最新初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題2580

最新初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的是______。A．收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利B．被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)C(jī)．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本D．被投資企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)單選題2、長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)江公司”)2010年度實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，所得稅采用債務(wù)法核算，2009年度的所得稅稅率為33%，2009年頒布的“企業(yè)所得稅法”規(guī)定，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率為25%。按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月20日，2010年度所得稅匯算清繳工作于2011年4月30日結(jié)束。長(zhǎng)江公司有關(guān)納稅調(diào)整的資料如下：①長(zhǎng)江公司2007年12月15日購(gòu)入并開始使用的甲設(shè)備原價(jià)為200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計(jì)提折舊(不考慮凈殘值因素)。②長(zhǎng)江公司2010年1月1日向甲公司投資 500萬(wàn)元，占甲公司有表決權(quán)股份的5%(甲公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為 10000萬(wàn)元)，考慮到對(duì)甲公司沒有重大影響，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 25%，實(shí)際分配2009年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。③長(zhǎng)江公司對(duì)乙公司的投資占其有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元(乙公司適用的所得稅稅率為25%)，董事會(huì)決定不向投資者分配股利。長(zhǎng)江公司對(duì)乙公司的投資沒有出售的計(jì)劃。④長(zhǎng)江公司2010年度按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為10萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，長(zhǎng)江公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除。⑤長(zhǎng)江公司2010年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶無(wú)余額，12月31日存貨賬面實(shí)際成本1000萬(wàn)元，期末可變現(xiàn)凈值900萬(wàn)元，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)損失以實(shí)際發(fā)生的損失在所得稅稅前扣除。(2)長(zhǎng)江公司2010年10月與阿公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年 11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)江公司未能按合同供貨致使丙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，丙公司于 2010年12月20日向法院提起訴訟，要求該公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 150萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至2010年12月31日未決，長(zhǎng)江公司于2010年12月31日對(duì)此項(xiàng)訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2011年3月18日，法院一審判決，長(zhǎng)江公司需賠付丙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司不再上訴，并如數(shù)支付了賠款。假定與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)不確認(rèn)遞延所得稅。除上述事項(xiàng)外，長(zhǎng)江公司沒有發(fā)生其他事項(xiàng)，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長(zhǎng)江公司2010年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的余額為()萬(wàn)元。A．借方11.7B．借方9.2C．借方26.7D．借方36.7多選題3、下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有 ()。A．向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利 60萬(wàn)元B．轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利所有權(quán)，取得價(jià)款 200萬(wàn)元C．購(gòu)入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)款 10萬(wàn)元D．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益 500萬(wàn)元E．收到長(zhǎng)期債券利息 20萬(wàn)元單選題4、（一）甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司， 2010～2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價(jià)格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬(wàn)股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對(duì)X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32000萬(wàn)元（賬面價(jià)值為31400萬(wàn)元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品P以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司；甲公司將取得的庫(kù)存商品P作為庫(kù)存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對(duì)外出售60%。（4）截止2010年12月31日，X公司已對(duì)外出售在7月1日持有的庫(kù)存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，股票股利500萬(wàn)股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。（8）2011年度，X公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫(kù)存商品S；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫(kù)存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價(jià)值模式計(jì)量，其中：成本8000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)2000萬(wàn)元）為對(duì)價(jià)，取得X公司30%的股權(quán)，并對(duì)X公司構(gòu)成實(shí)際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬(wàn)元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題：2011年4月，X公司實(shí)施分配現(xiàn)金股利和股票股利時(shí)，甲公司持有的X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（）。A．不變B．減少50萬(wàn)元C．減少175萬(wàn)元D．增加75萬(wàn)元單選題5、甲企業(yè)持有乙公司40%的股權(quán)，2007年12月31日甲企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。由于乙公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)條件發(fā)生變化，2008年發(fā)生虧損6000萬(wàn)元。如果甲企業(yè)沒有承擔(dān)額外義務(wù)，則甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資損失為 ()萬(wàn)元。A．800B．2000C．2400D．6000單選題6、以下各項(xiàng)符合謹(jǐn)慎性原則的做法是

()

。A．按照成本與市價(jià)孰低法，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

100萬(wàn)元，實(shí)際計(jì)提

100萬(wàn)元B．按照成本與市價(jià)孰低法，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

200萬(wàn)元，考慮當(dāng)期利潤(rùn)仍然高，還有能力多提準(zhǔn)備，實(shí)際計(jì)提

300萬(wàn)元C．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算D．低值易耗品攤銷采用五五攤銷法單選題7、要求：根據(jù)下述資料，回答下列第題。 某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。 本月有關(guān)成本資料如下：甲產(chǎn)品本月完工4500件，月末在產(chǎn)品900件，原材料在開工時(shí)一次投入，在產(chǎn)品的完工程度為50%。(2)月初在產(chǎn)品成本和本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)為i093500元。其中：直接材料648000元，直接人工198000元，制造費(fèi)用247500元。完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)是（）元。A．540000B．108000C．589090.91D．58909.09單選題8、黃山公司2010年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元;2011年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。A．-75B．-25C．0D．300單選題9、甲公司持有乙公司 30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響。甲公司于2007年12月1日與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公司30%的股權(quán)以4500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙公司，該項(xiàng)股權(quán)投資在該日的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，其中，損益調(diào)整為 500萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為 300萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲公司因處置該項(xiàng)投資所產(chǎn)生的投資收益為()萬(wàn)元。A．1500B．1800C．2000D．2300多選題10、我國(guó)目前的地籍管理主要包括：土地調(diào)查、土地登記、土地統(tǒng)計(jì)和 ()。A．土地分等B．土地定級(jí)C．土地管理D．地籍檔案管理多選題11、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益C．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D．資產(chǎn)負(fù)債表日，貨款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益多選題12、下列事項(xiàng)中，不通過(guò)“資本公積”科目核算的有 ()。A．無(wú)法償還的應(yīng)付賬款B．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值C．資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額D．交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)E．已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升單選題13、對(duì)于長(zhǎng)期投資，除()外，其他方面長(zhǎng)期融資需求可能具有投機(jī)性，銀行應(yīng)慎重處理。A．實(shí)物產(chǎn)品投資B．控股子公司C．股權(quán)投資D．維持公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)設(shè)備多選題14、企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表指 ()。A．損益表B．利潤(rùn)表C．資產(chǎn)負(fù)債表D．完稅表E．現(xiàn)金流量表單選題15、下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是 ()。A．品種法B．分批法C．逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D．平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法簡(jiǎn)答題16、E公司運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)計(jì)算產(chǎn)品成本，并采用結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法處理成本差異，有關(guān)資料如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本：直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本：6公斤×1.5元/公斤＝9元直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本：4小時(shí)×4元/小時(shí)＝16元變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本： 4小時(shí)×3元/小時(shí)＝12元固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本： 4小時(shí)×2元/小時(shí)＝8元單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本：9+16+12+8＝45元其他情況：原材料：期初無(wú)庫(kù)存原材料；本期購(gòu)入3500公斤，單價(jià)1.6元/公斤，耗用3250公斤。在產(chǎn)品：期初在產(chǎn)品存貨40件，原材料為一次投入，完工程度50%；本月投產(chǎn)450件，完工入庫(kù)430件；期末在產(chǎn)品60件，原材料為一次投入，完工程度50%。產(chǎn)成品：期初產(chǎn)成品存貨30件，本期完工入庫(kù)430件，本期銷售440件。本期耗用直接人工2100小時(shí)，支付工資8820元，支付變動(dòng)制造費(fèi)用6480元，支付固定制造費(fèi)用3900元；生產(chǎn)能量為2000小時(shí)。要求：計(jì)算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本差異(直接材料價(jià)格差異按采購(gòu)量計(jì)算，固定制造費(fèi)用成本差異按二因素分析法計(jì)算)；把各項(xiàng)成本差異轉(zhuǎn)入本期損益；計(jì)算企業(yè)期末存貨成本。多選題17、下列選項(xiàng)中，屬于線性盈虧平衡分析前提條件的有 ()。A．生產(chǎn)量等于銷售量B．生產(chǎn)量變化，單位可變成本不變，從而使總成本成為生產(chǎn)量的線性函數(shù)C．生產(chǎn)量變化，銷售單價(jià)不變，從而使銷售收入成為銷售量的線性函數(shù)D．只生產(chǎn)單一產(chǎn)品E．生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但不可以換算為單一產(chǎn)品計(jì)算單選題18、甲公司20×7年7月1日將其于20×5年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元，該債券系20×5年1月1日發(fā)行，面值為2000萬(wàn)元；票面年利率為3％，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為

12萬(wàn)元，20×7年

7月

1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為

25萬(wàn)元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A．-13B．-37C．-63D．-87單選題19、2012年1月1日A公司取得B公司30%股權(quán)，對(duì)B公司具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，B公司某項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為120萬(wàn)元，2012年12月31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，B公司確認(rèn)了20萬(wàn)元減值損失。2012年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬(wàn)元。A．150B．144C．138D．162多選題20、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)E公司20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各種情況中會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有()。A．被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值B．被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值C．被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)D．被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-----------------------------------------1-答案：C暫無(wú)解析2-答案：D[ 解 析 ] 2010 年 12 月 31 日 固 定 資 產(chǎn) 賬 面 價(jià) 值=200-200×40%-120×40%-72×40%=43.2(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200+5×3=80(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異=80-43.2=36.8(萬(wàn)元)，2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=36.8×25%+10×25%+(1000-900)×25%=36.7(萬(wàn)元)。3-答案：B,C,E[解析]選項(xiàng)A，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，記入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)D不涉及現(xiàn)金流量。4-答案：B權(quán)益法下，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)按持股比例減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少金額=200×25%=50(萬(wàn)元)。5-答案：B暫無(wú)解析6-答案：A[解析]B選項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更； C、D選項(xiàng)與謹(jǐn)慎性原則無(wú)關(guān)。7-答案：A因?yàn)楸绢}是原材料開工時(shí)一次投入的， 所以完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品消耗直接材料的成份是相同的，則在產(chǎn)品不用計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量。完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)=耗用總的材料費(fèi)用/(完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品數(shù)量)×完工產(chǎn)品數(shù)量=648000/(4500+900)×4500=540000(元)。8-答案：A解析： 可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量， 期末資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2011年年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余 額=2900-2300=600(萬(wàn)元)，年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額 =2600-2300=300(萬(wàn)元)，2011年年末轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 300萬(wàn) 元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬(wàn)元)。9-答案：B[解析] 在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而變動(dòng)，即被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)按照其持股比例計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的部分，并確認(rèn)為投資收益或直接計(jì)入權(quán)益。處置該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于原直接計(jì)入權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本題計(jì)算為：4500―3000+300=1800(萬(wàn)元)。10-答案：D[解析] 我國(guó)目前的地籍管理的內(nèi)容主要包括：土地調(diào)查、土地登記、土地統(tǒng)計(jì)和地籍檔案管理。11-答案：A,B,C[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，D是錯(cuò)誤的。12-答案：A,D[解析] 選項(xiàng)A，應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”；選項(xiàng) D，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。13-答案：D[解析] 對(duì)于長(zhǎng)期投資，一般除了維持公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)設(shè)備外，其他方面的長(zhǎng)期融資需求，可能具有投機(jī)性，銀行應(yīng)當(dāng)慎重處理，以免增大信用風(fēng)險(xiǎn)暴露。14-答案：A,C,E[解題要點(diǎn)]P188 原有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)狀況分析。15