再借，已經(jīng)費(fèi)用化的, 要及時(shí)報(bào)銷入賬，暫不具備報(bào)銷條件的，要依相關(guān)資料暫估本錢費(fèi)用, 不得形成潛虧。財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理并指定專人保管、核實(shí)應(yīng)收和應(yīng)付等各類票 據(jù)。第九條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次和進(jìn)行減 值分析。資產(chǎn)歸口管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或固定資 產(chǎn)

7、卡片），在進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐一核對(duì)并按類別編制盤存表，將 管理責(zé)任落實(shí)到使用人。盤點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)包括：固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈 值，購(gòu)置時(shí)間、附屬設(shè)備、存放地點(diǎn)或使用人、責(zé)任人、完好程度和減 值測(cè)試。租出（租入）固定資產(chǎn)應(yīng)分別建立臺(tái)賬管理，按租賃合同或協(xié)議的 約定，由資產(chǎn)歸口管理部門指定專人按時(shí)辦理租金收、付。第十條自建臨時(shí)設(shè)施的清理，應(yīng)按產(chǎn)值或工期等規(guī)定的方法進(jìn)行 攤銷；租入臨時(shí)設(shè)施須按合同及實(shí)際租賃期計(jì)算租金，有毀損的，應(yīng)同 時(shí)計(jì)算損失。第十一條 存貨應(yīng)當(dāng)在編制中期和年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，分工程或存放 地點(diǎn)按存貨的類別、規(guī)格，采用永續(xù)盤存制方法進(jìn)行清查盤點(diǎn)。各單位在進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)前，工程經(jīng)理部和

8、材料部、財(cái)務(wù)部要認(rèn) 真核實(shí)存貨的賬面本錢和暫估本錢?，F(xiàn)場(chǎng)材料耗用必須堅(jiān)持先驗(yàn)收、后 領(lǐng)用的原那么，加強(qiáng)材料出入庫(kù)程序上的管理，因特殊原因形成已用未進(jìn) 本錢的材料,經(jīng)清查盤點(diǎn)后須暫估入賬,如實(shí)反映工程本錢和當(dāng)期債務(wù)。 杜絕存貨賬面余額紅字現(xiàn)象，禁止以賬面余額平帳。甲供材料（設(shè)備）的領(lǐng)用方式、結(jié)算方式、稅費(fèi)計(jì)取方式、價(jià)差 和量差等由財(cái)務(wù)部牽頭，合同預(yù)算部、材料部、工程經(jīng)理部應(yīng)對(duì)關(guān)注事 項(xiàng)與甲方（業(yè)主方或總包方）事先協(xié)商一致，并取得有效文件記錄。財(cái) 務(wù)部按規(guī)定合理選擇核算方法和監(jiān)督管理方式。未進(jìn)行結(jié)算或未定價(jià) 的，材料部、工程經(jīng)理部須按月與甲方和分包單位分別清理核對(duì)后，由 合同預(yù)算部提供預(yù)算價(jià)分自營(yíng)

9、領(lǐng)用和分包領(lǐng)用暫估入賬。自有周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)要注意數(shù)量損耗和價(jià)值損耗，按照規(guī)定合 理進(jìn)行攤銷。租賃周轉(zhuǎn)材料須按合同及實(shí)際租賃期計(jì)算租金，有毀損的, 應(yīng)同時(shí)計(jì)算損失。各單位應(yīng)審慎對(duì)待未完施工，未經(jīng)公司審核同意，會(huì)計(jì)期末不得保 留未結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的未完施工余額。確因特殊原因需保存未完施 工，必須由相關(guān)部門和人員對(duì)未完施工和預(yù)留收入，提供詳細(xì)的清查盤 點(diǎn)資料和情況說(shuō)明，報(bào)公司審核同意后方可保存。長(zhǎng)期積壓庫(kù)存材料及因設(shè)計(jì)變更、過(guò)時(shí)和市場(chǎng)價(jià)格等因素導(dǎo)致無(wú)法 使用或發(fā)生減值的存貨，在清查盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取“謹(jǐn)慎性和實(shí)質(zhì)重于形 式”的原那么重新評(píng)估核定其價(jià)值，以可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)，不得虛計(jì)資產(chǎn)。第十二條債權(quán)、債

10、務(wù)應(yīng)當(dāng)在編制中期和年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，由財(cái)務(wù) 部組織相關(guān)部門進(jìn)行清查盤點(diǎn)，包括應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付，其他應(yīng) 收、應(yīng)付款，應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款等。逾期債權(quán)至少在每年末應(yīng)當(dāng)采 用詢證核對(duì)法函證債權(quán)余額。各單位須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么合理確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債，相關(guān)責(zé)任部 門應(yīng)注意清查核對(duì)與業(yè)主、供應(yīng)商、總包、分包等單位未達(dá)往來(lái)賬中包 含的費(fèi)用、本錢。第十三條 在建工程、已完工未結(jié)算工程根據(jù)合同預(yù)算部、工程技 術(shù)部和工程經(jīng)理部已盤點(diǎn)完成的工程量和預(yù)算收入，按照建造合同確認(rèn) 應(yīng)收賬款。已辦理結(jié)算工程應(yīng)當(dāng)在結(jié)算當(dāng)期的會(huì)計(jì)期末按結(jié)算價(jià)調(diào)整或 確認(rèn)應(yīng)收賬款。債權(quán)管理部門應(yīng)當(dāng)追蹤分析應(yīng)收款項(xiàng)的余額和賬齡情況，跟蹤債權(quán)

11、單位資產(chǎn)狀況和履約能力，在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日會(huì)同財(cái)務(wù)部、工程技術(shù)部 等部門合理預(yù)計(jì)壞帳損失準(zhǔn)備，真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值和質(zhì)量。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日組織經(jīng)辦部門和人員，對(duì)代墊款項(xiàng)及 對(duì)外存出保證金等其他應(yīng)收款項(xiàng)的清理核對(duì)，并確定專人催收。嚴(yán)格區(qū) 分資產(chǎn)性質(zhì)和費(fèi)用性質(zhì)的掛帳事項(xiàng)，屬于費(fèi)用性質(zhì)的應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理轉(zhuǎn)為 本錢費(fèi)用，不得虛列資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)。預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)期末原那么上不得留有余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日前由 材料部、本錢管理部等按單位分工程逐一清查核對(duì)，及時(shí)辦理中間或階 段性結(jié)算。稅金及附加的清查盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部牽頭，重點(diǎn)對(duì)甲方代扣代繳稅金、 分包單位稅金及甲供材料稅金的清理，按工程所在地稅收政策規(guī)定的稅 率

12、，應(yīng)足額計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)。報(bào)表時(shí)必須對(duì)收入進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保收入、形象進(jìn)度、本錢三同步, 經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)的收入方可作為財(cái)務(wù)部門結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)收入的依據(jù)。為保證工程量的盤點(diǎn)準(zhǔn)確可靠、收入計(jì)算滿足工程本錢核算和工程 責(zé)任考核需要，清查盤點(diǎn)應(yīng)遵循以下原那么：1、核實(shí)工程量清單，對(duì)投標(biāo)漏項(xiàng)和多計(jì)局部進(jìn)行清理核實(shí)；對(duì)自 營(yíng)和分包界限進(jìn)行明確劃分，同一工程多家分包（含勞務(wù)和專業(yè)分包） 的，分包之間界限要提前劃分。劃分后有變動(dòng)，履行審批程序，簽批傳 遞到相關(guān)部門，以作盤點(diǎn)清理依據(jù)。分包合同應(yīng)附工程量清單；分包合 同評(píng)審和會(huì)簽應(yīng)附（下浮前、下浮后）價(jià)、量分拆的預(yù)算比照。2、投標(biāo)和合同約定的暫定工程施工過(guò)程中須及時(shí)完善相關(guān)手

13、續(xù)， 清查盤點(diǎn)時(shí)單獨(dú)清理，不得與其他增加變更混淆，并在自營(yíng)和各分包間 進(jìn)行合理劃分。3、工程量增減變動(dòng)簽證應(yīng)及時(shí)完善相關(guān)手續(xù)，應(yīng)在自營(yíng)和分包間 進(jìn)行合理劃分。清查盤點(diǎn)時(shí)價(jià)、量尚未完全確定的應(yīng)組織相關(guān)人員按謹(jǐn) 慎性原那么進(jìn)行合理暫估。4、各類施工索賠（包括計(jì)價(jià)取費(fèi)調(diào)整、材料價(jià)差調(diào)整、各種補(bǔ)償 等），已商定的按商定結(jié)果調(diào)整，未商定的作披露，同時(shí)要在自營(yíng)和分 包間進(jìn)行合理劃分。5、工程量清單中的漏項(xiàng)，業(yè)主或總包未認(rèn)可調(diào)整的，單獨(dú)計(jì)量披 露，不得計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)收入，工程責(zé)任本錢考核對(duì)此有單獨(dú)約定的可計(jì) 入工程責(zé)任本錢收入。6、工程量的盤點(diǎn)由合同預(yù)算部、本錢管理部、工程技術(shù)部和工程 經(jīng)理部，根據(jù)實(shí)際的完工

14、進(jìn)度、分局部項(xiàng)實(shí)地盤點(diǎn)后確認(rèn)工程量（分自 營(yíng)和分包完成），并登記工程工程量消項(xiàng)臺(tái)賬。7、合同預(yù)算部按盤點(diǎn)確認(rèn)的工程量，按中標(biāo)清單單價(jià)、合同約定 的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，編制預(yù)算，并劃分自營(yíng)收入和分包收入。8、未編制工程預(yù)算的工程清查盤點(diǎn)時(shí)，按實(shí)際已完工程量和商定 的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)和劃分。第十五條 本錢費(fèi)用盤點(diǎn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原那么，凡應(yīng)屬于 本期發(fā)生的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)清查確認(rèn)為本期費(fèi)用。各單位在編制中期和年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),必須以單位工程工程為清查 對(duì)象，對(duì)本錢和費(fèi)用要素進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)，作為財(cái)務(wù)部門結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢的 依據(jù)。第十六條 工程經(jīng)理部應(yīng)當(dāng)按照公司月結(jié)本錢管理的標(biāo)準(zhǔn)和要求, 按時(shí)填報(bào)工

15、程月結(jié)本錢報(bào)表，全面、真實(shí)地反映工程本錢和費(fèi)用要素。第十七條 本錢管理部對(duì)工程月結(jié)本錢的真實(shí)性和可靠性進(jìn)行審 核，會(huì)同財(cái)務(wù)部門比照分析工程實(shí)際本錢和賬面本錢，對(duì)出現(xiàn)的差異要 分析原因、落實(shí)責(zé)任。合同預(yù)算部對(duì)分包本錢清查盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。綜合管理部門對(duì)工程人工費(fèi)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé),本錢管理部門 對(duì)勞務(wù)分包支出的合規(guī)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，綜合管理部門和本錢管理部對(duì) 公司和工程臨聘人員費(fèi)用支出的合規(guī)性和準(zhǔn)確性共同負(fù)責(zé)，應(yīng)注意按工 程進(jìn)度，根據(jù)合同、協(xié)議和責(zé)任書等約定合理計(jì)提人工本錢。材料管理部門對(duì)材料設(shè)備耗用、出入庫(kù)管理和分包單位領(lǐng)用材料管 理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部會(huì)同其他相關(guān)部門，根據(jù)合同、協(xié)議

16、，對(duì)租賃費(fèi)、水電費(fèi)、 管理費(fèi)、配合費(fèi)、委托收付款項(xiàng)、預(yù)提及待攤費(fèi)用、應(yīng)計(jì)利息以及其他 潛在費(fèi)用清查盤點(diǎn)后，按受益期計(jì)算確認(rèn)機(jī)械使用費(fèi)、周材租賃或攤銷 費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及其他各項(xiàng)費(fèi)用。第十八條 工程質(zhì)量保修金和返修、維修損失的清理，應(yīng)按工程項(xiàng) 目逐一確定保修金到期時(shí)間和可收回金額，對(duì)確實(shí)無(wú)法收取的保修金應(yīng) 合理預(yù)計(jì)損失；返修維修費(fèi)用或損失，應(yīng)區(qū)分責(zé)任，應(yīng)由勞務(wù)、專業(yè)分 包、材料設(shè)備供應(yīng)商、業(yè)主或總包負(fù)擔(dān)的要進(jìn)行合理分?jǐn)?，?jīng)各方簽字 后，作為結(jié)算依據(jù)。第十九條 工程兌現(xiàn)獎(jiǎng)和年終績(jī)效獎(jiǎng)的清理，由各單位主要負(fù)責(zé)人 組織，綜合管理部門、財(cái)務(wù)部牽頭，相關(guān)部門參與，按清查盤點(diǎn)確認(rèn)的 結(jié)果，依目標(biāo)責(zé)任

17、書和相關(guān)規(guī)定預(yù)提，列入相關(guān)本錢費(fèi)用。第二十條 單位負(fù)責(zé)人或工程經(jīng)理離任，應(yīng)按要求進(jìn)行全面清查盤 點(diǎn)。清查盤點(diǎn)工作在新任單位負(fù)責(zé)人或工程經(jīng)理上任后三天內(nèi)作出安 排，清查盤點(diǎn)基準(zhǔn)日原那么上定在離任當(dāng)月月末或正常清查日。工程經(jīng)理離任清查盤點(diǎn)工作由各單位相關(guān)部門組織。單位負(fù)責(zé)人離任清查盤點(diǎn)工作，由公司安排，各單位組織實(shí)施，并 接受公司相關(guān)部門監(jiān)督檢查。第二十一條 清查盤點(diǎn)資料經(jīng)相關(guān)部門審核確認(rèn)后，分期歸檔、備 查，任何人不得對(duì)盤點(diǎn)確認(rèn)的資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改。特殊情況處理，經(jīng) 公司批準(zhǔn)，在保存原資料的前提下，另行調(diào)整備案、入賬，一律不得在 原資料上修改。第四章資產(chǎn)清查、盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理第二十二條 對(duì)盤盈

18、、盤虧、積壓報(bào)廢、毀損的資產(chǎn)，在查明原因、分清責(zé)任后，經(jīng)批準(zhǔn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。各單位一律不得擅自處置 資產(chǎn)的盤盈、盤虧、積壓報(bào)廢、毀損等非正常事項(xiàng)。盤盈、盤虧或毀損的資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后將差額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損 益”科目。公司組織相關(guān)部門和專門機(jī)構(gòu)對(duì)盤盈、盤虧或毀損事項(xiàng)進(jìn)行審核 并作出處理決定，按照公司規(guī)定的審批權(quán)限履行批準(zhǔn)程序后，按資產(chǎn) 類別分不同情況，扣除責(zé)任人員或保險(xiǎn)公司賠款及剩余價(jià)值后從“待 處理財(cái)產(chǎn)損益”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。第二十三條資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，按規(guī)定對(duì)所發(fā)生的資產(chǎn)減值損 失應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)和計(jì)量，客觀反映資產(chǎn)價(jià)值。已計(jì)提損失或減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專門的部門和人員落實(shí) 監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒(méi)有證據(jù)證明實(shí)際損失的資 產(chǎn)，不得核銷；對(duì)已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的債權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)清理和追 索，最大限度地減少損失。第二十四條各單位應(yīng)根據(jù)清查核實(shí)的資產(chǎn)和負(fù)債、盤點(diǎn)確認(rèn)的 收入和本錢費(fèi)用，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，客觀、真實(shí)地反映本單位財(cái)務(wù) 狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。第五章責(zé)任追究第二十五條 違反本制度，有以下行為之