企業(yè)內(nèi)部控制專題(正式版)課件

企業(yè)內(nèi)部控制專題培訓(xùn)

中冶南方工程技術(shù)有限公司培訓(xùn)項(xiàng)目企業(yè)內(nèi)部控制專題培訓(xùn)中冶南方工程技術(shù)有限公司培訓(xùn)項(xiàng)目2022/10/11主講人簡介2武漢大學(xué)博士中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)副教授、博士后中國注冊會(huì)計(jì)師碩士研究生導(dǎo)師中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)審計(jì)教研室主任注冊會(huì)計(jì)師全國考試《審計(jì)》閱卷組副組長2022/10/10主講人簡介2武漢大學(xué)博士2022/10/11主要內(nèi)容

2.企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念3

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

3.我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架

4.我國企業(yè)開展內(nèi)控制建設(shè)的思路2022/10/10主要內(nèi)容2.企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理2022/10/11引言名人名言4實(shí)施內(nèi)控制度不僅是外部機(jī)構(gòu)對上市公司的監(jiān)管要求，更重要的是企業(yè)自身制度化管理的內(nèi)在要求，必須把加強(qiáng)制度化建設(shè)作為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的一項(xiàng)基本方針，高度重視、常抓不懈。每月交際一、二百萬算什么，公司一年上交稅款二百多億。不會(huì)花錢，就不會(huì)賺錢。2022/10/10引言名人名言4實(shí)施內(nèi)控制度不僅是外部機(jī)2022/10/11引言

中石化陳同海案5陳同海在1999年至2007年6月期間，利用其擔(dān)任中石化集團(tuán)公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理和中石化股份有限公司副董事長、董事長的職務(wù)便利，在企業(yè)經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓土地、承攬工程等方面為他人謀取利益，收受他人錢款共計(jì)折合人民幣約1.95億元陳同海高達(dá)1.95億元的巨額受賄共有5筆，其中最大的一筆高達(dá)1.6億元，第二筆受賄金額1000萬元，其余三筆受賄金額共計(jì)2563萬元。任職期間每月平均公款花天酒地120萬，日均揮霍4萬元2022/10/10引言中石化陳同海案5陳同海在1992022/10/11引言

中石化陳同海案6對央企“一把手”，一方面要加強(qiáng)監(jiān)督，有錯(cuò)必糾、違法必處，另一方面也要支持他們銳意改革、大膽創(chuàng)新的積極性2022/10/10引言中石化陳同海案6對央企“一把手2022/10/11引言

我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)進(jìn)展7

2008年6月28日，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2010年4月15日，財(cái)政部等五部委正式發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引，《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎(chǔ)上擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行2022/10/10引言我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)進(jìn)展7202022/10/11引言

我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題（安永，2010）82022/10/10引言我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題（安2022/10/11引言

面對即將到來的內(nèi)控時(shí)代，大家準(zhǔn)備好了嗎？92022/10/10引言面對即將到來的內(nèi)控時(shí)代，大家準(zhǔn)備好2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系何為內(nèi)部控制？10

證監(jiān)會(huì)對上市公司的定期檢查

企業(yè)內(nèi)部的反舞弊機(jī)制

銀行對企業(yè)的貸款審核

董事會(huì)對經(jīng)理層的監(jiān)督

企業(yè)黨委（黨組）對黨員干部的監(jiān)督2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系何為內(nèi)部控制？12022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系何為內(nèi)部控制？11內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系何為內(nèi)部控制？12022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

體系構(gòu)成12企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系體系構(gòu)成12企2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

應(yīng)用指引體系13應(yīng)用指引內(nèi)部環(huán)境類控制活動(dòng)類控制手段類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化資金活動(dòng)采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)報(bào)告全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)用指引體系12022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

幾點(diǎn)說明14應(yīng)用指引是按照大中型工商制造企業(yè)的一般需求來考慮的，并不要求企業(yè)機(jī)械地執(zhí)行所有18項(xiàng)應(yīng)用指引

應(yīng)用指引并未涵蓋企業(yè)所有的控制領(lǐng)域，也可能包括企業(yè)并不涉及到業(yè)務(wù)領(lǐng)域（例如業(yè)務(wù)外包），企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)情決定如何使用應(yīng)用指引

應(yīng)用指引只是提供了原則性的規(guī)定（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及控制措施），還不是企業(yè)可以直接應(yīng)用的操作手冊2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系幾點(diǎn)說明142022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念一內(nèi)部控制只是管理系統(tǒng)的一部分15管理的四個(gè)基本職能：計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制

內(nèi)部控制本身不能為企業(yè)指明方向和提供動(dòng)力，本身不能實(shí)現(xiàn)增長和創(chuàng)造利潤，它只是保駕護(hù)航，使企業(yè)不致偏離航向，同時(shí)又能避開暗礁險(xiǎn)灘

內(nèi)部控制是管理層采用的工具，而不是管理的替代品

2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念一15管2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念二控制應(yīng)適度而不過度16過猶不及，過度的控制必然遏制創(chuàng)新力，束縛行動(dòng)，降低效率，導(dǎo)致組織的臃腫、僵化和官僚化，即“大企業(yè)病”

內(nèi)部控制不是越多越好，也不是管得越細(xì)越好，而是要知道哪里應(yīng)加強(qiáng)控制，哪里應(yīng)減少控制2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念二16過2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念資料：明朝滅亡的教訓(xùn)17明朝建立了中國歷史上最為嚴(yán)密的控制系統(tǒng)，由都察院御史十三道、六科給事中、東西廠和錦衣衛(wèi)對官員層層監(jiān)督，但仍無法有效遏制官員腐敗和財(cái)政破產(chǎn)，明朝最終因?yàn)榻┗?、保守的治國之道和官僚體制而破產(chǎn)2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念資料：明朝滅亡2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念三內(nèi)部控制重在預(yù)防，而非事后糾錯(cuò)18內(nèi)部控制按其功用分為兩大類，及預(yù)防性控制（preventivecontrols）和檢查性控制（detectivecontrols），但前者是最重要的，體現(xiàn)了控制的本質(zhì)2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念三18內(nèi)2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念寓言故事一19客過主人者，見其灶直突，傍有積薪。客謂主人：“更為曲突，遠(yuǎn)徙其薪，不者且有火患”。主人默而不應(yīng)。俄而家果失火，鄰里共救之，幸而得息。于是殺牛置酒，謝其鄰人。灼額者在于上行，余各以功次坐，而不錄言曲突者。人謂主人曰：“向使聽客之言，不費(fèi)牛酒，終亡火患。今論功而請賓，曲突徙薪無恩澤，焦頭爛額為上客耶？”主人乃寤而請之——漢書·霍光傳2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念寓言故事一192022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念寓言故事二20魏文王問扁鵲曰：「子昆弟三人其孰最善為醫(yī)？」扁鵲曰：「長兄最善，中兄次之，扁鵲最為下?！刮何暮钤唬骸缚傻寐勑?？」扁鵲曰：「長兄於病視神，未有形而除之，故名不出於家。中兄治病，其在毫毛，故名不出於閭。若扁鵲者，鑱血脈，投毒藥，副肌膚，閑而名出聞於諸侯?！埂i冠子·世賢第十六2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念寓言故事二202022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念四內(nèi)部控制只能合理保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)21管理中只有滿意，沒有最優(yōu)

內(nèi)部控制存在固有局限性：內(nèi)控建設(shè)必須符合成本效益原則，可能因?yàn)榄h(huán)境變化而失效，可能因?yàn)槿藶槭д`或誤解而失效，可能因?yàn)榇ㄎ璞锥?，可能因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上而失效

內(nèi)控旨在將風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的程度，而不是消除風(fēng)險(xiǎn)2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念四21管2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念資料成本高昂的《薩班斯-奧克斯利法案》（SOX法案）404條款22

SOX法案404條款要求在美上市公司管理層必須對內(nèi)部控制的有效性出具自我評估報(bào)告，該報(bào)告需經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

美國上市公司第一年遵循該條款的平均成本是440萬美元，中國在美上市的44家公司第一年合計(jì)付出遵循成本近2億美元2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念資料22SO2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念五控制和風(fēng)險(xiǎn)之間應(yīng)有對應(yīng)關(guān)系23目標(biāo)、戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、控制是前后連貫、環(huán)環(huán)相扣的，根據(jù)目標(biāo)制定戰(zhàn)略，目標(biāo)與戰(zhàn)略合理或執(zhí)行不力產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，控制旨在將降低風(fēng)險(xiǎn)

越是風(fēng)險(xiǎn)高的環(huán)節(jié)，越應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念五23目2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念討論請說出貴單位在不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域中最重要的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并說明可以采取什么控制措施來降低這種風(fēng)險(xiǎn)24業(yè)務(wù)類型風(fēng)險(xiǎn)來源應(yīng)對策略控制措施EPC設(shè)備成套及制造鋼鐵產(chǎn)品深加工房地產(chǎn)開發(fā)2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念討論24業(yè)務(wù)類2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念六內(nèi)部控制應(yīng)“嵌入”到企業(yè)的管理系統(tǒng)之中25

控制本身就是管理的基本職能之一，沒有必要在現(xiàn)有管理系統(tǒng)之外另起爐灶搞一個(gè)孤立的內(nèi)部控制系統(tǒng)

雖然企業(yè)設(shè)有以控制職能為主的部門（例如，財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部等），也有大量的事后控制活動(dòng)（例如業(yè)績考評），但更多的控制活動(dòng)是融合在正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)之中的內(nèi)部控制絕不僅僅是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等專職機(jī)構(gòu)的事，每個(gè)部門、每位員工都是控制主體2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念六252022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念實(shí)例從銷售業(yè)務(wù)員崗位職責(zé)看內(nèi)部控制“嵌入”管理系統(tǒng)261．認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司銷售管理規(guī)定和實(shí)施細(xì)則，努力提高自身推銷業(yè)務(wù)水平2．積極完成規(guī)定或承諾的銷售量指標(biāo)，為客戶提供主動(dòng)、熱情、滿意、周到的服務(wù)3．負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，督促合同正常如期履行，并催討所欠應(yīng)收銷售款項(xiàng)4．對客戶在銷售和使用過程中出現(xiàn)的問題、須辦理的手續(xù)，幫助或聯(lián)系有關(guān)部門或單位妥善解決5．收集一線營銷信息和用戶意見，對公司營銷策略、廣告、售后服務(wù)、產(chǎn)品改進(jìn)、新產(chǎn)品開發(fā)等提出參考意見6．填寫有關(guān)銷售表格，提交銷售分析和總結(jié)報(bào)告7．做到以公司利益為重，不索取回扣，饋贈(zèng)錢物上交公司，遵守國家法律，不構(gòu)成經(jīng)濟(jì)犯罪8．完成營銷部長臨時(shí)交辦的其他任務(wù)2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念實(shí)例261．認(rèn)2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念七將自動(dòng)化控制和人工控制有機(jī)結(jié)合27計(jì)算機(jī)的好處是只認(rèn)程序指令不認(rèn)人，信息系統(tǒng)可以將控制措施“固化”于其中，有利于減少人為失誤和控制被規(guī)避的可能性人工控制適合于需要酌情判斷和需要監(jiān)控自動(dòng)化控制系統(tǒng)的場合

“要想死得快，就上ERP，要想死得早，就找麥肯錫”，“不上ERP是等死，上ERP是找死”值得思考2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念七27計(jì)2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念八合適的內(nèi)部控制才是好的內(nèi)部控制28由于行業(yè)和規(guī)模，以及文化和管理理念方面的差別，各個(gè)公司和它們對于內(nèi)部控制的需求相差甚遠(yuǎn)，因此適合于A企業(yè)的內(nèi)部控制不一定適合B企業(yè)

內(nèi)部控制的建設(shè)沒有固定和統(tǒng)一的模式，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制目標(biāo)和原則的指導(dǎo)下，構(gòu)建滿足企業(yè)實(shí)際需要的、行之有效的內(nèi)部控制制度2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念八28由2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念九內(nèi)部控制需要領(lǐng)導(dǎo)真正理解和重視29在中國，任何事情只有在領(lǐng)導(dǎo)真正重視的時(shí)候才辦得好，領(lǐng)導(dǎo)重視事情不一定辦得好，但領(lǐng)導(dǎo)不重視事情一定辦不好領(lǐng)導(dǎo)僅僅口頭上重視是不行的，還必須行動(dòng)上重視，言行一致且樹立榜樣領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制真正重視的表現(xiàn)是帶頭遵循內(nèi)部控制，不謀求凌駕于內(nèi)部控制之上2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念九29在2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念十內(nèi)部控制需要良好企業(yè)文化的支持30即使是最精細(xì)的內(nèi)部控制體系也無法涵蓋企業(yè)的所有活動(dòng)和行為，因此必須有正確的價(jià)值觀念來指導(dǎo)人的行為，使人們在沒有明確指示的情況下也能明白如何去做

講人情、講關(guān)系的企業(yè)文化是內(nèi)部控制的大敵，內(nèi)部控制將由于人情和關(guān)系而無法執(zhí)行到位，而且還會(huì)因?yàn)榇\而失效

2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念理念十30即2022/10/11企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念案例討論31請看案例資料一，請?jiān)u述該公司各位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，并請說明理由。2022/10/10企業(yè)內(nèi)部控制的十個(gè)現(xiàn)代理念案例討論312022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架我國企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)32戰(zhàn)略目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)資產(chǎn)安全報(bào)告目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架我國企業(yè)內(nèi)部控2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架內(nèi)部控制的要素33內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了一個(gè)組織的基調(diào)，影響著員工的控制意識，營造著有利于內(nèi)部控制有效運(yùn)行的氛圍，它是內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架內(nèi)部控制的要素2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架富士康12連跳事件34

截至2010年5月27日，在深圳富士康公司的園區(qū)內(nèi)，共計(jì)12名員工墜樓，其中10人死亡，2人身受重傷入院治療，此外一人割脈自殺未遂。僅僅5月，連續(xù)墜樓及割脈者即達(dá)7人?！?2跳”之后，富士康背上了“血汗工廠”的罵名，領(lǐng)導(dǎo)層在重重壓力之下，不得不宣布上調(diào)薪酬。這一加薪行為，吞噬了富士康16年的利潤，富士康面臨著內(nèi)憂外患。2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架富士康12連跳2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架富士康12連跳事件（世界經(jīng)理人網(wǎng)站調(diào)查結(jié)果）352022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架富士康12連跳2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架內(nèi)部控制的要素36內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略風(fēng)險(xiǎn)分析通常包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，評估其發(fā)生的概率2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架內(nèi)部控制的要素2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)定義與分類37風(fēng)險(xiǎn)類型涵義戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在戰(zhàn)略的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨環(huán)境的改變而作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的損失財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指融資安排、會(huì)計(jì)核算與管理以及會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)報(bào)告失誤而對企業(yè)造成的損失市場風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)是指因市場價(jià)格等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)內(nèi)部流程和信息系統(tǒng)、人為因素或外部事件而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失法律風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)因違反法律、法規(guī)或規(guī)定，或侵害其他利益相關(guān)者的權(quán)益，而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)定義與分類2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架安永風(fēng)險(xiǎn)時(shí)空（E&YRiskUniverseTM）382022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架安永風(fēng)險(xiǎn)時(shí)空（2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖392022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖39我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)可能性的定性與定量分析定量方法一評分12345定量方法二概率10%以下10～30%30～70%70～90%90%以上定性方法文字描述一極低低中等高極高文字描述二一般情況下不會(huì)發(fā)生極少情況下發(fā)生某些情況下發(fā)生較多情況下發(fā)生常常會(huì)發(fā)生文字描述三今后10年內(nèi)發(fā)生的可能性少于1次今后5～10年內(nèi)可能發(fā)生1次今后2～5年內(nèi)可能發(fā)生一次今后1年內(nèi)可能會(huì)發(fā)生1次今后1年內(nèi)至少發(fā)生1次我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)可能性的定性與定量分析定量方我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)損失的定性與定量分析定量方法一評分12345定量方法二企業(yè)財(cái)務(wù)損失占稅前利潤的百分比1%以下1～5%5～10%10～20%20%以上定性方法文字描述極輕微的輕微的中等的重大的災(zāi)難性的我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)損失的定性與定量分析定量方法2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略42風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略42022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例：中信泰富巨虧43

2008年10月20日，中信泰富發(fā)出盈利預(yù)警，由于持有90億澳元（西澳洲磁鐵礦項(xiàng)目資本投資僅需16億澳幣）衍生品Accumulator（累計(jì)期權(quán)）而發(fā)生實(shí)際虧損8.07億港元，賬面浮虧147億港元，合計(jì)155.07億港元。榮智健之女、財(cái)務(wù)部主管榮明方由于牽涉其中而被調(diào)離財(cái)務(wù)部，并受到降職及減薪處罰。公告發(fā)布當(dāng)天，中信泰富股價(jià)暴跌55%2009年3月25日，中信泰富公布2008年度業(yè)績，凈利潤虧損126.62億元，其中澳元外匯合約虧損146.32億元2009年4月3日，董事局主席榮智健等人遭香港香港警方商業(yè)犯罪科調(diào)查；4月8日，榮智健辭職2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例：中信泰富2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例：中信泰富巨虧44累計(jì)目標(biāo)可贖回遠(yuǎn)期合約(Accumulatedtargetknock-outforwardcontracts，又被形象的稱為IKillYouLater)的原理可近似看作中信泰富向?qū)κ址劫徺I一個(gè)澳元兌美元的看漲期權(quán)以及賣出兩個(gè)看跌期權(quán)，行權(quán)價(jià)格都是0.87。當(dāng)澳元匯率高于0.87美元時(shí)，中信泰富以低于市場價(jià)的0.87每天買入1個(gè)單位（最低投資額為100萬美元）外匯而獲利（但獲利有上限），但當(dāng)匯率下降到0.87以下時(shí)，則中信泰富必須每天以0.87的高價(jià)買入2個(gè)單位外匯。這說明，中信泰富完全是在賭澳元繼續(xù)升值，而澳元在2008年7月至10月間暴跌了近30%2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例：中信泰富2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例：中信泰富巨虧45榮氏第一代榮熙泰留給子孫的遺訓(xùn)：“固守穩(wěn)健、謹(jǐn)慎行事、絕不投機(jī)”榮毅仁贈(zèng)予榮智健的二字箴言：“穩(wěn)、忍”您認(rèn)為悲劇的根源是什么？2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例：中信泰富2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架內(nèi)部控制的要素46內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督

控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架內(nèi)部控制的要素2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例討論請閱讀案例資料二“我親歷的采購黑洞”，分析該單位采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在哪些漏洞？472022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例討論472022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架參考答案48缺乏存貨報(bào)廢及處置的嚴(yán)格審批程序；采購業(yè)務(wù)中職責(zé)分離不到位，執(zhí)行采購者不應(yīng)負(fù)責(zé)確定供應(yīng)商，采購業(yè)務(wù)量大的企業(yè)，可考慮設(shè)立采購委員會(huì)，實(shí)施采購招標(biāo)制；采購貨物缺乏嚴(yán)格的驗(yàn)收程序，如果有專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收，不難發(fā)現(xiàn)多次采購的配件系同一產(chǎn)品的事實(shí)；缺少有效的內(nèi)部審計(jì)制度，如果內(nèi)審部門能夠?qū)Σ少彉I(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核查的話，僅僅通過分析程序就可以發(fā)現(xiàn)設(shè)備科采購量過大和設(shè)備報(bào)廢率過高的事實(shí)；“工地上的事，管理部門啷個(gè)曉得呢”說明該單位建筑施工缺乏現(xiàn)場控制2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架參考答案482022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架內(nèi)部控制的要素49內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督

信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架內(nèi)部控制的要素2022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例討論50

觀看PPT“十分鐘的悲劇”，請您談?wù)務(wù)l該為這場“悲劇”負(fù)主要責(zé)任2022/10/10我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架案例討論502022/10/11我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架內(nèi)部控制的要素51內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)