精典初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題1426

精典初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、甲公司發(fā)生的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是 ()。A．以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元B．以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元C．以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià) 140萬(wàn)元D．以賬面價(jià)值為 420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元多選題2、下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有 ()。A．約當(dāng)產(chǎn)量比例法B．在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法C．在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法D．按生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配法單選題3、依照斯托爾帕一薩繆爾森定理，如果衣服和食品的相對(duì)價(jià)格 (衣，食)因貿(mào)易而增加，則這個(gè)國(guó)家出口的產(chǎn)品是 ______。A．衣服B．食品C．衣服和食品D．無(wú)法確定簡(jiǎn)答題4、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2007年度至2008年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)2007年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，取得了乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。該土地使用權(quán)的賬面余額為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司的所有者權(quán)益為3600萬(wàn)元，其中股本為3200萬(wàn)元，資本公積為200萬(wàn)元，盈余公積為200萬(wàn)元。投資日，乙公司除辦公樓的賬面價(jià)值8000萬(wàn)元與其公允價(jià)值8500萬(wàn)元有較大差異外，其余資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值變化不大。該辦公樓剩余折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。(2)2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，除此之外沒(méi)有其他所有者權(quán)益的活動(dòng)。(3)2008年4月，乙公司宣告分配利潤(rùn)700萬(wàn)元，并于當(dāng)月發(fā)放完畢。(4)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損2000萬(wàn)元；由于出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)增加資本公積400萬(wàn)元。(5)2008年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的投資出現(xiàn)減值跡象，甲公司在綜合考慮各有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，估計(jì)對(duì)乙公司投資的可收回金額為 3950萬(wàn)元。(6)2009年1月25日，甲公司將其在乙公司的投資全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)?轉(zhuǎn)讓價(jià)款3880萬(wàn)元，相關(guān)股權(quán)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已收存銀行 (不考慮轉(zhuǎn)讓過(guò)程發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))。[要求]指出甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采取何種核算方法。多選題5、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。A．收到被投資單位分派的股票股利B．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī)．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本D．被投資單位計(jì)提盈余公積簡(jiǎn)答題6、甲公司2006年對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的 25%。乙公司的其他股份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資，至 2007年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其中，投資成本200萬(wàn)元，損益調(diào)整100萬(wàn)元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購(gòu)了除甲公司以外的其他投資者對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以155萬(wàn)元收購(gòu)了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利潤(rùn)，甲公司可獲得利潤(rùn)25萬(wàn)元。假定乙公司的股份在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)答題7、E公司運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)計(jì)算產(chǎn)品成本，并采用結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法處理成本差異，有關(guān)資料如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本：直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本：6公斤×1.5元/公斤＝9元直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本：4小時(shí)×4元/小時(shí)＝16元變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本： 4小時(shí)×3元/小時(shí)＝12元固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本： 4小時(shí)×2元/小時(shí)＝8元單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本：9+16+12+8＝45元其他情況：原材料：期初無(wú)庫(kù)存原材料；本期購(gòu)入3500公斤，單價(jià)1.6元/公斤，耗用3250公斤。在產(chǎn)品：期初在產(chǎn)品存貨40件，原材料為一次投入，完工程度50%；本月投產(chǎn)450件，完工入庫(kù)430件；期末在產(chǎn)品60件，原材料為一次投入，完工程度50%。產(chǎn)成品：期初產(chǎn)成品存貨30件，本期完工入庫(kù)430件，本期銷(xiāo)售440件。本期耗用直接人工2100小時(shí)，支付工資8820元，支付變動(dòng)制造費(fèi)用6480元，支付固定制造費(fèi)用3900元；生產(chǎn)能量為2000小時(shí)。要求：計(jì)算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本差異(直接材料價(jià)格差異按采購(gòu)量計(jì)算，固定制造費(fèi)用成本差異按二因素分析法計(jì)算)；把各項(xiàng)成本差異轉(zhuǎn)入本期損益；計(jì)算企業(yè)期末存貨成本。多選題8、下列有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)的賬務(wù)處理，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”科目、 貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄B．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目C．出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科日，貸記或借記“投資收益”科目D．資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)比較其公允價(jià)值與賬面價(jià)值，若公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備E．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄多選題9、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益C．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D．資產(chǎn)負(fù)債表日，貨款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益單選題10、某從事機(jī)械制造的外商投資企業(yè)為居民企業(yè)，從業(yè)人員 90人，資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 8000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用等共計(jì) 7900萬(wàn)元，盈利100萬(wàn)元，2008年虧損40萬(wàn)元。2010年1月日聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題：(1)2009年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收檢查發(fā)現(xiàn)2008年企業(yè)少計(jì)收入，遂做出補(bǔ)繳所得稅款3萬(wàn)元，罰款1.50萬(wàn)元，已經(jīng)支付并在2009年利潤(rùn)總額中扣除；當(dāng)年11月直接銷(xiāo)售機(jī)械給某單位使用，取得含稅銷(xiāo)售額117萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的費(fèi)用15萬(wàn)元，該機(jī)械成本為60萬(wàn)元，企業(yè)未作賬務(wù)處理；技術(shù)開(kāi)發(fā)形成費(fèi)用的部分是90萬(wàn)元；其他形成無(wú)形資產(chǎn)，“管理費(fèi)用―累計(jì)攤銷(xiāo)”反映無(wú)形資產(chǎn)本期攤銷(xiāo)額50萬(wàn)元(假定無(wú)形資產(chǎn)自行研發(fā)，計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷(xiāo)方法、年限和會(huì)計(jì)相同)；(4)10月接受某公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元，企業(yè)支付設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；當(dāng)月將該設(shè)備銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款28萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)均未作賬務(wù)處理；在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中反映：發(fā)生的通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向當(dāng)?shù)匦W(xué)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng) 20萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)2009年業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A．26.4B．23.4C．28D．25多選題11、下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益的事項(xiàng)有 ()。A．期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額B．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積一其他資本公積C．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利D．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利E．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的凈收益多選題12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有 ()。A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入B．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額C．交易性金融資產(chǎn)取得當(dāng)期獲得現(xiàn)金股利D．交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額E．企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利單選題13、采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下， 被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)()。A．貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目B．借記“資本公積”科目C．借記“投資收益”科目D．不作處理簡(jiǎn)答題14、某企業(yè)僅有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。該企業(yè)采用變動(dòng)成本計(jì)算制度，月末對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)變動(dòng)成本法下的成本計(jì)算系統(tǒng)中有關(guān)賬戶(hù)的本期累計(jì)發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。有關(guān)情況和成本計(jì)算資料如下：本月投產(chǎn)500件產(chǎn)品，期末完工400件，期初產(chǎn)成品存貨50件，本月銷(xiāo)售350件，單價(jià)為1200元。(2)變動(dòng)成本計(jì)算法下期初產(chǎn)成品存貨成本 4500元，期初在產(chǎn)品存貨 30件，期初在產(chǎn)品存貨成本為 3450元(其中材料成本1000元)。調(diào)整為完全成本法下的相關(guān)賬戶(hù)期初余額如下表：在產(chǎn)品和完工產(chǎn)成品分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，加工費(fèi)用(直接人工和制造費(fèi)用)在產(chǎn)品約當(dāng)完工產(chǎn)品的系數(shù)為 0.5，材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。本月發(fā)生費(fèi)用：直接材料50000元，直接人工4500元，變動(dòng)制造費(fèi)用2500元，固定制造費(fèi)用20000元，變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用 36000元，固定銷(xiāo)售和管理費(fèi)用40000元。要求：計(jì)算變動(dòng)成本法下本月完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本。多選題15、采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的企業(yè)必須建立健全的內(nèi)部管理制度，包括 ()。A．崗位分工制度B．操作管理制度C．機(jī)房管理制度D．會(huì)計(jì)檔案管理制度多選題16、下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理的說(shuō)法中正確的有 ()。A．出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案B．會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)檔案形成后的第一天算起C．單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)D．采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案多選題17、(二)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為 25%。20×8年年初不存在已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅，20×8年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×8年1月1日，以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)20×8年4月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款1500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。(3)20×8年9月15日，因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門(mén)的處罰通知，要求其支付罰款 500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至

20×8年

12月

31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。(4)20

×8年

12月

25日，以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為

15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司 100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他子公司。(5)20×8年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元。(6)20×8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損 2000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。下列有關(guān)甲公司對(duì) 20×8年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，正確的有 ()。A．對(duì)于國(guó)債利息收入，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少 50萬(wàn)元B．對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)， 應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加 500萬(wàn)元C．對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整D．對(duì)于罰款支出，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加 500萬(wàn)元E．對(duì)于廣告費(fèi)支出，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加 500萬(wàn)元單選題18、甲、乙、丙三個(gè)公司均為上市公司，有關(guān)資料如下：1．丙公司20×7年1月1日股東權(quán)益有關(guān)賬戶(hù)的貸方余額為：“股本”賬戶(hù)為100000000元，“資本公積”賬戶(hù)為 8000000元，“盈余公積”賬戶(hù)為 8000000元，“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)為

4000000元。20×7年12月

10日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積

600000元。20×7年度丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

14000000元，其中

1～3

月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

2000000元，4～9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

6000000元。20×7年

12月

31日，丙公司可流通股股票的每股市價(jià)為

4.13元。20×8年

2月

15日丙公司董事會(huì)作出年度利潤(rùn)分配決議：按

20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不分配現(xiàn)金股利，也不用未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本。丙公司20×7年年報(bào)于20×8年2月20日對(duì)外報(bào)出。2．甲公司20×7年1月1日持有丙公司法入股 30000000股，其“長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司”賬戶(hù)的相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的借方余額為：“投資成本”為 34400000元，“損益調(diào)整”為 3000000元。甲公司于20×7年4月1日與乙公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議：以持有的丙公司15000000股普通股(公允價(jià)值為45000000元)換入乙公司的廠(chǎng)房一處，并收取補(bǔ)價(jià)500000元，假設(shè)整個(gè)交易過(guò)程中未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。資產(chǎn)置換后，甲公司對(duì)丙公司的投資采用成本法核算。3．乙公司在與甲公司的資產(chǎn)置換前未持有丙公司股票，用于資產(chǎn)置換的廠(chǎng)房賬面原價(jià)47000000元，已提折舊3200000元，該廠(chǎng)房的公允價(jià)值44500000元，并將取得的丙公司的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。20×7年10月1日，乙公司用銀行存款 8300000元購(gòu)入丙公司普通股 5000000股，使持有丙公司的股權(quán)比例達(dá)到 20%，符合權(quán)益法核算的條件采用權(quán)益法核算，不考慮購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。丙公司 20×7年9月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為128000000元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司因20×7年4月1日的資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)而換入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ()元。A．18700000B．19000000C．44500000D．45000000簡(jiǎn)答題19、甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60％的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 50000萬(wàn)元（含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值 3000萬(wàn)元），除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可門(mén)診資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60％股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。 20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購(gòu)買(mǎi)乙公司40％股權(quán)；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會(huì)、乙公司股東會(huì)于20×9年1月20日同時(shí)批準(zhǔn)上述協(xié)議。乙公司20×9年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為62000萬(wàn)元。經(jīng)與乙公司其他股東協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬(wàn)股本公司普通股股票作為購(gòu)買(mǎi)乙公司 40％股權(quán)的對(duì)價(jià)。20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購(gòu)買(mǎi)乙公司 40％股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬(wàn)股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 10.5元。20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1200萬(wàn)元；除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（2）為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。方案 1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬(wàn)元出售給甲公司的子公司（丙公司），并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬(wàn)元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止20×9年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相關(guān)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×9年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。20×9年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬(wàn)元。20×9年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20×7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20日為11元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。要求：（1）要所資料（1），判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的交易性質(zhì)，并說(shuō)明判斷依據(jù)。（2）要所資料（1），計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。（3）要所資料（1），計(jì)算甲公司20×9年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。（4）要所資料（2），分別方案1和方案2，簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款處置在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由。（5）要所資料（3），計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×7年度和20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（6）要所資料（3），計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。簡(jiǎn)答題20、甲公司2010年度和2011年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司8000萬(wàn)元貨款到期，因現(xiàn)金流短缺無(wú)法償付。當(dāng)日，安達(dá)公司以6000萬(wàn)元的價(jià)格將該債權(quán)出售給甲公司。當(dāng)日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)和乙公司持有丙公司15%的股權(quán)償還所欠債務(wù)。房產(chǎn)相關(guān)資料如下：①乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并投入使用，原價(jià)為1800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門(mén)的辦公用房， 預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。股權(quán)相關(guān)資料如下：①以經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的 2010年6月20日丙公司凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司持有丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為 3800萬(wàn)元。②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。 7月1日，辦理了丙公司的股權(quán)變更手續(xù)。③甲公司取得丙公司15%股權(quán)，對(duì)丙公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且丙公司股票在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。④2010年7月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬(wàn)元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目成本預(yù)計(jì)使用年限公允價(jià)值預(yù)計(jì)尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無(wú)形資產(chǎn)1200618005至甲公司取得投資時(shí)，丙公司上述固定資產(chǎn)已使用 2年，無(wú)形資產(chǎn)已使用 1年。丙公司對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊， 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。(2)2010年7至12月，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200萬(wàn)元。除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，丙公司于 2010年8月購(gòu)入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬(wàn)元，至2010年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為950萬(wàn)元。2011年1至6月，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬(wàn)元。(3)2011年5月10日，經(jīng)丙公司股東會(huì)同意，甲公司與丙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購(gòu)買(mǎi)丁公司持有的丙公司20%股權(quán)。2011年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。 2011年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在2011年7月1日的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下(單位：萬(wàn)元)：項(xiàng)目歷史成本累計(jì)攤銷(xiāo)已計(jì)提減值準(zhǔn)備公允價(jià)值土地使用權(quán)8000400005000項(xiàng)目成本累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn) 80020012002011年7月1日，甲公司要求對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。丙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出3名。丙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可付諸實(shí)施。③2011年7月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：①本題不考慮所得稅及其他稅費(fèi)影響。②本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司、丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③在甲公司取得對(duì)丙公司投資后，丙公司未曾分派現(xiàn)金股利。④本題中甲公司、丙公司均按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。編制與甲公司2010年交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。-----------------------------------------1-答案：A[解析] 由于“80÷(260+80)＜25%”，所以正確答案應(yīng)為選項(xiàng) A。2-答案：A,B,C[解析]生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：(1)在產(chǎn)品不計(jì)算成本法；(2)在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法；(4)約當(dāng)產(chǎn)量比例法；(5)在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；(6)定額比例法。3-答案：A解析：“斯托爾帕一薩繆爾森定理”可以作如下表述：在一個(gè)使用兩種要素的模型中，如果某種原因致使某種要素密集使用的商品的相對(duì)價(jià)格提高，必將導(dǎo)致該種要素的價(jià)格趨于上升，而另一種要素的價(jià)格趨于下降。因此．在實(shí)際的收入分配中，前一種要素的所有者處于相對(duì)有利的地位，后一種要素的所有者處于相對(duì)不利的地位。由此推而廣之，在“2×2×2貿(mào)易模型”中，只要導(dǎo)致某種要素密集型商品的相對(duì)價(jià)格提高的因素(如貿(mào)易保護(hù)主義措施等)仍在發(fā)揮作用，該種要素密集型商品就將繼續(xù)擴(kuò)大其生產(chǎn)規(guī)模，另一種要素密集型商品的生產(chǎn)規(guī)模將持續(xù)萎縮。只要商品的要素密集性質(zhì)不發(fā)生改變，必然會(huì)交替出現(xiàn)前一種要素供不應(yīng)求和后一種要素供過(guò)于求的局面，因而勢(shì)必導(dǎo)致前者的價(jià)格上升，后者的價(jià)格下降．進(jìn)而改變要素價(jià)格比率。 在不考慮運(yùn)輸費(fèi)用和其他成本因素的條件下，生產(chǎn)要素的價(jià)格直接構(gòu)成商品的價(jià)格。在實(shí)際的收入分配中，受到保護(hù)的產(chǎn)業(yè)部門(mén)的生產(chǎn)者以及價(jià)格趨于上升的那種生產(chǎn)要素的所有者當(dāng)然就處在相對(duì)有利的地位，而未受保護(hù)的生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)者以及價(jià)格趨于下降的那種生產(chǎn)要素的所有者就處在了相對(duì)不利的地位。這就是“斯托爾帕――薩繆爾森命題”的一般結(jié)論。4-答案：甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算，對(duì)子公司投資和沒(méi)有重大影響、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。暫無(wú)解析5-答案：A,C,D[解析] 收到被投資單位分派的股票股利只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。6-答案：(1)出售12.5%股權(quán)時(shí)：暫無(wú)解析7-答案：(1)標(biāo)準(zhǔn)成本差異暫無(wú)解析8-答案：A,C,E[解析]選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，如果只是公允價(jià)值的暫時(shí)性下跌，則借記“資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，如果是非暫時(shí)性的公允價(jià)值下跌，則應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)比較其可收回金額與賬面價(jià)值，若可收回金額低于賬面價(jià)值，則應(yīng)按差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。9-答案：A,B,C[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，D是錯(cuò)誤的。10-答案：A[解析] 業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+3.4+28-(20+5)=26.4( 萬(wàn)元)11-答案：B,D,E[解析] 選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng) C應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。12-答案：A,C,E[解析] 選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積，選項(xiàng) D應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。13-答案：D[解析] 成本法下，被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資單位不用作賬務(wù)處理。14-答案：計(jì)算變動(dòng)成本法下本月完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本：暫無(wú)解析15-答案：A,B,C,D[精析]采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的企業(yè)必須建立健全的內(nèi)部管理制度包括崗位分工制度、操作管理制度、機(jī)房管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與軟件管理制度。16-答案：A,C,D[解析] 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。17-答案：C,D,E[解析]對(duì)于國(guó)債利息收入，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89