已完成-工程審計匯總

吳 10工程2引言：維維相關(guān) 實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！钡谖迨艞l招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人《第二十章審計實務(wù)指南第1號――建設(shè)項目審計》其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量計價規(guī)范》的規(guī)定填制。”及各單項工程的工期能否保證項目工期目標(biāo)的實現(xiàn)；⑶檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)程序及有關(guān)違約責(zé)任；⑾檢查采用工程量計價的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清m3，表明該子目已經(jīng)綜合包括了所有這些工作內(nèi)容，投標(biāo)人只能以這個相關(guān)《第二十章審計實務(wù)指南第1號――建設(shè)項目審計》規(guī)定“檢查的準(zhǔn)確性、完整性；⒊檢查工程量計價是否符合國家計價規(guī)范要求的標(biāo)底的編制是否符合國家計價規(guī)范。施工單位利用多報工程造價不責(zé)任的慣例，抱著僥幸心理，通過多報工程量、增加工作日、加大材料用量和提高材料價格、高套等方法虛報工程總造價，從而達到套取國家的目的。這主要是由于編報決算造價的單位和不承擔(dān)虛報造價的責(zé)任，所以他們就任意編報，審計在審計中稍有疏忽就容易順著編造報價的路子走入誤區(qū)，不識破施工單位虛報造價的伎倆，《第二十章審計實務(wù)指南第1號――建設(shè)項目審計價套用的正確性等方面的和評價。（1）工程量計算審計。采用工程量、有無高套和重象；檢查換算的和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、相關(guān)法》通知要求，嚴(yán)格按規(guī)定的時限逐級對工程聯(lián)系單作出審核意見。7個工作日內(nèi)，給予簽發(fā)或答復(fù)。故意隱匿減少造價的記錄可謂異曲同工，都是為了規(guī)避造價遭核減。 相關(guān)審計“嚴(yán)格檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、監(jiān)進度采取控制措施?！薄阿睓z查有無工程質(zhì)量保證體系；⒉檢查是否組織設(shè)計業(yè)主駐現(xiàn)場代表的業(yè)務(wù)水平偏低或管理松散、監(jiān)理或設(shè)計的不負(fù)責(zé)任，工單位變更事件發(fā)生后故意不辦理相關(guān)，而是到竣工結(jié)算時才一股腦兜出 相關(guān)工程的構(gòu)成要件：1是主體必須是施工單位與建設(shè)單位雙方當(dāng)事人；2、雙方當(dāng)事人必須對行使權(quán)利的進行必要的，缺乏的人項目員、等等。3、的內(nèi)容必須涉及工期順延和/或費用的變期尚需要結(jié)合合同約定以及其他材料予以綜合認(rèn)定。13條規(guī)定：“當(dāng)事人訂立合同，采取要約、承諾方式。”施工的協(xié)議。因此，工程是雙方協(xié)商一致的結(jié)果，是雙方法律行為。通用條款第6條對“工程師的委派和指令”規(guī)定：“工程師的指令、通知由其本人簽字后，以形式交給項目經(jīng)理，項目經(jīng)理在回執(zhí)上簽署和收到時間承包人對工程師的指令應(yīng)予執(zhí)行。工程師不給予確認(rèn)的，承包人應(yīng)于４８小時內(nèi)不予答復(fù)的，視為口頭指令已被確認(rèn)?！?9條羅列了工程變更的31條規(guī)定了因設(shè)計變更而導(dǎo)致工程價款的變更，這些在實際的工程設(shè)計變更和管理提高審計質(zhì)量的措施 法達到提高審計素質(zhì)的目的度、建立考核獎懲制度、建立專業(yè)把關(guān)否決制標(biāo)準(zhǔn)套用和取費，將工程造價審計工作納入法制化軌道。12米，間距1.5米。審核發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）該設(shè)計與實際地形不相符，過各人部門的配合，仍能順利地實現(xiàn)。 二、施工過程主體舞弊審計一、工程施工過程主體舞弊常見段、動因分析及相關(guān)法律信施工企業(yè)處于不利的競爭地位,建設(shè)企業(yè)、設(shè)計單位、監(jiān)理單位的舞弊使利益或集體利益,施工企業(yè)不正當(dāng)利益的謀取必然會到投資主體的利益。無續(xù)發(fā)展起決定性的作用,而施工企業(yè)在工程項目實施過的舞弊行為一經(jīng)被發(fā)新、人力資源的配置,企業(yè)發(fā)展最終必然走入死胡同。（一、主體舞弊的表現(xiàn)形式施工環(huán)節(jié)的舞弊主要表現(xiàn)為:不按圖施工,施工材料以次充好,假假變更;結(jié)算環(huán)節(jié)的舞弊,其表現(xiàn)形式為工程量不實,高套,對新工藝施工子目換算就高不就低,對沒有準(zhǔn)確圖紙維修等項目虛報工程量,虛報材料價格,假采購,假采購合同,將假供材料進入結(jié)算價,審計參與舞弊等。假，偷工減料，水下拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程材料不完整，隨意后補，帶來了諸多質(zhì)量隱患。施工方在施工過，采用，虛 分（二、舞弊動因（原因）分?jǐn)?，?dāng)這種投入采取了不合法的形式或到了不合法的程度時，行為就是，就形成了舞弊。不管舞弊的具體內(nèi)容是什么，者的行為規(guī)律是一致的，弊行為，此時，審 就 者。舞弊 者的效用主要表現(xiàn)為經(jīng)濟利益預(yù)期效用(Y)=獲得所帶來的利益×(1一P)（其中，P為舞弊審計不到預(yù)期價格(P)=懲罰預(yù)期凈效用(U)=預(yù)期效用一預(yù)期價格=Y-它非經(jīng)濟影響變量，有D=f{O，w}=f（Y—P，W）預(yù)工程項目舞弊審計行為的現(xiàn)象屢有發(fā)生。只有加大對審計舞弊的懲間的委托關(guān)系。但是由于信息的不對稱，各審計部門及其可能利用職務(wù) 的配套多數(shù)是的，有的地方雖然賬面上到位，實際上是虛假到位，配套早已抽逃。國家工程項目審計對這類問題即使發(fā)現(xiàn)了，往往也只能避重們可以假定委托方與方都是具有有限理性的經(jīng)濟人，他們行動的規(guī)則就是實并且人較委托人具有信息優(yōu)勢，人就有可能利用自身的信息優(yōu)勢不努力工作，甚至摒棄職業(yè)道德與被審計方，合伙舞弊，于是可能出現(xiàn)審計的審計也符合“經(jīng)濟人"假設(shè)，審計在審汁過受到各種因素的影響， 缺分析論證。尋根究底，除了我國審計制度本身的局限性外，審計部門及全信息動態(tài)博弈，現(xiàn)假定在某次國家審計工作中，國家審計對國有使用所付出的成本為F；若不盡責(zé)，則成本為O。被審計單位的策略集為(盡責(zé)，違規(guī))，如果被審計單位盡職盡責(zé)，則個人收益為P；反之，如果相關(guān)負(fù)責(zé)人謀取個人私利，則收益為Po(一般情況下，P<Po，這也是國有資產(chǎn)管理參與舞弊的原因之一)。另外，假定審計工資收入為W，P1為被審計單位對審計進賂的數(shù)額，a為審計舞弊現(xiàn)行被發(fā)現(xiàn)的概率，一旦審計舞弊行(盡責(zé)，盡責(zé))就是均衡，此時也是最理想的均衡狀態(tài)；另外，如果相關(guān)部門那么，對參與舞弊的審計的處罰aw就越大，(卜aW)<(W—F)的可能性就越大，審計選擇不舞弊的概率就越高。某些時候，在審計監(jiān)督會出現(xiàn)博弈價款的結(jié)算方式、成本的及考核等財務(wù)管理工作與其他企業(yè)有許多不同之12.5設(shè)位時施單出并時遲5出加工款13加916.3和借用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的現(xiàn)象比較普遍，工程招投標(biāo)后續(xù)管理和監(jiān)督力度不104（三、對應(yīng)的要求，列舉并詳述目管理內(nèi)容；編制項目目標(biāo)計劃和資源計劃；匯總整理，報送。后，由專職安全管理進行現(xiàn)場監(jiān)督實施。 個人的溝通：1.個性因素所引起的；2.相互不信任所產(chǎn)生的；二、提高審計質(zhì)量的措施最重要的問題就是要實現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟的最佳結(jié)合及相關(guān)的通力協(xié)作。因此,內(nèi)審部門要重點關(guān)注“三大主體”、“三大目標(biāo)”:(l)企業(yè)工的管理機制,以確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通;(3)工程質(zhì)量、工期、造建立多個部門相互約束、多層監(jiān)督的機制,工程監(jiān)理、甲方現(xiàn)場代表、審計現(xiàn)場監(jiān)督。審計部門對現(xiàn)場監(jiān)理進行現(xiàn)場。監(jiān)理和甲方代表的是否屬實,特別是大型隱蔽工程,在前審計部門必須進行現(xiàn)場確認(rèn)。剔除以假亂真情況,審計可以突擊檢查的方式實地查驗,并對以次充好、以假亂關(guān)獎懲措施,對在驗收工作中玩忽職守的,或所管項目與竣工圖有重大偏差的,成本的投入?加強管理。從貨幣收支、報銷權(quán)限制定、工程收入的改進措施?從根本上保證企業(yè)按照相關(guān)政策、規(guī)定和控制要求進行會計法，以其作為對會計信息的；另一方面建立業(yè)務(wù)素質(zhì)高、客報表由會計師審計的制度，提高會計信息的度。加強審計力度?保業(yè)主管部門要建立完善的會計管理制度?對施工單位的會計進行崗前培算在項目建設(shè)過的控制地位，力求從項目建設(shè)解決超概算問題。計其投資評審工作應(yīng)以概算的真實性和合理性為主，保證財政分配的合理 制度5，加快投資體制和管理，提高財政的使用效益促設(shè)計、監(jiān)理單位配合建設(shè)單位做好對項目質(zhì)量、進度、造價、撥付的控制，督促他們嚴(yán)格履行合同，確保建設(shè)項目保質(zhì)保量地按期建成。同時，應(yīng)認(rèn)真具體案例分析：施工單位存在的主要問題：施工單位名稱：河北建工公審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：在省理縣第三辦公區(qū)災(zāi)后重建項目施工中，項目經(jīng)理等13名管理和技術(shù)，未按合同約定到位履行職責(zé)。設(shè)計單位存在的主要問題：設(shè)計單位名稱：重慶市德森建筑規(guī)具了方案，并督促施工單位完成。監(jiān)理單位存在的主要問題：監(jiān)理單位名稱 路橋設(shè)計咨審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：在省道210線蘆山縣城繞城段工程監(jiān)理過，變更設(shè)計對樁基礎(chǔ)進行了加固處理。目前已經(jīng)完畢，并通過了質(zhì)量驗收。三、工程決算舞弊審計一、工程決算中常見的舞弊、動因分析及相關(guān)法律審計就是識別工程決算中的種種舞弊，通過揭弊和鑒別虛據(jù)、擠出造價舞弊一：簽訂合同內(nèi)容與招標(biāo)文件不一致，造價控制乏力舞弊二：編制決算時把合同子m3，表明該子目已綜合包括了所有這些工作內(nèi)容，投標(biāo)人只能以這個子目作鋪”等子目，實際上是原有的綜合子目“平整土地”被后多次計價。舞弊三：原材料以次 舞弊四：變更只增不現(xiàn)場往往是甲乙雙方爭議最多也是容易出問題的地方，審計中經(jīng)常舞弊五：虛假工中又以各種理由，采取洽商的方法補回經(jīng)濟損失。舞弊六：工程量計算不合理、高套、材料價格跨期高材料用量或以次充好提高材料價格等致使各類基建工程高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。問題的成因簡析民合同法》等有關(guān)工程建設(shè)的學(xué)習(xí)不夠、認(rèn)識不深，不能完全按照相關(guān)規(guī)定進行工程招投標(biāo)活動并規(guī)范合為，甚至出現(xiàn)受個人利益驅(qū)動，致使建設(shè)單位的招投標(biāo)工作暗箱操作，利用合法的形式掩蓋目的行為。其工程技術(shù)或監(jiān)理對《建設(shè)工程工程量計價規(guī)范GB50500-20032003年《中民交通部公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本》建設(shè)單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料并按要求報送工程結(jié)算所對應(yīng)條例2、發(fā)包方收到承包方遞交的竣工報告及結(jié)算資料后28天內(nèi)進行核實，給工結(jié)算價款，從第29天起按承包方同期向銀行利率支付拖欠工程價款的利4、發(fā)包方收到竣工結(jié)算報告及結(jié)算資料后28天內(nèi)不支付工程竣工結(jié)算價56天內(nèi)仍不支付的，承包方可以與發(fā)包方協(xié)議將該工程折價，也可以由承包方二、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定（財建〔2002〕394號第一條為了適應(yīng)市場經(jīng)濟體制和投融資的需要,規(guī)范基本建設(shè)投資行為,加強基本建設(shè)財務(wù)管理和監(jiān)督,提高投資效益,根據(jù)《中民共和第二條本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財政性的非國有建設(shè)單位,包制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,減少損失和浪費,提高第五條使用財政性的建設(shè)單位,在初步設(shè)計和工程概算獲得批準(zhǔn)后,其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件和項目概算,并按照預(yù)算管理的要求,及時向同級財政部門報送項目年度,待財政部門審核確認(rèn)后,作為排目年的據(jù)。和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi),向同級財政部門提交有關(guān)文件、資料的件。第六條建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,按規(guī)定設(shè)置獨立的財?shù)谄邨l經(jīng)營性項目,應(yīng)按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定,（以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)投資計算）中籌集一定比例的非負(fù)債作為項目資本金。第八條經(jīng)營性項目籌集的資本金,須聘請中國會計師驗資并出具驗資報第九條經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金,要按照投資主體的不同,第十條凡使用國家財政投資的建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財政部有關(guān)基本建設(shè)支付的程序,財政按批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出到位。第十一條經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包期間,作為資本公積金,項目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后,相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn),沖減工程成本。第十三條經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息,作沖減工程成本處理。第十四條建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余。應(yīng)變價處經(jīng)營性項目的結(jié)余,相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余,首先用于歸還項目。結(jié)余,30%作為建設(shè)單位留成收入,主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工和工程質(zhì)量獎,70%按投資來源比例歸還投資方第十五條項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財政的竣工結(jié)余在竣工財務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財政。第十六條建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資第十七條建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑第十八條設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的第十九條待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出,包括:建設(shè)單位、土地征用及第二十一條建設(shè)單位是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財之止的性的。:不位工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,辦公費、差旅交通費、勞動保第二十二條建設(shè)單位實行總額控制,分年度據(jù)實列支建設(shè)單位的總額控制數(shù)以項目部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基,必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報廢單項工第二十四條非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、群目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資,作待核銷處理。在財政部門竣工決算后,沖銷相應(yīng)的。形成資產(chǎn)部分的第二十五條非經(jīng)營性項目為項目配套的設(shè)施投資,包括道路、通訊設(shè)施、送變電站、管道等,歸屬本單位的,計入交付使用資產(chǎn)價值；訊設(shè)施、送變電站、管道、碼頭等,建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但不歸屬本單位的,作無形資產(chǎn)處理;歸屬本單位的,計入交付使用資產(chǎn)價值。行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn),要認(rèn)真做好各項資產(chǎn)和債權(quán)、清理交接工作,主要包括各項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余、各項債權(quán)和等,第二十七條基建收入是指在基本建設(shè)過形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變第二十八條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售第二十九條試運行期按照以下規(guī)定確定:引進國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項目試運行期需要超過規(guī)定試運行期的,應(yīng)報項目設(shè)計文件機關(guān)批準(zhǔn)。第三十條建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成,工業(yè)項目經(jīng)負(fù)荷試格產(chǎn)品,非工業(yè)項目符合設(shè)計要求,能夠正常使用時,應(yīng)及時組織驗收,移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運行期,并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的建設(shè)項目,視同項目已正式投產(chǎn),其費用不得從基建投資中支付,所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入,不再作為基建收入。