2020年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試第05講-負(fù)債

專題二 負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1.2018 年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限 2個(gè)月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000 元，年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：短期借款200000應(yīng)付利息2000貸：銀行存款202000B.借：短期借款200000應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款202000C.借：短期借款200000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：銀行存款202000D.借：短期借款202000貸：銀行存款202000【答案】C甲公司為增值稅一般納稅人，于2019年6月2日從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司在 2019年6月11日付清貨款甲公司實(shí)際支付的款項(xiàng)為 ( ) 萬(wàn)元。A.100B.98C.111D.113【答案】C3.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是 ( )。企業(yè)向職工提供的防暑降溫費(fèi)離職后福利職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)企業(yè)提供給職工的以權(quán)益結(jié)算的認(rèn)股權(quán)

【答案】C4.A企業(yè)共有2000 名職工，從2018 年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受 5 個(gè)工作日帶薪年休假。未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)公歷年 度，超過(guò)1 年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得 現(xiàn)金支付；職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，再?gòu)纳?年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。 2018年12 月31 日，A企業(yè)預(yù)計(jì)2019年有1900名職工將享受不超過(guò) 5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受 6 天半帶薪年休假，假定這 100名職工全部為總部管理人員，該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為 300 元。不考慮其他相關(guān)因素。 2018年12月31日，A企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是 ( ) 。A.借記“管理費(fèi)用”45000 元B.不需作處理 C.借記“管理費(fèi)用”18000元D.借記“營(yíng)業(yè)外支出”45000元【答案】A5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2019年12月25日，向行政管理部門職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售 價(jià)為10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為 7.5 萬(wàn)元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為 1.3 萬(wàn)元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付 職工薪酬為( ) 萬(wàn)元。 C.10【答案】B6.2019 年9月15 日，丙公司(增值稅一般納稅人 )購(gòu)進(jìn)一棟廠房并于當(dāng)月投入使用， 9月25 日，取得該廠房的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，發(fā)票注明的價(jià)款為 500000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為45000 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，不考慮其他相關(guān)因素。 下列說(shuō)法中正確的是 ( ) 。A.固定資產(chǎn)入賬成本為 545000 元B.2019 年度可抵扣的增值稅為 45000 元C.以后期間可抵扣的增值稅為 18000 元D.固定資產(chǎn)的入賬成本為 518000 元第3頁(yè) 第4頁(yè)【答案】B某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，另付保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為()萬(wàn)元。A.113B.114C.100D.101【答案】B丙公司為增值稅一般納稅人，將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元。增值稅稅率為13％。則丙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額是()元。A.200000B.226000C.239000D.300000【答案】C【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出239000貸：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）39000某增值稅一般納稅人因暴雨災(zāi)害毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11300 元。該增值稅一般納稅人購(gòu)入材料的增值稅稅率為 13％，該批毀損原材料造成的損失凈額是 ( )元。A.7900B.18800C.8400D.11000【答案】A【解析】該批材料毀損原材料造成的損失凈額 =20000-800-11300=7900（元）【提示】收回殘料價(jià)值應(yīng)記入“原材料”科目借方。某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程（應(yīng)交增值稅項(xiàng)目）。該批消費(fèi)品成本為 750萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為 1250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為 13％， 消費(fèi)稅稅率為 10％。計(jì)入在建工程成本的金額為 ( )萬(wàn)元。第3頁(yè) 第4頁(yè)A.875B.1075【答案】A【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，消費(fèi)稅應(yīng)視同銷售，增值稅不需要視同銷售。甲公司（增值稅一般納稅人）出售一處廠房，取得收入2000萬(wàn)元，該廠房賬面原值 5000 萬(wàn)元，已提折舊 4000 萬(wàn)元，并未計(jì)提減值準(zhǔn)備，出售過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用 15 萬(wàn)元，假定銷售該廠房適用的增值稅稅率為9％，則甲公司出售該廠房應(yīng)交的增值稅為()萬(wàn)元。A.90B.180【答案】B【解析】出售廠房應(yīng)交的增值稅 =2000×9%=180（萬(wàn)元）12.2019 年4月，某企業(yè)當(dāng)月實(shí)交增值稅 1100000 元、城鎮(zhèn)土地使用稅 200000 元、消費(fèi)稅500000 元、土地增值稅 350000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7％，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理正確的是 ( ) 。A.借：稅金及附加 150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500B.借：稅金及附加 112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000C.借：管理費(fèi)用 150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500D.借：管理費(fèi)用 112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000【答案】B 13.下列各項(xiàng)中，企業(yè)按稅法規(guī)定交納的稅金應(yīng)記入“稅金及附加”科目核算的是 ( )。設(shè)立營(yíng)業(yè)賬簿交納的印花稅非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

D.代扣代繳管理人員的個(gè)人所得稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng) C計(jì)入產(chǎn)品成本；選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。14.下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的是 ( )。進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品而交納的資源稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為購(gòu)建土地而交納的耕地占用稅【答案】B【解析】對(duì)外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品交納的資