《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及優(yōu)化對策（論文）》

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及優(yōu)化對策TOC\o"1-3"\h\u145231緒論 155051.1研究背景 1283981.2研究意義 1162861.3研究方法 2292051.4研究內(nèi)容 2314332相關(guān)理論概述 359692.1內(nèi)部審計 363952.2內(nèi)部審計的特點 3237232.2.1為特定對象提供服務(wù) 331372.2.2業(yè)務(wù)范圍的靈活性 4203452.2.3工作成果的及時性 425833內(nèi)部審計在公司管理中的作用分析 578993.1內(nèi)部審計在公司管理中的作用 5241623.2內(nèi)部審計有利于確保內(nèi)部控制的有效性 58393.3內(nèi)部審計有利于提高會計信息質(zhì)量 549583.4內(nèi)部審計有利于強化公司的風(fēng)險管理 6110604現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析 7322684.1現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計程序不夠規(guī)范 777864.2現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量缺乏控制 7314434.3現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計人力資源配置不足 8216305基于公司管理的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化對策 9175305.1規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計程序 9247065.1.1審計準(zhǔn)備階段 9244845.1.2審計實施階段 9253385.1.3審計報告階段 10101005.1.4后續(xù)審計階段 10154935.2完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系 10112665.2.1建立和實施審計質(zhì)量控制制度 1038195.2.2完善審計實施階段質(zhì)量控制制度 10229825.2.3建立審計報告階段質(zhì)量控制制度 10182745.3優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計人力資源配置 10228315.3.1優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu) 1011085.3.2建立內(nèi)部審計人員培訓(xùn)機制 11204666結(jié)論 1231205附件： 151緒論1.1研究背景內(nèi)部審計在完善公司管理結(jié)構(gòu)、強化內(nèi)部控制體系的運行、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險等方面均發(fā)揮了積極作用。通過研究企業(yè)內(nèi)部審計問題，提高內(nèi)部審計的有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司管理中的作用，對企業(yè)實現(xiàn)價值增加并持續(xù)改進(jìn)具有重要作用，也可為其他企業(yè)開展內(nèi)部審計提供借鑒。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的機制的重要組成部分，是公司進(jìn)行高效內(nèi)部管理和控制而實施的一種有效手段，是公司管理層和管理層進(jìn)行獨立而客觀的自我監(jiān)督、自我控制、自我約束和規(guī)范經(jīng)營的一種確認(rèn)與咨詢服務(wù)活動。從股東的角度來看，公司內(nèi)部審計機制的建立與完善也是加強公司抵御風(fēng)險的自我免疫能力、承擔(dān)社會責(zé)任、有效保護(hù)投資者權(quán)益的主要屏障和防火墻。面對不斷變化的經(jīng)濟社會環(huán)境帶來的機遇和挑戰(zhàn)，國有企業(yè)必須建立與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的法人管理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度。其中最重要的就是內(nèi)部審計制度，通過完善管理環(huán)境，提高內(nèi)部審計有效性，使內(nèi)部審計在公司管理中真正發(fā)揮作用，提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。1.2研究意義企業(yè)內(nèi)部審計作為我國企業(yè)內(nèi)部審計體系的重要組成部分，目前學(xué)術(shù)界對公司管理和內(nèi)部審計之間的研究多集中在單個企業(yè)，本文通過對企業(yè)內(nèi)部審計組織模式及如何更好的發(fā)揮作用進(jìn)行研究，可以對完善我國內(nèi)部審計理論體系起到補充作用。內(nèi)部審計工作水平和在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用，反映了我國內(nèi)部審計的總體水平和發(fā)展趨勢，因此研究我國企業(yè)內(nèi)部審計，具有重要的理論和現(xiàn)實意義。1.3研究方法文獻(xiàn)研究法：通過網(wǎng)絡(luò)、書籍等查找與企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)的文獻(xiàn)資料，并結(jié)合文獻(xiàn)資料對企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策提供的理論依據(jù)。本文運用案例研究方法，對內(nèi)部審計與公司管理之間的關(guān)系以及內(nèi)部審計在公司管理中的作用進(jìn)行了分析。然后通過對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計在組織地位、審計范圍、人力資源等方面存在的問題進(jìn)行剖析。最后針對內(nèi)部審計存在問題，提出了與現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部審計優(yōu)化對策。1.4研究內(nèi)容本文結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計開展的實際情況，深度剖析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計組織模式、運行現(xiàn)狀與效果，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計中存在的問題，并提出具體可行的優(yōu)化方案。

2相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指在一個組織內(nèi)實施獨立的客觀監(jiān)測和評估活動，負(fù)責(zé)財務(wù)責(zé)任的經(jīng)濟組織，監(jiān)督和審查公司的經(jīng)營狀況，以及實施獨立的客觀核查和談判活動，改善內(nèi)部審計運作。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，加強自我管理和自我監(jiān)控功能，內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)法律管理，加強企業(yè)管理，增強企業(yè)核心競爭力，規(guī)范企業(yè)發(fā)展。由于各種因素，目前沒有內(nèi)部審計和健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計的重要性未得到承認(rèn)，內(nèi)部審計師的質(zhì)量不高，影響公司正常運作。因此，在實際發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況建立健全的內(nèi)部審計機制，實現(xiàn)金融穩(wěn)定，保證信息的對稱性和信息披露的完整性。降低操作風(fēng)險，對內(nèi)部條件進(jìn)行嚴(yán)格的測試和評估，并提出相應(yīng)的預(yù)防措施，以促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。由于中國與全球市場的融合緩慢，企業(yè)的規(guī)范化管理已成為中國企業(yè)管理現(xiàn)階段的任務(wù)之一。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，依然是缺乏質(zhì)量控制。由內(nèi)部審計存在的問題從這個角度出發(fā)和入手，發(fā)現(xiàn)其中缺陷，尋求內(nèi)部審計的完善，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，不斷促使內(nèi)部審計工作順利進(jìn)行。2.2內(nèi)部審計的特點2.2.1為特定對象提供服務(wù)內(nèi)部審計通過獲得其所在組織的授權(quán)，通常是對某一特定范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行的整理和記載，它的職責(zé)決定了其利用價值是有限的，即只對限定對象具有利用價值。2.2.2業(yè)務(wù)范圍的靈活性內(nèi)部審計作為公司管理的組成部分，主要宗旨是為公司管理服務(wù)。而公司管理的目標(biāo)是實現(xiàn)組織的價值目標(biāo)。在實現(xiàn)目標(biāo)過程中，可能會面對各種活動和情況，因此內(nèi)部審計沒有固定的審計范圍，主要是根據(jù)公司經(jīng)營活動需要開展各種審計服務(wù)。2.2.3工作成果的及時性內(nèi)部審計要在確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上樹立“時間價值”觀念，用前瞻性的眼光為行業(yè)發(fā)展方向做出判斷，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中潛在的風(fēng)險。從受托責(zé)任觀來看，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理機制的組成部分，主要有兩方面職能：一是內(nèi)部審計在公司管理層和管理層之間的受托責(zé)任關(guān)系中行使確認(rèn)的職能，可提高企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，降低所有者或其他利益相關(guān)者的信息不對稱性。二是履行咨詢職能，可以提高企業(yè)其他控制程序運行的有效性，有助于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。3內(nèi)部審計在公司管理中的作用分析3.1內(nèi)部審計在公司管理中的作用隨著時代不斷發(fā)展，社會經(jīng)濟生活發(fā)生了很大變化，相應(yīng)地使受托責(zé)任的范圍不斷擴大，現(xiàn)代內(nèi)部審計已成為監(jiān)督受托責(zé)任履行的一種重要手段。內(nèi)部審計的服務(wù)對象也擴展到董事會、各經(jīng)營管理層等企業(yè)組織的各個層面，在公司管理中發(fā)揮了重要作用。3.2內(nèi)部審計有利于確保內(nèi)部控制的有效性根據(jù)公司管理的概念，公司內(nèi)部的各個層級中均存在著受托責(zé)任關(guān)系，如股東對高管層的受托責(zé)任、高管層對一般管理層的受托責(zé)任。這些受托責(zé)任的實現(xiàn)需要完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)作為保障。審計公司的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的職能之一，審計內(nèi)容包括公司內(nèi)部控制制度是否健全、是否存在重要缺陷以及在經(jīng)營活動中執(zhí)行是否有效。有效的內(nèi)部審計可以對公司內(nèi)部控制運行起到良好的監(jiān)督和促進(jìn)作用。內(nèi)部審計由于所處的特殊環(huán)境，熟悉公司管理的各項流程和經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，再加上審計人員系統(tǒng)的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，使得內(nèi)部審計可以通過設(shè)計有針對性的審計程序?qū)镜膬?nèi)部控制進(jìn)行審計，從內(nèi)部控制制度的健全性、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性等方面對內(nèi)部控制發(fā)表意見，同時提出可行的建議和措施來完善公司的內(nèi)部控制制度，確保公司內(nèi)部控制制度有效運行。3.3內(nèi)部審計有利于提高會計信息質(zhì)量公司的利益相關(guān)者由于利益的不一致對會計信息會產(chǎn)生不同的需求，而由于信息的不對稱，這些不同的需求不能同時得到滿足，這時就需要一種監(jiān)督機制。來提高會計信息質(zhì)量。內(nèi)部審計通過對公司財務(wù)狀況進(jìn)行審計，向利益相關(guān)者提供真實可靠的財務(wù)信息。內(nèi)部審計由于在組織中的特殊位置，熟悉公司管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使其有能力識別財務(wù)信息中的舞弊情況。另外，內(nèi)部審計還可以通過建立切實可行的制度，在事前對財務(wù)信息舞弊進(jìn)行控制，從而提高會計信息的質(zhì)量。3.4內(nèi)部審計有利于強化公司的風(fēng)險管理現(xiàn)代企業(yè)由于所處的各種環(huán)境瞬息萬變，使企業(yè)無時不刻不面臨風(fēng)險問題，風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代公司管理的核心。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員由于服務(wù)的內(nèi)向性對公司面臨的風(fēng)險有更清楚的認(rèn)識。同時相對獨立性又使內(nèi)部審計能夠從公司全局的角度，對風(fēng)險進(jìn)行全面客觀的分析和評價。具體來說就是內(nèi)部審計通過對公司的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行觀察，向公司高級管理層報告經(jīng)營活動中存在的不合理之處，并提出糾正和防范建議，幫助公司進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，提高公司風(fēng)險管理水平。

4現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析4.1現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計程序不夠規(guī)范根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度，項目審計開始前需編制審計計劃和方案。限于知識水平和時間，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計計劃和方案編制流于形式，未結(jié)合被審計項目的特點來制定切實可行的審計方案。審計前未對被審計單位進(jìn)行充分的調(diào)查了解，不能準(zhǔn)確識別可能存在的風(fēng)險。導(dǎo)致審計中原制定的方案不具有可操作性，讓內(nèi)審人員在實施階段難以把握審計的重點，降低了審計效率，同時難以達(dá)到審計目標(biāo)。審計工作結(jié)束后，通常會在審計報告中反映審計中發(fā)現(xiàn)的問題，同時提出整改建議。審計部在出具審計報告后未執(zhí)行相應(yīng)的后續(xù)審計程序檢查審計披露的問題是否得到有效整改落實。之所以出現(xiàn)這種情況，首先是管理層可能認(rèn)為審計報告反映的問題未考慮企業(yè)的實際經(jīng)營情況，從而未引起重視。其次是整改情況缺乏后續(xù)審計監(jiān)督程序，使被審計單位沒有整改的壓力，對于簡單的問題進(jìn)行整改，而對于較復(fù)雜的問題則未整改。由于對審計結(jié)果的整改落實不到位，使內(nèi)部審計的效果大打折扣。4.2現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量缺乏控制現(xiàn)代企業(yè)建立的內(nèi)部審計管理制度主要側(cè)重于審計流程管理方面，未制定審計項目質(zhì)量控制方面的制度。審計過程中的質(zhì)量控制主要依賴于審計人員的個人經(jīng)驗判斷和審計組長的指導(dǎo)。由于缺乏必要的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計工作執(zhí)行的過程中無章可循，使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上降低了內(nèi)部審計的效果。4.3現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計人力資源配置不足現(xiàn)代企業(yè)公司下屬企業(yè)眾多，涉及不同行業(yè)、不同領(lǐng)域，而目前整個的審計人員配備非常有限，審計部人員只有四名，且專業(yè)背景均為財務(wù)和審計相關(guān)專業(yè)，缺乏工程、法律及管理方面的審計人才。由于內(nèi)部審計人員缺乏相關(guān)專業(yè)知識，一方面不能完全勝任多元化企業(yè)的各項審計工作；另一方面針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，由于受自身知識水平的限制，所提出整改建議可行性不高，難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計的要求?，F(xiàn)代企業(yè)一直未建立針對內(nèi)部審計人員的考核機制。對內(nèi)部審計人員的考核主要是由審計部經(jīng)理和總會計師根據(jù)其主觀判斷進(jìn)行，考核缺乏客觀依據(jù)，主觀性較強。因此多年以來內(nèi)部審計人員一方面在工作中缺乏提高審計質(zhì)量的動力，另一方面也未在提升自身能力方面做出努力。同時，現(xiàn)代企業(yè)未建立針對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育制度，未開展內(nèi)部審計人員的教育培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員不僅缺乏系統(tǒng)的審計理論基礎(chǔ)，而且知識更新速頻率較慢，難以應(yīng)對不斷變化的宏觀和微觀環(huán)境。5基于公司管理的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化對策5.1規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計程序5.1.1審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)有：確定審計項目，委派審計人員、編制項目審計計劃，制定審計實施方案、向被審計單位發(fā)出審計通知書等。其中最重要的工作是制定審計實施方案，由于各審計項目所要達(dá)到的目標(biāo)不同、被審計對象的情況復(fù)雜性不同，審計方案由審計部經(jīng)理審核后，向被審計對象或者單位發(fā)出正式的審計通知書。審計通知書必須明確審計范圍、內(nèi)容以及說明此次參加審計工作的人員組成及分工、聯(lián)系方式等必要的信息；最后還應(yīng)說明需要被審計單位提供的資料和必要的協(xié)助要求。5.1.2審計實施階段審計小組進(jìn)入被審計單位后，在正式開展審計工作前應(yīng)與被審計單位相關(guān)人員召開見面會，相關(guān)人員包括被審計單位負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人以及與審計活動相關(guān)的業(yè)務(wù)人員。審計見面會主要說明本次審計的范圍、需要被審計單位提供的相關(guān)資料以及需要相關(guān)部門或人員配合的事項。審計實施階段主要是通過執(zhí)行審計程序獲取審計證據(jù)。審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人要加強對項目組成員工作的指導(dǎo)和復(fù)核，如出現(xiàn)項目組無法解決的事項應(yīng)通過審計部經(jīng)理和審計委員會溝通協(xié)調(diào)。在審計實施階段，審計人員應(yīng)運用分析性程序。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)財務(wù)報表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，更客觀的了解被審計單位的經(jīng)營狀況。運用分析性程序的關(guān)鍵是通過分析找出不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況。5.1.3審計報告階段審計報告階段的主要任務(wù)就是對審計底稿上記錄的資料進(jìn)行整理，匯總內(nèi)部審計工作結(jié)果，形成最終審計意見，向管理層提供客觀清晰的審計報告。5.1.4后續(xù)審計階段后續(xù)審計是在審計報告發(fā)出后，為檢查被審計單位或個人對審計報告提出的審計問題及建議是否已采取了適當(dāng)?shù)募m正措施而專門采取的審計活動。后續(xù)審計是內(nèi)部審計工作程序中的最后一個環(huán)節(jié)，對實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)和保證內(nèi)部審計質(zhì)量具有相當(dāng)重要的作用。5.2完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系5.2.1建立和實施審計質(zhì)量控制制度審計前期準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，主要控制內(nèi)容包括審前風(fēng)險調(diào)查和制定審計方案。5.2.2完善審計實施階段質(zhì)量控制制度審計實施階段的質(zhì)量控制主要包括對審計技術(shù)方法、審計工作底稿等的控制，是審計質(zhì)量控制的核心環(huán)節(jié)。5.2.3建立審計報告階段質(zhì)量控制制度審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計工作過程與結(jié)果進(jìn)行的總結(jié)和概括，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評價并作出審計結(jié)論。審計報告是內(nèi)部審計成果的最終體現(xiàn)，也是內(nèi)部審計質(zhì)量的綜合反映。因此對審計報告的質(zhì)量控制也是審計質(zhì)量控制體系中的重要環(huán)節(jié)。5.3優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計人力資源配置5.3.1優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)要提高內(nèi)部審計質(zhì)量，必須調(diào)整內(nèi)部審計人員的人才機構(gòu)，主要包括以下兩個方面：合理調(diào)整內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)和合理調(diào)整內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)5.3.2建立內(nèi)部審計人員培訓(xùn)機制現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅應(yīng)包括財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè)知識，還應(yīng)包括法律、管理、工程等方面的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，擴展內(nèi)部審計人員的知識面，更好的在內(nèi)部審計中發(fā)揮作用。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，合理制定人力資源政策和程序，包括審計人員職業(yè)教育計劃和后續(xù)教育計劃，鼓勵審計人員通過參加考試取得注冊會計師、國際內(nèi)審師等執(zhí)業(yè)資格。同時向?qū)徲嬋藛T提供與內(nèi)部審計相關(guān)的學(xué)習(xí)資料，支持員工參加行業(yè)協(xié)會和有關(guān)機構(gòu)組織的培訓(xùn)等。

6結(jié)論本文結(jié)合公司管理理論、受托責(zé)任理論、內(nèi)部控制理論、內(nèi)部審計相關(guān)理論，以內(nèi)部審計問題與優(yōu)化為線索展開論述。本文分別從內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置、審計內(nèi)容和范圍等方面對企業(yè)內(nèi)部審計開展現(xiàn)狀進(jìn)行描述，剖析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，并提出了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化對策。首先優(yōu)化內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，建議在成立審計委員會，對所屬企業(yè)內(nèi)部審