2019年中級會計實務練習題

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，預售商品房取得收入3000萬元，稅務機關核定的預計利潤為12%。(4)2004年，委托境外公司銷售境內高級商住兩用房，合同約定售價為4800萬元，實際成交金額為5000萬元，該房地產項目的成本和流轉稅金共計4000萬元，支付鏡外公司傭金600萬元。要求：(1)計算外國投資者兩次的退稅額及退稅后的管理。(2)計算2004年銷售外銷房應納企業(yè)所得稅和地方附加稅稅額。單選題21、下列有關資產負債表日后事項的論述中，錯誤的是()。A．如果發(fā)生在資產負債表日后期間的調整事項涉及應納稅所得額的調整，而且發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前，則應調整年報期間的“應交稅金――應交所得稅”B．發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項如果涉及應納稅所得額的調整，應調整年報期間的“遞延稅款”C．在應付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項無需考慮所得稅影響D．在納稅影響會計法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項有可能既調整“應交稅金――應交所得稅”，又調整“遞延稅款”單選題22、固定資產投資可以促進消費增長，提高人民生活水平，下列不屬于投資對消費的促進作用的選項是()。A．固定資產投資通過建設過程的各種支出，有一定比例的投資資金要轉入消費領域B．投資項目的建設，直接為建筑業(yè)提供就業(yè)崗位C．生產投資可以擴大生產能力，促進生產發(fā)展D．投資具有促進企業(yè)發(fā)展和經濟增長的作用，可以為社會帶來更多的就業(yè)機會，提高全社會勞動者收入的平均水平，為促進人們擴大消費支出提供條件單選題23、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以直接扣除的是()。A．接受關聯方投資支付的超過標準的利息支出B．對補征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C．為購買原材料向銀行貸款的利息支出D．為建造固定資產發(fā)生的合理的利息支出單選題24、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題25、會計報表附注是為了會計報表使用者便于理解會計報表的內容而對會計報表所作的解釋，以下屬于其內容的是()。A．企業(yè)生產經營的基本情況B．事項和資產負債表日后事項的說明C．重大投資、融資活動D．關聯方關系及其交易的說明單選題26、投資性房地產更新改造完成后，繼續(xù)用于投資的，應當()。A．借記“在建工程”科目，貸記“投資性房地產”科目B．借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”等科目C．借記“投資性房地產”科目，貸記“工程物資”等科目D．借記“投資性房地產”科目，貸記“在建工程”科目多選題27、我國現行投資估算中建設單位管理費應包括()等。A．工程招標費B．竣工驗收費C．建設單位采購及保管費D．編制項目建議書所需的費用E．工程質量監(jiān)督檢測費簡答題28、企業(yè)固定資產應如何計價？各種計算方法有何利弊？多選題29、下列各項經濟業(yè)務中，可對企業(yè)當期損益計算產生影響的有()。A．確認擁有的存貨發(fā)生跌價B．為成本模式計量的投資性房地產計提折舊C．按成本法核算長期股權投資的企業(yè)在持有投資期間確認應收股利D．確認應付賬款無法償付多選題30、某股份有限公司2005年度財務會計報告經注冊會計師審主計后，于2006年4月26日批準報出。該公司對下列發(fā)生在2006年1月1日～4月25日的事項的會計處理中，正確的有()。A．2004年度銷售的商品退回，原銷售價格元，銷售成本元。該公司沖減了2005年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應調整廠資產負債表有關項目B．因應收賬款壞賬準備估計有誤，2005年度少計利潤元，并按規(guī)定補交／所得稅元。該公司在2005年度利潤表和資產負債表上作了相應調整同時調增了現金流量表經營活動的現金流出元C．獲知2006年3月20日某債務單位發(fā)生火災，該公司應收賬款中的元預計不能收回。該公司據此作為壞賬損失，調整了2005年度利潤表、資產負債表的相關項目，并在會計報表附注中予以說明D．該公司2005年12月份對乙企業(yè)進行投資，取得乙企業(yè)60%的股份，調整了2005年度利潤表、資產負債表的相關項U，并在會計報表附注中予以說明E．該公司2005年12月份與中企業(yè)發(fā)生經濟訴訟事項，2006年2月4日經雙方協(xié)商同意，由該公司當日支付給甲企業(yè)80000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于2006年2月5日將此項應付賠償款確認為2005年度的損失，并調整了2005年度的利潤表、資產負債表相關項目，但未對現金流量表正表的有關項目進行調整-----------------------------------------1-答案：計算乙項目下列指標：暫無解析2-答案：B,C,D[解析]同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積――資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。3-答案：D[解析]投資性房地產后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式屬于會計政策變更。4-答案：A,D[解析]按照《企業(yè)會計準則第6號――無形資產》和《企業(yè)會計準則第20號――企業(yè)合并》的規(guī)定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費用化，計入當期損益，開發(fā)階段符合確認條件的才能確認為無形資產。非同一控制下企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能夠可靠計量的均應確認為無形資產，而同一控制下的企業(yè)合并只確認被合并方已確認的無形資產，合并中不會產生和確認新的無形資產。5-答案：(1)①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。②企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。③除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。暫無解析6-答案：B,E[解析]出售無形資產發(fā)生的凈損失應在營業(yè)外支出核算；出售交易性金融資產發(fā)生的凈損失應在投資收益核算，均不會影響當期的營業(yè)利潤。7-答案：A[解析]自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：D[解析]投資性房地產后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式屬于會計政策變更。9-答案：A[解析]自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析]自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：A暫無解析12-答案：A[解析]自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：A,B,C[解析]為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。存在確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。14-答案：D暫無解析15-答案：C[解析]同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方所有者權益賬面價值的份額。16-答案：C[解析]按照《企業(yè)會計準則第3號――投資性房地產》的規(guī)定，以自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于其賬而價值的差額直接計入權益。17-答案：A,D【解析】：已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，如果屬于資產負債表日后事項，則借記“以前年度損益調整”科目，一般情況下應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，借記“主營業(yè)務收入”科目。18-答案：C,D[解析]調整事項是指對資產負債表日存在的情況提供進一步證據的事項，這一事項的發(fā)生表明依據資產負債表日存在狀況編制的財務報告已不再可靠，需要依據新的證據對資產負債表日的收入、費用、資產、負債以及所有者權益進行相應的調整。19-答案：B,C,D,E[解析]調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步的證據的事項，所以“A”不屬于調整事項。20-答案：(1)投資創(chuàng)辦的房地產公司為非生產性企業(yè)外商投資企業(yè)，不得享受生產性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。暫無解析21-答案：B暫無解析22-答案：B暫無解析23-答案：C[解析]選項A，企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。選項B，稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。選項D，為建造固定資產發(fā)生的合理的利息支出，應予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。24-答案：A[解析]自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。25-答案：B,C,D[解析]會計報表附注是為了會計報表使用者便于理解會計報表的內容而對會計報表所作的解釋，其內容包括：(1)事項和資產負債表日后事項的說明；(2)重大投資、融資活動；(3)關聯方關系及其交易的說明。26-答案：D[解析]投資性房地產更新改造完成后，繼續(xù)用于投資的，應當從在建工程轉入投資性房地產。27-答案：A,B,E建設單位管理費是指建設項目從立項、籌建、建設、聯合試運轉、竣工驗收交付使用后評估等全過程管理所需費用。內容包括：(1)建設單位開辦費。指新建項目為保證籌建和建設工作正常進行所需辦公設備、生活家具、用具、交通工具等購置費用。(2)建設單位經費。包括工作人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費、勞動保護費、勞動保險費、辦公費、差旅交通費、工會經費、職工