2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》單元測試題(八)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)2013年注冊會計(jì)師考試審計(jì)單元測試題(八)第八章 審計(jì)抽樣 VIP單元測試一、單項(xiàng)選擇題1.注冊會計(jì)師在以下審計(jì)程序中，可以采用審計(jì)抽樣技術(shù)的有( )。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.對留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制實(shí)施檢查程序C.對未留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制實(shí)施詢問、觀察程序D.對于大量、含有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序2.在細(xì)節(jié)測試抽樣過程中，注冊會計(jì)師要特別注意的風(fēng)險是( )。A.誤拒風(fēng)險B.誤受風(fēng)險C.信賴不足風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險3.運(yùn)用屬性抽樣的原理對貨幣金額得出結(jié)論的

2、抽樣方法是( )。A.屬性抽樣B.傳統(tǒng)變量抽樣C.非統(tǒng)計(jì)抽樣D.PPS抽樣4.屬性抽樣是對( )得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。A.某一控制的偏差率B.某一控制的偏差金額C.總體金額D.總體偏差5.注冊會計(jì)師要獲取被審計(jì)單位銷售收入是否均已入賬，在實(shí)施審計(jì)抽樣時應(yīng)當(dāng)定義的總體是( )。A.2011年12月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.2011年12月的發(fā)運(yùn)單C.2011年1-12月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.2011年1-12月所有的發(fā)運(yùn)單6.注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款實(shí)施積極式函證，對于收到的以下回函，應(yīng)當(dāng)定義為誤差的是( )。A.被詢證者回函說明沒有該筆應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師實(shí)施替代程序也未能獲取到相關(guān)證

3、據(jù)B.被詢證者回函說明該筆應(yīng)收賬款在收到詢證函的同時已支付給被審計(jì)單位C.通過詢證函回函，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款甲客戶的金額，與應(yīng)收乙客戶的金額串戶登記D.被詢證者回函確認(rèn)了應(yīng)收賬款7.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是( )。A.預(yù)計(jì)總體錯報B.可接受的誤受風(fēng)險C.總體規(guī)模D.可容忍錯報9.注冊會計(jì)師欲從1000編號為00011000的張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出25張作為樣本，確定的選樣起點(diǎn)765為，則所選到的最小編號是( )。A.5B.45C.125D.010.控制測試中，注冊會計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對樣本實(shí)施審計(jì)，在評價樣本時，與可容忍錯報比較從而得出結(jié)論的指標(biāo)是( )。A.總體偏

4、差率B.風(fēng)險系數(shù)C.總體偏差率上限D(zhuǎn).總體錯報上限11.注冊會計(jì)師在控制測試時，采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，隨機(jī)抽取了56張銷售單進(jìn)行賒銷審批的控制測試，結(jié)果發(fā)現(xiàn)2例偏差，在風(fēng)險系數(shù)為5.3，可容忍偏差率9%的情況下，以下結(jié)論正確的是( )。A.可容忍偏差率9%低于估計(jì)的總體偏差率上限9.46%，總體可以接受B.估計(jì)的總體偏差率上限9.46%大于可容忍偏差率9%，總體不可以接受C.可容忍偏差率9%接近估計(jì)的總體偏差率上限9.46%，注冊會計(jì)師需要考慮是否接受總體，并確定是否需要擴(kuò)大測試范圍D.可容忍偏差率9%接近估計(jì)的總體偏差率上限9.46%，總體可以接受12.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位采購業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)

5、測試時，采用了非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，發(fā)現(xiàn)采購員每采購一筆原材料可以獲得1000元回扣的事實(shí)，在推斷總體時應(yīng)當(dāng)首選的方法是( )。A.均值估計(jì)抽樣B.差額估計(jì)抽樣C.差異法D.比率法13.在細(xì)節(jié)測試中采用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果注冊會計(jì)師未對抽樣總體進(jìn)行分層，而樣本變異性較大，在考慮成本效益原則的情況下，根據(jù)錯報推斷總體時，不適宜選擇的方法是( )。A.均值估計(jì)抽樣B.差額估計(jì)抽樣C.比率估計(jì)抽樣D.PPS抽樣二、多項(xiàng)選擇題1.以下風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險的有( )。A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險2.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，遇到以下風(fēng)險，其中屬于非抽樣風(fēng)險的有( )。A.被審計(jì)單位出納貪

6、污現(xiàn)金200元，因?yàn)榻痤~較小，注冊會計(jì)師認(rèn)為該錯報不重要，從而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大舞弊事實(shí)B.針對偶發(fā)事項(xiàng)注冊會計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序C.針對未留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師實(shí)施了檢查程序D.在測試應(yīng)收賬款存在認(rèn)定時，注冊會計(jì)師將發(fā)運(yùn)單定義為總體3.以下針對注冊會計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法正確的有( )。A.統(tǒng)計(jì)抽樣屬于定量評價樣本結(jié)果，而非統(tǒng)計(jì)抽樣屬于定性評價樣本結(jié)果B.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險C.注冊會計(jì)師隨機(jī)選取了樣本，但沒有運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，這不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣D.注冊會計(jì)師采用隨意選樣選出樣本，然后運(yùn)用概率論評

7、價樣本結(jié)果，這屬于統(tǒng)計(jì)抽樣4.注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序，在設(shè)計(jì)樣本時，以下做法正確的有( )。A.對于金額極小，加總起來不重要的項(xiàng)目可以剔除B.對于金額超過可容忍錯報的項(xiàng)目，作為單個重大項(xiàng)目實(shí)施檢查，不包括在總體樣本中C.對于存在特別風(fēng)險的項(xiàng)目，作為單個重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中D.確定抽樣總體的對象應(yīng)當(dāng)是銷售發(fā)票5.在控制測試中以下與樣本規(guī)模呈反向變動的因素有( )。A預(yù)計(jì)總體偏差率B.可接受的信賴過度風(fēng)險C.總體變異性D.可容忍偏差率6.如果注冊會計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施測試，在評價樣本時，以下說法不正確的有( )。

8、A.樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受B.樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體可以接受C.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受D.樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時，總體可以接受7.以下針對PPS抽樣的說法中正確的有( )。A.實(shí)物單元也叫邏輯單元B.貨幣單元也叫抽樣單元C.檢查對象是實(shí)物單元D.貨幣單元只是起到一個鉤子的作用，帶出與之相關(guān)聯(lián)的實(shí)物單元8.以下說法中屬于PPS抽樣缺點(diǎn)的有( )。A.該方法要求總體每一實(shí)物單元的錯報金額不能超出其賬面金額B.該方法不適用于低估的情形C.在遇到零余額和負(fù)余額時要單獨(dú)測試D.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，誤拒風(fēng)險加大，會降低審計(jì)效率9.如果注

9、冊會計(jì)師在PPS抽樣中確定的選樣間距是25，某邏輯單元的賬面金額為50，則以下說法正確的有( )。A.需要將這個邏輯單元作為單個重大項(xiàng)目測試B.這種情形下測試發(fā)現(xiàn)的錯報不作為推斷總體的錯報C.在評價樣本時只考慮一次該邏輯單元D.這種情形在抽樣過程中會被重復(fù)選中三、簡答題1.甲會計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，對其2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目合伙人。戊公司2011年存在項(xiàng)目業(yè)務(wù)量總體規(guī)模為980筆，存貨項(xiàng)目賬面金額為元，假設(shè)A注冊會計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣，運(yùn)用公式法計(jì)算的樣本規(guī)模為850個，賬面價值元，審定金額為元。要求：(1)采用均值估計(jì)抽樣的方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯報。(2)采

10、用比率估計(jì)抽樣的方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯報。(3)請簡述均值估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣的適用特點(diǎn)。2.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在針對營業(yè)收入實(shí)施檢查程序時，A注冊會計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司2011年?duì)I業(yè)收入明細(xì)金額共1200筆，賬面總金額為2000萬元。A注冊會計(jì)師確定的可容忍錯報是150萬元。誤受風(fēng)險為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)注冊會計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。(2)在選樣前，A注冊會計(jì)師首先將零余額的賬戶分離出去，單獨(dú)進(jìn)行測試。(3)在使用公式法確定樣本規(guī)模時，風(fēng)險系數(shù)選擇誤受風(fēng)險為

11、5%，高估錯報數(shù)量為0時的數(shù)字。(4)A注冊會計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個隨機(jī)數(shù)對應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊會計(jì)師將其視為1個樣本項(xiàng)目進(jìn)行測試和統(tǒng)計(jì)。(5)如果注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方法，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。(6)在推斷總體時，無論樣本是否發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計(jì)師都需要計(jì)算推斷的總體錯報和抽樣風(fēng)險允許限度。要求：假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對上述第(1)項(xiàng)至第(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。3.注冊會計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣方法對甲公司2011年度的185筆應(yīng)收賬款進(jìn)行存在性認(rèn)定測試，甲公司應(yīng)收賬款總體賬面金額

12、為1757.8萬元，注冊會計(jì)師根據(jù)對該公司及其環(huán)境的了解確定的誤受風(fēng)險為20%，擴(kuò)張系數(shù)為1.3，與高估錯報數(shù)量0，1，2，3，相對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)依次是1.61，3.0，4.28，5.52。可容忍錯報為88萬元，預(yù)計(jì)總體錯報為35.2萬元。具體高估金額見下表：單位：萬元錯報邏輯單元序號 賬面余額 審定金額 11 200 135 125 669 634 178 422 367 要求：(1)運(yùn)用公式法計(jì)算樣本規(guī)模。(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))(2)計(jì)算錯報比例并按順序排列。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))(3)推斷總體錯報確定是否可以接受總體。一.單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序通常不宜

13、使用審計(jì)抽樣技術(shù)。2.【答案】B【解析】細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險，其中誤受風(fēng)險影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險影響的是審計(jì)效率，所以注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)更關(guān)注誤受風(fēng)險。3.【答案】D【解析】PPS抽樣也叫概率比例規(guī)模抽樣，它是運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。4.【答案】A【解析】屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計(jì)師評估的控制有效性。5.【答案】D【解析】針對銷售收入的完整性認(rèn)定，審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)選擇全年的發(fā)運(yùn)單作為總體，檢查是否連續(xù)編號。6.【答案】A7.【答案】C【解析】除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。8.【答案】A9.【

14、答案】A【解析】抽樣間隔=100025=40，從765開始，所選擇最大編號是965，之后965+40=1005，所以選到的最小號碼是5。10.【答案】C【解析】控制測試中，統(tǒng)計(jì)抽樣下需要用總體偏差加上抽樣風(fēng)險限度之和即總體偏差率上限與可容忍偏差率比較。11.【答案】B【解析】當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時，總體不可以接受。12.【答案】C【解析】選項(xiàng)AB屬于細(xì)節(jié)測試中統(tǒng)計(jì)抽樣下的方法。選項(xiàng)D適用于錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)的情況，本題錯報金額與抽樣單元本身而非抽樣單元金額相關(guān)，所以應(yīng)當(dāng)選擇C。13.【答案】A【解析】如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r所需

15、的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯σ话愕膶徲?jì)而言不符合成本效益原則。二.多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABC【解析】抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險、信賴不足風(fēng)險、誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。2.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均是與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因?qū)е碌腻e誤，所以屬于非抽樣風(fēng)險。3.【答案】ABC【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;(2)運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險。不同時具備這兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。4.【答案】ABC【解析】檢查應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為抽樣對象。5.【答案】BD【解析】預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈同向變動關(guān)系，所以選項(xiàng)A

16、不正確。在控制測試中不考慮總體變異性，所以選項(xiàng)C不正確。6.【答案】BD【解析】樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受，所以選項(xiàng)B不正確。樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時，則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模，所以選項(xiàng)D不正確。7.【答案】ABCD8.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD都屬于PPS抽樣的缺點(diǎn)。9.【答案】ABCD【解析】因?yàn)檫@個邏輯單元的賬面金額為50，超過選樣間距25，所以可能被多次選中，此時注冊會計(jì)師需要將這個邏輯單元作為單個重大項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)測試，其中發(fā)現(xiàn)的錯報也不作為包含在推斷總體的錯報中。三.簡答題1.【答案】(1)樣本平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模=/8

17、50=146(元)推斷的總體審定金額=146980=(元)推斷的總體錯報=-=6920(元)。(2)樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=/=1.03估計(jì)的總體審定金額=1.03=(元)推斷的總體錯報=-=4500(元)(3)均值估計(jì)抽樣需要對總體進(jìn)行分層，如果未對總體進(jìn)行分層，所需的樣本規(guī)模就會較大，不符合成本效益原則。比率估計(jì)抽樣要求樣本項(xiàng)目中存在錯報，如果樣本審定金額和賬面金額之間沒有差異，可能會得出錯誤的結(jié)論。如果使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣法。2.【答案】(1)不正確。PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。(2)正確。(3)正確。(4)不正確。PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次。該項(xiàng)目盡管只審計(jì)一次，但在統(tǒng)計(jì)上仍應(yīng)視為2個樣本項(xiàng)目。(5)正確。(6)不正確。如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，抽樣風(fēng)險允許限度小于或等于設(shè)計(jì)樣本時使用的可容忍錯報。此時，注冊會計(jì)師通常不需進(jìn)行額外計(jì)算。如果樣本中發(fā)現(xiàn)了錯報，注冊會計(jì)師需要計(jì)算推斷的錯報和抽樣風(fēng)險允許限度。3.【答案】(1)樣本規(guī)模=1757.81.61(88-35.21.3)=67(個)(