稅法大作業(yè)答案

1、稅法大作業(yè)答案案第一章 稅法法總論一、單項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】D【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)闉槎惙ㄕ{(diào)整的的對象是國家家和納稅人之之間的權(quán)利義義務(wù)關(guān)系，而而不是稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)和納稅人人這兩個(gè)稅法法主體之間的的權(quán)利與義務(wù)務(wù)關(guān)系，選項(xiàng)項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)闉橹贫ǘ惙ǖ牡哪康?，不僅僅是保障國家家利益和納稅稅人的合法權(quán)權(quán)益，還要維維護(hù)正常的稅稅收秩序，保保證國家的財(cái)財(cái)政收入；選選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)闉槎惙ê投愂帐帐莾蓚€(gè)不同同的概念。2.【正確答案案】C【答案解析】主權(quán)國家有有權(quán)根據(jù)本國國的意志按照照屬地原則或或?qū)偃嗽瓌t來來確定自己的的稅收管轄權(quán)權(quán)。在這種情情況下，一國國對本國居民民的境內(nèi)所得得、境外所得得，以及外國

2、國居民的境內(nèi)內(nèi)所得都行使使征稅權(quán)。其其中，對本國國居民境外所所得征稅的依依據(jù)的是屬人人管轄權(quán)；對對外國居民在在本國境內(nèi)所所得依據(jù)的是是屬地管轄權(quán)權(quán)。我國確定定納稅人采用用的原則是屬屬地兼屬人原原則。3.【正確答案案】C【答案解析】稅收法律關(guān)關(guān)系的產(chǎn)生變變更和消滅必必須有能引起起稅收法律關(guān)關(guān)系產(chǎn)生的客客觀情況，也也就是由稅收收法律事實(shí)來來決定。4.【正確答案案】C【答案解析】稅法的權(quán)利利主體包括納納稅主體和征征稅主體雙方方。5.【正確答案案】B【答案解析】征稅對象是是區(qū)分不同稅稅種的主要標(biāo)標(biāo)志。6.【正確答案案】D7.【正確答案案】D【答案解析】本題考核點(diǎn)點(diǎn)是稅收立法法權(quán)限的劃分分。選項(xiàng)A由全國

3、人大大、人大常委委會(huì)制定；選選項(xiàng)B由地方人大大、人大常委委會(huì)制定；選選項(xiàng)C由國務(wù)院主主管部門制定定。地方政府府只能制定地地方規(guī)章。8.【正確答案案】A【答案解析】選項(xiàng)B屬于地方政政府制定的稅稅收地方規(guī)章章；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院院經(jīng)授權(quán)立法法所制定的條條例，具有國國家法律的性性質(zhì)和地位；選項(xiàng)D由全國人大大正式立法頒頒布，屬于國國家法律；只只有選項(xiàng)A，是國家稅稅務(wù)總局頒布布的，屬于稅稅收部門規(guī)章章。9.【正確答案案】A【答案解析】營業(yè)稅屬于于地方稅務(wù)系系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收收；資源稅除除海洋石油的的資源稅由國國稅總局海洋洋石油稅務(wù)局局征收外，其其他由地稅系系統(tǒng)征收；城城建稅由地稅稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征征收；增值稅稅除進(jìn)口

4、部分分的進(jìn)口增值值稅由海關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)外，主要要由國稅系統(tǒng)統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，中中央分享755%，地方分分享25%。 10.【正確答答案】C【答案解析】稅務(wù)行政處處罰權(quán)的法律律依據(jù)是行政政處罰法和稅稅收征管法等等法律法規(guī)。二、多項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】CD【答案解析】納稅人就是是履行納稅義義務(wù)的法人和和自然人和其其他組織；征征稅對象就是是稅收法律關(guān)關(guān)系中征納雙雙方權(quán)利義務(wù)務(wù)所指的物品品或行為。2.【正確答案案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C目前我國的的土地增值稅稅采用超率累累進(jìn)稅率。其其余選項(xiàng)均正正確。3.【正確答案案】AC4.【正確答案案】AC【答案解析】城鎮(zhèn)土地使使 用稅屬于對對資源進(jìn)行課課稅的稅法。5.

5、【正確答案案】ABC【答案解析】D屬于稅收程程序法。6.【正確答案案】AC【答案解析】我國稅收立立法的公平原原則是指要體體現(xiàn)稅收合理理負(fù)擔(dān)原則。這這個(gè)公平是一一個(gè)相對公平平的概念。公公平主要表現(xiàn)現(xiàn)在三個(gè)方面面：一是從稅稅收負(fù)擔(dān)能力力上看，負(fù)擔(dān)擔(dān)能力大的應(yīng)應(yīng)多納稅，負(fù)負(fù)擔(dān)能力小的的應(yīng)少納稅，沒沒有負(fù)擔(dān)能力力的不納稅。二二是從納稅人人所處的生產(chǎn)產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境境看，由于客客觀環(huán)境優(yōu)越越而取得超額額收入或級差差收益者應(yīng)多多納稅，反之之少納稅。三三是從稅負(fù)平平衡看，不同同地區(qū)、不同同行業(yè)間及多多種經(jīng)濟(jì)成分分之間的實(shí)際際稅負(fù)必須盡盡可能公平。7.【正確答案案】BCD【答案解析】各省、自制制區(qū)直轄市的的人大及

6、其常常委會(huì)可以具具有按規(guī)定制制定地方性法法規(guī)的權(quán)力，但但是由于我國國的稅法在立立法上堅(jiān)持“統(tǒng)一稅法”的原則，因因此目前，除除了海南省、民民族自治地區(qū)區(qū)可以按照全全國人大的授授權(quán)立法規(guī)定定，按規(guī)定制制定稅收法規(guī)規(guī)外，其他省省市一般都無無權(quán)自定稅收收地方性法規(guī)規(guī)。各省、自自治區(qū)、直轄轄市及其政府府所在地的市市和較大的市市人民政府可可以按規(guī)定制制定規(guī)章；稅稅收征收管理理法實(shí)施細(xì)則則是國務(wù)院院頒布的稅收收行政法規(guī)；稅務(wù)代理理試行辦法是是稅收部門規(guī)規(guī)章。8.【正確答案案】ABD【答案解析】稅收征收管管理法實(shí)施細(xì)細(xì)則屬于稅收收行政法規(guī)。9.【正確答案案】ABC【答案解析】車輛購置置稅是特定目目的稅類。10

7、.【正確答答案】ABCD【答案解析】稅收執(zhí)法權(quán)權(quán)和行政管理理權(quán)是國家賦賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的基本權(quán)力力，稅收執(zhí)法法權(quán)是指稅收收機(jī)關(guān)依法征征收稅款，依依法進(jìn)行稅收收管理活動(dòng)的的權(quán)力。具體體包括稅款征征收管理權(quán)、稅稅務(wù)稽查權(quán)、稅稅務(wù)檢查權(quán)、稅稅務(wù)行政復(fù)議議裁決權(quán)及其其他稅務(wù)管理理權(quán)。第二章增值稅法法一、單項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】C【答案解析】選項(xiàng)A和B涉及的行為為，屬于進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不得抵抵扣的問題，不不征增值稅；將手表贈(zèng)送送客戶，屬于于視同銷售行行為，應(yīng)征收收增值稅；黃黃金經(jīng)營單位位進(jìn)口的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)黃金免稅。2.【正確答案案】D【答案解析】此題的考核核知識點(diǎn)是一一般納稅人認(rèn)認(rèn)定程序。3.【正確答案案】A【

8、答案解析】題中所涉及及的行為屬于于自產(chǎn)自用的的應(yīng)稅行為，應(yīng)應(yīng)反映銷項(xiàng)稅稅額20（110）173.744（萬元）。4.【正確答案案】A【答案解析】這是增值稅稅章節(jié)中的特特殊銷售方式式下的稅金計(jì)計(jì)算。稅法規(guī)規(guī)定：“以舊換新”方式銷售的的不得扣除舊舊貨折價(jià)部分分的價(jià)款（金金銀首飾除外外）。對于金金銀首飾的計(jì)計(jì)稅依據(jù)為實(shí)實(shí)際收取的價(jià)價(jià)款。銷項(xiàng)稅稅887000/1.1170.17 128888.03（元元）5.【正確答案案】D【答案解析】油氣田企業(yè)業(yè)跨省、自治治區(qū)、直轄市市提供生產(chǎn)性性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生生地按3%預(yù)征率計(jì)計(jì)算繳納增值值稅。6.【正確答案案】A【答案解析】選項(xiàng)BCD是視同同銷售行為，相

9、相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額是可以正正常抵扣的。要要注意區(qū)分視視同銷售和進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得得抵扣的情形形。7.【正確答案案】D【答案解析】（1）免抵退稅稅不得免征和和抵扣稅額抵抵減額免稅稅進(jìn)口料件的的組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格（出口貨物物征稅稅率出口貨物退退稅稅率）100（17%13%）4（萬元）（2）免抵退稅稅不得免征和和抵扣稅額當(dāng)期出口貨貨物離岸價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)（出口貨物物征稅稅率出口貨物退退稅稅率）免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額抵減減額2000（17%13%）4844（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納納稅額100017%（344）61730619（萬元）（4）免抵退稅稅額抵減額免稅購進(jìn)原原材料材料出口貨貨的退稅稅率率1001

10、3%13（萬元）（5）出口貨物物“免、抵、退退”稅額200013%1313（萬元）（6）按規(guī)定，如如當(dāng)期期末留留抵稅額當(dāng)期免抵退退稅額時(shí)：當(dāng)當(dāng)期應(yīng)退稅額額當(dāng)期免抵抵退稅額免免抵稅額即該該企業(yè)應(yīng)退稅稅13（萬元） ，免抵稅額額為08.【正確答案案】C【答案解析】古舊圖書銷銷售是免征增增值稅的；以以舊換新銷售售的金銀首飾飾，以其價(jià)格格差額作為計(jì)計(jì)稅銷售額，對對于一般貨物物的以舊換新新銷售，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按新貨的不不含稅售價(jià)計(jì)計(jì)征增值稅；由殘疾人組組織直接進(jìn)口口供殘疾人專專用的物品免免征增值稅。9.【正確答案案】D【答案解析】實(shí)行預(yù)繳方方式的發(fā)、供供電企業(yè)假如如被稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)查出申報(bào)不不實(shí)的，一律律就地按適用

11、用稅率全額補(bǔ)補(bǔ)征稅款；對對于預(yù)征環(huán)節(jié)節(jié)查補(bǔ)補(bǔ)繳的的稅金，允許許在匯總繳納納增值稅時(shí)予予以抵扣。10.【正確答答案】C【答案解析】進(jìn)口關(guān)稅稅20020%40（萬元）進(jìn)口口環(huán)節(jié)增值稅稅（200040）17%40.8（萬萬元）本月應(yīng)應(yīng)納增值稅35017%40.80.27%59.540.80.014418.6886（萬元）11.【正確答答案】B【答案解析】選項(xiàng)A屬于來料加加工業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)該是只免不不退；選項(xiàng)屬于生產(chǎn)性性的小規(guī)模納納稅人出口自自產(chǎn)的貨物，應(yīng)應(yīng)該只免不退退；選項(xiàng)因因?yàn)槿〉闷胀ㄍòl(fā)票，不得得申請退稅。12.【正確答答案】C【答案解析】當(dāng)期留抵稅稅額當(dāng)期免抵退退稅額，所以以，當(dāng)期的應(yīng)應(yīng)退稅額為留

12、留抵稅額8萬元，則當(dāng)當(dāng)期的免抵稅稅額為1284（萬元）。13.【正確答答案】C【答案解析】選項(xiàng)A、B，對違反規(guī)規(guī)定發(fā)生被盜盜、丟失專用用發(fā)票的納稅稅人，按稅稅收征收管理理法和發(fā)發(fā)票管理辦法法的規(guī)定，處處以1萬元以下的的罰款，并可可視具體情況況，對丟失專專用發(fā)票的納納稅人，在一一定期限內(nèi)(最長不超過過半年)停止領(lǐng)購專專用發(fā)票。選選項(xiàng)D，對代開、虛虛開專用發(fā)票票的，一律按按票面所列貨貨物的適用稅稅率全額征補(bǔ)補(bǔ)稅款，并按按稅收征收收管理法的的規(guī)定按偷稅稅給予處罰。14.【正確答答案】D【答案解析】增值稅稅法法規(guī)定以物易易物雙方應(yīng)作作購銷處理，分分別確定銷項(xiàng)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。二、多項(xiàng)選擇題題1.【正

13、確答案案】CD【答案解析】納稅人受托托開發(fā)的委托托方擁有著作作權(quán)的軟件不不征收增值稅稅，這里受托托方單純提供供開發(fā)勞務(wù)，按按服務(wù)業(yè)征收收營業(yè)稅。2.【正確答案案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)ABD中的將將自產(chǎn)貨物用用于非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目、無償贈(zèng)贈(zèng)送他人及對對外投資均應(yīng)應(yīng)當(dāng)視同銷售售繳納增值稅稅。抵債所得得的貨物用于于交換生產(chǎn)資資料需按銷售售處理，應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納增值稅稅。3.【正確答案案】ABCD【答案解析】 4.【正確答案案】ACD【答案解析】應(yīng)納增值稅稅（280070201.170.1767861.1720.17）（3500001870）2504998（元）5.【正確答案案】AD【答案解析】應(yīng)征消費(fèi)稅稅的

14、小汽車，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣扣;有機(jī)肥為免免稅產(chǎn)品，為為生產(chǎn)購入的的材料不得抵抵扣。6.【正確答案案】ABD【答案解析】運(yùn)輸業(yè)發(fā)票票實(shí)行統(tǒng)一管管理，其印制制、領(lǐng)購、開開具、取得、保保管、繳銷，均均由地方稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)管理監(jiān)監(jiān)督。7.【正確答案案】AD【答案解析】本題考核點(diǎn)點(diǎn)是不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅的有有關(guān)規(guī)定。生生產(chǎn)不同稅率率的應(yīng)稅貨物物，允許抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅，無無進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出出問題。一般般納稅人按銷銷售額計(jì)算應(yīng)應(yīng)納增值稅，與與購買方是否否是一般納稅稅人無關(guān)。8.【正確答案案】AC【答案解析】發(fā)電廠按供供電量依核定定的定額稅率率計(jì)算發(fā)電環(huán)環(huán)節(jié)的增值稅稅;對于獨(dú)立核核算的供電企企業(yè)所屬的區(qū)區(qū)縣級供電企企業(yè)，凡能夠夠核

15、算銷售額額的，依核定定的預(yù)征率計(jì)計(jì)算供電環(huán)節(jié)節(jié)的增值稅，不不能核算銷售售額的，由上上一級供電企企業(yè)預(yù)繳供電電環(huán)節(jié)的增值值稅。供電企企業(yè)隨同電力力產(chǎn)品銷售取取得的各種價(jià)價(jià)外費(fèi)用一律律在預(yù)征環(huán)節(jié)節(jié)依照電力產(chǎn)產(chǎn)品適用的增增值稅稅率征征收增值稅，不不得抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。 供電企業(yè)將將電售給企事事業(yè)單位采取取直接收取電電費(fèi)結(jié)算方式式的，為開具具發(fā)票的當(dāng)天天；出售給居居民個(gè)人的，為為開具電費(fèi)繳繳納憑證的當(dāng)當(dāng)天。9.【正確答案案】BD【答案解析】免抵退稅不不得免抵額8.3420000（17%13%）132000（17%13%）134116（元）；應(yīng)納稅額150000017%（368000017%58007%1

16、34166）240050（元）；當(dāng)期免抵退退稅額8.342000013%13200013%436022（元）；當(dāng)當(dāng)期應(yīng)退稅額額240550（元）；當(dāng)期免抵稅稅額436602240500195522（元）。10.【正確答答案】BD【答案解析】郵政部門銷銷售的集郵商商品不征增值值稅；其他的的部門銷售集集郵商品征收收增值稅。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部部產(chǎn)權(quán)涉及的的應(yīng)稅貨物的的轉(zhuǎn)讓，不屬屬于增值稅的的征稅范圍。11.【正確答答案】BD【答案解析】采取直接收收款方式銷售售貨物，不論論貨物是否發(fā)發(fā)出，均為收收到銷售款或或者取得索取取銷售款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天；委委托其他納稅稅人代銷貨物物，為收到代代銷單位的代代銷清單或者者收

17、到全部或或者部分貨款款的當(dāng)天。未未收到代銷清清單及貨款的的，為發(fā)出代代銷貨物滿1180天的當(dāng)當(dāng)天12.【正確答答案】CD【答案解析】銷售貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間，按按銷售結(jié)算方方式的不同，具具體為：采取取直接收款方方式銷售貨物物，不論貨物物是否發(fā)出，均均為收到銷售售額或取得索索取銷售額的的憑據(jù)，并將將提貨單交給給買方的當(dāng)天天，所以是是錯(cuò)的；委托托其他納稅人人代銷貨物，為為收到代銷單單位銷售的代代銷清單的當(dāng)當(dāng)天，所以是錯(cuò)的；銷銷售應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，為提供勞勞務(wù)同時(shí)收訖訖銷售額或取取得索取銷售售額的憑據(jù)的的當(dāng)天；視同同銷售貨物行行為為貨物移移送當(dāng)天；進(jìn)進(jìn)口貨物，為為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)進(jìn)口的當(dāng)天，

18、所所以是對對的。要注意意本題與增值值稅發(fā)票抵扣扣開具時(shí)間的的很相近但也也有差別。13.【正確答答案】ABC【答案解析】下列企業(yè)出出口的貨物，除除另有規(guī)定外外，給予免稅稅，但不予退退稅：1.屬于生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)規(guī)模納稅人自自營出口或委委托外貿(mào)企業(yè)業(yè)代理出口的的自產(chǎn)貨物。2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3.外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。 非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙出口，不免不退。14.【正確答答案】AC【答案解析】本題考核點(diǎn)點(diǎn)是增值稅出出口退、免稅稅的政策規(guī)定定。D項(xiàng)應(yīng)辦理出出口退稅，稅稅法規(guī)定A、C項(xiàng)出口只免免不退增值稅稅。外貿(mào)企業(yè)業(yè)從小

19、規(guī)模納納稅人處收購購工藝品對外外出口，可計(jì)計(jì)算退稅。15.【正確答答案】ACD【答案解析】向日本提供供勞務(wù)屬于在在境外銷售應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，酒酒廠直接向消消費(fèi)者銷售白白酒屬于向消消費(fèi)者銷售應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目，農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷銷售免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品屬于銷售售免稅項(xiàng)目。三、計(jì)算題1.【正確答案案】（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（880050600100）17%11900080200（l17%）17%265755.21（元元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額1660000（117%）17%200000（117%）17%2400（117%）8017%（1500005%）（117%）17%1755000（117%）17%1231441.03 （元

20、）（3）當(dāng)期應(yīng)納納增值稅稅額額1231411.03 265755.216000905655.82（元元）2.【正確答案案】11月份：進(jìn)項(xiàng)稅額：外購材料、燃燃料1444.5（萬元元）外購動(dòng)力力25.5580%20.4（萬萬元）委托加加工業(yè)務(wù)55.1107%5.8（萬元元）銷售貨物物運(yùn)輸費(fèi)1187%1.26（萬萬元）進(jìn)項(xiàng)稅稅額合計(jì)1171.966（萬元）出口不予免免抵退稅額500（17%15%）10（萬元）應(yīng)納稅額30017%（171.9610）1100.96（萬萬元）出口貨物“免抵退稅額額”50015%75（萬元）應(yīng)退稅額75（萬元）留抵抵下月抵扣稅稅額1100.967535.966（萬元）12

21、2月份：免稅進(jìn)口料料件組成價(jià)（30050）（120%）420（萬元元）免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額抵減減額4200（17%15%）8.4（萬元元）免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額6600（17%15%）8.43.6萬應(yīng)納稅額140.44/600800/（117%）17%（03.6）35.9965.166（萬元）免抵退稅額額抵減額442015%63（萬元）出口貨物免免抵退稅額60015%6327（萬元）應(yīng)退稅額5.16（萬萬元）當(dāng)期免抵稅稅額275.1621.844（萬元）3.【正確答案案】（1）應(yīng)繳納的的進(jìn)口增值稅稅（0.551000.75017）1717.334（萬元） 注意：根據(jù)據(jù)關(guān)于金屬

22、礦礦非金屬礦采采選產(chǎn)品增值值稅稅率的通通知（財(cái)稅2008171）文文件的規(guī)定，煤煤炭及其制品品的增值稅稅稅率是17。（2）本月應(yīng)繳繳納的增值稅稅銷項(xiàng)稅（14001.2160）（117）1786.02（萬元）（3）本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅17（0.450 1727）（1250 100）17.3420.81（萬元）報(bào)廢的2噸原煤屬于非正常損失，需要按250100的比例進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（4）本月應(yīng)納的增值稅86.0220.8165.21（萬元）四、綜合題1.【正確答案案】（1）銷售3000臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)項(xiàng)稅額（33000200）1.1730017%1394887.18（2）有獎(jiǎng)銷售售方式銷售電電冰箱銷項(xiàng)稅稅額（

23、288001.171002001.1750）17%421366.75（元元）（3）銷售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷銷項(xiàng)稅額6600001.1717%8717.95（元）（4）銷售舊固固定資產(chǎn)應(yīng)納納增值稅11400000(1+4%)4%50%2692.31(元)。（5）購進(jìn)空調(diào)調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額420000017%（1500001000）7%725200（元）（6）購進(jìn)冰箱箱進(jìn)項(xiàng)稅額300000017%510000元退貨應(yīng)該扣扣減增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額22023401.1717%6800（元元）。（7）當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額合計(jì)1394887.18421366.758717.951903441.88（元元）當(dāng)期實(shí)際際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額

24、合計(jì)77252051000068001167220（元）該商場場本月應(yīng)納增增值稅1990341.8811672202692.31763144.19 （元元）2.【正確答案案】（1）按業(yè)務(wù)順順序計(jì)算增值值稅的銷項(xiàng)稅稅和進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅21.41730（16000600000）132（16000600000）71.347339.31（萬元）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅（315.511.17）1724.571.17179.64（萬元）業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅1.4（15）（110）170.28（萬元）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅0.17（萬元）業(yè)務(wù)（5）用倉庫對外投資不屬于增值稅的征稅范圍。業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出104001

25、3100000.05（萬元）業(yè)務(wù)（7）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅24.58（110）173.76（萬元）業(yè)務(wù)（8）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出6.09（113）132131.17（萬元）（2）本月應(yīng)納增值稅（9.640.280.17）（9.310.053.761.17）1.76（萬元）期末留抵稅額1.76（萬元）3.【正確答案案】（1）銷項(xiàng)稅額額的計(jì)算 向分支機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)運(yùn)電視機(jī)機(jī)，銷項(xiàng)稅額額100250017%425000（元）向外地地商貿(mào)企業(yè)銷銷售電視機(jī)，銷銷項(xiàng)稅額1100250017%2457001.1717%460700（元）本廠幼幼兒園領(lǐng)用新新型號A電視機(jī)，由由于沒有同類類售價(jià)，所以以采用組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格計(jì)算算，銷項(xiàng)

26、稅額額52000（110%）17%1870（元元）以舊換新新銷售業(yè)務(wù)，銷銷項(xiàng)稅額1100300017%510000（元）該企業(yè)業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅稅額合計(jì)44607051000042500018701414440（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額額的計(jì)算向外外地商貿(mào)企業(yè)業(yè)銷售電視機(jī)機(jī)，所以對于于耗用的汽油油費(fèi)是可以抵抵扣的，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額5000017%850（元）向分支支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)電電視機(jī)，支付付的運(yùn)費(fèi)和建建設(shè)基金可以以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，進(jìn)項(xiàng)稅稅額（2000005000）7%1750（元元）購進(jìn)原材材料可以抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額11500000017% 2550000（元）外購電電視機(jī)部件可可以抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)

27、稅額344000（元元）外購電視視機(jī)部件支付付的運(yùn)費(fèi)可以以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，進(jìn)項(xiàng)稅稅額（200001000）7%1470（元元）進(jìn)項(xiàng)稅額額8501750255000034000014702930770（元）（3）免抵退稅稅不得免征和和抵扣稅額100000006.8（17%13%）2000000（17%13%）2640000（元）應(yīng)納稅稅額1411440（29300702640000）30000001876630（元）免抵退退稅額1000000006.813%200000013%8580000（元）應(yīng)退稅稅額1877630（元元）免抵稅額額858000018763306703700（元）銷售舊舊設(shè)

28、備應(yīng)繳納納增值稅 6000001.044%50%1153.85（元）第三章消費(fèi)稅答答案部分一、單項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】A【答案解析】消費(fèi)稅稅目目汽車輪胎胎，包括各種種汽車、掛車車、專用車和和其他機(jī)動(dòng)車車上的內(nèi)外胎胎。不包括農(nóng)農(nóng)用拖拉機(jī)、收收割機(jī)、手扶扶拖拉機(jī)的專專用輪胎。翻翻新輪胎停止止征收消費(fèi)稅稅，子午線輪輪胎免征消費(fèi)費(fèi)稅。2.【正確答案案】D【答案解析】B型啤酒的單單位售價(jià)（42760+15001.17）104404.20（元/噸），適用消費(fèi)稅率是250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅額102502500（元）3.【正確答案案】D【答案解析】受托方自行行提供材料，不不符合委托加加工的定義，應(yīng)應(yīng)按自

29、制產(chǎn)品品計(jì)算征收增增值稅和消費(fèi)費(fèi)稅。消費(fèi)稅稅組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格（322000+22000+550000）（1+5）（1-30）=1266000（元元）增值稅銷銷項(xiàng)稅=122600017%=221420（元元）本期繳納納增值稅=221420-3400=180200（元）煙絲廠廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅=126000030%=337800（元元）4.【正確答案案】D【答案解析】應(yīng)退消費(fèi)費(fèi)稅稅額=1118.722(117%)5%=5.007（萬元）5.【正確答案案】D6.【正確答案案】D【答案解析】卷煙消費(fèi)稅稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)征收；金銀銀首飾消費(fèi)稅稅在零售環(huán)節(jié)節(jié)征收。7.【正確答案案】C【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅稅額=成

30、本（1+成本利潤潤率）+定額消費(fèi)稅稅（1-消費(fèi)稅稅稅率）+定額消費(fèi)稅稅 =80000(1+100)+520000.5（120）20+520000.58450（元元）8.【正確答案案】A【答案解析】（800000+120000）/（1-30%）30%5%=19971.433（元）9.【正確答案案】C【答案解析】選項(xiàng)C正確是因?yàn)闉槲屑庸I(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)納的消消費(fèi)稅一般由由受托方代收收代繳，無需需自行繳納。而而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)務(wù)均需自行向向所在地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)繳納消消費(fèi)稅。10.【正確答答案】A【答案解析】B選項(xiàng)應(yīng)由受受托方代收代代繳消費(fèi)稅；C選項(xiàng)屬于假假委托加工行行為應(yīng)由受托托方自行繳納納消費(fèi)稅；D

31、D選項(xiàng)特制白白酒的消費(fèi)稅稅由受托方代代收代繳。11.【正確答答案】B12.【正確答答案】D【答案解析】120020250（120%）15020 /（130%）10322857.114（元），折折合每條價(jià)格格：10322857.114/（20250）206.57（元/條），則適適用45%稅率。所以應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)稅為為12020250（120%）15020/（145%）45%150205945445.45（元元）13.【正確答答案】B【答案解析】進(jìn)口應(yīng)稅消消費(fèi)品，按照照海關(guān)的相關(guān)關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)發(fā)稅款繳納證證之日起155日內(nèi)繳納消消費(fèi)稅。14.【正確答答案】D【答案解析】進(jìn)口應(yīng)稅消消費(fèi)品的納稅

32、稅時(shí)間為自海海關(guān)開具完稅稅憑證之日起起15日內(nèi)繳納納消費(fèi)稅，“算頭不算尾尾”，應(yīng)為10月21日。15.【正確答答案】A【答案解析】外購已稅酒酒精生產(chǎn)白酒酒，目前不得得抵扣領(lǐng)用部部分已納消費(fèi)費(fèi)稅。應(yīng)納消消費(fèi)稅500020+500000.5100000100.225(萬元)二、多項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】BCD2.【正確答案案】ABCD3.【正確答案案】AC【答案解析】1噸10000公斤乙企業(yè)應(yīng)代代收代繳消費(fèi)費(fèi)稅=7000+2000+500(1+177)+ 100000.52+100001000240(1-200%)20%+110000.52+100001000240 =3906.84 (元元)

33、4.【正確答案案】ACD5.【正確答案案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)闉樵撈髽I(yè)因?yàn)闉槭芡蟹經(jīng)]有有代收代繳消消費(fèi)稅而必須須補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅。選項(xiàng)B正確因?yàn)槠笃髽I(yè)收回的已已經(jīng)代收代繳繳的消費(fèi)稅的的白酒再銷售售時(shí)，不必再再繳納消費(fèi)稅稅了。選項(xiàng)CC正確是因?yàn)闉榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不不屬于委托加加工業(yè)務(wù)，所所以委托方企企業(yè)不繳納消消費(fèi)稅，而應(yīng)應(yīng)由受托方按按自產(chǎn)自銷業(yè)業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)費(fèi)稅。選項(xiàng)DD正確是因?yàn)闉閷⑽屑庸すな栈氐奶刂浦瓢拙七B續(xù)生生產(chǎn)其他酒的的，不繳納消消費(fèi)稅。6.【正確答案案】ABD【答案解析】美容、修飾飾類化妝品是是指香水、香香水精、香粉粉、口紅、指指甲油、胭脂脂、眉筆、唇唇筆、藍(lán)眼油油、眼睫毛以以及成

34、套化妝妝品。舞臺(tái)、戲戲劇、影視演演員化妝用的的上妝油、卸卸裝油、油彩彩、不屬于征征收范圍。7.【正確答案案】BCD【答案解析】進(jìn)口的屬于于國內(nèi)不能生生產(chǎn)的科學(xué)研研究和 教學(xué)用品，直直接用于科研研和教學(xué)的，可可以免征進(jìn)口口關(guān)稅、增值值稅和消費(fèi)稅稅。委托加工工收回的已稅稅消費(fèi)品和進(jìn)進(jìn)口的已經(jīng)稅稅消費(fèi)品，因因?yàn)橐呀?jīng)繳納納過消費(fèi)稅了了，因此不再再繳納消費(fèi)稅稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的的，自期滿之之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅稅款，于次月月1日起15日內(nèi)申報(bào)報(bào)納稅并結(jié)清清上月應(yīng)納稅稅款。8.【正確答案】BCD【答案解析】B、D均為生產(chǎn)企企業(yè)，其出口口應(yīng)稅消費(fèi)品品免征生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，故故

35、出口不退消消費(fèi)稅；而外外貿(mào)企業(yè)從生生產(chǎn)企業(yè)購入入應(yīng)稅消費(fèi)品品的價(jià)格中，包包含消費(fèi)稅，故故出口退還其其采購環(huán)節(jié)負(fù)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅稅，但外貿(mào)企企業(yè)受商貿(mào)企企業(yè)委托出口口貨物一律不不退稅。9.【正確答案案】ABC【答案解析】納稅人銷售售的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，其納稅稅義務(wù)的發(fā)生生時(shí)間為：(1)納稅人人采取賒銷和和分期收款結(jié)結(jié)算方式的，其其納稅義務(wù)的的發(fā)生時(shí)間，為為銷售合同規(guī)規(guī)定的收款日日期的當(dāng)天。(2)納稅人人采取預(yù)收貨貨款結(jié)算方式式的，其納稅稅義務(wù)的發(fā)生生時(shí)間，為發(fā)發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的當(dāng)天。(3)納稅人人采取托收承承付和委托銀銀行收款方式式銷售的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，其其納稅義務(wù)的的發(fā)生時(shí)間，為為發(fā)出應(yīng)稅消消費(fèi)品并辦妥

36、妥托收手續(xù)的的當(dāng)天。(4)納稅人人采取其他結(jié)結(jié)算方式的，其其納稅義務(wù)的的發(fā)生時(shí)間，為為收訖銷售款款或者取得索索取銷售款的的憑據(jù)的當(dāng)天天。10.【正確答答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)闉槲屑庸さ牡膽?yīng)稅消費(fèi)品品，由受托方方而不是委托托方向所在地地稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)繳納。選選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)闉榧{稅人的總總機(jī)構(gòu)與分支支機(jī)構(gòu)不在同同一縣（市）的的，應(yīng)當(dāng)分別別向各自機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地的主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅。11.【正確答答案】ABD【答案解析】繼續(xù)加工生生產(chǎn)其他系列列化妝用品屬屬于將自產(chǎn)自自用的應(yīng)稅消消費(fèi)品用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品的情情形，不繳納納消費(fèi)稅。12.【正確答答案】ACD【答案解析】竹制筷子不

37、不是消費(fèi)稅的的征稅范圍.13.【正確答答案】BCD【答案解析】A果啤是一種種口味介于啤啤酒和飲料之之間的低度酒酒精飲料，主主要成份為啤啤酒和果汁，果果啤屬于啤酒酒，應(yīng)按規(guī)定定征收消費(fèi)稅稅。14.【正確答答案】BD【答案解析】稅法規(guī)定，個(gè)個(gè)體工商戶受受托加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品不能能代扣代繳，其其消費(fèi)稅應(yīng)由由委托方自行行申報(bào)交納；金銀首飾在在零售環(huán)節(jié)交交納消費(fèi)稅。不正確，改改裝的小貨車車不屬于消費(fèi)費(fèi)稅的征稅范范圍，輪胎屬屬于消費(fèi)稅稅稅目，但是橡橡膠不屬于，所所以進(jìn)口橡膠膠不交納消費(fèi)費(fèi)稅。三、計(jì)算題1.【正確答案案】1）計(jì)算該酒酒廠本月應(yīng)納納增值稅額。（不不包括進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)納增值值稅）業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的

38、的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3013%+227%）（6000000-40000）6000000+1.77+47%+1.53%=6.04（萬元元）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（31+3.511.17+24.5771.17+50022100000+5200022100000）17%=113.2777（萬元）進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=3.4（萬元）業(yè)務(wù)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=11.4（1+5%）（1-10%）17%=00.278（萬萬元）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=00.085（萬萬元）業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額=332（1+10%）17%=55.984（萬萬元）業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出=40001017%100000=0.0668（萬元）業(yè)務(wù)務(wù)（8）進(jìn)項(xiàng)

39、稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出=（5.28-0.93）（1-13%）13%+00.93（1-7%）7%+217%=11.06（萬萬元）本月應(yīng)應(yīng)納增值稅額額=（13.2777+0.2278+0.085+55.984）-（6.04+3.4-00.068-1.06）=11.3312（萬元元）（2）計(jì)算該酒酒廠本月應(yīng)納納消費(fèi)稅額。業(yè)務(wù)（2）銷售糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=（31+3.511.17+24.571.17）20%=11（萬元）捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=5002220%=2200（元）=0.22（萬元）以物易物糧食白酒從價(jià)征收的消費(fèi)稅=520002520%=50000（元）=5（萬元）糧食

40、白酒和薯類白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅=（20000+20000+500+52000）0.5=25250（元）=2.525（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=11+0.22+5+2.525=18.745（萬元）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=1.4（1+5%）（1-10%）10%=0.16（萬元）本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=18.745+0.16=18.905（萬元）（3）計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（9+0.5）（1-5%）5%=0.5（萬元）（4）計(jì)算該酒廠進(jìn)口小轎車應(yīng)納各種稅金。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅=（2.6+0.4）8.250%=12.3（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=（2.6+0.4）8.2+

41、12.3（1-9%）9%=3.649（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=（2.6+0.4）8.2+12.3（1-9%）17%=6.893（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各種稅金=12.3+3.649+6.893=22.842（萬元）四、綜合題1.【正確答案案】（1）2月份銷售卷卷煙與取得延延期付款補(bǔ)貼貼收入的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額3660017%+2240017%+221.06+（1+17%）17%=11041.226（萬元）（2）2月份銷售雪雪茄煙與押金金收入的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額600017%+66003004017%+335.1（1+17%）17%+7.02（1+17%）17%=1121.722（萬元）（3）2月份非正常常損

42、失煙絲應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（332.79-2.79）17%+22.79（1-7%）7%=5.31（萬元元）（4）2月份應(yīng)抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額340+507%+12207%-5.31=3446.59（萬萬元）（5）2月份應(yīng)繳納納的增值稅1041.26+1221.72-346.559=8166.39（萬萬元）（6）2月份與銷售售卷煙相關(guān)的的消費(fèi)稅3360045%+112000.15+240045%+88000.0155+21.006（1+17%）45%=22900.11（萬元）（7）2月份與銷售售雪茄煙相關(guān)關(guān)的消費(fèi)稅60025%+66003004025%+335.1（1+17%）25%+77.02（

43、1+17%）25%=1179（萬元元）（8）生產(chǎn)領(lǐng)用用庫存煙絲可可以扣除的消消費(fèi)稅=2110030%（3600+2400）（3600+2400+600+880+30）=5633.34（萬萬元）12月份應(yīng)繳繳納的消費(fèi)稅稅=29000.1+1779-5633.34=22515.776（萬元）第四章 營業(yè)稅稅答案一、單項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】D【答案解析】A、B、C均屬于增值值稅的征稅范范圍，D屬于營業(yè)稅稅的征稅范圍圍。2.【正確答案案】C【答案解析】以無形資產(chǎn)產(chǎn)投資入股，共共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的，不繳納納營業(yè)稅。自自2009年1月1日起，單位位和個(gè)將不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與與他人，視同同銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)征收營業(yè)

44、稅稅。3.【正確答案案】C【答案解析】A公司應(yīng)納營營業(yè)稅(66000600150-11500-2200-500)3%150(萬元元)A公司應(yīng)代扣扣代繳B公司營業(yè)稅稅(1500020050)3%52.5(萬元)4.【正確答案案】C【答案解析】交通運(yùn)輸業(yè)業(yè)包括鐵路運(yùn)運(yùn)輸業(yè)、公路路運(yùn)輸業(yè)、水水上運(yùn)輸業(yè)、航航空運(yùn)輸業(yè)、管管道運(yùn)輸業(yè)、其其他交通運(yùn)輸輸業(yè)和交通運(yùn)運(yùn)輸輔助業(yè)。交交通運(yùn)輸輔助助業(yè)包括裝卸卸搬運(yùn)業(yè)，搬搬家業(yè)務(wù)屬于于裝卸搬運(yùn)業(yè)業(yè)。5.【正確答案案】A【答案解析】對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸輸企業(yè)從事程程租、期租業(yè)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)從事事濕租業(yè)務(wù)取取得的收入，按按“交通運(yùn)輸業(yè)業(yè)”稅目征收營營業(yè)稅。搬家家服務(wù)按照“交

45、通運(yùn)輸業(yè)業(yè)”稅目征收營營業(yè)稅。自22005年6月1日起，公路路經(jīng)營企業(yè)收收取的高速公公路車輛通行行費(fèi)收入按33%稅率征收收營業(yè)稅。6.【正確答案案】B【答案解析】將抵債專利利權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳繳納營業(yè)稅5505%=2.5萬元。7.【正確答案案】A【答案解析】本題中，只只有第一批代代購業(yè)務(wù)符合合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定條件，應(yīng)應(yīng)按收取的手手續(xù)費(fèi)計(jì)征營營業(yè)稅299250514622.5(元)。第二批代代購業(yè)務(wù)因不不符合稅法規(guī)規(guī)定條件，因因此此項(xiàng)代購購業(yè)務(wù)不屬于于征收營業(yè)稅稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)繳納增值稅稅。8.【正確答案案】A9.【正確答案案】C【答案解析】A選項(xiàng)應(yīng)納稅稅，若是用于于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，則則可免征營業(yè)業(yè)稅；C為增值稅

46、應(yīng)應(yīng)稅范圍；DD為免稅項(xiàng)目目。10.【正確答答案】B【答案解析】將不動(dòng)產(chǎn)無無償贈(zèng)與他人人，其納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間為不動(dòng)產(chǎn)所所有權(quán)轉(zhuǎn)移的的當(dāng)天。11.【正確答答案】D【答案解析】(700002000030000)405=40000(元)12.【正確答答案】D【答案解析】歌舞廳屬于于娛樂業(yè)，娛娛樂業(yè)的營業(yè)業(yè)額為經(jīng)營娛娛樂業(yè)向顧客客收取的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，包括括門票收費(fèi)、臺(tái)臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌歌費(fèi)、煙酒和和飲料收費(fèi)等等。應(yīng)納營業(yè)業(yè)稅（500+20+118+5+55）2019.660（萬元）13.【正確答答案】D【答案解析】轉(zhuǎn)讓高速公公路收費(fèi)權(quán)取取得的收入按按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營營業(yè)稅。其余余三項(xiàng)都

47、是不不征收營業(yè)稅稅的。14.【正確答答案】C【答案解析】該公司以以房抵債，屬屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法法交納銷售不不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)業(yè)稅，應(yīng)納營營業(yè)稅12250562.550（萬元）。15.【正確答答案】D【答案解析】選項(xiàng)A、B，按5%繳納營業(yè)業(yè)稅，選項(xiàng)CC是郵政業(yè)務(wù)務(wù)，按3%納稅。二、多項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】BCD2.【正確答案案】ABD【答案解析】銀行銷售金金銀，一律征征收增值稅，不不屬于營業(yè)稅稅范疇。3.【正確答案案】ABD【答案解析】C為營業(yè)稅免免稅項(xiàng)目。4.【正確答案案】ACD【答案解析】電腦福利彩彩票投注點(diǎn)代代銷福利彩票票取得的任何何形式的手續(xù)續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)應(yīng)照章征收營營業(yè)稅。 220

48、09年1月1日個(gè)人銷售售住房按以下下政策執(zhí)行：銷售住房的購買買時(shí)間住房種類 稅務(wù)處理購買不足2年普通住房銷售額扣減購房房款的差額計(jì)計(jì)繳營業(yè)稅非普通住房銷售額全額計(jì)繳繳營業(yè)稅購買超過2年普通住房免繳營業(yè)稅非普通住房銷售額扣減購房房款的差額計(jì)計(jì)繳營業(yè)稅5.【正確答案案】ABC【答案解析】燈飾商店銷銷售燈飾并負(fù)負(fù)責(zé)安裝的安安裝費(fèi)，征增增值稅。6.【正確答案案】AD7.【正確答案案】BD【答案解析】甲公司代購購貨物符合代代購條件的，手手續(xù)費(fèi)為代理理報(bào)酬，按服服務(wù)業(yè)納營業(yè)業(yè)稅，應(yīng)納營營業(yè)稅（330+5.11）4%5%0.07002（萬元）702（元）8.【正確答案案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)闉?/p>

49、金融業(yè)的納納稅期限為一一個(gè)季度。9.【正確答案案】BD【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓讓土地使用權(quán)權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土土地所在地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人從事事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)納稅；納納稅人出租不不動(dòng)產(chǎn)的納稅稅地點(diǎn)為不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)所在地；納稅人承包包的工程跨省省的，應(yīng)當(dāng)向向其機(jī)構(gòu)所在在地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅。10.【正確答答案】ACD【答案解析】融資租賃業(yè)業(yè)務(wù)，納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間為取得租金金收入或取得得索取租金收收入價(jià)款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天。11.【正確答答案】BD【答案解析】當(dāng)月應(yīng)納營營業(yè)稅稅額2020%35%4.15萬元元，對于未分分別核算的營營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)從高計(jì)征營營業(yè)稅

50、。給某某民間藝術(shù)團(tuán)團(tuán)表演提供場場地取得收入入應(yīng)當(dāng)按服務(wù)務(wù)業(yè)征稅。12.【正確答答案】AC【答案解析】郵政部門銷銷售集郵商品品，征收營業(yè)業(yè)稅。郵政儲(chǔ)儲(chǔ)蓄、郵匯屬屬于營業(yè)稅郵郵政電信業(yè)征征稅范圍。13.【正確答答案】ABCD14.【正確答答案】AD【答案解析】單位和個(gè)人人在旅游景點(diǎn)點(diǎn)經(jīng)營索道取取得的收入按按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營營業(yè)稅，稅率率為5；建筑設(shè)設(shè)計(jì)收入需要要按照服務(wù)業(yè)業(yè)計(jì)稅，稅率率為5；郵政儲(chǔ)儲(chǔ)蓄收入需要要按照郵政通通信業(yè)計(jì)稅，稅稅率為3%。15.【正確答答案】ACD【答案解析】人民銀行對對金融機(jī)構(gòu)的的貸款業(yè)務(wù)，不不征收營業(yè)稅稅；人民銀行行對企業(yè)貸款款或委托金融融機(jī)構(gòu)貸款的的

51、業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征征收營業(yè)稅。三、計(jì)算題1.【正確答案案】(1)總承包包建筑工程應(yīng)應(yīng)繳納的營業(yè)業(yè)稅(30000500200)3%69(萬元)(2)轉(zhuǎn)讓辦辦公用房應(yīng)繳繳納的營業(yè)稅稅(13000700)5%30(萬元)(3)招待所所收入應(yīng)繳納納的營業(yè)稅305%+55520%12.5(萬元)(4)甲建筑筑工程公司應(yīng)應(yīng)繳納增值稅稅500(1+177%)17%30017%21.655(萬元)(5)甲建筑筑公司應(yīng)代扣扣代繳的營業(yè)業(yè)稅2003%6(萬元)2.【正確答案案】(1)代售門門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)應(yīng)納營業(yè)稅=30005%=1550(元)福利彩票手手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營營業(yè)稅=500005%=2550(元)照相館收入入應(yīng)納營業(yè)稅

52、稅=2800005%=14400(元)培訓(xùn)班收入入應(yīng)納營業(yè)稅稅=(1200000+88000)3%=38840(元)上述業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)納營業(yè)稅額額=15025014003840=5640(元)(2)代扣代代繳營業(yè)稅=5300003%=15590(元)【答案解析】經(jīng)過國家主主管部門批準(zhǔn)準(zhǔn)的社會(huì)團(tuán)體體，依照社團(tuán)團(tuán)章程規(guī)定收收取的會(huì)費(fèi)不不征收營業(yè)稅稅。委派員工工到國外提供供咨詢服務(wù)不不征收營業(yè)稅稅。第五章城建稅答答案部分一、單項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】C【答案解析】外商投資企企業(yè)和外國企企業(yè)不屬于城城建稅納稅人人。2.【正確答案案】B【答案解析】目前我國城城建稅法實(shí)行行的是納稅人人所在地差別別比例稅率，

53、所所以在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)納稅人人所在地來確確定適用稅率率。3.【正確答案案】A【答案解析】計(jì)算城建稅稅的依據(jù)是：境內(nèi)實(shí)際繳繳納的三稅，該該企業(yè)當(dāng)月出出口貨物應(yīng)退退稅額10萬元，免免抵稅額為330萬元，說說明當(dāng)月內(nèi)銷銷貨物不需繳繳納增值稅； 這里題目提提示的實(shí)際繳繳納的三稅僅僅是消費(fèi)稅440萬元；當(dāng)當(dāng)月進(jìn)口貨物物向海關(guān)繳納納 增值稅20萬元、消消費(fèi)稅25萬元不屬屬于城建稅的的計(jì)稅依據(jù)；根據(jù)教材規(guī)規(guī)定，從 22005年1月1日起，免抵抵稅額也是計(jì)計(jì)算城建稅的的依據(jù)，本題題中免抵稅額額是30萬元 ，故該企業(yè)業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納納的城建稅（4030）7%4.90（萬萬元）。4.【正確答案案】A【答案

54、解析】海關(guān)對進(jìn)口口產(chǎn)品代征的的增值稅、消消費(fèi)稅，不征征收城建稅，所所以對于查補(bǔ)補(bǔ)的海關(guān)代征征的進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)的消費(fèi)稅也也不用計(jì)征城城建稅。5.【正確答案案】A【答案解析】城建稅、教教育費(fèi)附加隨隨同主稅實(shí)行行屬地原則，因因此在經(jīng)營地地并按當(dāng)?shù)剡m適用稅率計(jì)征征。6.【正確答案案】A【答案解析】罰款、滯納納金不作為城城建稅的計(jì)稅稅依據(jù)；城建建稅進(jìn)口不征征。7.【正確答案案】D【答案解析】城建稅是進(jìn)進(jìn)口不征，出出口不退。二、多項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】AC【答案解析】罰款和滯納納金、關(guān)稅不不能作為城建建稅及教育費(fèi)費(fèi)附加的計(jì)稅稅依據(jù)。2.【正確答案案】ABD【答案解析】“三稅”實(shí)行先征后后退、先征后后返、

55、即征即即退辦法的，對對隨“三稅”附征的城市市維護(hù)建設(shè)稅稅，一律不予予退（返）還還。3.【正確答案案】AC【答案解析】繳納增值稅稅、消費(fèi)稅、營營業(yè)稅的企業(yè)業(yè)不一定要繳繳納教育費(fèi)附附加，例如，外外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)不需要繳納納教育費(fèi)附加加，再如進(jìn)口口貨物不需要要繳納教育費(fèi)費(fèi)附加。教育育費(fèi)附加對繳繳納增值稅、消消費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅的單位和和個(gè)人征收，以以其實(shí)際繳納納的增值稅、消消費(fèi)稅和營業(yè)業(yè)稅為計(jì)征依依據(jù)。4.【正確答案案】AC【答案解析】單位和個(gè)人人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，營業(yè)稅的的納稅地點(diǎn)為為不動(dòng)產(chǎn)所在在地，相應(yīng)城城建稅的繳納納地點(diǎn)也為不不動(dòng)產(chǎn)所在地地。稅率使用用不動(dòng)產(chǎn)所在在地的稅率。城城建稅（6655

56、2）570.04455（萬元元）。第六章關(guān)稅法答答案部分一、單項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】A【答案解析】現(xiàn)行關(guān)稅法法律規(guī)范是以以人大修正頒頒布的海關(guān)關(guān)法為法律律依據(jù)，以國國務(wù)院發(fā)布的的進(jìn)出口條條例、以國國務(wù)院關(guān)稅稅稅則委員會(huì)審審定，并報(bào)經(jīng)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)的中華人人民共和國海海關(guān)進(jìn)出口稅稅則和中中華人民共和和國海關(guān)入境境旅客行李物物品個(gè)人郵遞遞物品征收進(jìn)進(jìn)口稅辦法為為基本法規(guī)，由由負(fù)責(zé)關(guān)稅政政策制定和征征收管理的主主管部門依據(jù)據(jù)基本法規(guī)的的擬定的管理理辦法和實(shí)施施細(xì)則為主要要內(nèi)容。2.【正確答案案】B【答案解析】納稅義務(wù)人人，指進(jìn)口貨貨物的收貨人人、出口貨物物的發(fā)貨人、進(jìn)進(jìn)出境物品的的所有人。3.

57、【正確答案案】D【答案解析】目前我國對對新聞紙實(shí)行行滑準(zhǔn)稅。4.【正確答案案】A【答案解析】進(jìn)口貨物以以離岸價(jià)格成成交的，應(yīng)加加上途中實(shí)際際支付的運(yùn)保保費(fèi)，如實(shí)際際支付的運(yùn)保保費(fèi)無法確定定時(shí)，海關(guān)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照貨物物進(jìn)口同期運(yùn)運(yùn)輸行業(yè)公布布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)費(fèi)”兩者總額的的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)。出口貨物物的離岸價(jià)格格應(yīng)以該項(xiàng)貨貨物運(yùn)離關(guān)境境前的最后口口岸價(jià)格為實(shí)實(shí)際價(jià)格。5.【正確答案案】D【答案解析】科教用品、保保稅區(qū)進(jìn)出口口貨物、出口口加工區(qū)進(jìn)出出口貨物屬于于特定免稅。進(jìn)進(jìn)出境運(yùn)輸工工具裝載的途途中必須的燃燃料、物料、飲飲食用品是關(guān)關(guān)稅條例規(guī)定定的法定減免免。6.【正確答案案】D

58、【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)按原申報(bào)報(bào)進(jìn)口之日的的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)運(yùn)輸工具申報(bào)報(bào)進(jìn)口日期所所實(shí)施的稅率率征稅，如進(jìn)進(jìn)口日期無法法查明的，可可按確定補(bǔ)稅稅當(dāng)天實(shí)施的的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)報(bào)正式進(jìn)口之之日實(shí)施的稅稅率征稅。7.【正確答案案】A【答案解析】納稅義務(wù)人人或他們的代代理人應(yīng)在海海關(guān)填發(fā)稅款款繳納證的之之日起l5日內(nèi)，向向指定銀行繳繳納稅款。8.【正確答案案】C【答案解析】完稅價(jià)格=海關(guān)審定的的該貨物原進(jìn)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格格1申請補(bǔ)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已已使用的時(shí)間間(月)(監(jiān)管年限l2)800（125）10%48（萬元）9.【正確答案案】D【答案解析】出口貨物的的完稅價(jià)由海海關(guān)以該貨物物的成交價(jià)

59、為為基礎(chǔ)審查確確定，應(yīng)包括括境內(nèi)輸出地地點(diǎn)前的相關(guān)關(guān)費(fèi)用，但不不含關(guān)稅，故故該貨物出口口關(guān)稅（8850+1.2+2.88+0.955）(1+200）20142.49（萬元元）10.【正確答答案】D【答案解析】我國關(guān)稅繳繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自自運(yùn)輸工具申申報(bào)進(jìn)境之日日起14日內(nèi)，出出口貨物在運(yùn)運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管管區(qū)后的裝貨貨的24小時(shí)以前前。11.【正確答答案】D【答案解析】我國關(guān)稅繳繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自自運(yùn)輸工具申申報(bào)進(jìn)境之日日起14日內(nèi)，出出口貨物在運(yùn)運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管管區(qū)后的裝貨貨的24小時(shí)以前前。二、多項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】ABCD【答案解析】關(guān)稅的征征稅對象是準(zhǔn)準(zhǔn)許進(jìn)出境的的貨物和物品品。

60、貨物是指指貿(mào)易性商品品；物品是指指入境旅客隨隨聲攜帶的行行李物品、個(gè)個(gè)人郵遞物品品、各種運(yùn)輸輸工具上的服服務(wù)人員攜帶帶進(jìn)口的自用用物品、饋贈(zèng)贈(zèng)物品以及其其他方式進(jìn)境境的個(gè)人物品品。2.【正確答案案】ABCD3.【正確答案案】ACD【答案解析】稅法規(guī)定，運(yùn)運(yùn)往境外加工工的貨物，出出境時(shí)已向海海關(guān)報(bào)明，并并在海關(guān)規(guī)定定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審審定的境外加加工費(fèi)和料件件費(fèi)以及該貨貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境境的運(yùn)輸及其其相關(guān)費(fèi)用、保保險(xiǎn)費(fèi)估定完完稅價(jià)格。經(jīng)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的的暫時(shí)進(jìn)境貨貨物應(yīng)當(dāng)按一一般進(jìn)口貨物物估價(jià)辦法的的規(guī)定，估定定完稅價(jià)格。減減稅或免稅進(jìn)進(jìn)口的貨物需需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審審定的該貨物物原