會計學第四章 會計憑證與賬簿課件

1、 第4章 會計憑證與賬簿4.1 會計憑證4.2 會計賬簿4.3 賬務(wù)處理程序2022/10/1404.1 會計憑證一、會計憑證的種類和意義概念：會計憑證是用來接收、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或事項）會計憑證原始憑證記賬憑證賬簿取得填制登記賬簿1.對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和有效性進行檢查、監(jiān)督3.提高會計核算的正確性和財務(wù)報告的真實性、公允性2.明確經(jīng)濟責任二、原始憑證的填制和審核1.原始憑證的定義與特征定義：是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時所形成的、用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟責任并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。特征：要有法律效力要有貨幣計價原始憑證3

2、.原始憑證的內(nèi)容原始憑證名稱事項或交易雙方名稱事項或交易雙方名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價、金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章原始憑證名稱事項或交易雙方名稱事項或交易雙方名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價、金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章4.原始憑證的填制和審核填制：內(nèi)容完整、真實，書寫工整、易于辨認，金額的書寫須按規(guī)定大寫，大小寫金額一致。原始憑證不允許涂改。審核：形式審核 實質(zhì)審核1.審核所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的有關(guān)方針、政策和財政制度2.審核所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實填寫出錯怎么辦？三、記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證及其種類概念：記賬憑證是由本單位財會部門根據(jù)已審核的

3、原始憑證所填制的、載有會計分錄、并作為登賬依據(jù)的書面文件。不能用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法律的證明效力一定要列明如何對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理的會計分錄與原始憑證的區(qū)別記賬憑證2.記賬憑證的基本內(nèi)容企業(yè)名稱憑證名稱填制日期憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要會計分錄附件有關(guān)人員的簽名、蓋章3.記賬憑證的填制和審核填制：記賬憑證應(yīng)逐項填寫，不應(yīng)遺漏。根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。記賬憑證的填制應(yīng)及時。有關(guān)手續(xù)完備。審核：摘要填寫是否恰當；會計分錄編制是否正確，與所附的附件是否一致；附件是否齊備。4.會計憑證的傳遞和保管1）會計憑證的傳遞概念：會計憑證在會計主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。原始憑證記賬憑證記賬憑

4、證記賬憑證記賬憑證2）會計憑證的保管 P72 概念：對使用過的會計憑證的保護與管理。4.2 會計賬簿一、會計賬簿的意義和種類1.會計賬簿的意義概念：由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時地、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿記。意義：會計憑證登記賬簿會計報表連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟活動賬簿為管理當局或和其他信息使用者提供信息。編制會計報表的依據(jù).會計賬簿的種類）按用途分類會計賬簿序時賬簿又叫“日記賬簿”，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序來登記的賬簿。如：現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿。分類賬簿對企業(yè)經(jīng)濟活動進行歸類登記反映的賬簿。分為總分類賬簿、明細分類賬簿。備查簿對一些不經(jīng)常發(fā)生

5、或特殊事項輔助登記反映的賬簿。如：經(jīng)營租入設(shè)備、已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 二、賬頁的格式1.三欄式 在賬頁上列明借方、貸方和余額。主要用于總分類賬、日記賬以及往來明細賬。 庫存現(xiàn)金日記賬20年憑證號數(shù)摘 要對應(yīng)賬戶收 入（借 ）付 出（貸）結(jié) 余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款16 00016 50010現(xiàn)付8購辦公用品管理費用10 0006 5002.多欄式 在三欄式的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要對三欄式的擴展與補充。管理費用明細賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日人工費辦公費折舊費招待費交通費41轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費65065010轉(zhuǎn)7購辦公

6、用品736736借方多欄式：“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”明細賬貸方多欄式：“主營業(yè)務(wù)收入”明細賬借方、貸方多欄式：“本年利潤”、“應(yīng)交增值稅”明細賬三、賬簿使用的規(guī)則1.啟用賬簿的規(guī)則 填寫“賬簿啟用登記表”寫明單位名稱和賬簿名稱粘貼印花稅填寫賬戶目錄3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字不應(yīng)過大，約占全格的1/2左右，上面要留有空間。管理費用明細賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日人工費辦公費折舊費招待費交通費41轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費65010轉(zhuǎn)7購辦公用品736736650占全格的1/2左右，上面要留有空間占滿格，過大4）登記賬簿

7、時須用藍色或黑色墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆等登賬。除結(jié)賬、錯賬更正外，一律不能使用紅色墨水！管理費用明細賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日人工費辦公費折舊費招待費交通費41轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費65065010轉(zhuǎn)7購辦公用品736736除結(jié)賬、錯賬更正外，一律不能使用紅色墨水！5）各種賬簿的賬頁必須按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行或空頁畫線注銷，并在摘要出注明“此行空白”或“此頁空白”，同時記賬人員簽名或蓋章。管理費用明細賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日人工費辦公費折舊費招待費交通費41

8、轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費65010轉(zhuǎn)7購辦公用品736736此行空白張 清6）結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額方向；沒有余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0 ”表示。 總分類賬 會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 000（略）31本月合計40 00044 000借116 000平 0沒有余額時寫“平”有余額時“借”或“貸”7）轉(zhuǎn)頁處理 總分類賬 會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0

9、006銀付3購入20 000140 000（略）2040 00044 000借116 000轉(zhuǎn)次頁在最后一行結(jié)出本頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額，并注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣 總分類賬 會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日52140 00044 000借116 000銀付6購入20 000140 000（略）承前頁在下頁第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣8）賬簿不允許涂改、挖補、刮擦，登記錯誤應(yīng)該按會計規(guī)定的方法更正。9）賬簿登記到期末時，應(yīng)正確辦理結(jié)賬手續(xù)。3.總分類賬和明細分類賬的平行登記規(guī)則（1）依據(jù)相同：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的登記都應(yīng)以相同的會計憑證為依據(jù)。（2

10、）方向一致：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的登記的方向應(yīng)當相同；（3）金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的明細分類賬戶的金額之和相等。總賬本期借方發(fā)生額=所屬明細分類賬本期借方發(fā)生額合計總賬本期貸方發(fā)生額=所屬明細分類賬本期貸方發(fā)生額合計總賬期末余額=所屬明細分類賬本期期末余額合計具體理解，請參閱教材P77-78，【例4-1】四、錯賬更正的方法1.劃線更正法適用：賬簿記錄有錯，而其依據(jù)的記賬憑證正確。管理費用明細賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日人工費辦公費折舊費招待費交通費41轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203505轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費65066510轉(zhuǎn)7購

11、辦公用品73676350張 清6576正確改法錯誤改法2.紅字更正法適用：1）記賬憑證的會計科目或記賬方向錯誤并已登記賬簿。 ABC公司業(yè)務(wù)人員預(yù)支差旅費，企業(yè)開出現(xiàn)金支票，金額2 000元?！纠?-2】借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000會計人員所做記賬憑證的分錄為：采用紅字更正法更正如下：借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000同時：借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：銀行存款 2 0002）記賬憑證的會計科目和記賬方向正確，金額比正確金額大，并已登記賬簿。 ABC公司領(lǐng)用原材料4 000元?！纠?-3】借：生產(chǎn)成本 40 000 貸：原材料 40 000會計人員所

12、做記賬憑證的分錄為：紅字更正法更正如下：借：生產(chǎn)成本 36 000 貸：原材料 36 0003）補充登記法適用：記賬憑證的會計科目和記賬方向正確，金額比正確金額小，并已登記賬簿。 ABC公司會計人員計算本月銀行短期借款利息5 950元?！纠?-4】借：財務(wù)費用 5 650 貸：應(yīng)付利息 5 650會計人員所做記賬憑證的分錄為：補充登記法更正如下：借：財務(wù)費用 300 貸：應(yīng)付利息 300五、對賬和結(jié)賬1.對賬概念：即核對賬目，指在會計核算中，對賬簿有關(guān)記錄進行的核對工作。通過對賬，及時發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯誤，以保證賬簿記錄正確無誤，最終為編制會計報表提供真實可靠的會計核算資料。明細賬會計憑證明細

13、賬總賬賬證核對賬實核對賬賬核對2.結(jié)賬概念：在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶中的本期發(fā)生額和期末余額。體現(xiàn)在賬簿中方法如下：1）月結(jié) 會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日1 1借12 50010轉(zhuǎn)2購入 10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50024轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 312）季結(jié) 會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 5003314

14、0 00054 0003 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計80 000 89 000 借 3 5003 31本月合計本月合計本季合計 3）年結(jié)年末時進行的結(jié)賬。 結(jié)賬的內(nèi)容1）結(jié)賬的步驟2）結(jié)賬的內(nèi)容(后三項)4.3 賬務(wù)處理程序概念：賬務(wù)處理程序也稱為會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序概

15、念：對發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細分類賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬會計報表（1）（2）（3）（4）（5）（5）（6）記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍：規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序概念：根據(jù)原始憑證或匯總原始記賬憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍：規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。（2）（1）原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細分類賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬會計報表（3）（4）（6）（6）（7）匯總記賬憑證（5）三、科目匯總表賬務(wù)處理程序概念：先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表來登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。（2）（1）原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細分類賬現(xiàn)金日記賬 銀行