《茅臺酒有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題案例分析》8800字

茅臺酒有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題案例分析TOC\o"1-2"\h\u81141緒論 1119841.1研究背景及意義 1221831.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 147932內(nèi)部控制制度的基本原理 2271822.1內(nèi)部控制的概念 234542.2內(nèi)部控制的原則 21183國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀——以茅臺酒有限公司為例 3171613.1貴州茅臺酒股份有限公司的簡介 3210683.2貴州茅臺酒股份有限公司企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 3254044國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 4269324.1內(nèi)部風險識別機制不健全 436244.2現(xiàn)金流控制活動存在問題 459264.3內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題 5325894.4缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境 5157225.茅臺酒有限公司內(nèi)部控制存在的原因分析 5244595.1償債能力分析 6253875.2營運能力分析 6235335.3盈利能力分析 6250105.4資產(chǎn)能力分析 7203406優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議 8234026.1健全內(nèi)外部風險識別機制 81366.2建立健全現(xiàn)金流內(nèi)控制度 871976.3重視信息溝通的重要性 9140196.4加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督 913326結(jié)論 1127859參考文獻 131緒論1.1研究背景及意義2008年6月底，財政部門、審計部門、證監(jiān)會、銀監(jiān)會共同出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這一文件由我國的發(fā)展實情著手，參考了美國COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》，圍繞著公司這一主體、政府監(jiān)督這一推動力、中介單位審計這一構(gòu)成部分，構(gòu)建了完善的執(zhí)行體制[1]。該文件適合國內(nèi)開辦的大中型公司運用，而且在2009年7月初，最先于上市企業(yè)范疇之內(nèi)予以執(zhí)行。內(nèi)部控制就像是企業(yè)防御風險、制約作假的壁壘，這一壁壘如果具有疏漏之處，必然會造成財務作假風險出現(xiàn)。除了國家頒布的有關內(nèi)部控制監(jiān)管政策以及規(guī)定之外，公司怎樣依據(jù)其發(fā)展實情，達到內(nèi)部控制的科學構(gòu)建、合理運作，確保公司平穩(wěn)、快速發(fā)展至關重要。該問題逐漸變成了社會學者廣泛關注的焦點。內(nèi)部控制是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的制度基礎因此強化企業(yè)的內(nèi)部控制機制已經(jīng)成為世界各國公司管理的重要手段。國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的主力軍研究國有企業(yè)內(nèi)部控制對于改善我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀保證會計信息的質(zhì)量有效地防范國有企業(yè)經(jīng)營風險維護財產(chǎn)和資源的安全完整促進國有企業(yè)的有效經(jīng)營增強國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力有著非常重要的意義。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀于敏（2019）在《淺析國有企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的完善》中認為隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的深入進行,國有企業(yè)的運營與發(fā)展也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。為了確保國有企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中始終保持良好的發(fā)展態(tài)勢,國有企業(yè)必須加強財務內(nèi)控管理機制研究的力度,通過不斷完善財務內(nèi)控管理機制的方式為國有企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。陳迎（2020）在《強化國企財務內(nèi)控精細化管理的關鍵要點分析》中認為隨著改革開放,經(jīng)濟的快速發(fā)展,使得會計制度也有了相應的發(fā)展和改變。國有企業(yè)在新的市場經(jīng)濟環(huán)境下,需要強化財務管理,從而使得財務管理能夠適應國有企業(yè)的發(fā)展,順應經(jīng)濟快速發(fā)展的潮流。蔡雅茜（2019）在《國有企業(yè)財務管理風險成因與解決對策》中認為國有企業(yè)財務管理關系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等具體問題,但大多數(shù)國有企業(yè)沒對其風險成因進行有效的分析,造成了潛在的財務風險,為企業(yè)發(fā)展埋下了隱患。李元翔（2018）在《國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范的分析》中認為隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展,不同經(jīng)濟體間的聯(lián)系愈加密切,同一行業(yè)中不同企業(yè)間的競爭更加激烈,使得企業(yè)的金融風險出現(xiàn)頻率升高,而我國的國有企業(yè)也同樣受到影響,國有企業(yè)應提高自身競爭能力。孟磊（2020）在《國有企業(yè)混合所有制改革下內(nèi)控體制的建設和風險防范措施探討》中認為內(nèi)部控制作為國有企業(yè)管理工作的重要部分,是降低企業(yè)風險及提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑.為保證國有企業(yè)的長遠發(fā)展,需要充分把握好混合所有制改革的機會,重視對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善,使企業(yè)的市場競爭力得到有效提升。2內(nèi)部控制制度的基本原理2.1內(nèi)部控制的概念2008年，中國五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確規(guī)定內(nèi)部控制是一個全面的流程化體系，是在管理人員和員工的共同努力和落實下完成的。其制定目的是使企業(yè)能夠按照法律法規(guī)開展正常的企業(yè)管理活動，使企業(yè)能夠在披露財務數(shù)據(jù)時做到真實可靠，最終實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標與經(jīng)營成果。繼《企業(yè)內(nèi)部控制條例》出臺后，中國還于2012年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，明確規(guī)定內(nèi)部控制是企業(yè)建設全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制，為了實現(xiàn)控制目標，預防和控制風險。其中，單位一級的內(nèi)部控制是指行政單位對單位整體的全面內(nèi)部控制制度和相關的措施；企業(yè)一級的內(nèi)部控制是指行政單位對單位內(nèi)的特定業(yè)務實施的一系列內(nèi)部控制制度和措施。2.2內(nèi)部控制的原則企業(yè)構(gòu)建以及執(zhí)行內(nèi)控要遵守下面的原則：（1）全面性原則。內(nèi)部監(jiān)督必須存在于所有的決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面，包括公司及其下屬機構(gòu)的不同業(yè)務。（2）重要性原則。內(nèi)部監(jiān)督應建立在總體限制的假設基礎上，側(cè)重于風險更大的一些關鍵業(yè)務領域和活動。（3）抗衡性原則。內(nèi)部監(jiān)督必須建立在治理結(jié)構(gòu)、體制缺陷、權(quán)力和責任分擔、業(yè)務做法和其他觀點上，才能形成相互制約和監(jiān)督的局面。（4）適應性原則。內(nèi)控要和公司運營規(guī)模、業(yè)務范疇、競爭情況以及風險能力等相符合，而且要伴隨實際狀況的改變進行調(diào)整。（5）成本效益原則。內(nèi)控要衡量執(zhí)行成本以及預估效益，通過合適的成本達到內(nèi)部制約。3國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀——以茅臺酒有限公司為例3.1貴州茅臺酒股份有限公司的簡介茅臺酒產(chǎn)于中國西南貴州省仁懷市茅臺鎮(zhèn)，其創(chuàng)立于1999年，注冊資本為一億八千五百萬元。現(xiàn)在是一家國有上市企業(yè)，其股票代碼為600519。目前，貴州茅臺酒股份有限公司茅臺酒年生產(chǎn)量已突破一萬噸，茅臺不僅在國內(nèi)擁有好口碑以及良好的企業(yè)形象，更在國內(nèi)酒業(yè)占有很大的市場份額，全方位躋身市場，從而占據(jù)了白酒市場制高點，稱雄于中國高端酒市場。公司主營貴州茅臺酒系列產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，同時進行飲料、食品、包裝材料的生產(chǎn)和銷售，防偽技術(shù)開發(fā)，信息產(chǎn)業(yè)相關產(chǎn)品的研制開發(fā)。3.2貴州茅臺酒股份有限公司企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀茅臺酒公司作為高端酒行業(yè)的標桿，在內(nèi)部控制建設上，取得了一定的成就，茅臺公司的內(nèi)部控制有很多值得借鑒的地方，內(nèi)控和公司發(fā)展目標的達成具有密不可分的關系，茅臺公司將內(nèi)控放置于企業(yè)發(fā)展的重中之重，作為企業(yè)資金資產(chǎn)安全完整、降低企業(yè)經(jīng)營管理風險的重要保障。細節(jié)控制是內(nèi)部控制體系構(gòu)建的關鍵。正所謂細節(jié)決定成敗，細節(jié)制約對于內(nèi)控系統(tǒng)建立來說至關重要。細節(jié)制約來源于體制。茅臺公司的投資等一些活動均是構(gòu)建于體制的前提下，通過深入的調(diào)查以及合理性剖析之后，尤其是了解了各項業(yè)務面臨的風險，針對風險進行判別，編制風險防控舉措，把風險制約于能夠掌控的范疇之內(nèi)。茅臺公司內(nèi)控系統(tǒng)建立過程中，投入了很多的時間以及精力，將各個操作程序以及規(guī)范予以細致化。二級管理辦法下還要下設三級操作細則，將企業(yè)各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設計的很周到。茅臺公司已經(jīng)逐漸認識到內(nèi)控的落實離不開對細節(jié)的關注，所有目標的達成需要將各項控制落到實處，才能使內(nèi)控工作能為企業(yè)保駕護航。4國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題貴州茅臺酒股份有限公司雖然在內(nèi)控上取得了很多成就，然而隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和公司戰(zhàn)略目標更新，國有企業(yè)在內(nèi)控上也存在一些不足之處，比較突出在于茅臺公司雖然有一套較為嚴密的內(nèi)控設計制度，但在執(zhí)行層面，存在較多執(zhí)行不到位的情況，進而影響內(nèi)部控制對于防范風險的效果。突出的問題主要集中在以下幾點：4.1內(nèi)部風險識別機制不健全風險意識不夠，是國有企業(yè)普遍存在的問題,茅臺作為大型上市企業(yè)，在風險防范上也有待加強。茅臺公司對內(nèi)部控制和風險預防管理的重要性的認識不深刻，子公司問題更為嚴重，主要存在的問題是部分領導對財務風險防范缺乏戰(zhàn)略性，沒有充分認識到財務風險防范是企業(yè)管理的核心，沒有將財務風險防范與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來，沒有根據(jù)公司實際情況做一些預算管理，以及財務控制等，跟不上公司的發(fā)展速度，這阻礙了公司的進一步發(fā)展。另外，公司部分財務人員對現(xiàn)代財務風險防范缺乏認識，財務風險防范的觀念比較滯后，缺少對應收賬款的風險預防管理的概念，很容易給企業(yè)造成損失，資金鏈斷裂。而有些子公司的業(yè)務人員或者管理者求表現(xiàn)，急于擴大市場份額和客戶群，對客戶并沒有進行信用之類的基本調(diào)查，盲目賒賬，表面上看，公司的營業(yè)額和營業(yè)量增加，但后期的資金回收則是一大難點，有的是回收時間長，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，有的則是無法收回，給企業(yè)帶來重大損失。4.2現(xiàn)金流控制活動存在問題茅臺公司在行業(yè)內(nèi)擁有很高的知名度，企業(yè)的現(xiàn)金管理方式也逐漸規(guī)范起來。但是，企業(yè)很多子公司的管理者和財務管理人員的現(xiàn)金管理的意識不是很高，只停留在對貴州茅臺企業(yè)流入和流出資金“記錄”，管理層次較低，盡管公司已根據(jù)財務管理部門的會計準則建立了專門的部門，但它仍執(zhí)行公司的資產(chǎn)管理。這些子公司的管理人員會自行處理財務問題，現(xiàn)金管理更多地是對企業(yè)整體財務費用的管理，貴州茅臺公司管理者并未把現(xiàn)金管理提高到企業(yè)經(jīng)營管理的層面上，這種現(xiàn)金管理意識使得貴州茅臺公司的現(xiàn)金管理“經(jīng)濟效益”不高。企業(yè)的現(xiàn)金管理是一種動態(tài)的管理模式，貴州茅臺公司的管理者、只有提高員工對企業(yè)財務管理的認識，才能促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務管理才有更大的價值。管理者的現(xiàn)金管理意識對企業(yè)現(xiàn)金管理方案、現(xiàn)金管理的效率起到重要的影響。當前，貴州茅臺公司的高層管理者，精細化現(xiàn)金管理的意識尚未建立起來，現(xiàn)金管理仍然屬于一種粗放型的管理，從而導致企業(yè)的現(xiàn)金流量難以適應貴州茅臺公司發(fā)展的需要。從貴州茅臺公司的運營管理的現(xiàn)狀來看，建立了較為完善的股份制管理結(jié)構(gòu)，但是，投資者直接參與公司經(jīng)營的現(xiàn)象仍然比較明顯，這就導致公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)并未能夠?qū)崿F(xiàn)徹底的分離，財務總監(jiān)難以發(fā)揮工作的主觀能動性，對現(xiàn)金流的有效控制也成為無源之水。4.3內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題茅臺公司開發(fā)了許多方便管理的信息系統(tǒng)，但各個信息系統(tǒng)之間的關聯(lián)性較差，形成信息孤島，沒有系統(tǒng)梳理各個系統(tǒng)間的關系，這會浪費開發(fā)資源，同時還會影響信息使用的效率。公司系統(tǒng)龐大，部門之間的溝通和信息傳遞的緊密程度和順暢程度還不足。缺乏客戶管理團隊與區(qū)域管理經(jīng)銷商同事和門店執(zhí)行團隊之間的溝通流程。區(qū)域銷售的客戶經(jīng)理在接到區(qū)域發(fā)出的客戶費用分配和季度市場推廣計劃指引后，單憑自己的想法制定銷售計劃，并在公司費用系統(tǒng)中錄入提交市場推廣促銷活動計劃，并沒有事先和管理經(jīng)銷商的區(qū)域銷售負責人以及負責門店執(zhí)行的執(zhí)行團隊進行有效的充分溝通。這就導致了訂單滿足率低和執(zhí)行效率低的情況發(fā)生，產(chǎn)生了巨額訂單罰款并嚴重影響與下游客戶的客情關系和冗占經(jīng)銷商資金。于執(zhí)行團隊來說，更是直接影響到了他們的工資收入，挫傷了團隊的工作激情。所以，客戶經(jīng)理在提交市場推廣計劃時，應該和區(qū)域管理經(jīng)銷商的同事、門店執(zhí)行團隊進行充分有效的溝通。4.4缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境在國有企業(yè)實際工作中，領導往往會忽視內(nèi)部控制的作用，高層管理者們大都對內(nèi)部控制不了解，沒有認識它的重要，嚴重缺乏內(nèi)部控制意識，只關心自己的崗位，一味地求發(fā)展、忽略了對控制的建設工作。他們對內(nèi)部控制缺乏基礎性的認知，以為內(nèi)部控制與領導機構(gòu)無關，把它歸為財務部門的工作范疇之內(nèi)。這種做法降低了部門之間的工作溝通效率，忽略了內(nèi)部的控制作用。這也就表明內(nèi)部的管理機構(gòu)僅注重形式，企業(yè)內(nèi)部控制缺少良好的制度學習環(huán)境。這使得內(nèi)部控制的力度被很大程度的削弱了，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了很大的麻煩和阻礙。只有內(nèi)部控制制度的學習、理解工作做好了，企業(yè)的內(nèi)部控制制度落實才有可能。5.茅臺酒有限公司內(nèi)部控制存在的原因分析企業(yè)財務是一個有機統(tǒng)一的系統(tǒng)。各項指標綜合反映了企業(yè)財務狀況及其相互關系的因素，對財務信息使用者來說尤為重要。通過對財務指標的分析，可以更好地揭示貴州茅臺酒股份有限公司在內(nèi)部控制上取得了成效以及企業(yè)的財務狀況。5.1償債能力分析指標日期2016年2017年2018年2019年流動比率（%）3.242.442.913.25速動比率（%）2.341.882.342.69資產(chǎn)負債率（%）23.2532.7928.6726.55表1貴州茅臺2016-2019年部分償債能力財務指標貴州茅臺酒流動比率高于正常水平，2017年至2019年逐年上升，表明貴州茅臺酒償還短期債務的能力仍在增強。但其速動比率遠高于1的正常水平，不能充分利用流動資金。資產(chǎn)負債率緩慢下降的主要原因是資產(chǎn)總額增幅大于負債總額增幅，表明債權(quán)投資資金的擔保程度在不斷提高，貴州茅臺的長期償債能力也在不斷提高。5.2營運能力分析指標日期2016年2017年2018年2019年應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）14397.22———存貨周轉(zhuǎn)率（次）80.29總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）0.430.390.470.5表2貴州茅臺2016-2019年部分營運能力財務指標從表2可以看出，茅臺的應收賬款周轉(zhuǎn)速度非?？?，2017年以后甚至沒有應收賬款余額。究其原因，主要是經(jīng)銷商的單一經(jīng)營政策，進一步表明企業(yè)流動性強，這與嚴格控制“三公”消費、塑化劑事件以及此前的擴產(chǎn)有關。從2017年到2019年，換手率呈逐步上升趨勢，這與多元化戰(zhàn)略和市場滲透戰(zhàn)略有關。由于茅臺香型白酒“越陳越香”的特點，其價值與儲存時間成正比，也導致2017年至2019年營業(yè)收入再創(chuàng)新高，消耗了更多的儲存成本和人工管理成本。受庫存影響，其總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也較低。主要受2017年資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴大和銷售額增長的影響，2018年和2019年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所上升，但仍需重視風險控制。5.3盈利能力分析指標日期2016年2017年2018年2019年銷售凈利率（%）50.3846.1449.8251.37銷售毛利率（%）92.2391.2389.891.14凈資產(chǎn)收益率（%）24.2522.9429.6131.2表3貴州茅臺2016-2019年部分盈利財務指標從表3可以看出，2016-2019年，貴州茅臺銷售毛利率保持在89%以上。高毛利率與飛天近年來連續(xù)幾次提價、擴產(chǎn)、增銷有關，也是茅臺實施高品牌戰(zhàn)略的結(jié)果。2017年，凈利率下降至46.14%，但從2017年到2019年一直保持增長，這與政府對其原材料采取的價格保護措施有關，也表明公司具有良好的生產(chǎn)成本控制能力。2017年凈資產(chǎn)收益率低于2016年，但從2017年到2019年，凈資產(chǎn)收益率也持續(xù)上升，表明白酒系列產(chǎn)品升級戰(zhàn)略的成功和中端市場的快速滲透。在資產(chǎn)規(guī)模較大的前提下，凈資產(chǎn)收益率高于行業(yè)水平，說明企業(yè)盈利能力較強，這也取決于茅臺奢侈品長期高價格、低數(shù)量。此外，企業(yè)還利用饑餓營銷來確保更高的盈利能力。5.4資產(chǎn)能力分析企業(yè)資產(chǎn)能力是企業(yè)資產(chǎn)盈利能力、流動性和安全性的保證。資產(chǎn)能力分析主要包括兩個方面：一是不良資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例，反映了不良資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例，用來檢驗資產(chǎn)損失的程度。最有可能的不良資產(chǎn)是應收賬款、預付款、存貨和固定資產(chǎn)。二是資產(chǎn)減值指標，如存貨跌價準備，指標越高，資產(chǎn)質(zhì)量越差。在貴州茅臺近幾年的資產(chǎn)負債表中，容易形成不良資產(chǎn)的項目有存貨和固定資產(chǎn)。指標日期2016年2017年2018年2019年存貨（萬元）1801330206222522057482350695固定資產(chǎn)（萬元）1141595144531815244101524856資產(chǎn)總計（萬元）8630146112934541346101215984667存貨/資產(chǎn)總計（%）0.2087253220.1826035680.1638619740.147059366固定資產(chǎn)/資產(chǎn)總計（%）0.1322799170.1279783850.1132463150.095394918表4貴州茅臺2016-2019年資產(chǎn)質(zhì)量分析從表4可以看出，從2016年到2019年，存貨和固定資產(chǎn)逐年增加，但不難發(fā)現(xiàn)存貨和固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例逐年下降。這說明貴州茅臺的不良資產(chǎn)率逐年下降，說明貴州茅臺的資產(chǎn)質(zhì)量狀況良好。根據(jù)上述分析，貴州茅臺的產(chǎn)量仍然很高，即使在宏觀經(jīng)濟環(huán)境中發(fā)生了許多重大變化，其戰(zhàn)略發(fā)展也能適應市場條件，維持現(xiàn)金流動的支配地位。公司應密切監(jiān)控存貨周轉(zhuǎn)率，控制與糧食安全事故有關的風險，并控制與規(guī)模擴大和利潤差距有關的風險。6優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議6.1健全內(nèi)外部風險識別機制進行風險知識普及，有助于企業(yè)員工上下一心，共同努力，形成全體員工抵御風險的氛圍，建立企業(yè)風險文化起著非常重要的作用。其中，企業(yè)管理者要在培養(yǎng)風險防范管理中起到帶頭作用，以領導者魅力，從而促進個體員工積極參與，企業(yè)風險文化意識與個人價值觀的融合，培養(yǎng)全體員工的風險意識。提高企業(yè)應對風險的能力是一項系統(tǒng)工程。從公司層面看，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、員工、規(guī)章制度、文化內(nèi)涵等。隨著風險防范意識的加強，建立風險內(nèi)部控制體系成為企業(yè)關注的重點。主要是從內(nèi)部會計控制和企業(yè)內(nèi)部管理兩個方面加以實施。財務風險控制體系主要有預警系統(tǒng)和控制模型組成，從而保證財務風險的有效預防和控制，最大程度防范和降低財務風險產(chǎn)生的影響財務風險在企業(yè)的會計核算、經(jīng)營管理以及未來發(fā)展中占據(jù)重要地位，必須充分認識財務風險的作用機制，建立風險導向的內(nèi)部控制體系，以保證公司的良好運營。因此，除了提高風險管理意識之外，公司管理層更有必要改進公司的內(nèi)部和外部風險識別機制。第一，企業(yè)應建立專門的銷售風險管理部門，或指定銷售經(jīng)理負責風險評估和管理。第二，企業(yè)必須建立風險管理體系，以規(guī)范企業(yè)的風險管理流程，包括風險數(shù)據(jù)收集、風險評估、風險管理策略制定、風險管理解決方案建議、監(jiān)控和改進。6.2建立健全現(xiàn)金流內(nèi)控制度針對企業(yè)流動性強的包括現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣等現(xiàn)金，企業(yè)應該設立專門的稽查部門負責監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收支情況，這也是現(xiàn)金管理中的重難點，要定期對現(xiàn)金，銀行存款的收支進行檢查，檢查內(nèi)容主要包括：憑證真實性與完整性、現(xiàn)金使用范圍的合規(guī)性、有關法律法規(guī)、財經(jīng)紀律的遵守情況、公司現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行情況等。一旦發(fā)現(xiàn)某一化解存在賬實不符，或者數(shù)據(jù)和平常差異巨大，需要存檔，計入稽核檔案，做深入調(diào)查，找出問題存在的原因，問責到人，并以示懲戒?；藣徫坏穆氊熓菍ΜF(xiàn)金資產(chǎn)的流動進行直接跟蹤，審計內(nèi)容主要包括:憑證真實性和完整性、現(xiàn)金資產(chǎn)合規(guī)性、相關法律法規(guī)、財務和交易法律以及公司的現(xiàn)金管理法規(guī)發(fā)現(xiàn)問題時，必須將這些問題記錄在審計文件中，以作為對現(xiàn)金流量進行獎懲的依據(jù)。會計人員組成定期抽查小組，并定期進行每月檢查。除了檢查內(nèi)容之外，還必須檢查現(xiàn)金池，并確保所有的現(xiàn)金賬實是否一致。審計結(jié)果將根據(jù)審計機構(gòu)的薪酬和處罰記錄在普通審計文件中。財務總監(jiān)安排臨時抽查小組的成立。該小組成員包括紀律檢查、財務管理、總經(jīng)理辦公室和其他人員的組成。除了定期抽查小組檢查內(nèi)容外，還檢查現(xiàn)金收支授權(quán)審批執(zhí)行情況，現(xiàn)金收支流程執(zhí)行情況等。每個隨機檢查的結(jié)果都會記錄在不規(guī)則的隨機檢查檔案中，作為對會計部門工作的考核依據(jù)。6.3重視信息溝通的重要性順暢的信息溝通對于內(nèi)控體系凸顯其應有的效用來說非常關鍵。茅臺公司要對目前的內(nèi)部信息報告?zhèn)鬏敺绞竭M行改善，就內(nèi)控有關信息在公司內(nèi)部的業(yè)務流程、管理人員、職責部門、企業(yè)、顧客、供貨商等眾多主體之間予以交流，確保企業(yè)全體員工以及設計方均可以掌握內(nèi)控體制相關內(nèi)容、運營模式、個人在內(nèi)控體制里必須要負擔的職能以及履行的義務，當其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，若采取及時有效的溝通，問題就能及時被解決，并按照內(nèi)控的思路建立防范手段和措施，使得在未來針對同樣的問題的解決能行之有效。另外建議公司進一步加強信息系統(tǒng)的各個子系統(tǒng)之間的信息傳遞和共享，避免因為某個環(huán)節(jié)的需求獨立開發(fā)一個系統(tǒng)，系統(tǒng)開發(fā)部門應統(tǒng)籌每個開發(fā)需求，盡量在同一平臺上開發(fā)和取數(shù)，培養(yǎng)使用系統(tǒng)部門和人員的數(shù)據(jù)關聯(lián)思維，確保信息的搜集、加工，獲得的相關數(shù)據(jù)可以于體系內(nèi)部共同分享。企業(yè)可以建立內(nèi)部財務信息共享的系統(tǒng)，提高內(nèi)部信息傳遞速度，以及信息透明度。6.4加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督要保證內(nèi)部控制的效果，貴州茅臺公司就必須加強對于控制活動的監(jiān)管力度，進而從內(nèi)部審計和外部監(jiān)督兩個方面著手開展監(jiān)管工作。建立總經(jīng)理垂直管理的審計部門可以有效保證內(nèi)部審計活動具有高度的獨立性。目前市場上出現(xiàn)的提供審計服務的會計師事務所良萎不齊，特別一些職業(yè)道德、素質(zhì)低下，責任心不足，業(yè)務水平較低的小型事務所，經(jīng)審計后出具的審計報告只是徒有其型而并不能改善企業(yè)之實。因此，貴州茅臺公司在甄選有良好業(yè)績和市場口碑的事務所來進行財務報表和內(nèi)部控制審計，在事務所年審過程中也要注重從外部審計的視角對公司的關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)(例如銷售與收款環(huán)節(jié)、采購與付款環(huán)節(jié))的內(nèi)部控制運行現(xiàn)狀及缺陷提出管理建議。通過內(nèi)外部審計相結(jié)合的方式，為國有企業(yè)的業(yè)務流程共同構(gòu)建起一個科學、合理的監(jiān)督檢查體系。結(jié)論國有企業(yè)內(nèi)部控制是一項艱巨而任重道遠的工作，不管是企業(yè)內(nèi)部還是我國經(jīng)濟的大環(huán)境中，隨著國外先進的管理經(jīng)驗的逐步滲透，我國企業(yè)的管理者也應該有所警惕，做好企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是企業(yè)的需要，也是全球化經(jīng)濟形勢下國際企業(yè)對中國企業(yè)的要求，我們的企業(yè)只有加強內(nèi)部控制的意識，并堅持不懈的要求各級管理者認真貫徹實施，企業(yè)在走過摸索階段后才會更穩(wěn)健更健康的成長起來，才有機會有實力和國際企業(yè)接軌，才能讓自己的企業(yè)生命力更旺盛。本論文的主要研究成果是結(jié)合具體國有企業(yè)茅臺公司，運用內(nèi)部控制5要素，詳細分析茅臺公司目前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對其內(nèi)部控制的成效進行了總結(jié)，重視內(nèi)部審計，對資金的強大掌控力，對成本的嚴格控制，重視內(nèi)部控制的細節(jié)方面都做的非常好，值得其他企業(yè)借鑒參考。同時，也總結(jié)了國有企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處，包含如下：企業(yè)風險意識薄弱；投資項目的決策和跟進不完善；對現(xiàn)金流不夠重視；信息溝通方面存在問題。通過對問題層層深入分析，從內(nèi)部控制視角提出了具體的解決對策，希望能從整體上提高國有企業(yè)的管理效率。

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