《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)難點(diǎn)匯總

25/25精品《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)難點(diǎn)匯總第一章會(huì)計(jì)概述1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入、費(fèi)用；凡是不屬于本期的收入、費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入、費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制：凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；反之，凡是本期未實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和未支付款項(xiàng)的費(fèi)用，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。2.會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別？1）兩者的共同點(diǎn)：核算的內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。2）兩者的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，沒有結(jié)構(gòu)和格式；而會(huì)計(jì)賬戶有一定的其結(jié)構(gòu)和格式，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)及其余額。3.收入和利得的區(qū)別收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。利得：企業(yè)在非日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。4.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系-可編輯-精品總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是所反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)?？偡诸愘~戶對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶，對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用。5.什么是備抵賬戶？常用的備抵賬戶有哪些？備抵賬戶也稱“抵減賬戶”或“調(diào)整賬戶”，它是作為被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額的抵減項(xiàng)目，以確定被調(diào)整對(duì)象實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的獨(dú)立賬戶。備抵賬戶按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和內(nèi)容，又可分為資產(chǎn)類備抵賬戶和權(quán)益類備抵賬戶兩類。其中，在資產(chǎn)類賬戶中，常用的備抵賬戶有：累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷等，這類賬戶雖然屬于資產(chǎn)類的備抵科目，但是結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)正好相反，貸方表示增加，借方表示減少，余額通常在貸方。第二章資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值中包含的應(yīng)收未收現(xiàn)金股利為什么不能計(jì)入應(yīng)收股利？這里是2018年教材的新變化，購買交易性金融資產(chǎn)的價(jià)款中包含的應(yīng)收未收的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中，而不是作為應(yīng)收項(xiàng)目核算，這一點(diǎn)和2017年教材有明顯不同，學(xué)習(xí)的時(shí)候需要注意一下。2.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的劃分？-可編輯-精品現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金（定期存款）。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。庫存現(xiàn)金、銀行本票和三個(gè)月內(nèi)到期的國債屬于現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物；銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票均屬于應(yīng)收票據(jù)，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。3.賬面價(jià)值、賬面凈值、賬面余額的區(qū)別？對(duì)固定資產(chǎn)來講：賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)賬面凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊-計(jì)提的減值準(zhǔn)備對(duì)于無形資產(chǎn)來講：賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)賬面凈值=無形資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)攤銷賬面價(jià)值=無形資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)攤銷-計(jì)提的減值準(zhǔn)備-可編輯-精品4.什么時(shí)候會(huì)影響應(yīng)收賬款余額不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值？什么時(shí)候影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不影響賬面余額呢？還有什么時(shí)候又影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值又影響應(yīng)收賬款賬面余額呢？應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備①、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備增加，影響賬面價(jià)值，但不影響賬面余額；②、沖回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備減少，影響賬面價(jià)值，但不影響賬面余額；③、實(shí)際發(fā)生壞賬，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額減少，壞賬準(zhǔn)備減少，并且減少的金額相同，賬面價(jià)值不變；（結(jié)合公式“應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備”）④、發(fā)生壞賬又收回，-可編輯-精品借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第一筆分錄應(yīng)收賬款余額增加，壞賬準(zhǔn)備增加，增加的金額相同，不影響賬面價(jià)值；第二筆分錄收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款余額減少，但兩筆分錄一借一貸，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額不變。5.委托加工物資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該記入什么科目？這個(gè)問題要區(qū)分不同的情況：如果是委托加工收回后繼續(xù)加工，那么受托方代收代繳的消費(fèi)稅，要記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入成本；如果是收回后直接用于銷售，那么受托方代收代繳的消費(fèi)稅就要記入委托加工物資的成本中。6.移動(dòng)加權(quán)平均法與月末加權(quán)平均法的區(qū)別？移動(dòng)加權(quán)平均法與月末加權(quán)平均法計(jì)算原理相同，但還是有區(qū)別的，每次存貨發(fā)生變動(dòng)時(shí)，都要計(jì)算一次存貨成本，這是移動(dòng)平均法計(jì)算存貨成本即移動(dòng)加權(quán)平均數(shù)，而月末加權(quán)平均法計(jì)算成本即月末加權(quán)平均數(shù)，是月末計(jì)算一次存貨的成本。平時(shí)存貨進(jìn)出時(shí)，只計(jì)算數(shù)量，不計(jì)算金額。一、月末一次加權(quán)平均法-可編輯-精品加權(quán)平均法也叫全月一次加權(quán)平均法，指以本月收入全部存貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月收入全部存貨成本加月初存貨成本的和，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出成本和庫存成本的方法。計(jì)算公式如下：加權(quán)平均單價(jià)=（本月收入全部存貨數(shù)量加+月初存貨數(shù)量）/（本月收入全部存貨成本+月初存貨成本）本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)二、移動(dòng)加權(quán)平均法。移動(dòng)平均法亦稱移動(dòng)加權(quán)平均法，指本次收貨的成本加原有庫存的成本，除以本次收貨數(shù)量加原有存貨數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。移動(dòng)平均法與加權(quán)平均法的計(jì)算原理基本相同，不同的是加權(quán)平均法一個(gè)月計(jì)算一次單位成本，而移動(dòng)平均法每收進(jìn)一次存貨，就計(jì)算一次單位成本。計(jì)算公式如下：移動(dòng)平均單價(jià)=（本次進(jìn)貨的成本+原有庫存的成本）/（本次進(jìn)貨數(shù)量+原有存貨數(shù)量）本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量x存貨當(dāng)前移動(dòng)平均單價(jià)企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)情況，選擇適合自己的存貨計(jì)算方法，也就是說，企業(yè)可以自行決定選用移動(dòng)加權(quán)平均法或者是月末加權(quán)平均法來計(jì)算存貨的成本。7.解析計(jì)劃成本、實(shí)際成本與材料成本差異率-可編輯-精品原材料采用計(jì)劃成本核算，其本質(zhì)上還是實(shí)際成本，只是將實(shí)際成本分為計(jì)劃成本和材料成本差異。采用計(jì)劃成本核算的處理順序：①采購時(shí)，按實(shí)際成本記入“材料采購”科目借方；②驗(yàn)收入庫時(shí)，按計(jì)劃成本記入“原材料”科目的借方，實(shí)際成本記入“材料采購”科目貸方，差額形成“材料成本差異”；③平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)劃成本；④期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×本期材料成本差異率期末結(jié)存材料的實(shí)際成本=期末材料的計(jì)劃成本×（1+材料成本差異率），節(jié)約差為“-”表示?！咎崾?】如果企業(yè)的材料成本差異率各期之間是比較均衡的，也可以采用期初材料成本差異率分?jǐn)偙酒诘牟牧铣杀静町?。年度終了，應(yīng)對(duì)材料成本差異率進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×期初材料成本差異率【提示2】節(jié)約差異為負(fù)號(hào)，超支差異為正號(hào)。-可編輯-精品8.固定資產(chǎn)后續(xù)支出中替換原固定資產(chǎn)某部分的賬面價(jià)值和賬面原值的區(qū)別企業(yè)發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。這樣可以避免將替換部分的成本和被替換部分的成本同時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，導(dǎo)致固定資產(chǎn)成本高估。此類題目中常常出現(xiàn)已知條件為“被替換固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”和“被替換固定資產(chǎn)賬面原值”，這兩種已知條件的含義是不一樣的，被替換固定資產(chǎn)的賬面原值是包含被替換部分資產(chǎn)的已計(jì)提的折舊的，所以如果題中給出的已知條件為“被替換固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”時(shí)可以直接進(jìn)行計(jì)算，如果題中給出的已知條件為“被替換固定資產(chǎn)賬面原值”時(shí)，還應(yīng)該減去被替換部分已經(jīng)計(jì)提的對(duì)應(yīng)的折舊金額。9.出售交易性金融資產(chǎn)的投資收益與對(duì)當(dāng)期利潤的影響對(duì)不題中要求計(jì)算的不同的投資收益與對(duì)利潤的影響應(yīng)該區(qū)分情況選擇公式進(jìn)行計(jì)算，處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對(duì)投資收益及損益的影響：1）計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響：將從購入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可（借方為“-”，貸方為“+”）。2）計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期利潤的影響：交易費(fèi)用（負(fù)數(shù)）+持有期間的投資收益+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益+出售時(shí)價(jià)款（扣除增值稅因素）與賬面價(jià)值之間差額確認(rèn)的投資收益。-可編輯-精品3）計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益：出售時(shí)收到的價(jià)款（扣除增值稅因素）-初始入賬金額。4）計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期利潤的影響=出售時(shí)收到的價(jià)款（扣除增值稅因素）-出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。10.運(yùn)輸途中的合理損耗如何理解？運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗是應(yīng)該計(jì)入到成本當(dāng)中的，所以合理損耗是不影響總成本的，按照實(shí)際數(shù)量入庫，只影響單位成本。（因?yàn)檫@種損耗是合理的，而不是意外?；蛘吣憧梢岳斫鉃榻?jīng)常性的，而非偶發(fā)性的）舉列：我用10塊錢買了10顆糖放在口袋里了?；丶业穆飞系袅?顆，只剩下九顆了。做以下會(huì)計(jì)分錄：①.買糖時(shí)，我花了10元。發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的付出為10元，不會(huì)因?yàn)槲业袅艘活w而變成9元借：原材料等10元貸：庫存現(xiàn)金10元②.回家計(jì)算每顆糖的單位成本，因?yàn)橹皇Ｏ?顆了，那么分?jǐn)傁聛?，單位成本?.11元。單位成本=10/（10-1）=1.11（元）11.固定資產(chǎn)在年中投入使用，下一年的折舊如何計(jì)算？會(huì)計(jì)年度和折舊年度怎么區(qū)分？-可編輯-精品比如一項(xiàng)資產(chǎn)2017年3月投入使用，4月開始計(jì)提折舊，那么第一個(gè)會(huì)計(jì)年度：2017年1月1日—2017年12月31日第一個(gè)折舊年度：2017年4月1日—2018年3月31日第二個(gè)會(huì)計(jì)年度：2018年1月1日—2018年12月31日第二個(gè)折舊年度：2018年4月1日—2019年3月31日如果題目要求計(jì)算2018年的折舊額，那么就需要分段進(jìn)行計(jì)算：2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額=第一個(gè)折舊年度的3個(gè)月+第二個(gè)折舊年度的9個(gè)月，一般題目中問的是某年的折舊額，指的是某年1月1日——某年12月日的折舊額。第三章負(fù)債1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為什么不是職工福利？職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。（養(yǎng)老保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)歸為此類）-可編輯-精品基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是在離職后福利中進(jìn)行核算的，應(yīng)付職工薪酬的核算明細(xì)科目為“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”，所以不算作短期薪酬當(dāng)中的職工福利費(fèi)明細(xì)科目。2.哪些稅費(fèi)是不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的？不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：1）印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款2）耕地占用稅借：無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等貸：銀行存款3）契稅借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等貸：銀行存款4）車輛購置稅借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款-可編輯-精品3.在不動(dòng)產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處里中抵扣的60%、40%是什么意思，怎么進(jìn)行處理的？購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?；举~務(wù)處理：購入時(shí)：借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】貸：銀行存款等第二年（第13個(gè)月）時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】4.哪些情況需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？企業(yè)購進(jìn)的貨物由于管理不善原因造成的非正常損失，以及將購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途（如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。-可編輯-精品第四章所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益各個(gè)業(yè)務(wù)處理及對(duì)所有者權(quán)益總額的影響2.留存收益與盈余公積、未分配利潤的關(guān)系留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。-可編輯-精品盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。未分配利潤是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。3.可供分配利潤與未分配利潤的區(qū)別利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)行的分配?？晒┓峙涞睦麧?當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入【提示】可供分配利潤與未分配利潤并不一致，注意區(qū)分?？晒┓峙涞睦麧櫚聪铝许樞蚍峙洌孩?提取法定盈余公積；②.提取任意盈余公積；③.向投資者分配利潤。未分配利潤是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。4.股票股利和現(xiàn)金股利的區(qū)別-可編輯-精品宣告時(shí)：1）現(xiàn)金股利：借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利2）股票股利：不作賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)放時(shí)：1）現(xiàn)金股利：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款2）股票股利：借：利潤分配貸：股本第五章收入費(fèi)用和利潤1.發(fā)出商品、在途物資會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用1）已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入借：發(fā)出商品-可編輯-精品貸：庫存商品2）已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3）已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款4）已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料借：在途物資等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.不同方式銷售商品確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)1）采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入。2）采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。3）采用交款提貨方式銷售商品，在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。-可編輯-精品4）采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。5）采用分期收款方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。3.銷售退回的處理1）尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。2）已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)收回庫存商品，減少主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)銷售折讓的處理僅僅涉及收入的減少，不涉及到成本和存貨的變動(dòng)；而銷售退回的處理既涉及到收入的減少，也涉及到成本和存貨的變動(dòng)。如果銷售退回已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。收入與利得、費(fèi)用與損失的區(qū)別與聯(lián)系-可編輯-精品5.營業(yè)利潤、利潤總額與凈利潤一）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）＋其他收益其中：營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益(或損失)是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得(或損失)。投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益(或發(fā)生的損失)。其他收益主要是指與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，除沖減相關(guān)成本費(fèi)用以外的政府補(bǔ)助。二）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出其中：營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。三）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用-可編輯-精品其中，所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。年末可供分配利潤=年初未分配利潤+當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入可供投資者分配的利潤=年末可供分配利潤—提取的盈余公積未分配利潤=可供投資者分配的利潤—給投資者分配的利潤營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的對(duì)比第六章財(cái)務(wù)報(bào)表1.屬于非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目-可編輯-精品2.應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款填列資產(chǎn)負(fù)債表的方式“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目貸方余額和“預(yù)收賬款”科目貸方余額計(jì)算填列。3.長(zhǎng)期借款與應(yīng)付債券項(xiàng)目的填列一）長(zhǎng)期借款①.無一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目余額直接填列。②.有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款（企業(yè)不能自主將