中級財務(wù)會計(二)26081

1、試卷代號： 2608中央廣播電視大學(xué) 20102011 學(xué)年度第二學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧?wù)會計 (二 ) 試題2011年 7月注意事項一、將你的學(xué)號、姓名及分校 (工作站 )名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場。監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場。二、仔細(xì)讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆( 含簽字筆 )答題，使用鉛筆答題無效。一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，將其順序號填在答題紙上，每小題2 分，共 20 分)1現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表

2、中，表內(nèi)各項目分類與排列的主要依據(jù)是A 項目金額的大小B 項目的重要性C. 項目的貨幣性D. 項目的流動性()2我國公司法規(guī)定，公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為()A50B 25C. 20D1032009 年 8 月元，途中保險費A60 000 元C 70 200 元T 公司 (一般納稅人 )購人機器一臺自用，價款3 000 元。該機器的原價應(yīng)為()B 63 000 元D 73 200 元60 000元、增值稅10 2004下列各項不應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是()A 短期借款利息B支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣C. 訴訟費用D 支付給金融機構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費5

3、 K 公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30，敗訴的可能性為70。如果敗訴，將要支付80 萬元 100 萬元的賠償款。據(jù)此， K 公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債()A. 80 萬元C. 100 萬元B 90 萬元D 180 萬元6對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間是()A. 商品發(fā)出時C. 收到貨款時B開出發(fā)票時D退貨期滿時7小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項增值稅，正確的核算方法是A. 計人存貨成本B計人管理費用C. 計人銷售費用D作為進(jìn)項稅單獨核算()8采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

4、凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是()A. 投資損失B. 計提的壞賬準(zhǔn)備C處置固定資產(chǎn)的收益D 計提的固定資產(chǎn)折舊9下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是()長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算符合條件的借款費用予以資本化D發(fā)出存貨計價采用先進(jìn)先出法10 2003 年 A 公司經(jīng)營虧損650 萬元。 2004 年扭虧為盈， 2007 年，公司共實現(xiàn)利潤550 萬元。 2008 年實現(xiàn)利潤200 萬元，所得稅稅率25。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則年 A 公司應(yīng)交所得稅()2008A. 0C. 50B25 萬元萬元D 200 萬元二、多項選擇題(下列每小題的五個選項中有-E ：F；個是正確的，請選出正確的，將其順

5、序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不得分，少選可酌情給分。每小題3 分，共15 分)11. 在我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括()A 在建工程B 存貨C研發(fā)支出D 財務(wù)費用E投資收益12企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有()A. 出租設(shè)備收入C. 債務(wù)重組收入B. 計提的壞賬準(zhǔn)備D公允價值變動收益E國債利息收入13委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費稅，正確的處理方法包括 ()計入委托方的管理費用B計入受托方的制造費用C計入委托加工貨物的成本D計入委托方的主營業(yè)務(wù)成本E抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消

6、費稅14下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有A. 本年利潤B主營業(yè)務(wù)收入C. 利潤分配D 資產(chǎn)減值損失()E公允價值變動損益15. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，只引起所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有()將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B接受現(xiàn)款捐贈用盈余公積彌補虧損接受投資者投入資本E將資本公積轉(zhuǎn)增資本三、簡答題 (每小題 5 分，共 10 分 )16商品銷售收人的確認(rèn)條件有哪些?17現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指什么?試舉例說明。四、單項業(yè)務(wù)題(共 31 分 )18對 T 公司 (一般納稅人， 經(jīng)營貨物適用17的增值稅 )2010 年 12 月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 0

7、00元、售價 80 000元。(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補償金額180 000 元。(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50 萬元償付前欠 L 公司貨款 80 萬元。(4)銷售商品一批，價款400 000 元，增值稅68 000 元。前期已預(yù)收貨款30 萬元，余款尚未收到。(5)計提應(yīng)付債券利息80 000 元，協(xié)議規(guī)定債券利息于 2012 年初債券到期時同本金一起支付。(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50 000 元。(7)將本月未交增值稅300 000 元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。(8)本月應(yīng)交所得稅 120 000元，明年初支付。(9)將本年實現(xiàn)的凈利潤600 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分

8、配”明細(xì)賬戶。(10)提取法定盈余公積60 萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬元，明年 4 月 18 日支付。(注：“應(yīng)交稅費”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)五、計算題 (共 12 分。要求列示計算過程)19 H 公司的所得稅稅率為25， 2010 年度的部分資料如下：(1)預(yù)收貨款15 萬元。(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20 萬元，其中公允價值變動凈收益2 萬元；(3)固定資產(chǎn)原價 130 萬元，會計核算的累計折舊 30 萬元，按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為 36 萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算，并將結(jié)果填人表中。H 公司資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時

9、性差異分析表金額：元業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅 遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債123六、綜合題 (共 12 分)20 A 公司 (一般納稅人 )拖欠 B 公司貨款200 000 元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A 公司以一臺自用設(shè)備(2009年初購人，適用增值稅稅率17) 抵債，設(shè)備原價140000 元、累計折舊20 000 元、公允價值140 000元。要求：(1)計算(2)計算(3)編制A 公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。B 公司的債權(quán)重組損失。A 公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。(注：有關(guān)計算需列示計算過程)試卷代號： 2608中央廣播電

10、視大學(xué)2010 20ll 學(xué)年度第二學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧?wù)會計 (二)試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(供參考 )2011年7月一、單項選擇題 (每小題2 分，共 20分)1n2A3 B4 C5 B6D7 A8 C9 B10 B二、多項選擇題 (每小題3 分，共 15分)11 ABCD12BDE13 CE14 ABDE15 ACE評分標(biāo)準(zhǔn)：不選、多選或錯選均不得分。沒有錯項、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，有一個正確答案的，給1 分，有 2 個及以上正確答案的，給2 分；因有漏選項，此種情況每小題最多給2 分。三、簡答題 (每小題 5 分，共10 分)16商品銷售收入的確認(rèn)條件有：(1)

11、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。(上述 5 點，每點 1分 )17. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。(4 點，每點 1分)舉例：持有期不超過3 個月的債券投資(1 分)四、單項業(yè)務(wù)題 (共 31 分 )18.(1)借：在建工程93 600貸：主營業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )13

12、600(2 分)主營業(yè)務(wù)成本50 000貸：庫存商品50000(2 分 )(2)借：管理費用180 000貸：應(yīng)付職工薪酬180 000(3)借：應(yīng)付賬款800 000貸：銀行存款500 000營業(yè)外收入300 000(4)借：預(yù)收賬款300 000貸：主營業(yè)務(wù)收入400 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )68000(5)借：財務(wù)費用(或在建工程等合理科目)80 000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息80000(6)借：營業(yè)外支出50 000貸：銀行存款50 000(7)借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 )300 000貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅300000(8)借：所得稅費用120 00

13、0貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅120 000(9)借：本年利潤6 000 000貸：利潤分配6 000 000(10)借：利潤分配780 000貸：盈余公積600 000應(yīng)付股利180 000評分標(biāo)準(zhǔn)：第 1 題 4 分，其余每小題 3 分。借、貸方向、科目及金額必須全部正確，才可給滿分；其中部分正確者，酌情給分?！皯?yīng)交稅費”賬戶沒按要求列出明細(xì)賬戶的，扣1分。五、計算題 (共 12 分 )19公司資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表2010 年 12 月 31金額：元評分標(biāo)準(zhǔn)：表中、各列指標(biāo)每個1 分，共 12 分。六、綜合題 (共 12 分 )20(1)A 公司償債設(shè)備的處置收益公允價值140 000 元一賬面凈值120 000 元=20 000 元(2 分A 公司的債務(wù)重組收益重組債務(wù)200 000 元 -抵債設(shè)備公允價值140 000 元 -抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅 23 800元 =36 200元(2 分)(2)B 公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200 000 元 -壞賬準(zhǔn)備 Z0 000 元 -受讓設(shè)備 (公允價值 140 000 元十進(jìn)項稅 23 800 元 )=16 200