重要性與風(fēng)險-用戶關(guān)心的問題

9重要性與風(fēng)險再向我解釋一遍你的工作完成的很棒，但是公司卻破產(chǎn)了天馬行空官方博客：/tmxk_docin

；QQ:1318241189；QQ群：175569632第一頁，共十七頁。用戶關(guān)心的問題重要性是從財務(wù)報告使用者角度定義的。因此不存在更加強(qiáng)有力的準(zhǔn)則需要考慮各種用戶的需求天馬行空官方博客：/tmxk_docin

；QQ:1318241189；QQ群：175569632第二頁，共十七頁。重要性審計報告只能對財務(wù)報告不存在總大錯報提供合理保證。第三頁，共十七頁。圖表9-1

運用重要性原則的步驟估計部分的總體錯報水平步驟3估計總體錯報水平步驟4比較總體的估計水平與預(yù)先估計的水平之間的差額步驟5對重要性做處預(yù)先判斷步驟1將對總體的預(yù)先判斷分配到財務(wù)報告各個部分步驟2計劃測試的范圍評估測試結(jié)果財務(wù)報告項目或循環(huán)執(zhí)行測試第四頁，共十七頁。對重要性水平做預(yù)先判斷

X基礎(chǔ) (關(guān)于客戶的函數(shù))百分比 (關(guān)于審計風(fēng)險的函數(shù))=

對重要性的事前估計影響判斷的因素第五頁，共十七頁。重要性的百分比通常損益表采用5%至10%，而對于技術(shù)比較大的（如資產(chǎn)或銷售收入）則應(yīng)采用更低的百分比高風(fēng)險 低

%低風(fēng)險

高%(證據(jù)越少，保證程度越低)第六頁，共十七頁。重要性與證據(jù)之間的關(guān)系重要性越高所要求的證據(jù)越少第七頁，共十七頁。影響可容忍錯報的因素重要性分配中的可大可小的問題較小的余額

較大的余額預(yù)期較少的錯誤 預(yù)期較多的錯誤測試成本很大

測試成本較低不能采用AP進(jìn)行測試可以采用AP測試第八頁，共十七頁。當(dāng)預(yù)期的錯報大于重要性時的選擇記錄調(diào)整的過程-通常只限于實際的錯誤

執(zhí)行更多的測試-更優(yōu)的錯誤測試-更低的抽樣風(fēng)險

保留意見第九頁，共十七頁。風(fēng)險類型計劃的檢查風(fēng)險

固有風(fēng)險

控制風(fēng)險

可接受的審計風(fēng)險第十頁，共十七頁。影響可接受審計風(fēng)險的因素外部使用者對財務(wù)報告的依賴程度在審計報告發(fā)布之后客戶出現(xiàn)財務(wù)問題的可能性審計師對管理層誠信度評價經(jīng)營風(fēng)險對可接受審計風(fēng)險的影響當(dāng)財務(wù)報告發(fā)生錯報時，審計師未能修改審計意見的風(fēng)險第十一頁，共十七頁。審計風(fēng)險的可接受水平越低，重要性水平越低。審計師對于個別賬戶需進(jìn)行更多的測試。a.找到更小的錯誤?b.找到更大的錯誤?c.增加賬戶的可容忍錯誤的水平?d.增加賬戶的重要性水平?第十二頁，共十七頁。固有風(fēng)險發(fā)生錯誤的可能性根據(jù)賬戶不同而變化（某些賬戶發(fā)生錯誤的可能性會更大些）

賬戶中的審計目標(biāo)也隨賬戶的不同而不同（什么是測試的目標(biāo)？完整性？存在性？）第十三頁，共十七頁。客戶的經(jīng)營風(fēng)險因素

與財務(wù)報告舞弊性關(guān)的風(fēng)險因素以前年度審計的結(jié)果首次接受業(yè)務(wù)vs.多次接受業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)常性業(yè)務(wù)判斷–正確記錄賬戶余額與交易資產(chǎn)被挪用的可能性影響固有風(fēng)險的因素第十四頁，共十七頁。控制風(fēng)險客戶的內(nèi)控風(fēng)險足夠低到防止錯報評估控制風(fēng)險低于最大值:

必須研究并記錄控制結(jié)構(gòu)

必須測試其有效性第十五頁，共十七頁。計劃的檢查風(fēng)險審計師未能發(fā)現(xiàn)重要錯誤的風(fēng)險確定證據(jù)的數(shù)量

自變量，尤其它風(fēng)險因素確定減少

更多的證據(jù)PDR 必須第十六頁，共十七頁。內(nèi)容總結(jié)9。天馬行空官方博客：/tmxk_docin。X基礎(chǔ) (關(guān)于客戶的函數(shù))。百分比 (關(guān)于審計風(fēng)險的函數(shù))。重要性分配中的可大可小的問題。當(dāng)預(yù)期的錯報大于重要性時的選擇。-更優(yōu)的錯誤測試。-更低的抽樣