非盈利組織稅收優(yōu)惠

非盈利組織稅收一般來說非營利組織不需要繳稅，但也不是絕對的。具體要看什么收入。在我國，一般來說，作為一個組織，可能需要繳納的稅種主要有營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅等幾種。下面具體分析社團即非營利組織需要納稅的情形。（一）營業(yè)稅：在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時需要繳納營業(yè)稅。其中應(yīng)稅勞務(wù)指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)提供的勞務(wù)。社團一般不會涉及，但是如果舉辦了培訓等業(yè)務(wù)，并取得收入的，以及出租房屋并取得收入的，就要繳營業(yè)稅，稅率5%。會費和捐贈收入不需要交營業(yè)稅。J（二）增值稅：銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物，就要交增值稅。社團一般不會有這些業(yè)務(wù)。（三）城市維護建設(shè)稅：如果繳納了增值稅、營業(yè)稅和消費稅，就要按這三種稅的稅額的1-7%交納城市維護建設(shè)稅（市區(qū)7%,縣、鎮(zhèn)5%,其余地區(qū)1%）。（四）房產(chǎn)稅：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，需要交納房產(chǎn)稅。自用的，以房產(chǎn)原值扣除10-30%后的余值，按1.2%的稅率繳稅；出租的，按租金U^入的12%繳稅。但經(jīng)政府批準設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的社會團體，以及非營利性的醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健院等衛(wèi)生機構(gòu)、老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)，可以免稅，但是出租的部分，仍然要上稅。（五）城鎮(zhèn)土地使用稅：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地，其產(chǎn)權(quán)人需要繳稅。免稅的范圍基本同房產(chǎn)稅。（六）印花稅：凡是書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人，都應(yīng)繳納。印花稅共有13個稅目，主要是各種經(jīng)濟合同以及營業(yè)帳簿、產(chǎn)權(quán)證等。稅額一般不大，可以忽略不計。（七）契稅：轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，需要繳納契稅。稅率為3-5%。但國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（七）企業(yè)所得稅：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25%。需要納稅的收入種類包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入，但收入中的財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入不需納稅。符合條件的非營利組織的收入，可以免征企業(yè)所得稅，主要看國務(wù)院及國務(wù)院財稅部門的規(guī)定。按照新稅法出臺之前（現(xiàn)在應(yīng)仍為有效）的規(guī)定，社會團體取得的各級政府資助，按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，社會各界的捐贈，都免征企業(yè)所的稅。另外，如果社會團體工作人員的個人收入需要繳納個人所得稅的，單位負有代扣代繳義務(wù)。會費和捐贈收入，屬于社團的主要收入來源，其資金性質(zhì)為社團集體資產(chǎn)，應(yīng)按照省級財政、民政部門的規(guī)定，使用專門的票據(jù)收?。ú荒苁褂冒讞l、自制收據(jù)以及稅務(wù)發(fā)票）。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅收入總額=收入總額-免征企業(yè)所得稅的收入項目金額上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項目，具體是：（1）財政撥款；（2）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；（3）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；（4）經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金；（5）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；(6)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；(7)社會團體取得的各級政府資助；(8)社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；(9)社會各界的捐贈收入。凡有符合以上免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料：(1)財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；(2)經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；(3)經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費，須提供批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；(4)經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金，須提供財政部的核準文件；(5)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；(6)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明；(7)社會團體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；(8)社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；(9)接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導簽字的證明；(10)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費，須提供稅務(wù)機關(guān)的批準文件；(11)稅務(wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件。對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。4、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：(1)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的，屬于購置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購置費；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的修繕費，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標準的，應(yīng)將修繕費用計入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；(2)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；(3)無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；(4)違法經(jīng)營的罰款和被子沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?6)超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；(7)各種贊助支出；(8)對附屬單位補助支出；(9)與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項支出。政府非稅收入(以下簡稱非稅收入)是由各級人民政府及其所屬部門和單位依法利用行政權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)征收、收取、提取、募集的除稅收和政府債務(wù)收入以外的財政收入，包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收入、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等十類。各類非稅收入的取得依據(jù)有所不同，行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入和主管部門集中收入是利用行政權(quán)力征收的，具有強制性；國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償收入、國有資本經(jīng)營收入是利用國家資源和國有資產(chǎn)所有權(quán)取得的，體現(xiàn)了國家作為所有者或出資人的權(quán)益；彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入是依托政府信譽募集的，遵循自愿原則。非稅收入通用票據(jù)是指能夠滿足一般非稅收入需要、具有通用性的票據(jù)，用于收取行政事業(yè)性收費、政府性基金、主管部門從所屬單位集中的資金、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)出讓、轉(zhuǎn)讓收益等其他非稅收入。非稅收入專用票據(jù)是指非稅收入通用票據(jù)不能滿足某些非稅收入的特殊需求，根據(jù)其征收特點而特別制作的票據(jù)，包括定額票據(jù)和非定額票據(jù)財政票據(jù)分三類目前，財政票據(jù)的種類可分為非稅收入類票據(jù)、結(jié)算類票據(jù)和其他財政票據(jù)。非稅收入類票據(jù)包括：非稅收入通用票據(jù)，指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證；非稅收入專用票據(jù)，指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等；非稅收入一般繳款書，指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。結(jié)算類票據(jù)僅為資金往來結(jié)算票據(jù)，指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。其他財政票據(jù)包括：公益事業(yè)捐贈票據(jù)，指國家機關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證；醫(yī)療收費票據(jù)，指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的憑證；社會團體會費票據(jù)，指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證；其他應(yīng)當由財政部門管理的票據(jù)。實務(wù)操作有講究在實務(wù)操作中，財政票據(jù)中出現(xiàn)涉稅問題，集中反映在資金往來結(jié)算票據(jù)上，很多企業(yè)將該票據(jù)作為稅前扣除憑據(jù)。為了減少由此帶來的稅前扣除風險，納稅人有必要了解該種票據(jù)的使用范圍和不得開具行為。資金往來結(jié)算票據(jù)的使用范圍為：一是行政事業(yè)單位暫收款項。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經(jīng)濟活動結(jié)束后需退還原付款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。二是行政事業(yè)單位代收款項。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟活動結(jié)束后需付給其他收款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。三是單位內(nèi)部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項。四是財政部門認定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)的行為如下：1、信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費；2、法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強制進行的培訓業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個人自愿參加培訓、會議的收費；3、組織短期出國培訓，為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費；4、組織展覽、展銷會收取的展位費等服務(wù)費；5、創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用；6、開展演出活動，提供錄音錄像服務(wù)收取的費用；7、復印費、打字費、資料費;8、其他經(jīng)營服務(wù)性收費行為。行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供上列服務(wù)，其收費屬于經(jīng)營服務(wù)性收費，應(yīng)當依法使用在稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的相關(guān)發(fā)票。綜上所述，企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費：以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金：以完稅證明為稅前扣除憑證。企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費：以工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。企業(yè)支付的土地出讓金：以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)繳納的社會保險費、住房公積金：以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出：以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。企業(yè)支付社會組織會員費：以該組織開具的《全國性社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證。企業(yè)發(fā)生行業(yè)協(xié)會自律性經(jīng)濟處罰支出：以《行業(yè)協(xié)會自律性經(jīng)濟處罰專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。企業(yè)支付探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款：以《專用收據(jù)探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出：以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。非稅收入一般繳款書屬于非定額財政票據(jù)一、財政票據(jù)的種類和適用范圍如下：（一）非稅收入類票據(jù)非稅收入通用票據(jù)，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。非稅收入專用票據(jù)，是指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證。主要包括行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票