2018-年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題第一批

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)2018 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題（第一套）一、單項(xiàng)選擇題 1.甲公司為增值稅一般納稅人，2018 年 1 月 15 日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 500 萬元，增值稅稅額 85 萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修 費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 10 萬元，增值稅稅額為 1.7 萬元，不考慮其他因 素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）萬元。 A.500 B.510 C.585 D.596 2.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。 A.存貨的計(jì)價(jià)方

2、法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法 B.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由 5%變?yōu)?3% C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法 D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年變更為 6 年 3.對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（ ）。 A.固定資產(chǎn) B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)收入 D.盈余公積4.2017 年 1 月 1 日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的 3 年期到期一次還本付息債券，作 為持有至到期投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2017 年年末，甲公司按照票面利率 確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息 590，利息調(diào)整的攤銷額為 10，甲公司 2017 年末對(duì)

3、該債券投資應(yīng)確認(rèn)投資收 益的金額是（ ）。 A.580 B.600 C.10 D.590 5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè) 備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017 年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 180 萬元，企業(yè) 所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是 120 萬元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估計(jì)該固定 資產(chǎn)的可收回金額為 460 萬元，不考慮其他因素的影響，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于 該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是（ ）。 A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20 萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異 140 萬元 C

4、.可抵扣暫時(shí)性差異 60 萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 60 萬元 6.甲公司 2017 年 12 月 10 日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價(jià)是 205 元/件，銷 售數(shù)量 1000 件，2018 年 1 月 15 日交貨。2017 年年末甲公司剩余存貨 1500 件，成本 200 元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格 191 元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為 1 元/件，2017 年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（ ）元。 A.15000 B.0 C.1000 D.50007.甲公司 2017 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資 產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（

5、）。 A.2018 年 4 月 12 日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B.2018 年 3 月 1 日，定向增發(fā)股票 C.2018 年 3 月 7 日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢 D.2018 年 4 月 28 日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟 8.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬元，提取盈余公積 50 萬元，宣告分配現(xiàn)金股利 150 萬元，2017 年甲公司個(gè)別報(bào)表中 確認(rèn)投資收益 480 萬元，不考慮其他因素，2017 年合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的列示 金額是（ ）萬元。 A.330 B.480 C.630 D.50

6、0 9.2018 年 2 月 18 日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日開始施工， 2018 年 6 月 1 日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款，并于 2018 年 6 月 26 日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為 （ ）。A.2018 年 6 月 26 日 B.2018 年 3 月 2 日 C. 2018 年 2 月 18 日 D. 2018 年 6 月 1 日 10. 甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017 年 1 月 10 日甲公司以銀行存款 9600 萬元購(gòu)入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營(yíng)租

7、賃方式出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為 40 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 120 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2017 年甲公 司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為（ ）。 A.240 B.220 C.217.25 D.237 二、多項(xiàng)選擇題 1.增值稅一般納稅人，在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償該債務(wù)，下列各項(xiàng)中會(huì)影響債務(wù)重組利 得的有（ ）。 A.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 B.固定資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額 C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值 D.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用 2.下列各項(xiàng)資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費(fèi)用化處理的有（ ）。 A.生產(chǎn)線的改良支出 B.辦公樓的日常修理費(fèi) C.更新改造更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本 D.機(jī)動(dòng)車的交通

8、事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi) 3.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間 的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（ ）。 A.其他綜合收益 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤(rùn) 4.下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（ ）。 A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金 B.購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金 C.支付的生產(chǎn)工人的工資 D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金 5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算 B.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 C.工

9、業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算 6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處 罰兩者之中的較高者計(jì)量 C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 D.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 7.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)

10、于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試 B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回 C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提攤銷 D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 8.企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（ ）。 A.包括資產(chǎn)處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量 B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 C.包括將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng) D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量9.下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，承租人的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。 A.與融資租賃相關(guān)的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 B.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款

11、C.按照實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用 D.或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 10.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ） 。 A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資收益B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益 D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益 三、判斷題1.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。（ ） 2.企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但投資合同或協(xié) 議約定的價(jià)值不公允的除外。（ ） 3.企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量

12、的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在 開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。（ ） 4.非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（ ） 5.企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn) 收入。（ ） 6.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。（ ） 7.企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng) 期損益。（ ） 8.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本， 同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

13、（ ）9.固定資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和未來現(xiàn)金流 量現(xiàn)值兩者之中的較低確定。 （ ）10.民間非營(yíng)利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，按公允價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。 （ ） 四、計(jì)算分析題1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價(jià)值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬元，已

14、計(jì)提折舊 700 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價(jià)值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨

15、幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：資料一，2017 年 4 月 1 日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置 A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款 12 萬元并存入銀行。資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1

16、）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。（2）6 月 20 日，購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算 2017 年 7 月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以

17、銀行存款 800 萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元。資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為 420 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 1000 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)

18、計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司 2015 年取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司 2017 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤(rùn)1000萬元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)