《稅收實(shí)務(wù)》習(xí)題答案

《稅收實(shí)務(wù)》教材習(xí)題答案工程一：.根據(jù)《行政處分法》規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處分決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處分決定事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，行政機(jī)關(guān)必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)事人提出的的事實(shí)、理由和證據(jù)成立，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。甲企業(yè)在接到《稅務(wù)行政處分事項(xiàng)告知書(shū)》起3日內(nèi)可以享有以上權(quán)利。但縣國(guó)稅局于7月13日，同時(shí)對(duì)該企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)行政處分事項(xiàng)告知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處分決定書(shū)》，沒(méi)有在3日后視企業(yè)是否要求聽(tīng)證才作出處分決定，而是同時(shí)下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處分決定書(shū)》，屬違法行為。.根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。甲企業(yè)在接到縣國(guó)稅局下達(dá)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，雖有不同意見(jiàn)，但沒(méi)有提出復(fù)議申請(qǐng)，而是直接向人民法院起訴，這是不合法的，因而法院予以駁回是正確的。.根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承當(dāng)賠償責(zé)任。縣國(guó)稅局已超過(guò)了解除稅收保全措施時(shí)間，在這一段時(shí)間里，甲企業(yè)由于受到稅收保全措施的影響而遭受損失，縣國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)承當(dāng)甲企業(yè)提出的賠償50萬(wàn)元的合理請(qǐng)求。.縣國(guó)稅局對(duì)甲企業(yè)隱瞞銷售收入的行業(yè)認(rèn)定為偷稅，并按規(guī)定進(jìn)行處分的定性是準(zhǔn)確的，沒(méi)有侵害甲企業(yè)的名譽(yù)，故沒(méi)有必要在縣有線電視臺(tái)上對(duì)其抱歉。工程二：一、單項(xiàng)選擇題.C2.D3.C4.C5.B6.D7.B8.D9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題BD2.CD3.AB4.BCD5.BD6.ABC7.ABC8.AD9.ABC10.ABC三、綜合案例題1、銷項(xiàng)稅額二（2000+200+100+20）x5000x13%=1508000（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=10000x9%+260000+180000=440900（元）應(yīng)納增值稅稅額=1508（X）0-440900=1067100（元）2、銷項(xiàng)稅額=106：(1+6%)x6%+53：(1+6%)x6%=9(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=4.52+(1+13%)xl3%+2.26+(1+13%)xl3%+15+(1+3%)x3%=1.2169(萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅稅額=9-1.2169=7.7831（萬(wàn)元）3、（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅額=（260+5）x20%=53（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅額=（260+5+53）xl3%=41.34（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅額=53+41.34=94.34（萬(wàn)元）（2）該企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=41.34+2X9%+62.4+8X9%=104.64（萬(wàn)元）（3）該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=30X13%+2X9%+1200X(13%-9%)=52.08(萬(wàn)元)（4）該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額=277x13%-（104.64-52.08）=-16.55（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額小于0,不交增值稅。（5）該企業(yè)應(yīng)退的增值稅當(dāng)月免抵退稅額=1200x9%=108（萬(wàn)元），大于未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額16.55萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)退增值稅額=16.55（萬(wàn)元）當(dāng)月免抵稅額=91.45（萬(wàn)元）4、(1)業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=174.4+(1+9%)X9%+52.32+(1+9%)XO=I4.4(萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=260X9%+18X6%=24.48（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=70X6%+6X6%=4.56（萬(wàn)元）（4）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=30.51+（1+13%）X13%=3.51（萬(wàn)元）（5）業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額=24.72+（1+3%）X2%=0.48（萬(wàn)元）（6）業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車(chē)應(yīng)繳納增值稅額=（57+6+3）X（1+20%）+（1-5%)X13%=10.84(萬(wàn)元)（7）業(yè)務(wù)（7）購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8.32+0.36=8.68（萬(wàn)元）該公司7月應(yīng)繳納增值稅額=14.4+24.48+4.56+3.51+0.48—10.84—8.68=27.91(萬(wàn)元）工程三一、單項(xiàng)選擇題I.A2,D3.C4.B5.B6.D7.A8.B9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題.CD2.AC3.BD4.ABD5.ACD6.ABC7.AB8.ABD三、綜合案例題.(1)銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額=3600x13%+2400x13%+20.34汽1+13%)x13%=468+312=782.34(萬(wàn)元)(2)銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額=600x13%+33.9^(1+13%)x13%+40x(600-?300)x13%+6.78^(1+13%)x13%=93.08(萬(wàn)元)(3)非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(32.79-2.79)xl3%+2.79x9%=4.1511(萬(wàn)元)(4)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=260+50x9%+l20x9%—4.1511=271.1480(萬(wàn)元)(5)應(yīng)繳納的增值稅額=782.34+93.08—271.1480=604.272(萬(wàn)元)(6)銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅額;(3600+2400)x56%+20.34^(I+13%)x56%+(1200+800)xO.Ol5=3360+30+10.08=00000+3400.08(萬(wàn)元)(7)銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅額二600x36%+33.9{1+13%)x36%+40x(600:300)x36%+6.78+(1+13%)x36%=257.76(萬(wàn)元)(8)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=3400.08+257.76-2IOOx3O%=3027.84萬(wàn)(萬(wàn)元)(1)本期進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金進(jìn)口關(guān)稅額=50x20%=10(萬(wàn)元)進(jìn)口增值稅額=(50+10)4-(1-10%)xl3%=8.67(萬(wàn)元)進(jìn)口消費(fèi)稅額=(50+10)4-(1-10%)x10%=6.67(萬(wàn)元)進(jìn)口業(yè)務(wù)合計(jì)稅金=10+8.67+6.67=25.34(萬(wàn)元)(2)本期銷售環(huán)節(jié)的增值稅銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅額=[148+(10.735+2.26)4-(1+13%)]xl3%=20.735(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(4)：自用局部的銷項(xiàng)稅額=50xl.48xl3%=9.62(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=(5+2)xl3%=0.91(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅額=333.35+(1+13%)x80%x13%=30.68(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)（8）：銷項(xiàng)稅額=108.48+（1+13%）x13%=12.48（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=20.735+9.62+0.91+30.68+12.48=74.425（萬(wàn)元）（3）本期進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項(xiàng)稅額=30xl3%=3.9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項(xiàng)稅額=18xl3%=2.34（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)項(xiàng)稅額=lxl3%=0.13（萬(wàn)元）上述業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3.9+2.34+0.13+8.67=15.04（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅額=74.425—15.04=59.385（萬(wàn)元）（4）受托加工應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅額=（10+5+5+2）+（1-3%）x3%=0.68（萬(wàn)元）（5）本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額外購(gòu)已稅摩托車(chē)?yán)^續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē)可以抵扣的消費(fèi)稅稅額=18x10%=1.8（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）:摩托車(chē)的消費(fèi)稅額=[148+（10.735+2.26）+（1+13%）]x10%=15.95（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)自用摩托車(chē)視同銷售自用局部的消費(fèi)稅額=50xl.48xl0%=7.4（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）：本期摩托車(chē)可以抵扣的已納消費(fèi)稅額=（2+1）（1-10%）x10%=0.33（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）：連續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅額=333.35+（1+13%）x80%xl（）%=23.6（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（8）：消費(fèi)稅額=108.48：（1+13%）xl0%=9.6（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=15.95+7.4+23.6+9.6—1.8-0.33=54.42（萬(wàn)元）（I）應(yīng)納消費(fèi)稅額=25xl0%+400x20%+36.I6;（1+13%）x20%+80x2000x0.5vl0000+150x10%+120x20%+10x2000x0.5^10000+80x60%x20%+16x60%x2000x0.5^10000=147.46（71元）（2）應(yīng)納增值稅額=25x13%+6xl3%+400xl3%+36.16;（1+13%）xl3%+150xl3%+120xl3%+80x60%x13%+1x13%=101.66（萬(wàn)元）（3）代收代繳乙企業(yè)消費(fèi)稅額=（10+lH（l-10%）xl0%=1.22（萬(wàn)元）工程四：一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.D4.D5.D6.A7.B8.D9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題I.ABD2.AD3.AD4,ABCD5.ABCD6.AD7.BC8.AB9.BCD10.AC三、綜合案例題（1）1月份工資、薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=（10000+1600-5000-2000）x3%=138（元）（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅額=（350-150-11-12）x20%=35.4（萬(wàn)元）（3）稿酬預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=20000x（1-20%）x70%x20%=2240（元）（4）公益性捐贈(zèng)：允許稅前扣除限額=30000x30%=9000元（5）偶然所得應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅額=（30000-9000）x20%=4200（7C）（6）企業(yè)債券利息應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅額=15（）（）x20%=3（）0（元）12月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=（8000-5000-1500-400）x3%=33（元）（2）年終獎(jiǎng)：年終獎(jiǎng)除12：48000^12=4000,適用稅率1。％年終獎(jiǎng)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅額=48000x10%-210=4590（元）（3）稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=200（）0x（1-20%）x70%x20%=2240（元）（4）綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=8000x12+20000x80%x70%-5000x12-1500x12-400x12=732（元）（5）應(yīng)退稅額=732-2240-363-33=1904（元）（1）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的局部，免征個(gè)人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000X3=96000（元），因解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次補(bǔ)償收入為96000元，所以免交個(gè)人所得稅。（2）取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。此題中有綜合所得，經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=85000+4000X11-20000=109000（元）。應(yīng)納個(gè)人所得稅=109000X20%-10500=U300（元）。（3）轉(zhuǎn)租住房收入應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=（3000-2000-800）X10%=20（元）（4）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅=6000X2X（l-20%）X20%=1920（元）（5）匯算清繳時(shí)計(jì)入綜合所得的勞務(wù)報(bào)酬收入額=6000X2X12X（L20%）=115200（元）匯算清繳時(shí)應(yīng)退稅額=115200X10%-2520-1920Xl2=-14040（元）。工程五：一、單項(xiàng)選擇題I.B2.A3.B4.A5.C6.C7.C8.C9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.AB6.ACD7.CD8.ACD9.ABCI0.ACD三、綜合案例題（1）廣告費(fèi)稅前扣除限額=（56000+3000）X30%=17700（萬(wàn)元），廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生9500萬(wàn)元，小于限額?？梢匀~扣除，無(wú)須納稅調(diào)整。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=（56000+3000）義5%。=295（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=500X60%=300（萬(wàn)元）。所以，可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為295萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-295=205（萬(wàn)元）（3）企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元（4）①工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=5000><2%=100（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=110-100=10（萬(wàn)元）②職工福利費(fèi)扣除限額=5000X14%=700（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750-700=50（萬(wàn)元）③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500（）X8%=4（X）（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)須調(diào)整應(yīng)納稅所得額三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額60萬(wàn)元。（5）研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=600X75%=450（萬(wàn)元）（6）應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=800xl0%=80（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格=800+80=880（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅額=880x13%=114.4（萬(wàn)元）不能一次性扣除（7）國(guó)債利息和地方政府債券利息免征企業(yè)所得稅。投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100+50=150（萬(wàn)元）（8）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得=900—200=700（萬(wàn)元），不超過(guò)500萬(wàn)元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)納稅調(diào)減=500+（900-200-500）x50%=600（萬(wàn)元）（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐贈(zèng)支出500萬(wàn)元全額扣除公益性捐贈(zèng)扣除限額=U700xl2%=1404（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)可以全額扣除違反稅法規(guī)定被處分款不得稅前扣除。（10）應(yīng)納稅所得額=11700+205—100+60-450—150—600+2=10667（萬(wàn)元）（11）應(yīng)納企業(yè)所得稅=10667x25%=2666.75（萬(wàn)元）（1）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：福利費(fèi)扣除限額=1000xl4%=140（萬(wàn)元），實(shí)際列支210萬(wàn)元，納稅調(diào)增70萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000x8%=80（萬(wàn)元），實(shí)際列支40萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000x2%=20（萬(wàn)元），實(shí)際列支20萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得專用收據(jù)，無(wú)需納稅調(diào)整。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額70萬(wàn)元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：銷售收入=9000—5—10—16+300+45=9314（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=9314x0.5%=46.57（萬(wàn)元）＞65x60%=39（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除39萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生65萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增26萬(wàn)元。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=9314x15%=1397.1（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。（3）國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益10萬(wàn)元，均是免稅收入，應(yīng)調(diào)減所得額10+5=15（萬(wàn)元）。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：利息資本化的期限為8個(gè)月，該企業(yè)支付給銀行的年利息12萬(wàn)元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增所得額12-12-12x4=8（萬(wàn)元）。（5）按照稅法規(guī)定減值準(zhǔn)備不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額2萬(wàn)元。（6）新研發(fā)的家電應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：將30臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品售給本廠職工視同銷售，應(yīng)調(diào)增所得額30x（10-5）=150（萬(wàn)元）（7）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)：應(yīng)繳納城建稅=（700-10）x6%x7%=2.898（萬(wàn)元），應(yīng)繳納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加=（700-10）x6%x（3%+2%）=2.07（萬(wàn)元），應(yīng)該繳納城建稅和附加稅=2.898+2.07=4.968（萬(wàn)元）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700?10-4