2022年職業(yè)考證-會計(jì)-初級會計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號25

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會計(jì)-初級會計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.多選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理表述正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照估計(jì)壽命進(jìn)行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起開始攤銷

C.出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，處置當(dāng)月繼續(xù)攤銷

【答案】B;C

【解析】選項(xiàng)A使用壽命不確定不攤銷。選項(xiàng)D無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月計(jì)提，當(dāng)月減少，當(dāng)月不攤銷。

2.單選題

下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位繳納企業(yè)所得稅時(shí)，預(yù)算會計(jì)應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。

問題1選項(xiàng)

A.其他結(jié)余

B.非財(cái)政撥款結(jié)余分配

C.非財(cái)政撥款結(jié)余

D.經(jīng)營結(jié)余

【答案】C

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為：

（1）財(cái)務(wù)會計(jì)中：

借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

（2）預(yù)算會計(jì)中：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

3.單選題

下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)收入的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入

B.從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款

C.接受其他單位捐贈取得的收入

D.開展經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入

【答案】A

【解析】事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，不包括從同級政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。

選項(xiàng)B計(jì)入財(cái)政撥款（預(yù)算）收入，選項(xiàng)C計(jì)入捐贈（預(yù)算）收入，選項(xiàng)D計(jì)入經(jīng)營（預(yù)算）收入。

4.不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年12月行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：

（1）2日，甲公司接受乙公司作為資本投入的不需要安裝的M設(shè)備一臺，由行政管理部門使用。乙公司提供的增值稅專用發(fā)票上注明該設(shè)備的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元（由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票）。甲公司發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為2000元，增值稅稅額為180元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。投資協(xié)議約定的設(shè)備價(jià)值與公允價(jià)值相符。根據(jù)投資協(xié)議，乙公司占甲公司實(shí)收資本的份額為180000元。

（2）25日，甲公司對行政管理部門使用的N設(shè)備進(jìn)行日常修理，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的修理費(fèi)為10000元，增值稅稅額1300元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

（3）27日，甲公司將N設(shè)備對外出售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120000元，增值稅稅額為15600元。另支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為1000元，增值稅稅額為90元。上述款項(xiàng)均已通過銀行結(jié)算。該設(shè)備于2018年12月購置并交付使用，賬面原價(jià)200000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司接受投資的相關(guān)會計(jì)科目處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司支付設(shè)備修理費(fèi)的相關(guān)會計(jì)科目處理正確的是（）。

3.根據(jù)資料（3），本月，甲公司應(yīng)對N設(shè)備計(jì)提的折舊金額是（）元。

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司出售N設(shè)備的會計(jì)處理正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（3），甲公司12月利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額增減變化正確的是（）元。

問題1選項(xiàng)

A.借記“固定資產(chǎn)”科目202000元

B.貸記“銀行存款”科目2180元

C.貸記“實(shí)收資本”科目226000元

D.貸記“資本公積”科目46000元

問題2選項(xiàng)

A.借記“制造費(fèi)用”科目11300元

B.借記“制造費(fèi)用”科目10000元

C.借記“管理費(fèi)用”科目10000元

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目1300元

問題3選項(xiàng)

A.2400

B.3666.67

C.4000

D.4133.33

問題4選項(xiàng)

A.支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1090

B.結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理47000貸：資產(chǎn)處置損益47000

C.結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理47000貸：營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益47000

D.收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款時(shí)：借：銀行存款135600貸：固定資產(chǎn)清理120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600

問題5選項(xiàng)

A.47000

B.43000

C.-14000

D.33000

【答案】第1題:A、B、D

第2題:C

第3題:C

第4題:A、B、D

第5題:D

【解析】甲公司接受投資的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)202000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26180

貸：實(shí)收資本180000

銀行存款2180

資本公積——資本溢價(jià)46000

甲公司支付設(shè)備修理費(fèi)：

借：管理費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：銀行存款11300

2019年計(jì)提累計(jì)折舊=200000*2/5=80000元，2020年12月計(jì)提折舊=（200000-80000）*2/5/12=4000元。

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，

借：固定資產(chǎn)清理72000

累計(jì)折舊128000

貸：固定資產(chǎn)200000

支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90

貸：銀行存款1090

收到價(jià)款時(shí)，

借：銀行存款135600

貸：固定資產(chǎn)清理73000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600

資產(chǎn)處置損益47000

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）

利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額增減變化=-（2）10000-（3）4000+（3）47000=33000元。

5.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

B.從事經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)交的車船稅

C.購買印花稅票支付的印花稅

D.對外轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)交的土地增值稅

【答案】A;B;C;D

【解析】稅金及附加核算的范圍：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。

消費(fèi)稅、資源稅：為取得資產(chǎn)發(fā)生的計(jì)入資產(chǎn)成本，銷售發(fā)生的計(jì)入稅金及附加。

企業(yè)所得稅、增值稅都不計(jì)入稅金及附加。

6.單選題

2020年，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額為500萬元，其中包含國債利息收入10萬元、稅收滯納金支出5萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2020年該企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.122.5

B.123.75

C.125

D.126.25

【答案】B

【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=（500-10+5）*25%=123.75萬元。

7.多選題

用人單位存在的下列情形中，勞動(dòng)者可隨時(shí)通知用人單位解除勞動(dòng)合同的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.丁公司未按照勞動(dòng)合同約定為謝某提供勞動(dòng)條件的

B.乙公司未依法給李某繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的

C.甲公司未及時(shí)足額支付張某勞動(dòng)報(bào)酬的

D.丙公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的

【答案】A;B;C

【解析】勞動(dòng)者隨時(shí)通知具體情形：

①用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件的；

②用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的；

③用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的；

④用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的；

⑤用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動(dòng)者在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的；

⑥用人單位在勞動(dòng)合同中免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的；

⑦用人單位違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的；

⑧法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。

選項(xiàng)D屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)性裁員。

8.多選題

下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.現(xiàn)金流量表

C.收入費(fèi)用表

D.凈資產(chǎn)變動(dòng)表

【答案】A;B;C;D

【解析】預(yù)算會計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。政府財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表，單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。

9.單選題

甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，注冊資本為500萬元，由乙、丙公司各出資50%共同投資，分次繳足。甲公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的原材料，合同約定價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分）為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元（由投資方支付稅款，并已開具增值稅專用發(fā)票）。合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素，甲公司接受投資應(yīng)貸記“實(shí)收資本”科目的金額為（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.10

B.11.3

C.8.7

D.1.3

【答案】B

【解析】甲公司接受原材料的投資進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：原材料

10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3

貸：實(shí)收資本

11.3

10.多選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.納稅人采取委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為銀行收到銷售款的當(dāng)天

B.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為購買方收到應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

【答案】C;D

【解析】選項(xiàng)A：托收承付和委托收款的銷售方式，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

選項(xiàng)B：分期收款的為合同約定的收款日期。

11.單選題

甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的物資（非金銀首飾），發(fā)出原材料的成本為200萬元，支付加工費(fèi)15萬元，增值稅稅額195萬元。由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬元，該批物資收回后直接用于出售。不考慮其他因素，該批委托加工物資加工收回后的成本為（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.216.95

B.215

C.216

D.231

【答案】D

【解析】委托加工物資成本構(gòu)成＝材料款＋加工費(fèi)＋消費(fèi)稅（收回后直接出售）＋增值稅（不可抵扣部分）=200+15+16=231萬元。

12.多選題

下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計(jì)工具方法有（）。

問題1選項(xiàng)

A.滾動(dòng)預(yù)算

B.作業(yè)預(yù)算

C.零基預(yù)算

D.彈性預(yù)算

【答案】A;B;C;D

【解析】管理會計(jì)工具方法有預(yù)算管理領(lǐng)域：滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等。

13.判斷題

變動(dòng)成本在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其成本總額隨業(yè)務(wù)量發(fā)生正比例變動(dòng)，單位變動(dòng)成本保持不變。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】變動(dòng)成本在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其成本總額隨業(yè)務(wù)量發(fā)生正比例變動(dòng)，單位變動(dòng)成本保持不變。

14.單選題

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.預(yù)計(jì)負(fù)債

B.應(yīng)付債券

C.合同負(fù)債

D.遞延所得稅負(fù)債

【答案】C

【解析】企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。其中，流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、持有待售負(fù)債、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債；非流動(dòng)負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、租賃負(fù)債、長期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債。

選項(xiàng)ABD屬于非流動(dòng)負(fù)債。

15.單選題

2020年4月1日，某企業(yè)向銀行借貸100000元期限6個(gè)月，年利率6%，利息按季支付。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，6月30日企業(yè)支付該短期借款利息的會計(jì)處理正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：銀行存款1500

B.借：應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1500

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000應(yīng)付利息500貸：銀行存款1500

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500

【答案】B

【解析】4月和5月均應(yīng)該計(jì)提利息：100000*6%/12=500元，

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

6月直接支付利息，不在計(jì)提，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)沖銷前面計(jì)提的“應(yīng)付利息”，

借：應(yīng)付利息1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款1500

16.判斷題

股份有限公司的資本公積可用于轉(zhuǎn)增股本，不得用于發(fā)放現(xiàn)金股利。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)沖減資本公積，同時(shí)按照轉(zhuǎn)增資本前的實(shí)收資本（或股本）的結(jié)構(gòu)或比例，將轉(zhuǎn)增的金額記入“實(shí)收資本”（或“股本”）科目下各所有者的明細(xì)分類賬。

17.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.由委托方提供原料和主要材料。受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】A

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

18.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出售一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為3萬元，收取款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)賬面成本為70萬元，已攤銷40萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備4萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的凈收益為（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.24

B.20

C.23

D.27

【答案】A

【解析】出售專利權(quán)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款53

累計(jì)攤銷40

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4

貸：無形資產(chǎn)70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3

資產(chǎn)處置損益24

19.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)合同履約成本的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出

B.為履行合同耗用預(yù)期能夠收回的原材料成本

C.為履行合同發(fā)生非正常消耗的直接人工費(fèi)

D.無法在尚未履行與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出

【答案】B

【解析】合同履約成本：履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的成本。

下列費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）管理費(fèi)用；

（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；（選項(xiàng)C）

（3）與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出，即與企業(yè)過去的履約活動(dòng)有關(guān)；（選項(xiàng)A）

（4）無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。（選項(xiàng)D）

20.單選題

【教材知識點(diǎn)已刪除】下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.王某不服公安交通管理部門作出的違章處罰決定而發(fā)生的糾紛

B.周某與林某之間的房屋買賣合同糾紛

C.尤某與許某之間的繼承糾紛

D.孫某與鄭某之間的離婚糾紛

【答案】B

【解析】【教材知識點(diǎn)已刪除】《仲裁法》適用于平等主體之間的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，涉及人身關(guān)系和不平等主體之間的糾紛不能提請仲裁。選項(xiàng)CD是人身關(guān)系，選項(xiàng)A是不平等主體之間的行政爭議，不能提請仲裁，可以通過訴訟的方式解決。

21.單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.將購進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

B.將購進(jìn)貨物無償贈送其他單位

C.將購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.將購進(jìn)貨物用于集體福利

【答案】B

【解析】視同銷售的情形：（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對內(nèi)、對外”均視同銷售；（5）“購進(jìn)”的貨物只有“對外”才視同銷售。對內(nèi)行為：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；對外行為：投資、分配股利、無償贈送。

22.單選題

下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.確認(rèn)出租包裝物租金收入

B.確認(rèn)對外捐贈支出

C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益

【答案】C

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）

選項(xiàng)A會造成其他業(yè)務(wù)收入的增加，會造成營業(yè)利潤的增加。選項(xiàng)B是營業(yè)外支出，不會對營業(yè)利潤造成影響，但是會影響利潤總額。選項(xiàng)D是貸記資產(chǎn)處置損益，屬于收益，會增加營業(yè)利潤。

23.單選題

甲公司與孫某在訂立的2年期限勞動(dòng)合同中欲約定試用期。雙方在該勞動(dòng)合同中依法可以約定的最長試用期期限為（）。

問題1選項(xiàng)

A.2個(gè)月

B.4個(gè)月

C.6個(gè)月

D.3個(gè)月

【答案】A

【解析】勞動(dòng)合同期限是3個(gè)月的，不得約定試用期；如果勞動(dòng)合同期限是3個(gè)月以上1年以下，試用期是不超過1個(gè)月，如果勞動(dòng)合同期限是1年以上3年以下，試用期是不超過2個(gè)月，如果勞動(dòng)合同期限是3年以上，試用期是不超過6個(gè)月。

24.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.外購已稅珠寶生產(chǎn)高檔手表

B.外購已稅黃酒生產(chǎn)泡制酒

C.外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

D.外購已稅玉石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

【答案】C

【解析】已納消費(fèi)稅扣除的條件：（1）必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”；

（2）按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除。選項(xiàng)C正確。

已納消費(fèi)稅不得扣除的范圍：（1）不包括“酒類產(chǎn)品（不含葡萄酒）、表、燒油的、電池、涂料”；

（2）納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；

（3）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除；

（4）不同稅目產(chǎn)品不得扣除。

選項(xiàng)ABD排除。

25.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.高檔美容類化妝品

B.潤滑油

C.調(diào)味料酒

D.煙絲

【答案】C

【解析】消費(fèi)稅稅目15個(gè)：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。其中，調(diào)味料酒不屬于酒類，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

26.多選題

下列存款人中，可向銀行申請開立基本存款賬戶的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.甲有限責(zé)任公司

B.丁蔬菜種植合作社

C.乙民族舞蹈研究會

D.丙社區(qū)委員會

【答案】A;B;C;D

【解析】可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤支(分)隊(duì)；社會團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織，即按照現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定可以成立的組織，如業(yè)主委員會、村民小組等組織。

27.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一批原材料并驗(yàn)收入庫，該批材料的價(jià)款為50000元、增值稅稅額為6500元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)1000元、增值稅90元，已取得增值稅專用發(fā)票，并支付了全部款項(xiàng)。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。

問題1選項(xiàng)

A.56500

B.50000

C.57590

D.51000

【答案】D

【解析】外購存貨的入賬價(jià)值=采購成本+加工成本+其他成本=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用=50000+1000=51000元。

28.不定項(xiàng)選擇題

甲公司為制造業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)，

（1）1日，向乙公司銷售M商品一批并開具增值稅專用發(fā)票，該批商品的標(biāo)價(jià)為300000元（不含增值稅），給予乙公司10%的商業(yè)折扣。甲公司當(dāng)日發(fā)出M商品，收到全部款項(xiàng)存入銀行。該批商品實(shí)際成本為180000元。乙公司收到該批商品并驗(yàn)收入庫。

（2）15日，與丙公司簽定委托代銷合同，委托丙公司銷售N商品2000件，N商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為60元。合同約定丙公司按不含增值稅價(jià)格每件100元對外銷售，甲公司按不含增值稅售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。除非這些商品在丙公司存放期間內(nèi)由于丙公司的責(zé)任發(fā)生毀損或丟失，否則在N商品對外銷售之前，丙公司沒有義務(wù)向甲公司支付貸款。丙公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的商品需退回給甲公司。

20日，收到丙公司開來的代銷清單，甲公司根據(jù)代銷清單開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元；同時(shí)，收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的手續(xù)費(fèi)為10000元，增值稅稅額為600元。23日，收到該筆代銷款并存入銀行。

（3）25日，對外銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為80000元，增值稅稅額為10400元，收到一張購買方簽發(fā)并由銀行承兌的面值為90400元、期限為3個(gè)月的銀行承兌匯票，符合收入確認(rèn)條件。該批原材料的實(shí)際成本為55000元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司確認(rèn)M商品銷售收入會計(jì)處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)出N商品時(shí)會計(jì)處理表述正確的是（）。

3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司委托代銷業(yè)務(wù)會計(jì)處理正確的是（）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售原材料會計(jì)處理正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對甲公司2020年12月利潤表相關(guān)項(xiàng)目“本期金額”欄列報(bào)的影響，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.借記“銀行存款”科目305100元

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目270000元

C.借記“銷售費(fèi)用”科目30000元

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目35100元

問題2選項(xiàng)

A.借記“發(fā)出商品”科目120000元

B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目200000元

C.不確認(rèn)銷售商品收入

D.貸記“庫存商品”科目120000元

問題3選項(xiàng)

A.23日，收到代銷款：借：銀行存款102400貸：應(yīng)收賬款102400

B.20日，確認(rèn)銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：應(yīng)收賬款10600

C.20日，結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000

D.20日，確認(rèn)委托代銷商品收入：借：應(yīng)收賬款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

問題4選項(xiàng)

A.借：其他貨幣資金90400貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400

B.借：其他業(yè)務(wù)成本55000貸：原材料55000

C.借：應(yīng)收票據(jù)90400貸：其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400

D.借：主營業(yè)務(wù)成本55000貸：庫存商品55000

問題5選項(xiàng)

A.“營業(yè)收入”項(xiàng)目增加450000元

B.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加10000元

C.“營業(yè)成本”項(xiàng)目增加295000元

D.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目增加30000元

【答案】第1題:A、B、D

第2題:A、C、D

第3題:A、B、D

第4題:B、C

第5題:A、C

【解析】銷售收入的確認(rèn)時(shí)扣商不扣現(xiàn)，按照扣除商業(yè)折扣后的不含稅金額計(jì)入銷售收入中。

借：銀行存款305100

貸：主營業(yè)務(wù)收入270000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35100元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫存商品180000

對于委托代銷的情形，企業(yè)在收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)，不符合收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：發(fā)出商品120000

貸：庫存商品120000

收到代銷清單時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

借：主營業(yè)務(wù)成本60000

貸：發(fā)出商品60000

確認(rèn)手續(xù)費(fèi)，

借：銷售費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600

貸：應(yīng)收賬款10600

收到款項(xiàng)時(shí):

借：銀行存款

102400

貸：應(yīng)收賬款

102400

銷售原材料通過“其他業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算，

借：應(yīng)收票據(jù)90400

貸：其他業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，

借：其他業(yè)務(wù)成本

55000

貸：原材料

55000

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=（1）270000+（2）100000+（3）80000其他業(yè)務(wù)收入=450000元。

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=（1）180000+（2）60000+（3）55000其他業(yè)務(wù)成本=295000元。

銷售費(fèi)用=（2）10000元。

29.多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入增值稅銷售額的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

C.銷售貨物的同時(shí)向購買方收取的包裝費(fèi)

D.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

【答案】A;B;D

【解析】但下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：

1、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2、同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

3、銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

4、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

30.單選題

下列規(guī)范性文件中，效力等級最高的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.工業(yè)和信息化部發(fā)布的《新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品準(zhǔn)入管理規(guī)定》

B.國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》

C.全國人民代表大會通過的《民法典》

D.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【答案】C

【解析】上位法優(yōu)于下位法

憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級和下級地方政府規(guī)章

憲法>法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章

全國人大制定憲法，全國人大及常委制定法律，國務(wù)院制定行政法規(guī)，省級人大及其常委會制定地方性法規(guī)，國務(wù)院各部位及直屬機(jī)構(gòu)制定部門規(guī)章，地方人民政府制定地方規(guī)章。選項(xiàng)A是部門規(guī)章，選項(xiàng)B是行政法規(guī)，選項(xiàng)C是法律，選項(xiàng)D是部門規(guī)章。

31.判斷題

“材料成本差異”科目的借方登記入庫材料的超支差異以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】“材料成本差異”科目，入庫材料時(shí)是“借超貸節(jié)”，發(fā)出材料時(shí)是“借節(jié)貸超”。

32.單選題

張某于2008年2月1日到甲公司工作。2021年3月1日，甲公司提出并與張某協(xié)商解除勞動(dòng)合同。已知張某在勞動(dòng)合同解除前12個(gè)月的平均工資為20000元，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY為5000元。計(jì)算甲公司應(yīng)向張某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)南铝兴闶街校_的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.5000×3×13.5=202500元

B.20000×12=240000元

C.20000×13.5=270000元

D.5000×3×12=180000元

【答案】D

【解析】張某平均工資為20000元>當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的3倍（5000*3））

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=5000×3×12=180000元。

計(jì)算公式：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金＝工作年限×月工資

補(bǔ)償年限：按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。

6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；不滿6個(gè)月，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資。

月工資：當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)≤月工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)≤所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍。

【提示】對月工資“超過所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的職工”，支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗蕖白罡卟怀^12年”。

33.單選題

2019年度甲公司發(fā)生合理的工資、薪金支出300萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬元，上年度末在稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出22萬元。已知職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為（）。

問題1選項(xiàng)

A.25萬元

B.3萬元

C.24萬元

D.46萬元

【答案】C

【解析】已知職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資、薪金支出300萬元，扣除限額=300*8%=24萬元。

34.單選題

2020年12月，某事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定從經(jīng)營結(jié)余中提取職工福利基金20000元。下列各項(xiàng)中，該事業(yè)單位提取職工福利基金財(cái)務(wù)會計(jì)處理正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配20000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余20000

B.借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配20000貸：專用結(jié)余——職工福利基金20000

C.借：本年盈余分配20000貸：專用基金——職工福利基金20000

D.借：經(jīng)營結(jié)余20000貸：專用結(jié)余——職工福利基金20000

【答案】C

【解析】根據(jù)規(guī)定提取專用基金：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

貸：專用結(jié)余

同時(shí)，編制財(cái)務(wù)會計(jì)分錄：

借：本年盈余分配

貸：專用基金

35.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)銷售商品收到商業(yè)承兌匯票應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。

問題1選項(xiàng)

A.其他應(yīng)收款

B.應(yīng)收票據(jù)

C.應(yīng)收賬款

D.其他貨幣資金

【答案】B

【解析】商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或者“應(yīng)付票據(jù)”核算。銷售商品是確認(rèn)收入同時(shí)要確認(rèn)收取貨款權(quán)益，通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。

36.單選題

甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售用自產(chǎn)葡萄酒和外購月餅組成的“中秋”禮盒500套，每套含增值稅售價(jià)565元，其中葡萄酒含增值稅售價(jià)339元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月銷售“中秋”禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.500×339×10%=16950元

B.500×339÷（1+13%）×10%=1500元

C.500×565÷（1+13%）×10%=25000元

D.500×565×10%=28250元

【答案】C

【解析】納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

37.判斷題

制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫后，因保管不善造成的產(chǎn)品損失，應(yīng)通過“廢品損失”科目核算。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫后，因保管不善造成的產(chǎn)品損失，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。

38.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.因合同糾紛發(fā)生的訴訟費(fèi)

B.季節(jié)性生產(chǎn)停工期間的設(shè)備折舊費(fèi)

C.發(fā)生的稅收滯納金

D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

【答案】C

【解析】營業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出等。

選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

39.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.非專利技術(shù)因被新技術(shù)替代提前報(bào)廢的凈損失

B.違反環(huán)保規(guī)定的罰款支出

C.公益性捐贈支出

D.結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失

【答案】A;B;C

【解析】營業(yè)外支出：指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。包括非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

管理費(fèi)用：籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用。

40.不定項(xiàng)選擇題

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事房屋建筑工程施工業(yè)務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）所承建的W住宅工程項(xiàng)目竣工，取得含增值稅價(jià)款7630000元同時(shí)收取提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)22890元。

（2）承建Y寫字樓工程項(xiàng)目，取得含增值稅價(jià)款1030000元，向分包方支付分包款309000元。甲建筑公司選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）購進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13000元；購進(jìn)用于Y寫字樓工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39000元；租入一臺施工設(shè)備共用于W住宅工程項(xiàng)目和Y寫字樓工程項(xiàng)目，支付租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15600元；支付銀行貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1305元。

（4）向境外乙公司購買一項(xiàng)建筑設(shè)計(jì)服務(wù)，與境外乙公司簽訂的書面合同約定設(shè)計(jì)106000元。境外乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)。

已知：銷售建筑服務(wù)增值稅稅率為9%，增值稅征收率為3%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲建筑公司承建W住宅工程項(xiàng)目當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計(jì)算甲建筑公司承建Y寫字樓工程項(xiàng)目當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.甲建筑公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

4.甲建筑公司向境外乙公司購買建筑設(shè)計(jì)服務(wù)的下列稅務(wù)處理中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.（7630000+22890）×9%=688760.1元

B.7630000×9%=686700元

C.（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元

D.7630000×9%+22890÷（1+9%）×9%=688590元

問題2選項(xiàng)

A.（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元

B.1030000×3%=30900元

C.（1030000-309000）×3%=21630元

D.（1030000+309000）÷（1+3%）×3%=3900元

問題3選項(xiàng)

A.支付銀行貸款利息的進(jìn)項(xiàng)稅額1305元

B.租入施工設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額15600元

C.購進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額13000元

D.購進(jìn)用于Y寫字樓工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額39000元

問題4選項(xiàng)

A.應(yīng)繳納關(guān)稅

B.應(yīng)代扣代繳增值稅

C.應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅

D.應(yīng)繳納印花稅

【答案】第1題:C

第2題:A

第3題:B、C、D

第4題:D

【解析】增值稅的計(jì)稅依據(jù)銷售額：全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用，如果是含稅價(jià)要做價(jià)稅分離，不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。題目中的獎(jiǎng)勵(lì)是屬于價(jià)外費(fèi)用，要記入銷售額中。

增值稅銷項(xiàng)稅額=（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元。

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。含稅銷售額要做價(jià)稅分離。

應(yīng)繳納增值稅稅額=（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)；

（二）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

不繳納增值稅，消費(fèi)稅，也不涉及到繳納關(guān)稅，但雙方會簽訂合同，所以向境外乙公司購買建筑設(shè)計(jì)服務(wù)需要繳納印花稅。

41.判斷題

拾得遺失物屬于法律事件。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】拾得遺失物屬于法律行為里面非意思表示行為。

42.多選題

根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，用工單位的下列崗位中，可以安排勞務(wù)派遣用工的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.輔助性工作崗位

B.臨時(shí)性工作崗位

C.替代性工作崗位

D.主營業(yè)務(wù)崗位

【答案】A;B;C

【解析】勞務(wù)派遣適用的范圍是“臨時(shí)性”“輔助性”“替代性”崗位。

43.單選題

根據(jù)社會保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，職工出現(xiàn)傷亡的下列情形中，視同工傷的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.因工外出期間，由于工作原因受到傷害的

B.下班途中受到交通事故傷害，本人負(fù)主要責(zé)任的

C.在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡的

D.在工作時(shí)間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力傷害的

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AD是應(yīng)該認(rèn)定為工傷的情形，選項(xiàng)B不是工傷

1、應(yīng)當(dāng)認(rèn)定工傷：與工作有直接因果關(guān)系：

①在工作時(shí)間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的；

②在工作時(shí)間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的；

③患職業(yè)病的；

④工作時(shí)間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或收尾性工作受到事故傷害；

⑤因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的；

⑥在上下班途中，受到“非本人主要責(zé)任”的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車事故傷害的。

2、視同工傷：與工作有間接因果關(guān)系：

①在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在“48小時(shí)”內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡；

②在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害；

③原在軍隊(duì)服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)。

44.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中“利潤分配”項(xiàng)目列報(bào)的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.向股東分配的現(xiàn)金股利

C.提取的法定盈余公積

D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】B;C

【解析】“利潤分配”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年的利潤分配金額。選項(xiàng)B

借：利潤分配——分配現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利