審計(jì)組織及審計(jì)人員(ppt-12)

審計(jì)組織及審計(jì)人員審計(jì)組織泛指根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的權(quán)力或職能開展審計(jì)工作的部門或機(jī)構(gòu)。根據(jù)審計(jì)組織的地位和對(duì)象不同，審計(jì)組織可分為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三種。在我國審計(jì)建立初期，審計(jì)組織體系表現(xiàn)為“一主兩翼”或“一主兩輔”。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，我國審計(jì)組織體系逐步演變?yōu)閲覍徲?jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)各自獨(dú)立、相互配合、“三位一體”的格局。

第一節(jié)國家審計(jì)組織及審計(jì)人員

一、設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則

(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性。(二)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較高的權(quán)威性。

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二、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式

(一)立法型----立法型審計(jì)機(jī)關(guān)地位高、獨(dú)立性強(qiáng)，不受行政當(dāng)局的控制和干預(yù)。

(二)司法型------司法型審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接行使司法權(quán)力，具有司法地位，具有很高的權(quán)威性。

(三)行政型------行政型審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)政府法規(guī)、進(jìn)行審計(jì)工作，其獨(dú)立地位較低。三、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員國家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)的原則?？h級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點(diǎn)地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

2精選ppt四、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限國家審計(jì)機(jī)關(guān)是依照憲法規(guī)定建立的，實(shí)行的是法定審計(jì)，承擔(dān)著繁重的審計(jì)任務(wù)，為此，在《中華人民共和國審計(jì)法》中，明確規(guī)定了其職責(zé)和權(quán)限。

(一)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)(二)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(三)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則

1.合法性原則。2.獨(dú)立性原則。3.強(qiáng)制性原則。五、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織-----INTOSAI。它是聯(lián)合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的非政府間的永久性國際審計(jì)組織。1968年在東京通過東京宣言，正式成立。目前，已有160多個(gè)國家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)加入到這一織織。我國于1983年正式加入了該組織。3精選ppt第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式

(一)受本單位董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。(二)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。(三)受本單位主計(jì)長(zhǎng)(相當(dāng)于我國企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，一般由主管財(cái)務(wù)的副總裁兼任)領(lǐng)導(dǎo)。(四)受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。二、我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

1.部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；2.單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。(二)內(nèi)部審計(jì)的特征

1.服務(wù)上的內(nèi)向性。2.審查范圍的廣泛性。3.作用的穩(wěn)定性。4.微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性。

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三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)四、國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)近幾十年來，在世界范圍內(nèi)發(fā)展很快，國際交流日益增多。為此，早在20世紀(jì)40年代初就成立了國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。1941年，美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立，標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。1944年美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在加拿大多倫多設(shè)立分會(huì)，開始跨越國境開展活動(dòng)。隨后，1948年又在倫敦設(shè)立分會(huì)，到20世紀(jì)50年代逐步發(fā)展成為國際性組織。1987年中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)以國家分會(huì)形式加入該組織。從此，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成為國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成員國，標(biāo)志著中國內(nèi)部審計(jì)步入了國際化的軌道。

5精選ppt第三節(jié)民間審計(jì)組織及審計(jì)人員一、西方民間審計(jì)的組織形式（一)獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所(二)普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所(三)有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所(四)有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所二、我國民間審計(jì)組織及審計(jì)人員(一)民間審計(jì)組織

民間審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核、注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2002年3月,我國修訂的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的規(guī)定，有以下幾種可供選擇：有限責(zé)任制、合伙制、有限責(zé)任合伙制、個(gè)人執(zhí)業(yè)、中外合作。但我國不允許設(shè)立個(gè)人獨(dú)資和股份公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織。

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(二)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，成立于1988年。其宗旨是：以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，堅(jiān)持改革開放，引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中正確執(zhí)行國家的法律法規(guī)，不斷完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的自身建設(shè)，維護(hù)合法的職業(yè)權(quán)益，交流工作經(jīng)驗(yàn)，溝通業(yè)務(wù)信息，增進(jìn)國內(nèi)外交往，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的發(fā)展，為建設(shè)社會(huì)主義服務(wù)。（三)民間審計(jì)人員民間審計(jì)人員主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。目前在我國，取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格主要通過考試途徑。三、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍(一)鑒證業(yè)務(wù)

1.審計(jì)業(yè)務(wù)。2.審查業(yè)務(wù)。3.復(fù)核業(yè)務(wù)。4.商定程序業(yè)務(wù)。5.保證業(yè)務(wù)。包括：(1)電子商務(wù)保證(webtrust)。(2)保健效果評(píng)估。(3)經(jīng)營主體績(jī)效評(píng)估。(4)信息系統(tǒng)質(zhì)量評(píng)估。(5)綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。(6)養(yǎng)老工作保證。

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(二)管理咨詢業(yè)務(wù)(三)稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)(四)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)在我國，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。1.審計(jì)業(yè)務(wù)

(1)審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告。(4)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。2.會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

(1)代理記賬。(2)代理納稅業(yè)務(wù)。(3)投資咨詢。

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四、國際民間審計(jì)組織

國際民間審計(jì)組織的名稱為國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(TheInternationalFederationofAccountants,簡(jiǎn)稱IFAC)。它是由各國的會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體聯(lián)合署名成立的國際性會(huì)計(jì)師聯(lián)盟。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1997年5月加入該組織。

五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理

（一）外國注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理

1、英國模式----實(shí)行自我管理原則，政府對(duì)職業(yè)團(tuán)體不加任何影響；2、美國模式-----證券交易委員會(huì)有權(quán)管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師，監(jiān)督會(huì)計(jì)職業(yè)；3、日本模式-----大藏省是日本注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理的最高機(jī)構(gòu)。

（二）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理1、法律規(guī)范-----《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；2、政府監(jiān)督：財(cái)政部門；工商、稅務(wù)部門；證券監(jiān)督管理委員會(huì)。3、行業(yè)自律------CICPA9精選ppt

第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德所謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為方式所作的基本規(guī)定和要求。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求

1.獨(dú)立原則。獨(dú)立原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于外部組織和他所服務(wù)的對(duì)象。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；所謂形式上的獨(dú)立，是對(duì)第三者而言的，即指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。

2.客觀原則?？陀^原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場(chǎng)，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為委托單位或第三者的意見所左右，在分析問題、處理問題時(shí)，不能以個(gè)人的好惡或成見、偏見行事。

3.公正原則。公正原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備正直、誠實(shí)的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。

●具體規(guī)定參見《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范制度意見》10精選ppt

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任

1.按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。2.保密的責(zé)任。3.按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。

四、對(duì)同行業(yè)的責(zé)任

1.各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)樹立“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”的宗旨，相互尊重，團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)道德和職業(yè)信譽(yù)。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以跨地區(qū)承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)，所跨地區(qū)同行業(yè)不得以任何方式進(jìn)行阻撓或排斥。3.委托單位變更委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前，應(yīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，相互了解和介紹變更的情況和原因。4.委托單位變更委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作以支持和合作，包括需要時(shí)提供以前年度的審計(jì)工作底稿等資料。

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五、業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他有關(guān)人員不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行雙向自愿選擇的原則，不得以任何方式限定或干預(yù)委托單位對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇或會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接上的自主權(quán)。3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙、雜志等新聞媒介上直接或間接地作詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告，也不能向委托單位或其他組織散發(fā)具有上述傾向的函件。但會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱、姓名、地址、電話、業(yè)務(wù)范圍、開業(yè)聲明、遷址之類的公告不在此限。4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以任何名義向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個(gè)人支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等，也不得向得到本會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等。5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。6.對(duì)應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事的法定審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)其他機(jī)構(gòu)有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助工作以及各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的業(yè)務(wù)合作不在此限。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得允許其他單位和個(gè)人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。

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