重要性與風(fēng)險(xiǎn)-用戶關(guān)心的問(wèn)題

9重要性與風(fēng)險(xiǎn)再向我解釋一遍你的工作完成的很棒，但是公司卻破產(chǎn)了天馬行空官方博客：/tmxk_docin

；QQ:1318241189；QQ群：175569632第一頁(yè)，共十七頁(yè)。用戶關(guān)心的問(wèn)題重要性是從財(cái)務(wù)報(bào)告使用者角度定義的。因此不存在更加強(qiáng)有力的準(zhǔn)則需要考慮各種用戶的需求天馬行空官方博客：/tmxk_docin

；QQ:1318241189；QQ群：175569632第二頁(yè)，共十七頁(yè)。重要性審計(jì)報(bào)告只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告不存在總大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。第三頁(yè)，共十七頁(yè)。圖表9-1

運(yùn)用重要性原則的步驟估計(jì)部分的總體錯(cuò)報(bào)水平步驟3估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)水平步驟4比較總體的估計(jì)水平與預(yù)先估計(jì)的水平之間的差額步驟5對(duì)重要性做處預(yù)先判斷步驟1將對(duì)總體的預(yù)先判斷分配到財(cái)務(wù)報(bào)告各個(gè)部分步驟2計(jì)劃測(cè)試的范圍評(píng)估測(cè)試結(jié)果財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目或循環(huán)執(zhí)行測(cè)試第四頁(yè)，共十七頁(yè)。對(duì)重要性水平做預(yù)先判斷

X基礎(chǔ) (關(guān)于客戶的函數(shù))百分比 (關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù))=

對(duì)重要性的事前估計(jì)影響判斷的因素第五頁(yè)，共十七頁(yè)。重要性的百分比通常損益表采用5%至10%，而對(duì)于技術(shù)比較大的（如資產(chǎn)或銷售收入）則應(yīng)采用更低的百分比高風(fēng)險(xiǎn) 低

%低風(fēng)險(xiǎn)

高%(證據(jù)越少，保證程度越低)第六頁(yè)，共十七頁(yè)。重要性與證據(jù)之間的關(guān)系重要性越高所要求的證據(jù)越少第七頁(yè)，共十七頁(yè)。影響可容忍錯(cuò)報(bào)的因素重要性分配中的可大可小的問(wèn)題較小的余額

較大的余額預(yù)期較少的錯(cuò)誤 預(yù)期較多的錯(cuò)誤測(cè)試成本很大

測(cè)試成本較低不能采用AP進(jìn)行測(cè)試可以采用AP測(cè)試第八頁(yè)，共十七頁(yè)。當(dāng)預(yù)期的錯(cuò)報(bào)大于重要性時(shí)的選擇記錄調(diào)整的過(guò)程-通常只限于實(shí)際的錯(cuò)誤

執(zhí)行更多的測(cè)試-更優(yōu)的錯(cuò)誤測(cè)試-更低的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

保留意見(jiàn)第九頁(yè)，共十七頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)類型計(jì)劃的檢查風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)

可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第十頁(yè)，共十七頁(yè)。影響可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素外部使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的依賴程度在審計(jì)報(bào)告發(fā)布之后客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題的可能性審計(jì)師對(duì)管理層誠(chéng)信度評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)師未能修改審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)第十一頁(yè)，共十七頁(yè)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平越低，重要性水平越低。審計(jì)師對(duì)于個(gè)別賬戶需進(jìn)行更多的測(cè)試。a.找到更小的錯(cuò)誤?b.找到更大的錯(cuò)誤?c.增加賬戶的可容忍錯(cuò)誤的水平?d.增加賬戶的重要性水平?第十二頁(yè)，共十七頁(yè)。固有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性根據(jù)賬戶不同而變化（某些賬戶發(fā)生錯(cuò)誤的可能性會(huì)更大些）

賬戶中的審計(jì)目標(biāo)也隨賬戶的不同而不同（什么是測(cè)試的目標(biāo)？完整性？存在性？）第十三頁(yè)，共十七頁(yè)?？蛻舻慕?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素

與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊性關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素以前年度審計(jì)的結(jié)果首次接受業(yè)務(wù)vs.多次接受業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)常性業(yè)務(wù)判斷–正確記錄賬戶余額與交易資產(chǎn)被挪用的可能性影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素第十四頁(yè)，共十七頁(yè)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)客戶的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)足夠低到防止錯(cuò)報(bào)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)低于最大值:

必須研究并記錄控制結(jié)構(gòu)

必須測(cè)試其有效性第十五頁(yè)，共十七頁(yè)。計(jì)劃的檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重要錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)確定證據(jù)的數(shù)量

自變量，尤其它風(fēng)險(xiǎn)因素確定減少

更多的證據(jù)PDR 必須第十六頁(yè)，共十七頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)9。天馬行空官方博客：/tmxk_docin。X基礎(chǔ) (關(guān)于客戶的函數(shù))。百分比 (關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù))。重要性分配中的可大可小的問(wèn)題。當(dāng)預(yù)期的錯(cuò)報(bào)大于重要性時(shí)的選擇。-更優(yōu)的錯(cuò)誤測(cè)試。-更低的抽樣