自考審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)匯總

1、 會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款星火公司1000000貸：銀行存款1000000經(jīng)查實(shí)，星火公司和A公司無其他往來存在。解答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見如下：(1)大地公司投入的資本超過應(yīng)投入的注冊(cè)資本12500000元的部分應(yīng)計(jì)入資本公積，所以應(yīng)調(diào)整：借：實(shí)收資本1500000貸：資本公積1500000此外，大地公司少投資160萬元，因星火公司原有資本公積10000000元，盈余公積8000000元，未分配利潤2000000元，大地公司也必須追加投資20000000/80%*20%=500萬元，因大地公司已追加150萬元，故還應(yīng)該追加350萬元才公平。(2)從A公司2筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以看出：星火公司的投資可能

2、是假投資，該公司在A公司成立后不久收回了投資，使A公司成為了空殼。A公司應(yīng)盡快收回投資。2、資料：A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表凈利潤為1800萬元，2008年3月9日對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍審計(jì)A公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：由于驗(yàn)資后A公司長期占用被投資單位H公司的資金，公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長期股權(quán)投資一H公司的賬面價(jià)值E公司是A公司于2007年1月1日在國外設(shè)立的聯(lián)營公司，其2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤為3600萬元。A公司占E公司45%股份，對(duì)其經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策有重大影響，故采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1620萬元。E公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司擁

3、有K公司一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30%。2007年12月31日，A公司與Y公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以450萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長期股權(quán)投資，已收到300萬元，但尚未辦理過戶手續(xù)。A公司以該項(xiàng)投資正在轉(zhuǎn)讓過程中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出什么建議？解答：(1)A公司不能隨意沖減長期股權(quán)投資，且不同性質(zhì)的科目不能隨意沖減。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議A公司把占款和長期股權(quán)投資的沖銷原渠道沖回，但需要在報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易的情況(2)因?yàn)镋公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何審計(jì)且在海外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲得充分完整的審計(jì)證據(jù)證實(shí)2007年度采用了權(quán)益法確認(rèn)該項(xiàng)投資

4、1620萬元，審計(jì)范圍受到廣泛限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告(3)由于尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，以查明A公司長期股權(quán)是否完成轉(zhuǎn)讓。如果已完成轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)建議A公司處置該長期股權(quán)投資；若沒有完成，應(yīng)建議A公司計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。第十一章：1、資料：2009年1月10日上午8時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉，李紅參加了對(duì)A公司庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)工作，其清查結(jié)果如下：實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金情況如下：100元人民幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.2元查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6

5、270.4元查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額700元查出1月9日已經(jīng)辦理款付手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額424元查出2008年12月20日出納員以白條借給某職工500元銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元，2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中庫存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.4元經(jīng)核實(shí)1月1日至9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，獲知1日至9日的現(xiàn)金收入為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元，正確無誤要求：(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進(jìn)意見解答：(1)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表項(xiàng)目金額備注一、盤點(diǎn)日賬面6270.41庫存余額7002盤點(diǎn)日未入賬4243

6、傳票收入金額盤點(diǎn)日未入賬傳票支出金額盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有余額6546.44=1+2-3二、盤點(diǎn)日實(shí)有5776.25庫存現(xiàn)金數(shù)額盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異770.26=4-5三、差異原因分析其中：1、白條抵庫數(shù)2、短缺數(shù)770.2500270.27四、追溯調(diào)整報(bào)表日和審計(jì)59838日庫存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日和審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入總額56289報(bào)表日庫存現(xiàn)6901.410=5+7+8金應(yīng)有金額-9報(bào)表日賬面應(yīng)存數(shù)6901.411五、報(bào)表日應(yīng)存數(shù)與實(shí)存數(shù)的差異011-10建議：(1)現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺270.2元應(yīng)查明原因白條抵庫。出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫庫存現(xiàn)金超限額。超出限額6901.4-

7、5000=1901.4元，應(yīng)及時(shí)送存銀行2、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬余額67875元，開戶銀行送來的對(duì)賬單中銀行存款余額64500元，經(jīng)查實(shí)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：12月31日委托銀行收款7250元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬12月29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，記1200元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬12月30日銀行代付企業(yè)電費(fèi)1125元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬12月30日企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張9000元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表表(2)假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)

8、的錯(cuò)誤金額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤？12月31日銀行存款日記賬賬面的正確金額是多少？解答：銀行存款余額調(diào)節(jié)表假設(shè)銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款項(xiàng)目正確，則記賬差錯(cuò)1700元，屬企業(yè)多記收入或少計(jì)支出，12月31日企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為67875-1700=66175元。第十二章：1、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師李剛于2007年3月20日完成了對(duì)A股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目無法函證，也無法實(shí)施其他替代審計(jì)程序（2）存貨計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，已在附注中說明（3）自2007年1月起，股市大幅度下跌，A公司如果在3月20日將短期

9、股票投資轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致大約300萬元的損失要求：針對(duì)上述情況，請(qǐng)指出李剛應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見，并說明理由。解答：（1）保留意見的審計(jì)報(bào)告。應(yīng)收賬款項(xiàng)目無法進(jìn)行函證，也無法實(shí)施其他替代審計(jì)程序，這樣使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到局限，無法取得應(yīng)收賬款真實(shí)完整的資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)此發(fā)表審計(jì)意見（2）標(biāo)志審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位如果改變了會(huì)計(jì)處理方法，而這種改變使得被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息更加相關(guān)，可靠，并且在報(bào)表附注中做了說明，這種改變是合理的（3）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位所持股票如果在3月20日出售將導(dǎo)致300萬元的損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在不改變?cè)袑徲?jì)意見的前

10、提下，在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此進(jìn)行說明2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王磊在審計(jì)M公司2006年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額400萬元，其中：預(yù)付賬款一A公司15萬元，B公司-20萬元。其中A公司的15萬元是2006年3月為采購產(chǎn)品所付，事后獲悉該產(chǎn)品已經(jīng)停產(chǎn)。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提20%。要求：針對(duì)上述問題，王磊應(yīng)做何種審計(jì)意見？若需要調(diào)整建議，請(qǐng)列示調(diào)整分錄。審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮稅費(fèi)，損益的影響。解答：（1）對(duì)已無望再收到貨物的預(yù)付賬款，應(yīng)提請(qǐng)M公司作如下調(diào)整分錄：TOC o 1-5 h z借：其他應(yīng)收款一A公司15貸：預(yù)付賬款一A公司15（2）對(duì)預(yù)付賬款的貸方明細(xì)賬余額，應(yīng)提前M

11、公司作如下調(diào)整分錄：借：預(yù)付賬款一B公司20貸：應(yīng)付賬款一B公司20（3）按照M公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策做如下調(diào)整分錄：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額67875開戶銀行對(duì)賬單金額64500加：銀行已收，企業(yè)未收7250加：企業(yè)已收，銀行未收9000減：銀行已付，企業(yè)未付1125減：企業(yè)已付，銀行未付1200減：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù)1700調(diào)節(jié)后存款余額72300調(diào)節(jié)后存款余額72300TOC o 1-5 h z借：資產(chǎn)減值損失3（15*20%）貸：壞賬準(zhǔn)備33、資料:注冊(cè)會(huì)計(jì)師李陽在審計(jì)M公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2008年3月20日完成審計(jì)工作，M公司于2008年3月25日對(duì)外發(fā)布了20

12、07年度審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定M公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為220萬元，并分配至各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，其中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平是20萬元。經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項(xiàng)：M公司原采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提。為更合理核實(shí)壞賬，公司董事會(huì)決定從2007年度采用賬齡分析法核算：賬齡1年以內(nèi)的，按其余額的10%計(jì)提；賬齡1至2年的，按其余額的20%計(jì)提；賬齡2至3年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。M公司尚未按照董事會(huì)決定核算壞賬，其2007年年末未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額15000萬元，壞賬準(zhǔn)備

13、余額為貸方1800萬元。M公司2007年度應(yīng)收賬款賬齡資料賬齡1年以內(nèi)1至2年2至3年3年以上合計(jì)年末賬8002003002001500面余額00000（萬元）要求：（1）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述現(xiàn)象，如果不考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)意見,若需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（2）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述現(xiàn)象，假定M公司拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照要求（1）提出的適當(dāng)處理建議，如果考慮審計(jì)重要性水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見。解答：（1）M公司存在的事項(xiàng)（1）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定，采用未來適用法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提前M公司作如下調(diào)整分錄，并在報(bào)表附注中列明會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)：2007年12月31日與應(yīng)收賬款相