審計風險控制制度

審計風險控制制度審計工作過程控制審計工作的有效控制，是推動審計工作為提高工程效益奉獻力量的必要保證。因此，相關(guān)工作人員必須加強管理，實現(xiàn)審計工作的有效控制。1、在施工前落實審計工作工程施工前的審計工作是推動工程施工過程順利進行的必要保證，因此，必須在工程進行之前落實對于各項工程的審計工作，對設(shè)計工作過程中審計工作嚴格控制，而對于工程招標及投標工作則是要對投資項目招投標過程進行監(jiān)督，對招標文件、招投標程序、招標方法、招標結(jié)果是否符合招標投標法的規(guī)定進行審計監(jiān)督。2、在施工過程中的審計工作施工過程中的審計監(jiān)督工作是尤為重要的一個工作環(huán)節(jié)，在施工過程中落實審計工作，能夠有效地降低工程耗費。工作人員要對施工工作的各個環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)地劃分，并將每一個環(huán)節(jié)的審計工作落實到具體的工作人員身上，使每一項工作都能處于監(jiān)督中。此外，還要加強對于施工單位的監(jiān)督，避免施工單位在施工過程中胡亂報賬。3、在工程完成之后實施審計工作工程施工完成以后實施審計工作，是驗收施工量以及進行工程結(jié)算等工作合理運行的必要保證。審計人員除了要嚴格驗收工程量，按工程量決定結(jié)算標準之外，還要對結(jié)算章程的編織以及收費標準進行嚴格的核查，避免其中不合理規(guī)定對工程企業(yè)造成的損失。工程項目的審計工作直接關(guān)系工程的效益，是工程工作中尤為重要的一個環(huán)節(jié)因此，工程相關(guān)工作人員必須在工程的全部過程的每一個環(huán)節(jié)切實地推動審計工作的落實，促進完善政府投資項目建設(shè)管理，提高工程質(zhì)量，節(jié)約財政資金。4、審計工作人員強化主動工作意識（1）審前做好充分準備、明確目的，精心組織并深入調(diào)查，掌握項目第一手資料，提高工作速度和效率，做好審計結(jié)果依據(jù)充分、數(shù)據(jù)可靠，定性準確，處理恰當；（2）要找準問題的突破口，提高工作成效。熟練運用技術(shù)參數(shù)，并結(jié)合平時工作經(jīng)驗，認真查看現(xiàn)場及資料，及時發(fā)現(xiàn)存在問題。5、將財務(wù)審計和工程審計等結(jié)合將財務(wù)審計和工程審計等結(jié)合起來，發(fā)現(xiàn)工程管理存在的問題，通過財務(wù)審計和工程審計密切配合，工程結(jié)算審核與財務(wù)賬目對照，審核其有無虛列投資等問題。對甲方供應(yīng)的設(shè)備、材料及工程結(jié)算用量、竣工圖、施工現(xiàn)場對照進行審計，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位是否超量購買材料、重復計價或損失浪費等問題。在工程審計方面，通過對設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位招投標、合同文件進行審計，可以了解雙方的責任、權(quán)利、義務(wù)，掌握合同簽訂的內(nèi)容、方式、費用標準、定額套用、材料供應(yīng)等有關(guān)條款，并與財務(wù)待攤投資科目、預付工程款科目支付款項的單位對照，可以發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無非法轉(zhuǎn)包和分包設(shè)計、監(jiān)理、施工等現(xiàn)象。6、規(guī)范審計程序，防范審計風險，并加強審計成果運用審計部門應(yīng)定期對審計發(fā)現(xiàn)問題的落實整改情況進行檢查，核實書面反饋的有關(guān)情況，防止落實整改走形式、走過場。對于重要或復雜的審計結(jié)果落實整改事項，審計部門還應(yīng)根據(jù)需要安排后續(xù)審計，通過連續(xù)性的跟蹤審計，促進問題的解決。7、培養(yǎng)專業(yè)審計人才，多種方式結(jié)合，提高審計工作水平（1）需要充實審計力量、完善人員知識結(jié)構(gòu)，將單純的審計人員向綜合審計人員轉(zhuǎn)變，大力培養(yǎng)具備審汁、財務(wù)基礎(chǔ)，熟悉工程技術(shù)的“通用型”人才；（2）采取內(nèi)部審計與中介機構(gòu)審計相配合的方式解決全程跟蹤審計中人手不足、知識結(jié)構(gòu)不完善的問題。8、培育企業(yè)文化，提高審計人員職業(yè)操守加強企業(yè)文化的宣傳工作，培養(yǎng)審計人員高尚的職業(yè)操守，客觀公正、求實謹慎的精神，有助于形成良好的人際關(guān)系氛圍，形成良好的審計工作環(huán)境，從而有利下審計工作的開展。審計進度管理措施一、審計工作前期與招標方進行充分的溝通、討論，了解時審計項目的工作量大小，時間要求，質(zhì)量要求及其他特殊性要求。根據(jù)項目具體情況進行人員配置，配備充足的資深注冊會計師師及熟練的專業(yè)人員，并取得招標方的認可，從人員上保證審計工作的按時完成。二、針對性的編制審計項目工作時間計劃，并取得招標方的認可。落實審計前期，審計實施階段的時間安排，各級復核人員要督促工作人員遵守時間安排，按時按質(zhì)按量的完成工作任務(wù)。項目負責人要保證與招標方的時時聯(lián)系，隨時接受有關(guān)通知和變更要求，對工作中遇到的重大問題及時上報，聽取解決方案；工作進展過程中，每一階段性工作完成后及時向招標方匯報，聽取指導意見。三、安排足夠的時間用于后期溝通。由于工程金額巨大，牽涉施工方、建設(shè)方、投資方等多方利益，各方對工程量的認定，定額子目的選取，取費標準的確定等等難免存在分歧，審計工作要安排足夠的時間進行后期溝通，取得各方一致意見，保證審計工作安時完成。四、保證留有一定的時間用于結(jié)論審查。結(jié)論審查是中介機構(gòu)進行質(zhì)量控制的最后一道關(guān)口，審計結(jié)論的正確性牽涉到各方經(jīng)濟利益及中介機構(gòu)的聲譽，要對審計指標等進行仔細比對，保證審計工作的最終順利完成。審計質(zhì)量保障機制建立科學與規(guī)范的審計質(zhì)量保障機制是提高審計質(zhì)量的保證。審計質(zhì)量的提高是參與審計質(zhì)量保障活動各要素之間相互聯(lián)系、相互制約、相互作用的結(jié)果，是多方位、多層次的運行系統(tǒng)。一般情況下由位于上層的目標機制，位于中間層的主體機制、評判機制、激勵與懲罰機制、輪換機制和同業(yè)互查制度以及位于下層的信息與反饋機制等構(gòu)成。（一）目標機制審計質(zhì)量保障重點是提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，最大限度地滿足與保證審計報告使用人的需求。（二）主體機制審計質(zhì)量的保障主體是政府、注冊會計師協(xié)會與會計師事務(wù)所。其中，會計師事務(wù)所作為內(nèi)部保障主體，對自身的審計質(zhì)量進行監(jiān)控和自我評價，不斷完善內(nèi)部的自我發(fā)展、自我約束機制。（三）評判機制建立一套科學合理的評判標準體系對審計質(zhì)量的提高將起到積極的促進作用。因此，審計質(zhì)量的評判體系中應(yīng)涵蓋提高審計質(zhì)量的各種因素，突出考慮審計信息的真實性與有用性。（四）激勵與懲罰機制審計質(zhì)量的保障活動，需要利益的驅(qū)動，只有將審計質(zhì)量與其切身利益聯(lián)系起來，做到責、權(quán)、利的統(tǒng)一，才有可能形成一定的動力效應(yīng)。評估結(jié)果為優(yōu)的，予以嘉獎；評估結(jié)果不好的，予以經(jīng)濟處罰或暫停執(zhí)業(yè)資格；嚴重違法的，予以法律制裁。（五）輪換機制與同業(yè)互查制度如何保持注冊會計師的獨立性，一直是注冊會計師審計制度的核心內(nèi)容。從總體上看，注冊會計師獨立性的保持，有賴于兩方面的力量：行業(yè)自律與外部監(jiān)管。相對而言，行業(yè)自律對注冊會計師審計質(zhì)量的提高更加直接化、具體化。而行業(yè)自律的動力一方面來源于外部監(jiān)管的壓力，如有關(guān)法律對違法注冊會計師的懲處；另一方面則來源于審計市場的壓力，具體體現(xiàn)在市場對審計服務(wù)主體的選擇上。目前，注冊會計師輪換制度與同業(yè)互查制度是注冊會計師行業(yè)自律的重要制度，對于提高注冊會計師審計質(zhì)量發(fā)揮