“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響分析

1、“營改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響分析一、營改增的背景(一)稅制構(gòu)造不合理，出現(xiàn)兩稅并行的情況我國如今的增值稅，是對(duì)于提供修理、加工及進(jìn)口貨物方面的增值額進(jìn)展征稅。營業(yè)稅，那么是對(duì)于暫行條例之中規(guī)定的勞務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)銷售額進(jìn)展征稅。這兩種稅務(wù)的征收，由于存在中央與地方之間的平衡問題和一定的差異，往往出現(xiàn)兩稅并行的場(chǎng)面。實(shí)際上，由于現(xiàn)實(shí)因素，課稅格局出現(xiàn)了不公平的狀況，打破了商品及勞務(wù)流轉(zhuǎn)方式的統(tǒng)一特點(diǎn)。而稅收征管，也由于兩稅并行而在詳細(xì)理論過程中受到了阻礙，主要是因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)之中增加了有關(guān)于效勞和產(chǎn)品的捆綁銷售情況，而且銷售形勢(shì)越來越復(fù)雜，難以劃分效勞和商品存在的比例關(guān)系，同時(shí)也在兩稅的劃分問題上產(chǎn)生了

2、一定的阻礙。(二)重復(fù)征稅的后果嚴(yán)重如今的營業(yè)稅是對(duì)營業(yè)額的全面征稅，不能抵扣，在營業(yè)稅制下道道征收，全額征稅的重復(fù)征稅問題突出，其后果是企業(yè)稅負(fù)增大，營業(yè)稅的本質(zhì)特點(diǎn)也沒有方法表達(dá)出來。增值稅的抵扣措施有一定的鼓勵(lì)性及針對(duì)性，可以引導(dǎo)并促進(jìn)企業(yè)的開展。增值稅稅制下的環(huán)環(huán)征收、層層抵扣，稅制更科學(xué)、更合理、更符合國際慣例。假設(shè)說兩稅并行，增值稅的稅基就會(huì)大大縮小，沒有方法囊括更多的效勞或者商品，從而沒有方法發(fā)揮相應(yīng)的抵扣優(yōu)勢(shì)。而且，因?yàn)樵谛诃h(huán)節(jié)的購進(jìn)過程中，只能獲得效勞行業(yè)的普通發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致沒有方法抵扣進(jìn)項(xiàng)，沒有增值的部分也應(yīng)當(dāng)進(jìn)展增值稅的繳納，這就違犯了增值稅的初衷。(三)對(duì)效勞業(yè)的開展產(chǎn)

3、生制約作用作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)開展過程中的重要產(chǎn)業(yè)，效勞業(yè)需要稅收政策方面的支持，但是實(shí)際上，因?yàn)槠湎M(fèi)的并不是實(shí)物，而是效勞，導(dǎo)致如今的稅收政策出現(xiàn)一定的問題。第一，過去效勞業(yè)繳納的是營業(yè)稅，是按照銷售環(huán)節(jié)進(jìn)展全額征稅，而消費(fèi)企業(yè)是根據(jù)增值額進(jìn)展征稅，稅基不同導(dǎo)致稅收不公平等問題出現(xiàn)。第二，相關(guān)效勞通常面對(duì)的是消費(fèi)企業(yè)，消費(fèi)企業(yè)在購進(jìn)效勞的過程中，效勞企業(yè)承擔(dān)的營業(yè)稅嚴(yán)重制約了消費(fèi)企業(yè)的購置欲望，阻礙效勞企業(yè)的開展。第三，部分現(xiàn)代效勞業(yè)需要國家的大力支持及重點(diǎn)開展，應(yīng)當(dāng)在稅收政策及產(chǎn)業(yè)政策方面有一定的支持，但是實(shí)際上，稅收并沒有得到相應(yīng)的優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠的力度非常小，而且覆蓋范圍也是非常狹窄的。(四)

4、國際化趨勢(shì)美國最先提出了增值稅的概念，但是最早征收增值稅的那么是法國，如今在世界范圍內(nèi)已經(jīng)有170多個(gè)地區(qū)和國家實(shí)行了這種稅制。我國也在1983年開始進(jìn)展增值稅的試行，1984年就已經(jīng)開始正式征收。國際方面的趨勢(shì)是，其稅務(wù)范圍涉及絕大多數(shù)的勞務(wù)及貨物。其成功經(jīng)歷說明，我們應(yīng)當(dāng)順應(yīng)其開展，使增值稅范圍不斷擴(kuò)大，在某些方面，營業(yè)稅可以被增值稅徹底取代，從而實(shí)現(xiàn)勞務(wù)與貨物之間征稅的統(tǒng)一。這樣一來，增值稅在我國可以覆蓋更多的貨物和勞務(wù)，比較符合國際化趨勢(shì)和我國的根本狀況。二、稅制改革的意義2022年，上海開始正式作為稅制改革的試點(diǎn)，到了8月1日，試點(diǎn)范圍漸漸擴(kuò)大到了八個(gè)省市。一年之后，在交通運(yùn)輸業(yè)及某

5、些效勞業(yè)開始了營業(yè)稅改增值稅的改革，并且在全國范圍內(nèi)進(jìn)展改革。 營改增試點(diǎn)改革是繼1994年分稅制改革以來又一次重大的稅制改革，也是構(gòu)造性減稅的一項(xiàng)重要措施，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)構(gòu)造戰(zhàn)略性調(diào)整,對(duì)于部分行業(yè)來說也有著非常重大的意義，詳細(xì)包括如下幾個(gè)方面。(一)對(duì)中國的稅制進(jìn)展完善1994年，分稅制改革是為了權(quán)衡中央與地方之間的關(guān)系，但是這種平衡在一段時(shí)間之后出現(xiàn)了新的問題，最主要的問題就是將營業(yè)額作為主要根據(jù)進(jìn)展全額征稅的營業(yè)稅，在征收方面會(huì)產(chǎn)生重復(fù)的狀況，對(duì)于有些企業(yè)來說，稅負(fù)大大增加，同時(shí)對(duì)于有關(guān)行業(yè)起到了一定的制約作用。而退出分稅制改革政策，對(duì)于重復(fù)征稅的問題有非常大的作

6、用，可以使企業(yè)稅負(fù)得到有效降低，對(duì)于我國稅收制度的完善也有非常重大的意義。不過，在稅收改革之后，增值稅占據(jù)的比例會(huì)大大增加，營業(yè)稅收入減少可能會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政有一定的壓力，這就需要其他稅制之間進(jìn)展相應(yīng)的配合。(二)稅收征管國際化在國際商務(wù)貿(mào)易之中，有很多稅收問題，國際上如今通用的標(biāo)準(zhǔn)是在增值稅范圍之內(nèi)參加效勞類行業(yè)的有關(guān)內(nèi)容，假設(shè)我國采取不同于國 際上的征 稅方式，會(huì)使操作方式更加繁瑣。營業(yè)稅改增值稅的出現(xiàn)，為我國國際貿(mào)易的開展提供了更好的環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，我國企業(yè)在國際舞臺(tái)上得到了更廣闊的空間及市場(chǎng)。(三)消除效勞業(yè)開展的稅制瓶頸現(xiàn)代效勞業(yè)目前已經(jīng)開展成為國民經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，營改增試點(diǎn)

7、首先從交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效勞業(yè)開始，利用增值稅的抵扣機(jī)制降低了稅負(fù)，促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步。例如：營改增對(duì)小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計(jì)算繳納增值稅額，稅負(fù)明顯減輕，從營改增中獲益更多，特別是對(duì)中小效勞業(yè)的開展將起到很大的推動(dòng)作用。(四)有利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)稅制改革為開展第三產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代效勞業(yè)提供了有利的契機(jī)，其稅基更加廣泛，擴(kuò)大了覆蓋范圍。稅收改革進(jìn)步了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)了綜合國力。三、應(yīng)對(duì)營改增改革的幾點(diǎn)建議首先，政府對(duì)于稅改造成的影響應(yīng)當(dāng)進(jìn)展親密關(guān)注。國家進(jìn)展?fàn)I業(yè)稅改增值稅改革，是為了推動(dòng)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的晉級(jí)和優(yōu)化，使企業(yè)負(fù)擔(dān)大大降低。不過

8、所有的事情都有利有弊，在試點(diǎn)的過程中可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)的稅負(fù)率得到了一定的降低，特別是現(xiàn)代效勞業(yè)。另外我們也注意到，對(duì)于部分效勞業(yè)來說，由于企業(yè)獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)較少，反而增加了稅負(fù)率。這 就對(duì)政 府提出了 一定的要求，在改革之前應(yīng)當(dāng)進(jìn)展充分的稅收籌劃及調(diào)研工作，并親密關(guān)注其效果，逐漸加以改進(jìn)，只有這樣才能到達(dá)稅制改革的根本目的。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政策的學(xué)習(xí)，并與稅務(wù)部門妥善溝通，從企業(yè)建立之初就應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，及時(shí)進(jìn)展相應(yīng)政策的學(xué)習(xí)，以便享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。在稅制改革的推進(jìn)過程中，新政策日新月異、層出不窮，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)及時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以便掌握最新的稅收法律法規(guī)，

9、必要時(shí)可借助事務(wù)所的力量，保證實(shí)現(xiàn)依法誠信納稅。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有關(guān)措施，應(yīng)對(duì)稅制改革。在營業(yè)稅改增值稅的過程中，漸漸涉及越來越多的行業(yè)和企業(yè)。因?yàn)樵鲋刀惖恼魇諜C(jī)關(guān)從地稅調(diào)整成了國稅，且核算方式比較復(fù)雜，這就需要企業(yè)對(duì)政策進(jìn)展充分理解，并向內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)展宣貫及培訓(xùn)。另外，繳納增值稅可以使企業(yè)的稅負(fù)率得到有效降低，不過降低的前提是在列支本錢費(fèi)用的時(shí)候，盡量多地得到增值稅專用發(fā)票，從而進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，這就需要企業(yè)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的采購策略。四、結(jié)語如今，我國正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速開展時(shí)期，也是經(jīng)濟(jì)方式進(jìn)展轉(zhuǎn)變的一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期?？偟膩碚f，稅制改革對(duì)于企業(yè)來說有重要的意義，使其市場(chǎng)空間大大擴(kuò)大，并帶來了相應(yīng)的機(jī)遇，對(duì)于進(jìn)步企業(yè)的實(shí)力、提升其競(jìng)爭(zhēng)力及推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)開展都有著非常