中小企業(yè)運(yùn)營資金管理分析

1、北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）PAGE PAGE 48誠信申明本人申明：我所呈交的的本科畢畢業(yè)設(shè)計(jì)計(jì)（論文文）是本本人在導(dǎo)導(dǎo)師指導(dǎo)導(dǎo)下對(duì)四四年專業(yè)業(yè)知識(shí)而而進(jìn)行的的研究工工作及全全面的總總結(jié)。盡盡我所知知，除了了文中特特別加以以標(biāo)注和和致謝中中所羅列列的內(nèi)容容以外，論論文中創(chuàng)創(chuàng)新處不不包含其其他人已已經(jīng)發(fā)表表或撰寫寫過的研研究成果果，也不不包含為為獲得北北京化工工大學(xué)或或其它教教育機(jī)構(gòu)構(gòu)的學(xué)位位或證書書而已經(jīng)經(jīng)使用過過的材料料。與我我一同完完成畢業(yè)業(yè)設(shè)計(jì)（論論文）的的同學(xué)對(duì)對(duì)本課題題所做的的任何貢貢獻(xiàn)均已已在文中中做了明明確的說說明并表表示了謝謝意。若有不實(shí)之之處，本本人承擔(dān)擔(dān)一切相相關(guān)

2、責(zé)任任。本人簽名： 年 月月 日中小企業(yè)營營運(yùn)資金金管理分分析以福建建泉州金金馬家具具有限公公司為例例程昭勇會(huì)計(jì)專業(yè) 會(huì)計(jì)08810班班 學(xué)號(hào)088030022775指導(dǎo)教師 李沖副副教授 賈雪嬌嬌助教摘 要營運(yùn)資金是是企業(yè)生生存和發(fā)發(fā)展的基基礎(chǔ)，是是企業(yè)存存在的靈靈魂。企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營過程程也就是是營運(yùn)資資金的流流動(dòng)和形形式不斷斷變化的的過程。營營運(yùn)資金金的在企企業(yè)的日日常經(jīng)營營過程中中有著重重要的意意義，只只有具備備一定量量的營運(yùn)運(yùn)資金，企企業(yè)才能能進(jìn)行最最初的資資本運(yùn)作作。隨著社會(huì)主主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的不斷發(fā)發(fā)展，加加強(qiáng)內(nèi)部部管理、提提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，是是企業(yè)發(fā)發(fā)展的必必由之路路；推行行以營運(yùn)

3、運(yùn)資金管管理為核核心的財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作更更有利于于實(shí)現(xiàn)企企業(yè)管理理目標(biāo)，強(qiáng)強(qiáng)化企業(yè)業(yè)營運(yùn)資資金管理理，對(duì)貫貫徹落實(shí)實(shí)企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略方針針、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)都具有有重大的的戰(zhàn)略意意義。本文以福建建泉州金金馬家具具有限公公司為例例為實(shí)例例，總結(jié)結(jié)該公司司作為中中小企業(yè)業(yè)所具有有的營運(yùn)運(yùn)資金管管理的特特點(diǎn)，通通過運(yùn)用用已有的的理論成成果對(duì)該該公司的的營運(yùn)資資金管理理存在的的問題，如如：資金金的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)能力不不強(qiáng)、存貨占占用比較較大、企業(yè)的的貨幣資資金占流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)的比例例較低、資金籌籌集渠道道狹窄，主主要是內(nèi)內(nèi)源融資資方式、部分不不相容崗崗位未實(shí)實(shí)現(xiàn)職務(wù)務(wù)分離。通過對(duì)存在在問題的的分析，提提出相應(yīng)應(yīng)

4、的對(duì)策策，即：建立健健全信息息檔案并并制定合合理的企企業(yè)信用用政策、加強(qiáng)各各職能部部門在營營運(yùn)資金金管理上上的銜接接、加強(qiáng)對(duì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表項(xiàng)項(xiàng)目的科科學(xué)管理理、靈活企企業(yè)營運(yùn)運(yùn)資金的的管理模模式、補(bǔ)充相相關(guān)崗位位的空缺缺，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)不相容容崗位職職務(wù)分離離。關(guān)鍵詞：營營運(yùn)資金金 企業(yè)管管理 中小企企業(yè) 目標(biāo) 核心Minorr ennterrpriisess Worrkinng ccapiitall maanaggemeent anaalyssisFujjiann Quannzhoou GGoldden Horsse FFurnnituure Co., LLTD as an exaamplleAbs

5、trracttWorkiing cappitaal iis tthe entterpprisse ssurvvivaal aand thee deevellopmmentt foounddatiion, iss thhe ssoull off thhe eenteerprrisee exxistts. Thee ennterrpriises maanaggemeent proocesss iis aalsoo thhe wworkkingg caapittal floow aand forrms a cconsstanntlyy chhanggingg prroceess. Worrkinng

6、 ccapiitall inn thhe entterpprisse oof tthe daiily opeerattionn annd hhas an impporttantt siigniificcancce iin tthe proocesss, onlly tto hhavee a cerrtaiin aamouunt of opeerattingg fuundss，ennterrpriise cann fiirstt caapittal opeerattionn.Alongg wiith thee soociaalisst mmarkket ecoonommy cconttinuue

7、s to devveloop, to strrenggtheen iinteernaal mmanaagemmentt, iimprrovee ecconoomicc beeneffit, iss thhe oonlyy waay ffor thee deevellopmmentt off thhe eenteerprrisee. Too immpleemennt tthe worrkinng ccapiitall maanaggemeent as thee coore of thee fiinannciaal mmanaagemmentt iss moore advvanttageeouss

8、 too reealiize entterpprisse mmanaagemmentt gooal, thhe sstreengtthenned entterpprisse ooperratiing funnds mannageemennt, thee immpleemenntattionn off thhe eenteerprrisee sttrattegiic pprinncippless, tthe reaalizzatiion entterpprisse mmanaagess taask goaal iis oof ggreaat sstraateggic siggnifficaanc

9、ee. This papper in Fujjiann Quuanzzhouu Gooldeen HHorsse FFurnnituure Co., LLTD as an exaamplle, summmarrizees tthe commpanny aas mminoor eenteerprrisees hhas thee chharaacteerissticcs oof tthe worrkinng ccapiitall maanaggemeent, thhrouugh thee usse oof tthe exiistiing theeoryy reesullts to thee coo

10、mpaanys ooperratiing funnds mannageemennt pprobblemms, succh aas: Thee tuurnooverr off fuundss, iinveentoory occcupiied up rellatiivelly llargge, thee moonettaryy fuundss off ennterrpriisess acccouunteed ffor a lloweer ppropporttionn off liiquiid aasseets, thhe ffundd-raaisiing chaanneels narrroww,

11、mmainnly witthinn thhe ssourrce of finnanccingg, ppartt off thhe iincoompaatibble possts unrreallizeed pposiitioon ssepaarattionn.Throuugh thee annalyysiss off prreseent sittuattionn, ppropposeed tthe corrressponndinng ccounnterrmeaasurre, nammelyy: CCreaate a ssounnd ffilee off innforrmattionn annd

12、 ccorpporaate creeditt pooliccy, strrenggtheen tthe intterffacee beetweeen thee vaarioous funnctiionaal ddepaartmmentts iin tthe mannageemennt oof wworkkingg caapittal, annd sstreengtthenn thhe sscieentiificc maanaggemeent of ballancce ssheeet iitemms, thee fllexiiblee woorkiing cappitaal mmanaagemm

13、entt moodell, add thee reelatted possitiion vaccanccy tto rreallizee inncommpattiblle ppostt poosittionn seeparratiion. Key wwordds: Worrkinng CCapiitall Ennterrpriise Manaagemmentt Minnor Enteerprrisees Objjecttivees Corre 目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc327279561 前 言 PAGEREF _Toc327279561 h 1 H

14、YPERLINK l _Toc327279562 第1章 緒緒論 PAGEREF _Toc327279562 h 2 HYPERLINK l _Toc327279563 第1.1節(jié)節(jié) 選題背背景 PAGEREF _Toc327279563 h 2 HYPERLINK l _Toc327279564 第1.2節(jié)節(jié) 研究目目的與方方法 PAGEREF _Toc327279564 h 2 HYPERLINK l _Toc327279565 第1.3節(jié)節(jié) 文獻(xiàn)回回顧與綜綜述 PAGEREF _Toc327279565 h 3 HYPERLINK l _Toc327279566 第2章 企企業(yè)營運(yùn)運(yùn)資金

15、管管理的理理論概述述 PAGEREF _Toc327279566 h 9 HYPERLINK l _Toc332722795567 第2.11節(jié) 營運(yùn)資資金的概概念和特特點(diǎn) PAGEREF _Toc327279567 h 9 HYPERLINK l _Toc327279568 第2.2節(jié)節(jié) 營運(yùn)資資金管理理的方法法 PAGEREF _Toc327279568 h 10 HYPERLINK l _Toc327279569 第3章 金金馬公司司營運(yùn)資資金管理理實(shí)證分分析 PAGEREF _Toc327279569 h 12 HYPERLINK l _Toc32727795770 第3.11節(jié) 調(diào)研

16、說說明 PAGEREF _Toc327279570 h 12 HYPERLINK l _Toc327279571 第3.2節(jié)節(jié) 金馬公公司營運(yùn)運(yùn)資金管管理的現(xiàn)現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc327279571 h 12 HYPERLINK l _Toc327279572 第3.3節(jié)節(jié) 金馬公公司營運(yùn)運(yùn)資金管管理中存存在的問問題及分分析 PAGEREF _Toc327279572 h 16 HYPERLINK l _Toc327727995733 第4章 完善金金馬公司司營運(yùn)資資金管理理的對(duì)策策 PAGEREF _Toc327279573 h 18 HYPERLINK l _Toc32727957

17、4 第4.1節(jié)節(jié) 建立健健全信息息檔案并并制定合合理的企企業(yè)信用用政策 PAGEREF _Toc327279574 h 18 HYPERLINK l _Toc327279575 第4.2節(jié)節(jié) 加強(qiáng)各各職能部部門在營營運(yùn)資金金管理上上的銜接接 PAGEREF _Toc327279575 h 19 HYPERLINK l _Toc327279576 第4.3節(jié)節(jié) 加強(qiáng)對(duì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表項(xiàng)項(xiàng)目的科科學(xué)管理理 PAGEREF _Toc327279576 h 20 HYPERLINK l _Toc327279577 第4.4節(jié)節(jié) 靈活企企業(yè)營運(yùn)運(yùn)資金的的管理模模式 PAGEREF _Toc32727957

18、7 h 20 HYPERLINK l _Toc327279578 第4.5節(jié)節(jié) 補(bǔ)充相相關(guān)崗位位，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)不相容容崗位的的職務(wù)分分離 PAGEREF _Toc327279578 h 21 HYPERLINK l _Toc327279579 結(jié) 論 PAGEREF _Toc327279579 h 22 HYPERLINK l _Toc327279580 附 錄 PAGEREF _Toc327279580 h 23 HYPERLINK l _Toc327279581 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc327279581 h 30 HYPERLINK l _Toc327279582 致 謝 PAGER

19、EF _Toc327279582 h 32前 言改革開放以以來我國國經(jīng)濟(jì)迅迅速發(fā)展展，隨著著我們對(duì)對(duì)非公經(jīng)經(jīng)濟(jì)地位位、作用用認(rèn)識(shí)的的不斷深深化，各各級(jí)政府府采取強(qiáng)強(qiáng)有力的的措施，鼓鼓勵(lì)、支支持、引引導(dǎo)多種種所有制制經(jīng)濟(jì)健健康快速速發(fā)展，大大量中小小企業(yè)如如雨后春春筍般地地涌現(xiàn)出出來。資料表明，截至2011年上半年，根據(jù)現(xiàn)行的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定我國中小企業(yè)在數(shù)量上已經(jīng)達(dá)到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的95%以上。在工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)已經(jīng)超過1000萬家，占全國注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的991%，流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。統(tǒng)計(jì)表明，中小企業(yè)所創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值已占全國的60%以

20、上，繳納稅金占全國的50%，中小企業(yè)的發(fā)展還解決了全國80%的勞動(dòng)者就業(yè)問題。中小企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分，但中小企業(yè)仍面臨許多困難和問題，從而使其在市場(chǎng)競(jìng)爭中處于弱勢(shì)地位。在福建泉州州金馬家家具有限限公司實(shí)實(shí)習(xí)的這這一段時(shí)時(shí)間里，從從宏觀上上，了解解了中小小企業(yè)的的生存環(huán)環(huán)境、經(jīng)經(jīng)營特點(diǎn)點(diǎn)、資金金運(yùn)營方方式等，從從微觀上上，針對(duì)對(duì)該公司司所在行行業(yè)加工制造造行業(yè)的的背景環(huán)環(huán)境及在在經(jīng)營生生產(chǎn)過程程中會(huì)計(jì)計(jì)因素的的影響范范圍，總總結(jié)自身身管理控控制方式式從制度度制定到到實(shí)施過過程中存存在的不不足，逐逐一分析析解決，提提出切實(shí)實(shí)可行的的建議。同時(shí)結(jié)合營營運(yùn)資金金管理模模式等國國

21、內(nèi)外優(yōu)優(yōu)秀理論論，研究分分析該公公司在經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)中的不不足和注注意事項(xiàng)項(xiàng)，引進(jìn)進(jìn)先進(jìn)的的理論對(duì)對(duì)公司的的營運(yùn)資資金管理理進(jìn)行指指導(dǎo)。第1章 緒緒論第1.1節(jié)節(jié) 選題背背景2006年年，我國國新企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的實(shí)施，標(biāo)標(biāo)志著企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)管理的的核心從從利潤表表項(xiàng)目回回歸到資資產(chǎn)負(fù)債債表項(xiàng)目目，促使使企業(yè)從從追求利利潤最大大化轉(zhuǎn)向向股東價(jià)價(jià)值最大大化。企企業(yè)應(yīng)該該拋棄傳傳統(tǒng)的利利潤考核核概念，著著眼于企企業(yè)長期期財(cái)務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略，改改善資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債債質(zhì)量，優(yōu)優(yōu)化資產(chǎn)產(chǎn)和資本本結(jié)構(gòu)，保保持企業(yè)業(yè)可持續(xù)續(xù)發(fā)展。通過對(duì)營運(yùn)運(yùn)資金相相關(guān)知識(shí)識(shí)的學(xué)習(xí)習(xí)，以及及對(duì)相關(guān)關(guān)文章及及文獻(xiàn)的的閱讀與與研究可可以得知知

22、，營運(yùn)運(yùn)資金管管理的好好壞直接接影響到到企業(yè)營營運(yùn)和周周轉(zhuǎn)以及及經(jīng)濟(jì)效效益。營營運(yùn)資金金，管理理不當(dāng)會(huì)會(huì)給企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)造成成嚴(yán)重影影響，直直接制約約著企業(yè)業(yè)的正常常生產(chǎn)和和發(fā)展。因因此，本本文要對(duì)對(duì)企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款款管理情情況進(jìn)行行研究是是很有必必要的。本文所研究究的福建建泉州金金馬家具具有限公公司屬于于家具類類商品生生產(chǎn)銷售售型企業(yè)業(yè)，營運(yùn)運(yùn)資金在在企業(yè)的的日常生生產(chǎn)銷售售過程中中經(jīng)常發(fā)發(fā)生，企企業(yè)營運(yùn)運(yùn)資金管管理一直直是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管管理和經(jīng)經(jīng)營過程程中的一一大難題題。鑒于于筆者在在該企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)部部門實(shí)習(xí)習(xí)，可以以獲得相相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)，綜合合一系列列因素以以及個(gè)人人實(shí)際情情況，筆筆者認(rèn)

23、為為把該企企業(yè)營運(yùn)運(yùn)資金管管理的分分析作為為選題題題目具有有相對(duì)優(yōu)優(yōu)勢(shì)。第1.2節(jié)節(jié) 研究目目的與方方法1.2.11研究目目的營運(yùn)資金管管理與企企業(yè)的日日常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)有密切切聯(lián)系，其好壞往往是企業(yè)成敗的決定因素，它在財(cái)務(wù)管理乃至企業(yè)管理中占有非常重要的地位。國內(nèi)外的學(xué)者對(duì)關(guān)于營運(yùn)資金管理的研究，理論上已經(jīng)相對(duì)完善，具體到某個(gè)行業(yè)再到企業(yè)的實(shí)施雖有涉及，但還還都不夠完善。因此，對(duì)于涉及到特定的企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行營運(yùn)資金管理研究還是很有必要的。同時(shí)，希望望本文能能為該公公司解決決具體的的營運(yùn)資資金管理理問題，同同時(shí)為其其他類似似公司起起到借鑒鑒作用。1.2.22研究方方法（1）訪談?wù)劮ǎ涸L訪問企

24、業(yè)業(yè)相關(guān)人人員，對(duì)對(duì)訪談內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行行筆錄，從從中分析析該公司司管理的的不足，以以便提出出解決方方法。（2）采用用定性分分析和定定量分析析相結(jié)合合的研究究方法：確定該該公司存存在的問問題的性性質(zhì)，搜搜集一定定量的資資料和文文獻(xiàn)進(jìn)行行分析總總結(jié)。（3）實(shí)例例分析法法：根據(jù)據(jù)實(shí)習(xí)情情況，以以實(shí)習(xí)公公司為實(shí)實(shí)例進(jìn)行行分析。（4）總結(jié)結(jié)歸納法法：對(duì)實(shí)實(shí)習(xí)公司司存在的的問題進(jìn)進(jìn)行總結(jié)結(jié)歸納提提出應(yīng)對(duì)對(duì)措施。第1.3節(jié)節(jié) 文獻(xiàn)回回顧與綜綜述1.3.11 國內(nèi)內(nèi)研究現(xiàn)現(xiàn)狀國內(nèi)學(xué)者對(duì)對(duì)營運(yùn)資資金管理理的研究究主要有有以下幾幾個(gè)方面面：1.營運(yùn)資資金管理理的重要要性營運(yùn)資金金是企業(yè)業(yè)償債能能力的指指標(biāo)劉曉（200

25、08）在在論中中小企業(yè)業(yè)營運(yùn)資資金管理理的有效效性中中指出，營營運(yùn)資金金存量的的高低代代表企業(yè)業(yè)短期的的償債能能力，因因此也影影響到銀銀行賦予予企業(yè)信信用評(píng)級(jí)級(jí)的高低低。劉曉，論中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的有效性J劉曉，論中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的有效性J，會(huì)計(jì)師，2008（12）：50-52。加強(qiáng)資金金管理是是企業(yè)生生存、健健康持續(xù)續(xù)發(fā)展的的重要保保證魯迎春（220099）在如如何加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)資資金管理理中指指出，企企業(yè)的發(fā)發(fā)展離不不開資金金。企業(yè)業(yè)越發(fā)展展越需要要加強(qiáng)資資金管理理。如今今，資金金流量指指標(biāo)已經(jīng)經(jīng)成為企企業(yè)信譽(yù)譽(yù)評(píng)價(jià)、發(fā)發(fā)展?jié)摿αΑr(jià)值值評(píng)估的的重要指指標(biāo)，在在有些地地方，銀銀行已開開始

26、把企企業(yè)現(xiàn)金金流量情情況作為為是否給給企業(yè)提提供信用用的重要要依據(jù)，有有的甚至至把企業(yè)業(yè)未來的的現(xiàn)金流流量作為為還款的的擔(dān)保。因因此，加加強(qiáng)資金金管理，提提高資金金運(yùn)營效效益是企企業(yè)在競(jìng)競(jìng)爭中立立于不敗敗之地和和保持可可持續(xù)發(fā)發(fā)展的重重要保證證。魯迎春，如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理魯迎春，如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理J，中小企業(yè)管理與科技，2009（6）：5-6營運(yùn)資金金管理在在財(cái)務(wù)管管理中的的重要地地位羅潔（20010）在在中小小企業(yè)營營運(yùn)資金金管理的的問題及及對(duì)策中中指出，營營運(yùn)資金金管理，即即企業(yè)的的短期財(cái)財(cái)務(wù)管理理，就是是通過規(guī)規(guī)劃與控控制企業(yè)業(yè)的流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)與與流動(dòng)負(fù)負(fù)債，使使企業(yè)保保持良好好的償債債

27、能力和和獲利能能力，這這已經(jīng)成成為現(xiàn)代代企業(yè)理理財(cái)行為為的一個(gè)個(gè)重要方方面。羅潔，中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的問題及對(duì)策J，企業(yè)技術(shù)開發(fā)(下半月)，2010(3)：81-83羅潔，中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的問題及對(duì)策J，企業(yè)技術(shù)開發(fā)(下半月)，2010(3)：81-83。2.營運(yùn)資資金管理理的基本本理念及及評(píng)價(jià)指指標(biāo)零售業(yè)、制制造業(yè)、建建筑業(yè)選選取營運(yùn)運(yùn)資本政政策的差差異陳國欣和張張梅玉（220099）在營營運(yùn)資本本管理與與企業(yè)績績效關(guān)系系實(shí)證研研究中中指出，通通過非參參數(shù)檢驗(yàn)驗(yàn)對(duì)假設(shè)設(shè)五進(jìn)行行檢驗(yàn)驗(yàn)驗(yàn)證，非非參數(shù)檢檢驗(yàn)中的的多個(gè)獨(dú)獨(dú)立樣本本檢驗(yàn)，可可以驗(yàn)證證多個(gè)獨(dú)獨(dú)立樣本本間是否否具有相相同分布布的問

28、題題。最后后他的研研究結(jié)果果表明不不同行業(yè)業(yè)對(duì)于營營運(yùn)資本本政策的的選取不不同。陳國欣、張梅玉，營運(yùn)資本管理與企業(yè)績效關(guān)系實(shí)證研究J，現(xiàn)代會(huì)計(jì)與審計(jì)，2009（3）：1-11陳國欣、張梅玉，營運(yùn)資本管理與企業(yè)績效關(guān)系實(shí)證研究J，現(xiàn)代會(huì)計(jì)與審計(jì)，2009（3）：1-11。資金結(jié)構(gòu)構(gòu)平衡胡愛萍和秦秦國華（220100）在營營運(yùn)資金金管理評(píng)評(píng)價(jià)方法法研究中中指出，公公司的資資金投資資不同類類別的資資產(chǎn)與不不同的資資金籌集集方式會(huì)會(huì)帶來不不一樣的的風(fēng)險(xiǎn)收收益狀況況。營運(yùn)運(yùn)資金管管理的平平衡關(guān)系系應(yīng)該考考慮流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)與與長期資資產(chǎn)的比比例、流流動(dòng)負(fù)債債與長期期負(fù)債的的比例、流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)與流動(dòng)動(dòng)負(fù)債的的比

29、例、流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)部比比例結(jié)構(gòu)構(gòu)與流動(dòng)動(dòng)負(fù)債內(nèi)內(nèi)部的比比例結(jié)構(gòu)構(gòu)等因素素。胡愛萍、秦國華，營運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)方法研究J，會(huì)計(jì)之友，2010年（28），36-39。胡愛萍、秦國華，營運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)方法研究J，會(huì)計(jì)之友，2010年（28），36-39。3.企業(yè)營營運(yùn)資金金管理存存在的問問題管理者素素質(zhì)低下下，財(cái)務(wù)務(wù)管理意意識(shí)不強(qiáng)強(qiáng)陳愛早（220088）在我我國民營營企業(yè)營營運(yùn)資金金的管理理研究中中指出，很很多中小小型民營營企業(yè)中中，企業(yè)業(yè)的出納納人員由由老板親親戚擔(dān)任任，且地地位高于于企業(yè)其其他財(cái)會(huì)會(huì)人員，出出現(xiàn)了出出納人員員領(lǐng)導(dǎo)財(cái)財(cái)務(wù)工作作現(xiàn)象；在財(cái)務(wù)務(wù)管理方方面仍停停滯在較較低水平平，財(cái)務(wù)務(wù)管理

30、硬硬件投資資少則又又少；會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)十分薄薄弱，通通曉財(cái)務(wù)務(wù)管理的的理論、方方法的人人很少不不能夠按按現(xiàn)代企企業(yè)管理理制度要要求進(jìn)行行財(cái)務(wù)管管理。陳愛早，我國民營企業(yè)營運(yùn)資金的管理研究J，金融與經(jīng)濟(jì)，2008（5）：93-94陳愛早，我國民營企業(yè)營運(yùn)資金的管理研究J，金融與經(jīng)濟(jì)，2008（5）：93-94。流動(dòng)資金金不足李劍鋒（220088）在論論我國企企業(yè)營運(yùn)運(yùn)資金管管理的“ 問題題、成因因、對(duì)策策中中指出，流流動(dòng)資金金的緊缺缺狀況已已經(jīng)超出出了理性性的極限限，諸多多不合理理因素嚴(yán)嚴(yán)重干擾擾了各企企業(yè)個(gè)體體和全社社會(huì)總體體的營運(yùn)運(yùn)資金運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)，營營運(yùn)資金金不足直直接影響響企業(yè)交交易活動(dòng)動(dòng)的正常

31、常進(jìn)行。李劍鋒，論我國企業(yè)營運(yùn)資金管理的李劍鋒，論我國企業(yè)營運(yùn)資金管理的“ 問題、成因、對(duì)策J，時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2008（7）：129-130。缺乏對(duì)營營運(yùn)資金金結(jié)構(gòu)管管理的研研究崔益華和孫孫燕芳（220100）在論論加強(qiáng)我我國上市市公司營營運(yùn)資金金管理的的對(duì)策中中指出，當(dāng)當(dāng)前企業(yè)業(yè)對(duì)營運(yùn)運(yùn)資金的的管理主主要側(cè)重重于強(qiáng)調(diào)調(diào)企業(yè)資資金安全全，保證證生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)對(duì)資金金的需要要，降低低企業(yè)的的資金占占用等，而而忽略了了營運(yùn)資資金結(jié)構(gòu)構(gòu)的管理理，對(duì)如如何有序序地安排排營運(yùn)資資金及如如何處理理好營運(yùn)運(yùn)資金與與其他形形式資金金的關(guān)系系缺乏研研究，造造成企業(yè)業(yè)資金流流動(dòng)不協(xié)協(xié)調(diào)。崔益華、孫燕芳，論加強(qiáng)我國上

32、市公司營運(yùn)資金管理的對(duì)策J，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2010（1）：110-111崔益華、孫燕芳，論加強(qiáng)我國上市公司營運(yùn)資金管理的對(duì)策J，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2010（1）：110-111。應(yīng)收賬款款管理不不善苗潔（20010）在在中小小企業(yè)營營運(yùn)資金金管理中中存在的的問題及及對(duì)策中中指出，許許多中小小企業(yè)為為了盡快快打開營營銷局面面、搶占占市場(chǎng)。事事先未對(duì)對(duì)付款人人資信度度作深入入調(diào)查，未未對(duì)應(yīng)收收賬款風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行正確評(píng)評(píng)估就賒賒銷了。苗潔，中小企業(yè)營運(yùn)資金管理中存在的問題及對(duì)策J，重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2010（22）：97-98、102苗潔，中小企業(yè)營運(yùn)資金管理中存在的問題及對(duì)策J

33、，重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2010（22）：97-98、102。盲目的擴(kuò)擴(kuò)大生產(chǎn)產(chǎn)的問題題王清燕（220100）在小小企業(yè)營營運(yùn)資金金管理探探討中中指出，為為適應(yīng)社社會(huì)的發(fā)發(fā)展，不不少國有有、集體體企業(yè)改改制為有有限企業(yè)業(yè)、以及及一些私私營企業(yè)業(yè)的成立立，在這這些企業(yè)業(yè)中，往往往是“一張嘴嘴一支筆筆”；使企企業(yè)董事事會(huì)、管管理層的的職權(quán)受受到制約約，盲目目投資盲盲目的擴(kuò)擴(kuò)大再生生產(chǎn)的現(xiàn)現(xiàn)象很嚴(yán)嚴(yán)重，這這也是造造成企業(yè)業(yè)資金過過分占用用的一個(gè)個(gè)原因。王清燕，小企業(yè)營運(yùn)資金管理探討J，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010（7）：64-65王清燕，小企業(yè)營運(yùn)資金管理探討J，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010（

34、7）：64-65。4.加強(qiáng)營營運(yùn)資金金管理的的對(duì)策與與改進(jìn)建建議優(yōu)化資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債結(jié)結(jié)構(gòu)來管管理營運(yùn)運(yùn)資金馬素清（220088）在公公司營運(yùn)運(yùn)資金管管理分析析中指指出，企企業(yè)應(yīng)該該做到大大力盤活活這些存存量資產(chǎn)產(chǎn), 補(bǔ)補(bǔ)充流動(dòng)動(dòng)資金, 調(diào)整整資產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu),提提高營運(yùn)運(yùn)資金質(zhì)質(zhì)量。馬素清，公司營運(yùn)資金管理分析J，時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬，2008（18）：31-33馬素清，公司營運(yùn)資金管理分析J，時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬，2008（18）：31-33。徐強(qiáng)（20009）在在改進(jìn)進(jìn)企業(yè)營營運(yùn)資金金管理的的建議中中指出，企企業(yè)在實(shí)實(shí)踐中應(yīng)應(yīng)通過企企業(yè)內(nèi)部部的各種種管理措措施，保保證資金金的安全全性和生生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)的的需要，

35、降降低資金金占用，加加速資金金周轉(zhuǎn)，強(qiáng)強(qiáng)化企業(yè)業(yè)資金管管理責(zé)任任制，落落實(shí)和完完善企業(yè)業(yè)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任制。徐強(qiáng)，改進(jìn)企業(yè)營運(yùn)資金管理的建議J，商業(yè)會(huì)計(jì)：上半月，2009（3）：47徐強(qiáng)，改進(jìn)企業(yè)營運(yùn)資金管理的建議J，商業(yè)會(huì)計(jì)：上半月，2009（3）：47。企業(yè)要確確定切實(shí)實(shí)可行的的、能夠夠有效考考慮風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與收益益的營運(yùn)運(yùn)資金政政策卓玲（20009）在在加強(qiáng)強(qiáng)營運(yùn)資資金管理理，提高高資金的的運(yùn)用效效益中中指出，企企業(yè)應(yīng)根根據(jù)客觀觀環(huán)境及及自身的的情況，選選擇合適適的流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)投投資策略略。卓玲，加強(qiáng)營運(yùn)資金管理提高資金的運(yùn)用效益J，會(huì)計(jì)之友，2009（19）：67-68卓玲，加強(qiáng)營運(yùn)資金管理提

36、高資金的運(yùn)用效益J，會(huì)計(jì)之友，2009（19）：67-68。實(shí)施資金金的集中中管理任禾（20010）在在企業(yè)業(yè)營運(yùn)資資金管理理模式創(chuàng)創(chuàng)新探究究中指指出，企企業(yè)的資資金管理理有必要要推行全全面預(yù)算算管理，完完善結(jié)算算中心制制度，實(shí)實(shí)施資金金的集中中管理。任禾，企業(yè)營運(yùn)資金管理模式創(chuàng)新探究J，中國經(jīng)貿(mào)，2010（14）：63-64任禾，企業(yè)營運(yùn)資金管理模式創(chuàng)新探究J，中國經(jīng)貿(mào)，2010（14）：63-64。轉(zhuǎn)變觀念念，加強(qiáng)強(qiáng)融資管管理，拓拓寬融資資渠邰伯紅（220100）在淺淺談改善善中小民民營企業(yè)業(yè)運(yùn)營資資金管理理及對(duì)策策中指指出，對(duì)對(duì)于中小小民營企企業(yè)來說說，穩(wěn)定定的融資資渠道為為企業(yè)的的成長

37、、壯壯大提供供保障。不不同的籌籌資渠道道的資金金成本不不同，通通過多種種融資方方式的融融合，才才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)降低資資金成本本的目的的。邰伯紅，淺談改善中小民營企業(yè)運(yùn)營資金管理及對(duì)策J，價(jià)值工程，2010（35）：94-95邰伯紅，淺談改善中小民營企業(yè)運(yùn)營資金管理及對(duì)策J，價(jià)值工程，2010（35）：94-95。推行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)委委派制和和內(nèi)部審審計(jì)制度度，強(qiáng)化化財(cái)務(wù)的的監(jiān)督與與控制楊曉斌（220100）在企企業(yè)資金金管理案案例分析析-基基于晉中中天宇合合成炭有有限公司司中指指出，要要將企業(yè)業(yè)內(nèi)部的的預(yù)算審審計(jì)和外外部的財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)結(jié)合起起來。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)主要是是對(duì)預(yù)算算執(zhí)行情情況和實(shí)實(shí)際運(yùn)行行效果的

38、的審計(jì)，外外部審計(jì)計(jì)主要是是借助會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，對(duì)對(duì)其財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表、賬賬目、憑憑證等合合法性進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)。楊曉斌，企業(yè)資金管理案例分析-基于晉中天宇合成炭有限公司J，會(huì)計(jì)之友，2010（21）：44-49楊曉斌，企業(yè)資金管理案例分析-基于晉中天宇合成炭有限公司J，會(huì)計(jì)之友，2010（21）：44-49。5.關(guān)于營營運(yùn)資金金管理模模式零營運(yùn)資資金管理理陳小芳（220100）在淺淺析企業(yè)業(yè)零營運(yùn)運(yùn)資金管管理中中指出，零零營運(yùn)資資金管理理能使企企業(yè)處于于較高的的盈利水水平，但但與此同同時(shí)，也也會(huì)給企企業(yè)帶來來較大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，即即所謂的的高盈利利、高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。陳小芳，淺析企業(yè)零營運(yùn)資金管理J，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)

39、計(jì)，2010（9）：94-95陳小芳，淺析企業(yè)零營運(yùn)資金管理J，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010（9）：94-95。綜合營運(yùn)運(yùn)資金管管理陳霞（20011）在在不同同類型的的營運(yùn)資資金管理理中指指出，項(xiàng)項(xiàng)目營運(yùn)運(yùn)資金研研究和管管理雖然然針對(duì)性性強(qiáng)，但但這些指指標(biāo)人為為地將營營運(yùn)資金金管理分分解，進(jìn)進(jìn)行分項(xiàng)項(xiàng)目、分分條塊管管理，缺缺乏對(duì)營營運(yùn)各項(xiàng)項(xiàng)目之間間聯(lián)系緊緊密的整整體性結(jié)結(jié)構(gòu)研究究，很難難從總體體上把握握存貨、應(yīng)應(yīng)收賬款款、應(yīng)付付賬款周周轉(zhuǎn)及其其變化對(duì)對(duì)營運(yùn)資資金的整整體影響響程度，容容易導(dǎo)致致各項(xiàng)目目管理的的沖突和和矛盾，出出現(xiàn)顧此此失彼，尤尤其不適適用于跨跨行業(yè)經(jīng)經(jīng)營的集集團(tuán)公司司。由此此她提

40、及及了又WW.D Kniightt(19972)指出的的綜合營營運(yùn)資金金管理。陳霞，不同類型的營運(yùn)資金管理J，企業(yè)管理，2011（4）：95-97。陳霞，不同類型的營運(yùn)資金管理J，企業(yè)管理，2011（4）：95-97。1.3.22 國外外研究現(xiàn)現(xiàn)狀對(duì)于營運(yùn)資資金管理理的研究究，國外外學(xué)者提提出以下下觀點(diǎn)：1.庫存現(xiàn)現(xiàn)金的在在營運(yùn)資資金管理理中的重重要性Petr Pollak Andd Kaamill Koocurrek（220077）在CCashh Annd WWorkkingg Caapittal Mannageemennt IIn TThe Czeech Reppubllic中中指出，現(xiàn)現(xiàn)

41、金庫的的控制在在捷克企企業(yè)內(nèi)被被看作是是平衡營營運(yùn)資金金的重要要手段之之一，形形成了一一種企業(yè)業(yè)意識(shí)。 Petr Polak And Kamil Kocurek，Cash And Working Capital Management In The Czech Republic，Investment Management and Financial Innovations，2007（4-1）:17-30。2.營運(yùn)資資金管理理與盈利利能力的的關(guān)系A(chǔ)dinaa Ellenaa Daanulletiiu （220100）在WWorkkingg Caapittal Mannageemennt AAnd

42、Proofittabiilitty：AA Caase Of Albba CCounnty Commpanniess中指指出，營營運(yùn)資金金管理與與盈利能能力存在在著負(fù)面面的、反反比例關(guān)關(guān)系。 Adina Elena Danuletiu，Working Capital Management And Profitability：A Case Of Alba County Companies，Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica，2010（12-1）：364-374。3.企業(yè)的的成長影影響營運(yùn)運(yùn)資金的的結(jié)構(gòu)比比率，財(cái)財(cái)務(wù)杠桿桿則影響響營運(yùn)資

43、資金的流流動(dòng)性水水平Shahiid AAli 和Muuhammmadd Raamzaan AAkhttar Khaan（220111）在SSearrchiing forr innterrnall annd eexteernaal ffacttorss thhat dettermminee woorkiing cappitaal mmanaagemmentt foor mmanuufaccturringg fiirmss inn Paakisstann中指指出，企企業(yè)的成成長影響響營運(yùn)資資金的結(jié)結(jié)構(gòu)比率率，而財(cái)財(cái)務(wù)杠桿桿則影響響營運(yùn)資資金的流流動(dòng)性水水平。當(dāng)當(dāng)然這些些因素并并不是完完全決定定性的

44、，因因?yàn)闋I運(yùn)運(yùn)資金管管理還受受到其他他內(nèi)外部部因素的的影響。 Shahid Ali and Muhammad Ramzan Akhtar Khan，Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan，African Journal of Business Management ，2011（4）：2942-2949。1.3.33 國內(nèi)內(nèi)外研究究總結(jié)綜上所述，國國內(nèi)的學(xué)學(xué)者大都都認(rèn)可營營運(yùn)資金金在企業(yè)業(yè)中有著

45、著舉足輕輕重的地地位，一一旦處理理不當(dāng)，都都會(huì)給企企業(yè)帶來來嚴(yán)重的的影響，最最直接的的是使企企業(yè)的資資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)不靈，直直至導(dǎo)致致企業(yè)不不能正常常的運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。并且且還提出出了一些些有效的的建議與與對(duì)策。國國內(nèi)研究究者對(duì)于于營運(yùn)資資金管理理問題在在不同方方向提出出了很好好的建議議，如優(yōu)優(yōu)化資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債結(jié)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)強(qiáng)化企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制等。但但是相對(duì)對(duì)來說還還是有一一些欠缺缺的地方方：1.國內(nèi)學(xué)學(xué)者的研研究基礎(chǔ)礎(chǔ)大都是是內(nèi)部組組織較完完善的大大型企業(yè)業(yè)，相對(duì)對(duì)于一些些部門不不夠完善善的小型型企業(yè)來來說，理理論上符符合但是是實(shí)踐上上卻很難難執(zhí)行。2.國內(nèi)的的文獻(xiàn)所所提到的的建議方方向上差差異不大大，但是是具體

46、到到每個(gè)方方法的實(shí)實(shí)行情況況卻很少少分析。通過以上闡闡述可以以看出，國國內(nèi)外的的學(xué)者對(duì)對(duì)關(guān)于營營運(yùn)資金金管理的的研究，理理論上已已經(jīng)相對(duì)對(duì)完善，具具體到某某個(gè)行業(yè)業(yè)再到企企業(yè)的實(shí)實(shí)施雖有有涉及，但但還還都都不夠完完善。因因此，對(duì)對(duì)于涉及及到特定定的企業(yè)業(yè)內(nèi)部，進(jìn)進(jìn)行營運(yùn)運(yùn)資金管管理研究究還是很很有必要要的。因此，以一一個(gè)中小小企業(yè)為為例將理理論推廣廣進(jìn)行研研究十分分必要。本本文適當(dāng)當(dāng)?shù)牟捎糜迷L談法法，并將將以福建建金馬家家具廠為為實(shí)體進(jìn)進(jìn)行深入入調(diào)查和和研究，運(yùn)運(yùn)用已有有的理論論成果對(duì)對(duì)該企業(yè)業(yè)營運(yùn)資資金管理理上存在在的問題題進(jìn)行分分析并提提出對(duì)策策，以提提高該企企業(yè)的管管理水平平和經(jīng)營營效率

47、。第2章 企企業(yè)營運(yùn)運(yùn)資金管管理的理理論概述述第2.1節(jié)節(jié) 營運(yùn)資資金的概概念和特特點(diǎn)營運(yùn)資金通通常是指指流動(dòng)資資產(chǎn)減去去流動(dòng)負(fù)負(fù)債后的的余額。營營運(yùn)資金金的管理理既包括括對(duì)流動(dòng)資資產(chǎn)的管管理，也也包括對(duì)對(duì)流動(dòng)負(fù)負(fù)債的管管理。為了有效地地管理企企業(yè)的營營運(yùn)資金金，必須須研究營營運(yùn)資金金的特點(diǎn)點(diǎn)，以便便有針對(duì)對(duì)性地進(jìn)進(jìn)行管理理。營運(yùn)運(yùn)資金一一般具有有以下特點(diǎn)點(diǎn)：營運(yùn)資金的特點(diǎn)即系營運(yùn)資金管理的重要性的具體體現(xiàn)。營運(yùn)資金的特點(diǎn)即系營運(yùn)資金管理的重要性的具體體現(xiàn)。1.營運(yùn)資資金的來來源具有有靈活多多樣性。與與企業(yè)籌集集長期資資金的方方式相比比，企業(yè)業(yè)籌集營營運(yùn)資金金的方式式較為靈靈活多樣樣，通常常有

48、銀行行短期借借款、短短期融資資債券、商商業(yè)信用用、應(yīng)交交稅金、應(yīng)應(yīng)交利潤潤、應(yīng)付付工資、應(yīng)應(yīng)付費(fèi)用用、預(yù)收收貨款、票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)等多種種在內(nèi)外外部融資資方式。2.營運(yùn)資資金的數(shù)數(shù)量具有有波動(dòng)性性。企業(yè)業(yè)流動(dòng)資資產(chǎn)的數(shù)數(shù)量會(huì)隨隨企業(yè)內(nèi)內(nèi)外條件件的變化化而變化化，時(shí)高高時(shí)低，波波動(dòng)性很強(qiáng)。無論是是季節(jié)性性企業(yè)還還是非季季節(jié)性企企業(yè)均是是如此。與與此同時(shí)時(shí)，隨著著流動(dòng)資資產(chǎn)數(shù)量量的變動(dòng)動(dòng)，流動(dòng)動(dòng)負(fù)債的的數(shù)量也也會(huì)相應(yīng)應(yīng)發(fā)生一一定的變變動(dòng)。3.營運(yùn)資資金的周周轉(zhuǎn)具有有短期性性。企業(yè)業(yè)在流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)上上占用的資資金，通通常會(huì)在在1年或或者一個(gè)個(gè)營業(yè)周周期內(nèi)收收回。根根據(jù)這一一特點(diǎn)，營營運(yùn)資金金的籌資資問題可

49、可以用商商業(yè)信用用、銀行行短期借借款等短短期籌資資方式來來加以解解決。4.營運(yùn)資資金的實(shí)實(shí)物形態(tài)態(tài)具有變變動(dòng)性和和易變現(xiàn)現(xiàn)性。企企業(yè)營運(yùn)運(yùn)資金的的實(shí)物形形態(tài)是經(jīng)經(jīng)常變化化的，一一般按照照現(xiàn)金、材材料、在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品、應(yīng)應(yīng)收賬款款、現(xiàn)金金的順序序轉(zhuǎn)化。為為此，在在進(jìn)行流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)管理時(shí)時(shí)，必須須在各項(xiàng)項(xiàng)流動(dòng)資資產(chǎn)上合合理配置置資金數(shù)數(shù)額，做做到結(jié)構(gòu)構(gòu)合理，以以促進(jìn)資資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)順利進(jìn)進(jìn)行。此此外，短短期投資資、應(yīng)收收賬款、存存貨等流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)一般具具有較強(qiáng)強(qiáng)的變現(xiàn)現(xiàn)能力，如如果遇到到意外情情況，企企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)資金周周轉(zhuǎn)不靈靈、現(xiàn)金金短缺時(shí)時(shí)，便可可迅速變變賣這些些資產(chǎn)，以以獲取現(xiàn)現(xiàn)金。這這對(duì)財(cái)務(wù)

50、務(wù)上應(yīng)付付臨時(shí)性性資金需需求具有有重要意意義。第2.2節(jié)節(jié) 營運(yùn)資資金管理理的方法法2.2.11 不相相容崗位位職務(wù)分分離制不相容崗位的職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，亦是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要手段。不相容崗位的職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，亦是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要手段。 主要體現(xiàn)在在： = 1 * GB3 審批控制制點(diǎn)。把把收支審審批點(diǎn)作作為關(guān)鍵鍵點(diǎn)，是是為了控控制資金金的流入入流出，審審批權(quán)限限的合理理劃分是是資金營營運(yùn)活動(dòng)動(dòng)業(yè)務(wù)順順利開展展的前提提條件。審審批活動(dòng)動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)點(diǎn)包括：制定資資金的限限制接近近措施，經(jīng)經(jīng)辦人員員進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)時(shí)應(yīng)該該得到授授權(quán)審批批，任何何未經(jīng)授授權(quán)的

51、人人員不得得辦理資資金收支支業(yè)務(wù)；使用資資金的部部門需要要提出用用款申請(qǐng)請(qǐng)，詳細(xì)細(xì)記載用用途、金金額、時(shí)時(shí)間等事事項(xiàng)；經(jīng)經(jīng)辦人員員在原始始憑證上上簽章；經(jīng)辦部部門負(fù)責(zé)責(zé)人、主主管總經(jīng)經(jīng)理和財(cái)財(cái)務(wù)部門門負(fù)責(zé)人人審批并并簽章。 = 2 * GB3 復(fù)核控制制點(diǎn)。復(fù)復(fù)核控制制點(diǎn)是減減少錯(cuò)誤誤和舞弊弊的重要要措施。根根據(jù)企業(yè)業(yè)內(nèi)部層層級(jí)的隸隸屬關(guān)系系可以劃劃分為縱縱向復(fù)核核和橫向向復(fù)核這這兩種類類型。前前者是指指上級(jí)主主管對(duì)下下級(jí)活動(dòng)動(dòng)的復(fù)核核；后者者是指平平級(jí)或無無上下級(jí)級(jí)關(guān)系人人員的相相互核對(duì)對(duì)，如財(cái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部的的核對(duì)。復(fù)復(fù)核關(guān)鍵鍵點(diǎn)包括括：會(huì)計(jì)計(jì)主管審審查原始始憑證反反映的收收支業(yè)務(wù)務(wù)是否真

52、真實(shí)合法法，經(jīng)審審核通過過并簽字字蓋章后后才能填填制原始始憑證；憑證上上的主管管、審核核、出納納和制單單等印章章是否齊齊全。 = 3 * GB3 收付控制制點(diǎn)。資資金的收收付導(dǎo)致致資金流流入流出出，反映映著資金金的來龍龍去脈。該該控制點(diǎn)點(diǎn)包括：出納人人員按照照審核后后的原始始憑證收收付款，并并對(duì)已完完成收付付的憑證證蓋戳記記錄，并并登記日日記賬；主管會(huì)會(huì)計(jì)人員員及時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確地記記錄在相相關(guān)賬簿簿中，定定期與出出納人員員的日記記賬進(jìn)行行核對(duì)。 = 4 * GB3 記賬控制制點(diǎn)。資資金的憑憑證和賬賬簿是反反映企業(yè)業(yè)資金流流入流出出的信息息來源，如如果記賬賬環(huán)節(jié)出出現(xiàn)管理理漏洞，很很容易導(dǎo)導(dǎo)致整個(gè)個(gè)會(huì)

53、計(jì)信信息處理理結(jié)果失失真。記記賬控制制點(diǎn)包括括：出納納人員根根據(jù)資金金收付憑憑證登記記日記賬賬，會(huì)計(jì)計(jì)人員根根據(jù)相關(guān)關(guān)憑證登登記有關(guān)關(guān)明細(xì)分分類賬；主管會(huì)會(huì)計(jì)登記記總分類類賬。 = 5 * GB3 對(duì)賬控制制點(diǎn)。對(duì)對(duì)賬是賬賬簿記錄錄系統(tǒng)的的最后一一個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)，也是是報(bào)表生生成前一一個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)，對(duì)保保證會(huì)計(jì)計(jì)信息的的真實(shí)性性起到重重要作用用。對(duì)賬賬控制點(diǎn)點(diǎn)包括：賬證核核對(duì)、賬賬賬核對(duì)對(duì)、賬表表核對(duì)、賬賬實(shí)核對(duì)對(duì)等。 = 6 * GB3 銀行賬戶戶管理控控制點(diǎn)。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)格按按照支支付結(jié)算算辦法等等國家有有關(guān)規(guī)定定，加強(qiáng)強(qiáng)銀行賬賬戶的管管理，嚴(yán)嚴(yán)格按規(guī)規(guī)定開立立賬戶，辦辦理存款款、取款款和結(jié)算算。

54、銀行行賬戶管管理的關(guān)關(guān)鍵控制制點(diǎn)包括括銀行賬賬戶的開開立、使使用和撤撤消是否否授權(quán)，下下屬企業(yè)業(yè)或單位位是否有有賬外賬賬。 = 7 * GB3 印章保管管控制點(diǎn)點(diǎn)。印章章是明確確責(zé)任、表表明業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行及及完成情情況的標(biāo)標(biāo)記。印印章的保保管要求求貫徹不不相容職職務(wù)分離離的原則則，嚴(yán)禁禁將辦理理資金支支付業(yè)務(wù)務(wù)的相關(guān)關(guān)印章和和票據(jù)集集中一人人保管，印印章要與與空白票票據(jù)分管管，財(cái)務(wù)務(wù)專用章章要與企企業(yè)法人人章分管管。2.2.22 不同同管理模模式陳霞.不同類型的營運(yùn)資金管理J.企業(yè)管理，2011（4）：95-97。陳霞.不同類型的營運(yùn)資金管理J.企業(yè)管理，2011（4）：95-97。主要有： =

55、1 * GB3 分項(xiàng)目營營運(yùn)資金金管理分項(xiàng)目營運(yùn)運(yùn)資金管管理主要要圍繞提提高營運(yùn)運(yùn)資金使使用效率率而展開開，是對(duì)對(duì)營運(yùn)資資金的各各個(gè)項(xiàng)目目分別進(jìn)進(jìn)行管理理，“頭疼醫(yī)醫(yī)頭腳疼疼醫(yī)腳”，便于于發(fā)現(xiàn)問問題、解解決問題題，針對(duì)對(duì)性較強(qiáng)強(qiáng)。 = 2 * GB3 綜合營運(yùn)運(yùn)資金管管理W.D KKnigght(19772) 指出，單單獨(dú)研究究每項(xiàng)流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)的最優(yōu)優(yōu)水平是是不合適適的，每每一項(xiàng)的的最優(yōu)并并不代表表整體的的最優(yōu)，應(yīng)應(yīng)將各項(xiàng)項(xiàng)流動(dòng)資資產(chǎn)上的的投資聯(lián)聯(lián)合起來來進(jìn)行研研究。 = 3 * GB3 基于渠道道管理的的營運(yùn)資資金管理理基于渠道管管理的營營運(yùn)資金金管理理理念的重重心是渠渠道關(guān)系系管理，企企業(yè)

56、應(yīng)建建立上自自供應(yīng)商商（甚至至供應(yīng)商商的供應(yīng)應(yīng)商），下下至終端端消費(fèi)者者的渠道道控制網(wǎng)網(wǎng)，把營營運(yùn)資金金視為在在產(chǎn)業(yè)鏈鏈上流動(dòng)動(dòng)形成的的價(jià)值鏈鏈，從整整體上把把握營運(yùn)運(yùn)資金的的流轉(zhuǎn)，形形成完整整的價(jià)值值鏈管理理系統(tǒng)，對(duì)對(duì)渠道縱縱深度、渠渠道成員員質(zhì)量和和內(nèi)部渠渠道縱向向一體化化模式等等進(jìn)行優(yōu)優(yōu)化和整整合，實(shí)實(shí)現(xiàn)渠道道成員在在物流、資資金流的的信息化化管理，提提高渠道道成員的的高效運(yùn)運(yùn)作狀態(tài)態(tài)，保障障價(jià)值鏈鏈暢通，降降低渠道道成員庫庫存成本本、管理理成本、配配送成本本和資金金成本，實(shí)實(shí)現(xiàn)資金金的優(yōu)化化、高效效利用，使使渠道成成員共同同受益。第3章 金金馬公司司營運(yùn)資資金管理理實(shí)證分分析第3.1節(jié)

57、節(jié) 調(diào)研說說明3.1.11調(diào)研目目的本次調(diào)研主主要針對(duì)對(duì)福建泉泉州金馬馬家具有有限公司司（以下下簡稱金金馬公司司）的營運(yùn)運(yùn)資金管管理情況況，通過過對(duì)其營營運(yùn)資金金管理現(xiàn)現(xiàn)狀進(jìn)行行調(diào)研分分析，從從而發(fā)現(xiàn)現(xiàn)對(duì)營運(yùn)運(yùn)資金管管理的漏漏洞和不不足，結(jié)結(jié)合所學(xué)學(xué)知識(shí)和和一些企企業(yè)的成成功做法法，參考考中外文文獻(xiàn)，針針對(duì)存在在的問題題提出合合理的改改善措施施，以此此來加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)的的營運(yùn)資資金管理理，從而而提高企企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。3.1.22調(diào)研方方式數(shù)據(jù)分析法法，歷史史對(duì)比法法，訪談?wù)劮?，歸歸納總結(jié)結(jié)法，文文獻(xiàn)資料料收集法法。3.1.33調(diào)研時(shí)時(shí)間及調(diào)調(diào)研結(jié)果果調(diào)研時(shí)間：20111年112月20112年2月調(diào)

58、研結(jié)果：通過對(duì)對(duì)福建泉泉州金馬馬家具有有限公司司進(jìn)行調(diào)調(diào)研，發(fā)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)營運(yùn)資資金管理理中存在在的問題題，并提提出了合合理的建建議。第3.2節(jié)節(jié) 金馬公公司營運(yùn)運(yùn)資金管管理的現(xiàn)現(xiàn)狀3.2.11各項(xiàng)主主要指標(biāo)標(biāo)主要是對(duì)企企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收賬款款、存貨貨、流動(dòng)動(dòng)資金等等進(jìn)行流流動(dòng)性分分析。1應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率反映映了企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬賬款變現(xiàn)現(xiàn)速度的的快慢及及管理效效率的高高低，應(yīng)應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率率越高，說說明其收收回越快快。反之之。說明明營運(yùn)資資金過多多呆滯在在應(yīng)收賬賬款上，影影響正常常資金周周轉(zhuǎn)及償償債能力力。（見見表3.1）應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)，表示企企業(yè)從取取得應(yīng)收收賬款的的權(quán)利到到收回款款項(xiàng)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換

59、為現(xiàn)現(xiàn)金所需需要的時(shí)時(shí)間。應(yīng)應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率率越高，說說明其收收回越快快。反之之，說明明營運(yùn)資資金過多多呆滯在在應(yīng)收賬賬款上，影影響正常常資金周周轉(zhuǎn)及償償債能力力。（見見表3.1）表3.1 應(yīng)收收賬款周周轉(zhuǎn)率計(jì)計(jì)算表營業(yè)收入營業(yè)收入見后附各年利潤表；應(yīng)收賬款期末余額見后附各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額）/2；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。項(xiàng)目2009年年2010年年2011年年?duì)I業(yè)收入應(yīng)收賬款期期末數(shù)平均應(yīng)收賬賬款余額額應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率（次次）應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)期（天天）1 4455 1022.69215

60、 2207.711 9655 1955.222390 0063.50302 6635.616.4955.4772 0166 5228.449548 9912.40469 4487.954.3083.7222存貨的的周轉(zhuǎn)率率是存貨貨周轉(zhuǎn)速速度的主主要指標(biāo)標(biāo)。存貨貨周轉(zhuǎn)速速度反映映存貨管管理水平平，存貨貨周轉(zhuǎn)率率越高，存存貨的占占用水平平越低，流流動(dòng)性越越強(qiáng)，存存貨轉(zhuǎn)換換為現(xiàn)金金或應(yīng)收收賬款的的速度越越快。它它不僅影影響企業(yè)業(yè)的短期期償債能能力，也也是整個(gè)個(gè)企業(yè)管管理的重重要內(nèi)容容。提高高存貨周周轉(zhuǎn)率，縮縮短營業(yè)業(yè)周期，可可以提高高企業(yè)的的變現(xiàn)能能力。（見見表3.2）存貨周轉(zhuǎn)天天數(shù)，即即企業(yè)購購入