個(gè)人所得稅的主要法律規(guī)定與計(jì)稅依據(jù)

1、 個(gè)人所得稅本章內(nèi)容容第一節(jié)個(gè)個(gè)人人所得稅稅的主要要法律規(guī)規(guī)定第二節(jié)個(gè)個(gè)人人所得稅稅的計(jì)稅稅依據(jù)第三節(jié)應(yīng)應(yīng)納納稅額的的計(jì)算第四節(jié)稅稅收收優(yōu)惠第五節(jié)申申報(bào)報(bào)與繳納納知識點(diǎn)1、納稅義義務(wù)人的的界定及及其所得得來源的的確定2、應(yīng)稅所所得項(xiàng)目目及其適適用的稅稅率3、應(yīng)納稅稅所得額額的確定定及應(yīng)納納所得稅稅的計(jì)算算技能點(diǎn)1、根據(jù)資料料計(jì)算個(gè)個(gè)人所得得稅的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額和和應(yīng)納稅稅額2、能夠填填寫代扣扣代繳申申報(bào)表【導(dǎo)入案例例】法國的湯湯姆先生生受公司司指派于于1996年1月1日來華，在一家家中法合合資賽納納公司任任經(jīng)理，任期至至1997年1月20日結(jié)束。在華任任職期間間，他因因出差和和休假先先后兩次次

2、離開中中國，兩兩次時(shí)間間分別為為20天和25天。根據(jù)據(jù)合同，他在華華工作期期間的工工資10萬美元分分別由法法國公司司和在華華的賽納納公司各各支付一一半?！緦?dǎo)入案例例】（2）為了生活活方便，到中國國不久，他就在在北京東東郊購置置了一棟棟房產(chǎn)，年底任任期屆滿滿回國時(shí)時(shí)，湯姆姆先生立立即將該該棟房產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給給了一家家美國駐駐華代表表機(jī)構(gòu)并并獲得1.5萬美元的的價(jià)差收收入。此此外，湯湯姆先生生在華工工作期間間，將其其在法國國的一套套公寓房房出租給給了一名名外國留留學(xué)生，每月也也獲得2000美元的收收入。由由于湯姆姆先生對對中國的的稅法缺缺乏足夠夠的了解解，他只只就在華華工作期期間賽納納公司支支付的工工

3、資收入入5萬美元繳繳納了個(gè)個(gè)人所得得稅，而而對法國國公司支支付的工工薪收入入以及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓在華華房產(chǎn)取取得的收收入等則則未進(jìn)行行申報(bào)納納稅。這這一情況況在其離離境清稅稅時(shí)被發(fā)發(fā)現(xiàn)。問題湯姆是中中國的居居民納稅稅人還是是非居民民納稅人人？其工工資薪金金、銷售售房產(chǎn)收收入、公公寓出租租收入是是否應(yīng)在在中國繳繳納個(gè)人人所得稅稅？第一節(jié)個(gè)人所得得稅的主主要法律律規(guī)定一、個(gè)人人所得稅稅的涵義義與類型型涵義；對個(gè)人取取得的各各項(xiàng)應(yīng)稅稅所得征征收的一一種稅。類型分類所得得稅制綜合所得得稅制混合所得得稅制二、納稅稅義務(wù)人人中國公民民、個(gè)體體工商戶戶、個(gè)人人獨(dú)資企企業(yè)和合合伙企業(yè)業(yè)的投資資者、在在中國有有所得的的外

4、籍人人員(包括無無國籍人人員，下下同)和和香港、澳門、臺灣同同胞。二、納稅稅義務(wù)人人依據(jù)有無無住所和和居住時(shí)時(shí)間，分為居民納稅稅義務(wù)人人無無限納稅稅義務(wù)在中國境境內(nèi)有住住所，或或者無住住所而在在境內(nèi)居居住滿1年的個(gè)個(gè)人，就就其從中中國境內(nèi)內(nèi)和境外外取得的的所得非居民納納稅義務(wù)務(wù)人有限納納稅義務(wù)務(wù)在中國境境內(nèi)無住住所又不不居住或或者無住住所而在在境內(nèi)居居住不滿滿1年的的個(gè)人，就其從從中國境境內(nèi)取得得的所得得征稅。導(dǎo)入案例例的答案案法國人湯湯姆先生生的兩次次離境因因?yàn)橐淮未尾怀^過30日兩次累累計(jì)不超超過90日，故不不能扣減減離境天天數(shù)，湯湯姆先生生應(yīng)屬于于中國居居民納稅稅人。三、應(yīng)稅稅所得項(xiàng)項(xiàng)目

5、工資、薪薪金所得得生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得包括個(gè)體體工商戶戶的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所所得、個(gè)個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所得得以及合合伙企業(yè)業(yè)投資者者分得的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所得得對企事業(yè)業(yè)單位的的承包經(jīng)經(jīng)營、承承租經(jīng)營營的所得得勞務(wù)報(bào)酬酬所得三、應(yīng)稅稅所得項(xiàng)項(xiàng)目稿酬所得得特許權(quán)使使用費(fèi)所所得利息、股股息、紅紅利所得得財(cái)產(chǎn)租賃賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得偶然所得得其他所得得【操作案例例】王先生留留學(xué)歸來來以后，在國內(nèi)內(nèi)一家著著名大公公司工作作，單位位的工資資表上每每月發(fā)給給其工資資薪金收收入4000元，其中中包含其其獨(dú)生子子女補(bǔ)貼貼，此外外，單位位的工會會組織還還以勞務(wù)務(wù)費(fèi)的名名義每月月發(fā)給每每個(gè)員工工固定收收入，王王先生

6、因因此取得得收入500元。由于于王先生生在國外外留學(xué)期期間專攻攻法律，回國后后通過考考試又獲獲得了律律師資格格證書，因此，業(yè)余時(shí)時(shí)間他不不時(shí)受人人之邀為為他人或或單位提提供法律律方面的的服務(wù)，不定期期的取得得部分收收入?！静僮靼咐侩S著收入入水平的的提高，王先生生為改善善家庭的的居住條條件，經(jīng)經(jīng)與家人人商量，以高出出原購買買的價(jià)格格賣掉了了已居住住3年的家庭庭唯一住住房，獲獲得一筆筆凈收入入。利用用這筆收收入，再再加入一一部分資資金，他他又另外外購買了了一套地地理位置置好、面面積更大大的住房房。納稅情況況對于取得得的上述述各項(xiàng)收收入，王王先生在在繳納稅稅款時(shí)，分別將將其列為為三類應(yīng)應(yīng)稅所得得

7、：單位位發(fā)放的的工資表表上的收收入全額額列工資資薪金所所得；工工會以勞勞務(wù)費(fèi)名名義發(fā)放放的收入入和為他他人或單單位提供供法律服服務(wù)取得得的收入入列勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所所得；對對于轉(zhuǎn)讓讓家庭住住房取得得的所得得列財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得，但但王先生生認(rèn)為賣賣價(jià)低于于所購新新房的價(jià)價(jià)格不應(yīng)應(yīng)納稅，則未進(jìn)進(jìn)行申報(bào)報(bào)。稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)在在對王先先生的納納稅情況況進(jìn)行抽抽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了了存在的的問題。存在問題題一是在應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目的適用用上發(fā)生生錯誤。二是將應(yīng)應(yīng)納稅所所得與不不應(yīng)納稅稅所得相相混淆。具體分析析（1）王先生生單位的的工會以以勞務(wù)費(fèi)費(fèi)名義發(fā)發(fā)放的收收入不應(yīng)應(yīng)列為勞勞務(wù)報(bào)酬酬所得，應(yīng)屬于于工資性性補(bǔ)貼或或變相的的工資發(fā)

8、發(fā)放；（2）王先生生在就其其工資所所得納稅稅時(shí)，不不應(yīng)包括括不屬于于自身收收入的獨(dú)獨(dú)生子女女補(bǔ)貼；（3）關(guān)于王王先生轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓家庭庭原有住住房獲得得收入的的納稅問問題，稅稅法明確確規(guī)定，只有當(dāng)當(dāng)個(gè)人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓居住住5年以上的的家庭唯唯一生活活用房時(shí)時(shí)，其取取得的所所得才免免予征稅稅。由于于王先生生轉(zhuǎn)讓的的家庭唯唯一生活活住房的的居住時(shí)時(shí)間只有有3年，所以以，轉(zhuǎn)讓讓該筆房房產(chǎn)取得得的凈收收入應(yīng)該該納稅。處理根據(jù)以上上分析，王先生生必須將將工會以以勞務(wù)費(fèi)費(fèi)名義發(fā)發(fā)放的收收入并入入其工資資薪金收收入，同同時(shí)，要要將獨(dú)生生子女補(bǔ)補(bǔ)貼從其其工資收收入中剔剔除出去去，兩相相抵頂后后，王先先生應(yīng)就就工資薪薪金所得得

9、補(bǔ)繳稅稅款；此此外，王王先生必必須就其其轉(zhuǎn)讓家家庭房產(chǎn)產(chǎn)取得的的收入向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)補(bǔ)補(bǔ)繳個(gè)人人所得稅稅。四、稅率率工資、薪薪金所得得適用5%45%的超超額累進(jìn)進(jìn)稅率生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得和對企企事業(yè)單單位的承承包經(jīng)營營、承租租經(jīng)營所所得適用535%的超額額累進(jìn)稅稅率稿酬所得得稅率為20%，并按應(yīng)應(yīng)納稅額額減征30%，實(shí)際征征收率為為14%四、稅率率勞務(wù)報(bào)酬酬所得適用比例例稅率，稅率為為20%注意加成成征收的的規(guī)定：實(shí)際的的累進(jìn)稅稅率其他包括特許許權(quán)使用用費(fèi)所得得，利息息、股息息、紅利利所得，財(cái)產(chǎn)租租賃所得得，財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得，偶偶然所得得和其他他所得適用比例例稅率，稅率為為20%。第二節(jié)

10、個(gè)人所得得稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)一、費(fèi)用用減除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（一）工工資、薪薪金所得得，以每每月收入入額減除除費(fèi)用800元后的余余額，為為應(yīng)納稅稅所得額額。（二）個(gè)個(gè)體工商商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得，以每每一納稅稅年度的的收入總總額，減減除成本本、費(fèi)用用以及損損失后的的余額，為應(yīng)納納稅所得得額。（三）對對企事業(yè)業(yè)單位的的承包經(jīng)經(jīng)營、承承租經(jīng)營營所得，以每一一納稅年年度的收收入總額額，減除除必要費(fèi)費(fèi)用后的的余額，為應(yīng)納納稅所得得額。每每、一、費(fèi)用用減除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（四）勞勞務(wù)報(bào)酬酬所得、稿酬所所得、特特許權(quán)使使用費(fèi)所所得、財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃賃所得，每次收收入不超超過4000元的，減減除費(fèi)用用800元；4000元以上的的，減

11、除除20%的費(fèi)用，其余額額為應(yīng)納納稅所得得額。（五）財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得，以轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)的的收入額額減除財(cái)財(cái)產(chǎn)原值值和合理理費(fèi)用后后的余額額，為應(yīng)應(yīng)納稅所所得額。（六）利利息、股股息、紅紅利所得得，偶然然所得和和其他所所得，以以每次收收入額為為應(yīng)納稅稅所得額額。二、附加加減除費(fèi)費(fèi)用適用用的范圍圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)（一）附附加減除除費(fèi)用適適用的范范圍（二）附附加減除除費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。每月工資資、薪金金所得在在減除800元費(fèi)用的的基礎(chǔ)上上，再減減除3200元。（三）華華僑和香香港、澳澳門、臺臺灣同胞胞參照執(zhí)執(zhí)行。三、每次次收入的的確定（一）勞勞務(wù)報(bào)酬酬所得（二）稿稿酬所得得（三）特特許權(quán)使使用費(fèi)所所得（四）財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃

12、賃所得，以一個(gè)個(gè)月內(nèi)取取得的收收入為一一次。（五）利利息、股股息、紅紅利所得得，以支支付利息息、股息息、紅利利時(shí)取得得的收入入為一次次。（六）偶偶然所得得，以每每次收入入為一次次。（七）其其他所得得，以每每次收入入為一次次。四、應(yīng)納納稅所得得額的其其他規(guī)定定1、個(gè)人將將其所得得通過中中國境內(nèi)內(nèi)的社會會團(tuán)體、國家機(jī)機(jī)關(guān)向社社會公益益事業(yè)以以及遭受受嚴(yán)重自自然災(zāi)害害地區(qū)、貧困地地區(qū)捐贈贈，捐贈贈額未超超過納稅稅義務(wù)人人申報(bào)的的應(yīng)納稅稅所得額額30%的部分，可以從從其應(yīng)納納稅所得得額中扣扣除。2、個(gè)人取取得的應(yīng)應(yīng)納稅所所得，包包括現(xiàn)金金、實(shí)物物和有價(jià)價(jià)證券。第三節(jié)應(yīng)納稅額額的計(jì)算算一、工資資、薪金金

13、應(yīng)納稅稅額的計(jì)計(jì)算（一）征征稅范圍圍個(gè)人因任任職或受受雇而取取得的工工資、薪薪金、獎獎金、年年終加薪薪、勞動動分紅、津貼、補(bǔ)貼以以及任職職或受雇雇有關(guān)的的所得對于不屬屬于工資資、薪金金性質(zhì)的的補(bǔ)貼、津貼或或者不屬屬于納稅稅人本人人工資、薪金性性質(zhì)所得得項(xiàng)目的的收入，不予征征稅。如如：獨(dú)生子女女費(fèi)執(zhí)行公務(wù)務(wù)員工資資制度未未納入基基本工資資總額的的補(bǔ)貼、津貼差差額和家家屬成員員的副食食品補(bǔ)貼貼托兒補(bǔ)助助費(fèi)差旅費(fèi)津津貼、誤誤餐補(bǔ)貼貼（二）計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)應(yīng)納納稅所得得額每月收入入額減除除費(fèi)用800元元后的余余額，為為應(yīng)納稅稅所得額額；附加減除除費(fèi)用的的規(guī)定：3200元在中國境境內(nèi)的外外商投資資企業(yè)和和外

14、國企企業(yè)中工工作取得得工資、薪金所所得的外外籍人員員；應(yīng)聘在中中國境內(nèi)內(nèi)的企業(yè)業(yè)、事業(yè)業(yè)單位、社會團(tuán)團(tuán)體、國國家機(jī)關(guān)關(guān)中工作作取得工工資、薪薪金所得得的外籍籍專家；在中國境境內(nèi)有住住所而在在中國境境外任職職或者受受雇取得得工資、薪金所所得的個(gè)個(gè)人；財(cái)政部確確定的取取得工資資、薪金金所得的的其他人人員。（三）稅稅率九級超額額累進(jìn)稅稅率個(gè)人所得得稅中對對工資、薪金所所得征稅稅的稅率率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的52500-2000元1032000-5000元1545000-20000元20520000-40000元25640000-60000元30760000-8000

15、0元35 880000-100000元409100000元以上450251253751375337563751037515375（四）應(yīng)應(yīng)納稅款款的計(jì)算算應(yīng)納稅額額 =應(yīng)應(yīng)納稅稅所得額額適用用稅率-速速算扣除除數(shù)某納稅人人2003年8月份在在中國境境內(nèi)取得得工資、薪金收收入5000元元，要求求：計(jì)算算該納稅稅人應(yīng)納納個(gè)人所所得稅。應(yīng)納稅所所得額= 5000800=4200（元）應(yīng)納稅額額 =420015%-125 =505（元）在天津一一外商投投資企業(yè)業(yè)中工作作的美國國專家(為非居民民納稅人人)，2002年1月份取得得由該企企業(yè)發(fā)放放的工資資收入10000元人民幣幣。要求：計(jì)計(jì)算其應(yīng)應(yīng)納個(gè)人人

16、所得稅稅稅額。應(yīng)納稅所所得額= 10000 -(800+3200)=6000(元)應(yīng)納稅額額 =600020%-375=825（元）二、生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營所得（一）應(yīng)應(yīng)納稅所所得額個(gè)體工商商戶：以以每一納納稅年度度的收入入總額，減除成成本、費(fèi)費(fèi)用以及及損失后后的余額額，為應(yīng)應(yīng)納稅所所得額個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)：全部生生產(chǎn)經(jīng)營營所得合伙企業(yè)業(yè)的投資資者：按按照合伙伙企業(yè)的的全部生生產(chǎn)經(jīng)營營所得和和合伙協(xié)協(xié)議約定定的分配配比例，確定應(yīng)應(yīng)納稅所所得額，合伙協(xié)協(xié)議沒有有約定分分配比例例的，以以全部生生產(chǎn)經(jīng)營營所得和和合伙人人數(shù)量平平均計(jì)算算每個(gè)投投資者的的應(yīng)納稅稅所得額額。（二）稅稅率五級超額額累進(jìn)稅稅率五級超額

17、額累進(jìn)稅稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1不超過5000元的 502超過500010000元部分 102503超過1000030000元部分 2012504超過3000050000元部分 3042505超過50000元部分 356750（三）應(yīng)應(yīng)納稅額額的計(jì)算算應(yīng)納稅額額 =應(yīng)應(yīng)納稅稅所得額額適用用稅率-速算扣扣除數(shù)例某個(gè)體工工商戶全全年取得得生產(chǎn)、經(jīng)營所所得25000元，經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核定其其成本、費(fèi)用及及損失為為12000元。要求：計(jì)計(jì)算該個(gè)個(gè)體戶全全年應(yīng)納納個(gè)人所所得稅稅稅額。答案（1）應(yīng)納稅稅所得額額=25000-12 000=13000（元）（2）應(yīng)納稅稅額=13

18、00020%-1250=1350（元）三、承包包經(jīng)營、承租經(jīng)經(jīng)營所得得（一）計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)以每一納納稅年度度的收入入總額，減除必必要費(fèi)用用后的余余額，為為應(yīng)納稅稅所得額額 。每一納稅稅年度的的收入總總額，是是指納稅稅義務(wù)人人按照承承包經(jīng)營營、承租租經(jīng)營合合同規(guī)定定分得的的經(jīng)營利利潤和工工資、薪薪金性質(zhì)質(zhì)的所得得；必要費(fèi)用用，是指指按月減減除800元（二）稅稅率五級超額額累進(jìn)稅稅率五級超額額累進(jìn)稅稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1不超過5000元的 502超過500010000元部分 102503超過1000030000元部分 2012504超過3000050000元部分 30

19、42505超過50000元部分 356750（三）應(yīng)應(yīng)納稅額額的計(jì)算算應(yīng)納稅額額 =應(yīng)應(yīng)納稅稅所得額額適用用稅率-速算扣扣除數(shù)例2001年1月1日某個(gè)人人與事業(yè)業(yè)單位簽簽訂承包包合同經(jīng)經(jīng)營招待待所，據(jù)據(jù)合同協(xié)協(xié)議承包包期為一一年，該該個(gè)人全全年上繳繳費(fèi)用20000元，年終終招待所所實(shí)現(xiàn)利利潤總額額65000元。要求：計(jì)計(jì)算該個(gè)個(gè)人應(yīng)納納個(gè)人所所得稅稅稅額。答案（1） 應(yīng)納納稅所得得額=承包經(jīng)營營利潤-上繳費(fèi)用用-每月費(fèi)用用扣減合合計(jì)=65000-20000-80012 =35400(元)應(yīng)納稅額額=全年應(yīng)納納稅所得得額適用稅率率-速算扣除除數(shù)=3540030% -4250= 6370(元)四、

20、勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所所得（一）計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)每次收入入不超過過4000元的的，減除除費(fèi)用800元元；4000元以上上的，減減除20%的費(fèi)費(fèi)用（二）稅稅率適用20的比比例稅率率注意加成成的規(guī)定定：實(shí)際際的累進(jìn)進(jìn)稅率稅率級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)120000元以下的200220000元50000元的302000350000元以上的407000四、勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所所得（三）應(yīng)應(yīng)納稅款款的計(jì)算算應(yīng)納稅所所得額20000元以以下的應(yīng)納稅額額 =應(yīng)應(yīng)納稅稅所得額額適用用稅率應(yīng)納稅所所得額20000元以以上的應(yīng)納稅額額 =應(yīng)應(yīng)納稅稅所得額額適用用稅率-速速算扣除除數(shù)例顧先生是是一家大大型裝修修公司的的技術(shù)指指導(dǎo)，利利

21、用業(yè)余余時(shí)間承承攬了王王姓人家家別墅裝裝修的技技術(shù)顧問問和監(jiān)督督的工作作，裝修修材料由由用戶出出。裝修修初期，戶主支支付顧先先生l萬元，中中期支付付l萬元，裝裝修完畢畢，又支支付1萬元。顧顧先生在在每次取取得裝修修款后均均主動到到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)按20的稅率率分別繳繳納個(gè)人人所得稅稅，三次次共繳納納個(gè)人所所得稅4800元。分析與處處理個(gè)人所得得稅實(shí)施施條例規(guī)規(guī)定：勞勞務(wù)報(bào)酬酬所得，屬于一一次性收收入的，以取得得該項(xiàng)收收入為一一次；屬屬于同一一項(xiàng)目連連續(xù)性收收入的，以一個(gè)個(gè)月內(nèi)取取得的收收入為一一次。顧顧先生業(yè)業(yè)余時(shí)間間承攬別別墅裝修修，合計(jì)計(jì)取得服服務(wù)費(fèi)3萬元，屬屬于勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所所得，應(yīng)應(yīng)按“次次”

22、繳納納個(gè)人所所得稅。由于顧顧先生承承攬房屋屋裝修三三次取得得的3萬元所得得，是屬屬于同一一項(xiàng)目連連續(xù)性收收入，應(yīng)應(yīng)將三次次收入合合并計(jì)算算。（1）應(yīng)納稅稅所得額額=3-320%=2.6（萬元）（2）應(yīng)納稅稅額=2.630%-0.2=0.58（萬元）顧先生已已經(jīng)繳納納了4800元，還應(yīng)應(yīng)補(bǔ)稅1000元。五、稿酬酬所得（一）計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)每次收入入不超過過4000元的的，減除除費(fèi)用800元元；4000元以上上的，減減除20%的費(fèi)費(fèi)用（二）稅稅率稅率為20%，并按應(yīng)應(yīng)納稅額額減征30%，實(shí)際征征收率為為14%（三）應(yīng)應(yīng)納稅款款應(yīng)納稅款款應(yīng)納納稅所得得額適適用稅率率例某大學(xué)教教授2002年度稿酬酬收入如

23、如下：（1）公開發(fā)發(fā)表論文文二篇，分別取取得500元和1800元稿費(fèi)。（2）1998年4月出版一一本專著著，取得得稿酬12000元。2002年重新修修訂后再再版沒，取得稿稿酬13500元。（3）2002年3月編著一一本教材材出版，取得稿稿酬5600元。同年年10月添加印印數(shù)，取取得追加加稿酬5200元。要求：計(jì)計(jì)算該教教授2002年度稿酬酬所得應(yīng)應(yīng)納個(gè)人人所得稅稅。答案（1）一篇論論文的稿稿酬500元，低于于免征額額，不納納稅；另另一篇論論文稿酬酬1800元高于免免征額，應(yīng)納個(gè)個(gè)人所得得稅。應(yīng)納稅額額=（1800-800）20%（1-30%）=140（元）（2）同一作作品再版版取得的的所得應(yīng)應(yīng)

24、視作另另一次稿稿酬所得得計(jì)征個(gè)個(gè)人所得得稅。應(yīng)納稅額額=13500（1-20%）20%（1-30%）=1512（元）答案（2）（3）同一作作品出版版后因添添加印數(shù)數(shù)而追加加稿酬的的，應(yīng)與與以前出出版時(shí)取取得的稿稿酬合并并計(jì)算一一次計(jì)征征個(gè)人所所得稅。應(yīng)納稅額額=（5600+5200）（1-20%）20%（1-30%）=1209.6（元）六、特許許權(quán)使用用費(fèi)所得得（一）計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)每次收入入不超過過4000元的的，減除除費(fèi)用800元元；4000元以上上的，減減除20%的費(fèi)費(fèi)用（二）稅稅率20的的比例稅稅率（三）應(yīng)應(yīng)納稅款款應(yīng)納稅款款應(yīng)納納稅所得得額適適用稅率率七、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)租賃所所得（一）計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)稅法規(guī)定定的費(fèi)用用扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)每次收入入不超過過4000元的的，減除除費(fèi)用800元元；4000元以上上的，減減除20%的費(fèi)費(fèi)用此外依次次扣除以以下費(fèi)用用財(cái)產(chǎn)租賃賃過程中中繳納的的稅費(fèi)由納稅人人負(fù)擔(dān)的的該出租租財(cái)產(chǎn)實(shí)實(shí)際開支支的修繕繕費(fèi)（以以800元為限限）（二）稅稅率20的的比例稅稅率（三）應(yīng)應(yīng)納稅款款應(yīng)納稅款款應(yīng)納納稅所得得額適適用稅率率八、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得（一）計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)以轉(zhuǎn)讓財(cái)財(cái)產(chǎn)的收收入額減減除財(cái)產(chǎn)產(chǎn)原值和和合理費(fèi)費(fèi)用后的的余額，為應(yīng)納納稅所得得額。合理費(fèi)用用