財(cái)政學(xué)-第14章兼顧公平和效率的稅收課件

1、第十四章 兼顧效率和公平的稅收1第十四章 兼顧效率和公平的稅收1本章主要內(nèi)容最適商品課稅最適使用費(fèi)最適所得稅政治與時(shí)間不一致問(wèn)題設(shè)計(jì)稅制的其他標(biāo)準(zhǔn)2本章主要內(nèi)容最適商品課稅2一、最適商品稅1、最適商品課稅的目標(biāo)最適商品課稅的目標(biāo)在不使用一次總額稅的情況下，以最小超額負(fù)擔(dān)的商品稅籌集財(cái)政支出所需要的資金3一、最適商品稅1、最適商品課稅的目標(biāo)32、最適商品課稅的分析假設(shè)：X, Y兩種商品和休閑的價(jià)格分別為 PX, PY, w；時(shí)間稟賦為:42、最適商品課稅的分析4預(yù)算約束線為:5預(yù)算約束線為:5所有商品和休閑課征同一比例稅率6所有商品和休閑課征同一比例稅率63、結(jié)論（1）對(duì)所有商品和休閑課征同一比

2、例稅率，就是對(duì)時(shí)間稟賦價(jià)值課征同一比例稅，對(duì)時(shí)間稟賦價(jià)值課征同一比例稅即一次總額稅，不會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)73、結(jié)論7（2）假如政府不對(duì)休閑征稅，只對(duì)商品征稅，就會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)（3）在政府不能對(duì)休閑征稅的情況下，最適商品課稅的目標(biāo)是對(duì)X 和Y商品征稅的超額負(fù)擔(dān)最小8（2）假如政府不對(duì)休閑征稅，只對(duì)商品征稅，就會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)84、拉姆斯法則（Ramsey Rule）（1）分析目標(biāo)在商品課稅下，總超額負(fù)擔(dān)最小，即從每種商品籌措到的最后一美元的邊際超額負(fù)擔(dān)相同94、拉姆斯法則（Ramsey Rule）9（2）增加的超額負(fù)擔(dān)圖 14.1 所示：初始的超額負(fù)擔(dān)為三角形abc ；增加的超額負(fù)擔(dān)為四邊形fbae；

3、計(jì)算得出：增加的超額負(fù)擔(dān)=X；10（2）增加的超額負(fù)擔(dān)10Figure 14.111Figure 14.111（3）增加的稅收收入圖 14.1 所示：初始的稅收收入為四邊形bhja;增加的稅收為四邊形gfej；計(jì)算得出：增加的稅收收入=X1- X ；12（3）增加的稅收收入12（4）邊際超額負(fù)擔(dān)邊際超額負(fù)擔(dān)等于每增加一元稅收收入增加的超額負(fù)擔(dān)商品 X的邊際超額負(fù)擔(dān)：X（ X1- X）商品 Y的邊際超額負(fù)擔(dān)：y（ y1- y）13（4）邊際超額負(fù)擔(dān)13（5）拉姆斯法則的含義總體超額負(fù)擔(dān)最小的條件是每一種商品的最后一美元稅收收入的邊際超額負(fù)擔(dān)相同，即：X（ X1- X）= y（ y1- y）14（

4、5）拉姆斯法則的含義X（ X1- X）= y（ 政府確定的稅率應(yīng)使各種商品的需求量按相同的比例下降以達(dá)到總體超額負(fù)擔(dān)最小15政府確定的稅率應(yīng)使各種商品的需求量按相同的比例下降以達(dá)到總體5、拉姆斯法則新解反彈性法則商品X的稅收超額負(fù)擔(dān)165、拉姆斯法則新解反彈性法則商品X的稅收超額負(fù)擔(dān)16最適商品課稅的目標(biāo)是對(duì)商品 X和 Y征稅的總超額負(fù)擔(dān)最小建立拉格朗日函數(shù)：17最適商品課稅的目標(biāo)是對(duì)商品 X和 Y征稅的總超額負(fù)擔(dān)最小17求得稅率和彈性之間的關(guān)系: 反彈性命題:假如商品消費(fèi)是不相關(guān)的，稅率與彈性成反比18求得稅率和彈性之間的關(guān)系: 反彈性命題:186、公平的考慮考慮到公平問(wèn)題，拉姆斯法則做出了

5、修正：對(duì)非必需品征收高稅率偏離拉姆斯法則的兩個(gè)條件：第一、對(duì)平均主義的偏好程度第二、窮人和富人的消費(fèi)差異196、公平的考慮197、對(duì)以家庭為課稅單位的效率分析假定丈夫的工作時(shí)數(shù)和妻子的工作時(shí)數(shù)基本上不相關(guān)，丈夫的勞動(dòng)供給彈性低于妻子，根據(jù)逆彈性命題，為了提高效率，稅法的修訂目標(biāo)是丈夫的邊際稅率高于妻子的邊際稅率。 207、對(duì)以家庭為課稅單位的效率分析20二、最適使用費(fèi)1、概念與說(shuō)明使用費(fèi)是指使用政府提供的商品和勞務(wù)的人支付的價(jià)格在最適稅收問(wèn)題上，政府通過(guò)制定稅率影響價(jià)格；在最適使用費(fèi)問(wèn)題上，通過(guò)直接規(guī)定價(jià)格。21二、最適使用費(fèi)21政府提供公共用品的成本以稅收補(bǔ)償；政府提供私人用品和混合用品的成

6、本可以使用費(fèi)補(bǔ)償。自然壟斷行業(yè)的生產(chǎn)具有邊際成本低、平均成本持續(xù)遞減的規(guī)模經(jīng)濟(jì)的特征，政府既可以特許私人部門(mén)生產(chǎn)進(jìn)行壟斷管制，也可采取公共生產(chǎn)公共定價(jià)的方式進(jìn)行管制。22政府提供公共用品的成本以稅收補(bǔ)償；政府提供私人用品和混合用品考慮圖 14.2. 14.3 自然壟斷行業(yè)的定價(jià)23考慮圖 14.2. 14.3 自然壟斷行業(yè)的定價(jià)23Figure 14.224Figure 14.224Figure 14.325Figure 14.3252、壟斷企業(yè)的選擇壟斷定價(jià)262、壟斷企業(yè)的選擇263、政府選擇（1）邊際成本定價(jià) P=MC，產(chǎn)量 Z*符合效率最優(yōu)選擇，但價(jià)格低于平均成本，企業(yè)存在虧損273、

7、政府選擇27（2）平均成本定價(jià)P=AC，產(chǎn)量ZAZ*的最優(yōu)產(chǎn)量，存在效率代價(jià)，企業(yè)零利潤(rùn)。28（2）平均成本定價(jià)28（3）邊際成本定價(jià)加總額稅生產(chǎn)者定價(jià)符合P=MC, 產(chǎn)量Z*符合效率最優(yōu)選擇，征收總額稅以彌補(bǔ)虧損。存在的問(wèn)題：實(shí)施總額稅是不可能的；不符合受益原則。29（3）邊際成本定價(jià)加總額稅29（4）拉姆斯法則的運(yùn)用假如政府同時(shí)經(jīng)營(yíng)若干企業(yè)，則不需考慮單個(gè)企業(yè)的虧損問(wèn)題；政府確定的使用費(fèi)只要符合每種商品的需求按比例減少就可以達(dá)到社會(huì)效率最優(yōu)的目標(biāo) 。30（4）拉姆斯法則的運(yùn)用304、現(xiàn)實(shí)選擇大多數(shù)企業(yè)選擇簡(jiǎn)單而又符合受益原則的平均成本定價(jià)；學(xué)界認(rèn)為拉姆斯法則是一種可行的替代方式。314、現(xiàn)

8、實(shí)選擇31三、最適所得稅1、最適所得稅的目標(biāo)在政府實(shí)施以收入為稅基的所得稅制下，分析最優(yōu)的累進(jìn)程度。32三、最適所得稅1、最適所得稅的目標(biāo)322、埃奇沃斯模型假設(shè)：（1）在征收必要的稅收收入的情況下，盡可能使個(gè)人效用之和最大（2）人們的效用僅取決于收入且相等（3）可獲得收入總額固定332、埃奇沃斯模型33稅收政策含義：稅種的設(shè)置應(yīng)使稅后收入分配盡可能相等，對(duì)高收入者適用高的累進(jìn)稅率，直至收入完全相等；即向富人征稅直至收入相等，再向富人和窮人平均征稅。34稅收政策含義：343、斯特恩模型（1）假定個(gè)人的勞動(dòng)和休閑是可替代的，即收入是不固定的353、斯特恩模型35（2）目標(biāo)所得稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)降低勞動(dòng)

9、的反激勵(lì)效應(yīng)，減少所得稅的超額負(fù)擔(dān)36（2）目標(biāo)36（3）稅收和收入的關(guān)系圖 14.4 所示，稅收和收入呈線性關(guān)系，政府實(shí)施線性所得稅制，或稱(chēng)統(tǒng)一所得稅，即邊際稅率不變；線性所得稅制的邊際稅率不變，但平均稅率變動(dòng)，具有累進(jìn)的特征。37（3）稅收和收入的關(guān)系37Figure 14.438Figure 14.438（4）實(shí)證結(jié)果政策目標(biāo)：稅收一定的情況下，確定社會(huì)福利最大化的 and t。39（4）實(shí)證結(jié)果39A、如果勞動(dòng)和休閑的適中替代率為60%，政府稅收是個(gè)人收入20%，則t大約為19%，可使社會(huì)福利最大化。40A、如果勞動(dòng)和休閑的適中替代率為60%，政府稅收是個(gè)人收入2B、在其他條件相同的情

10、況下，勞動(dòng)供給彈性越大， t的最適值越低，即t值越高，收入再分配的代價(jià)越大。41B、在其他條件相同的情況下，勞動(dòng)供給彈性越大， t的最適值越C、在賦予不同的效用權(quán)數(shù)下，極大極小原則要求的邊際稅率為80%左右。42C、在賦予不同的效用權(quán)數(shù)下，極大極小原則要求的邊際稅率為804、格魯伯和塞茲模型（1）運(yùn)用四個(gè)邊際稅率進(jìn)行分析（2）分析結(jié)果：高收入的人應(yīng)比低收入的人面臨低的邊際稅率（注，由于平均稅率的提高，這樣的稅制同樣具有累進(jìn)性）434、格魯伯和塞茲模型435、總結(jié)（1）勞動(dòng)和休閑關(guān)系的假定是決定最適所得稅制分析結(jié)果的重要因素（2）現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，勞動(dòng)和休閑的關(guān)系是不確定的，故最適稅率也難以確定445

11、、總結(jié)44（3）效率和公平的選擇涉及價(jià)值判斷（4）最適所得稅理論揭示了各種倫理和行為假設(shè)下的政策思路45（3）效率和公平的選擇涉及價(jià)值判斷45四、不同時(shí)期的政策選擇問(wèn)題最適課稅理論是一種純規(guī)范的分析方法，不解釋現(xiàn)行稅制是怎么樣，會(huì)怎么樣，不 考慮現(xiàn)實(shí)的政治制度背景。46四、不同時(shí)期的政策選擇問(wèn)題461、假定社會(huì)有三種商品：X、Y和休閑，收入是固定的。471、假定472、現(xiàn)行稅制只對(duì)商品X征稅482、現(xiàn)行稅制483、理論分析因?yàn)槭杖胧枪潭ǖ?，為減少稅收超額負(fù)擔(dān)，則政府應(yīng)對(duì)X、Y征收相同的稅；根據(jù)等價(jià)原理，原稅收規(guī)模是最佳的，所以稅制的修訂應(yīng)該是降低X 的稅率、對(duì)Y征相同的稅率，以保持政府的稅收規(guī)

12、模不變。493、理論分析494、政府行為假定公民認(rèn)為，政府開(kāi)征Y的新稅，但不降低X 的稅率，則會(huì)擴(kuò)大政府的支出規(guī)模，私人用品和公共用品的配置無(wú)法達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，產(chǎn)生新的效率損失。504、政府行為505、公民對(duì)策以法律限制新開(kāi)稅種以防政府“只升不降”的支出擴(kuò)大行為515、公民對(duì)策516、選擇結(jié)果（1）理論分析低效率的商品稅和合理的政府支出規(guī)模有可能比最優(yōu)商品稅和過(guò)大的政府支出規(guī)模更有效（2）經(jīng)驗(yàn)實(shí)證實(shí)行低效率商品稅制國(guó)家的支出規(guī)模比實(shí)行高效率商品稅制國(guó)家的支出規(guī)模增長(zhǎng)得慢526、選擇結(jié)果527、稅收政策的違約現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)的政策選擇中，存在著稅收政策和政府動(dòng)機(jī)隨時(shí)間推動(dòng)而發(fā)生變化的不一致性，以致不能實(shí)

13、行完全有效的稅收制度537、稅收政策的違約現(xiàn)象53五、設(shè)計(jì)稅制的其他標(biāo)準(zhǔn) 1、最適稅收理論標(biāo)準(zhǔn)超額負(fù)擔(dān)最小，分配結(jié)果公平即減少經(jīng)濟(jì)干預(yù)實(shí)現(xiàn)公平分配54五、設(shè)計(jì)稅制的其他標(biāo)準(zhǔn) 1、最適稅收理論標(biāo)準(zhǔn)542、其他標(biāo)準(zhǔn)公平而低成本的籌集稅收552、其他標(biāo)準(zhǔn)553、公平原則（1）橫向公平 境況相同的人稅收待遇相同（2）縱向公平境況不同的人稅收待遇不同563、公平原則56（3）境況相同支付能力相同或受益相同，由此建立的稅收負(fù)擔(dān)原則即支付能力原則和受益原則57（3）境況相同57（4）衡量支付能力的客觀標(biāo)準(zhǔn)流量指標(biāo)收入和支出，但收入和支出情況同時(shí)取決于個(gè)人的決策，以收入和支出衡量支付能力不一定正確存量標(biāo)準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)

14、工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率衡量收入58（4）衡量支付能力的客觀標(biāo)準(zhǔn)58（5）衡量支付能力的主觀標(biāo)準(zhǔn)即費(fèi)爾德斯坦的主觀效用標(biāo)準(zhǔn)如果兩個(gè)人的稅前效用相同，則稅后也相同，稅收不改變效用的排序59（5）衡量支付能力的主觀標(biāo)準(zhǔn)59對(duì)費(fèi)爾德斯坦主觀效用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)析（5.1）假如所有人的偏好相同，消費(fèi)相同商品（包括休閑）的人稅負(fù)相同，以保持稅前、稅后的效用排序不變60對(duì)費(fèi)爾德斯坦主觀效用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)析（5.1）假如所有人的偏好相同（5.2）假如人們的偏好是不同的，按傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)衡量所得稅符合橫向公平，按效用標(biāo)準(zhǔn)衡量則不符合橫向公平61（5.2）假如人們的偏好是不同的，按傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)衡量所得稅符合橫（5.3）衡量個(gè)人效用是一件困難的

15、事情，效用標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)際中并不使用62（5.3）衡量個(gè)人效用是一件困難的事情，效用標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)際中并不（5.4）假如所有人的偏好相同并自由的選擇經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則稅負(fù)差異可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)整達(dá)到稅后報(bào)酬相同，所以現(xiàn)行稅制都符合橫向公平63（5.4）假如所有人的偏好相同并自由的選擇經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則稅負(fù)差（5.5）如果原稅制符合橫向公平的標(biāo)準(zhǔn)，則新稅制會(huì)破壞橫向公平，由此稅制的調(diào)整，需給納稅人一個(gè)經(jīng)濟(jì)行為調(diào)整期64（5.5）如果原稅制符合橫向公平的標(biāo)準(zhǔn)，則新稅制會(huì)破壞橫向公（5.6）原稅制符合橫向公平并不意味著不需進(jìn)行稅制調(diào)整，即從效率和縱向公平的角度分析稅制調(diào)整還是必須的65（5.6）原稅制符合橫向公平并不意味

16、著不需進(jìn)行稅制調(diào)整，即從（5.7）對(duì)富人實(shí)行同一的稅收優(yōu)惠并不改變社會(huì)效用的排序，所以符合橫向公平的標(biāo)準(zhǔn)66（5.7）對(duì)富人實(shí)行同一的稅收優(yōu)惠并不改變社會(huì)效用的排序，所（5.8）橫向公平標(biāo)準(zhǔn)隱含著稅前效用排序具有特殊的倫理上的有效性67（5.8）橫向公平標(biāo)準(zhǔn)隱含著稅前效用排序具有特殊的倫理上的有（5.9）橫向公平標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)意義在于排斥無(wú)常的稅制變革和不相關(guān)的稅基68（5.9）橫向公平標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)意義在于排斥無(wú)常的稅制變革和不相(5.10) 橫向公平是一個(gè)模糊的概念，但就是這一模糊的概念 指導(dǎo)著稅制改革的方向69(5.10) 橫向公平是一個(gè)模糊的概念，但就是這一模糊的概念3、稅制運(yùn)行成本管理成本和遵從成本703、稅制運(yùn)行成本704、逃稅（Tax Evasion）（1）逃稅的實(shí)證分析假定人們關(guān)心預(yù)期收入最大化逃稅的邊際收益R取決于個(gè)人收入和邊際稅率逃稅的邊際成本取決于被罰的概率和罰款率策略：邊際收