中央電大2014年《中級財務會計二》試題及答案

三、簡答題（每小題5分,共10分）16.商品銷售收入的確認條件有哪些?商品銷售收入的確認條件有:（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施控制;（3）與交易相關的經濟利益很可能流人企業(yè);（4）收入的金額能夠可靠地計量:（5）相關的已發(fā)生或將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量。17.現金流量表中的現金等價物是指什么?試舉例說明。現金流量表中的現金等價物是指期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。 （4點,每點1分）.舉例:持有期不超過3個月的債券投資 （1分）16.什么是債務重組?企業(yè)為什么要進行債務重組?債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下,債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。（2分）企業(yè)到期債務不能按時償還時,有兩種方法解決債務糾紛:ー是債權人采用法律手段申請債務人破產,強制債務人將資產變現還債;二是進行債務重組。（1分）進行債務重組,對債務人來說,可避免破產清算,同時也是重整旗鼓的機會；（1分）對債權人來說,可最大限度地收回債權款額,減少損失。因為如果采取破產清算,也可能因相關的過程持續(xù)時間很長,費時費カ,最后也難以保證債權人的債權如數收回。（1分）17.什么是資產的賬面價值與計稅基礎?試舉一例說明。資產的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產的期末余額。（2分）資產的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中,計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。（1分）例如,年初購入一批存貨,采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為!0萬元。ー、單項選擇題（復習時可參考復習指導和本課程導學）.對辭退福利的正確列支方法是（A）。A.計入管理費用B.計入營業(yè)外支出 C.計入制造費用D.計入銷售費用.下列資產負債表項目中,可根據相應賬戶期末余額直接填列的是（D）。A.應付債券B.持有至到期投資C.應付賬款D.交易性金融資產.下列有關利潤表的表述中,不正確的是（D）。A.屬于中報與年報B.屬于動態(tài)報表C.反映經營成果D.采用“本期營業(yè)觀”編制.Z公司涉及一樁訴訟,根據以在經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷,公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴,公司將要支付40萬元—60萬元的賠償款。據此,Z公司應在本期末資產負債表中確認預計負債金額（B）?A.40萬元 B.50萬元 C.60萬元 D.100萬元.因采用商品開具面值40萬元,票面利率4%,期限3個月的商業(yè)匯票ー張。該應付票據到期時,公司一共應償付（C）。A.440000元B.412000元C.404000元D.40000〇元.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元,其中明年4月末到期應償還的金額為200萬元。那本年末資產負債表中“長期借款”項目填列的金額應為（B）A.200萬元 B.400萬元 C.500萬元 D.600萬元.會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（A）。A.按會計估計變更處理 B,按會計政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理 D.在會計政策變更、合計估計變更的處理方法中任選ー種.年來預提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。該項負債產生的暫時性差異類型為（B）A.0 B.可抵扣暫時性差異15萬元C.不確定D.應納稅暫時性差異15萬元.企業(yè)現有注冊資本2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補,據此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公職數額為（C）A.80萬元 B.100萬元C.400萬元 D.1000萬元.將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行,支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計入“資本公積ー——股本溢價”賬戶的金額應為（B）A.35萬元 B.65萬元 C.100萬元 D.135萬元11,下列項目中,應予以資本化的利息支出是（B）。A.開發(fā)無形資產發(fā)生的長期借款的全部利息支出B.購建固定資產發(fā)生的長期借款,在資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C.為生產經營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出D.進行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出.對“持有至到期投資”期末余額中1年內到期的金額,在財務報表中的正確列示方法是（A）.A.視為流動負債在資產負債表中單獨列示B.作為長期負債在資產負債表中反映C?在利潤表上單獨列示 D?在資產負債表應付賬款項目中反映.收入是指會導致企業(yè)所有者權益增加、與所有者投入資本無關的、企業(yè)在（A）〇A,日常經營活動中所形成的經濟利益的總流入B.日常經營活動中所形成的經濟利益的凈流入C,主要經營活動中所形成的經濟利益的總流入D,全部經營活動中所形成的經濟利益的總流入.企業(yè)確認的下列收益中,按照現行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A）〇A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.股票轉讓凈收益D.公司債券轉讓凈收益B公司將自產的洗滌用品發(fā)放給職エ,成本價為55000元,售價為60000元,則企業(yè)因此需交納的增值稅為（B）,A.9350元B,10200元C.8718元D.9775元16.當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入（C）,A.實收資本 B.營業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積17,根據我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產捐贈時,按確定的價值貸記的賬戶為（D）。A.資本公積——其他資本公積轉入 B.實收資本ーー^接受捐贈非現金資產準備C.資本公積——接受捐贈非現金資產準備D.營業(yè)外收入18.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。根據協議，證券公司按發(fā)行收入的3%計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數額為（A）。A.16400元B.100000元C.116400元D.0年末資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據是（A）。A.“利潤分配”賬戶年末余額B.“應付利潤”賬戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額A公司涉及ー起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據規(guī)定,A公司應于年末資產負債表中確認負債金額（A）。A.100萬元B.70萬元C.30萬元D.02007年末,甲存貨成本20萬元,計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎為（D）?A.0B.2萬元C.18萬元D.20萬元.下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是（C）,A.長期借款B.遞延所得稅負債 C.應付利潤 D.應付債券.提供企業(yè)資產的流動性和償債能力情況的報表是（A）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表 D,所有者權益表24,下列事項中,引起現金流量凈額變動的項目是（B）。A.將現金存入銀行 B.用現金等價物清償30萬元債務C.用存貨抵償債務 D.用銀行存款購入三個月到期的債券25,企業(yè)對現金清查中發(fā)現的確實無法查明原因的長款，應將其計入（D）。A,其他業(yè)務收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入.企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是（D）,A.籌備人員的エ資B.籌備人員的差旅費C,企業(yè)注冊登記費 D.在建工程的借款利息.エ業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（B）。A.固定資產出租收入 B.出售無形資產的凈收益C.出售不適用原材料的收入 D.商品銷售收入.期末計提帶息應付票據的利息時,應貸記的賬戶是（D）?A.財務費用 B.銷售費用C.應付票據 D,應付利息.出售不動產應交的營業(yè)稅,其核算賬戶是（D）?A.管理費用B.其他業(yè)務支出 C.營業(yè)外支出 D.固定資產清理.企業(yè)經營業(yè)務支付的下列稅款中,與企業(yè)（一般納稅人）損益無關的稅金是（D）〇A.所得稅B.消費稅C,印花稅 D.增值稅.A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60000元,其中1年內到期的金額10000元。則填列資產負債表的“持有至到期投資”項目時,應填列的金額為（C）〇A.10000元B.60000元C.50000元D.70000元.企業(yè)現有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元,則可用于轉增企業(yè)資本的數額為（B）。A.500萬元 B.700萬元C.800萬元 D.1200萬元.下列不屬于管理費用的支出項目是（A ）〇A.借款利息 B.業(yè)務招待費C.房產稅 D.無形資產攤銷.下列各資產負債表項目中,能根據相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）。A.應付賬款 B.應收賬款 C.長期借款 D,應付職エ薪酬.下列項目中,屬于企業(yè)經營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是（A）。A.應付賬款 B.預收賬款C.其他應付款 D.長期應付款.編制現金流量表時,企業(yè)因資金短缺,變賣I口汽車收到的現金屬于（B）.A.經營活動的現金流量 B.投資活動的現金流量C.籌資活動的現金流量 D.非正?；顒拥默F金流量.帶息應付票據的利息支出應計入（A）。A.財務費用 B.管理費用 C.銷售費用 D.制造費用.2008年12月30日A公司“壞賬準備”賬戶有借方余額2000元,年末應收賬款余額1000萬元。如果按5%。提取壞賬準備,則A公司“壞賬準備”賬戶的年末余額為（B）。A貸方余額48000元B貸方余額50000元C.借方余額48000元D借方余額52000元.可供出售金融資產持有期內發(fā)生的公允價值變動損益,正確的處理方法是（A）=A.計入資本公積 B.收益增加資本公積,損失減少投資收益C.作為投資收益計入當期損益D.作為公允價值變動損益計入當期利潤.一臺設備原值為100萬元,累計折舊30萬元,未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等,此時該項設備的計稅基礎為（C）。A.100萬元B.30萬元C.70萬元 D.0.D公司接受A公司投入設備一臺,原價50000元,賬面凈值30000元,評估凈值為35000元。則D公司接受設備投資時,“實收資本”賬戶的入賬金額為（B兀A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元.按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年主營業(yè)務收入的有（A）?12月25日銷售產品ー批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張5月20日銷售多余的材料ー批，價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產品ー批,價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化,估計收回的可能性很小12月30日發(fā)出商品ー批,價款50萬元,委托C公司代銷.2007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現款，占乙公司注冊資本的90%,甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。2007年乙公司實現凈利潤600萬元（假設每月均衡），并宣告分配現金股利500萬元。則2007年度甲公司個別報表中應確認投資收益（A）。A.405萬元B.450萬元C.540萬元 D.600萬元.下列屬于投資活動的現金流出的項目是（C）〇A.債券到期收到的現金 B.償還債券支付的現金C.購買債券支付的現金 D.發(fā)行債券收到的現金.預付貨款業(yè)務不多的企業(yè),可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入（A）。A.”應付賬款”賬戶的借方 B.“應付賬款”賬戶的貸方C.“應收賬款”賬戶的借方 D.“應收賬款”賬戶的貸方.財務報表的編制要求包括（D）。A,數字真實、內容完整.B.計算準確、報送及時 C.便于理解 D.A和B.下列項目,應作為營業(yè)收入核算的是（C）。A.銷售商品收到的增值稅 B.出售固定資產取得的收益.下列各項不屬于存貨的是（A）。A.工程物資 B.發(fā)出用于展覽的存貨 C,委托代銷商品 D,發(fā)出商品.某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860000元,“商品進銷差價”賬戶余額為275000元,“在途物資”賬戶余額為120000元,“低值易耗品”賬戶余額為51000元,“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產負債表中“存貨”項目的金額應為（B）.A.1031000元B.756000元C.1571000元D.1306000元.采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是（A）?A.處置固定資產的收益 B.計提的固定資產折舊C.攤銷的待攤費 D.計提的壞賬準備.下列各項中,不屬于職エ薪酬內容的是（B）?A,醫(yī)療保險費等社會保險費 B.支付職エ的困難補助C,工會經費和職エ教育經費 D.住房公積金.2007年B公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規(guī)定債務擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產生的暫時性差異為（A）。A.0B.可抵扣暫時性差異50萬元C.應納稅暫時性差異50萬元D.不確定.下列各項中,不可用于彌補企業(yè)虧損的是（A）。A.資本公積B.盈余公積 C.稅前利潤 D1稅后利潤.某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決,判決該企業(yè)自判決日起30日內向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中,該賠償金額應作為（A）。A.2002年度的調整事項處理 B.2002年度的管理費用處理C.2002年度的非調整事項處理D.2003年度的營業(yè)外支出處理55.出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入（B）〇A.“公允價值變動收益”項目B.“營業(yè)收入”項目C.“投資收益”項目 D.“營業(yè)外收入”項.下列各所有者權益內容中，與企業(yè)當年凈利潤無關的是（B）。A,未分配利潤 B.資本公積 C.法定盈余公積 D.任意盈余公積.企業(yè)按出租無形資產收入計算交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是（A）.A.其他業(yè)務成本 B.營業(yè)外支出 C.管理費用D.營業(yè)稅金及附加.公司溢價發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費,會計處理方法為（D）?A.計入開辦費 B.計入營業(yè)外支出 C.計入財務費用 D.直接從溢價收入中扣除.某企業(yè)年初未分配利潤150000元,當年實現凈利潤600000元，按15%的比例提取盈余公積。當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（A）。A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元60.2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80%的可能勝訴;若敗訴，賠償金額估計為20萬元,并支付訴訟費用3萬元。則2008年6月30日，A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是（A）。A,不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露B.確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露C.不確認負債,也無需在報表附注中披露D.確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露二、多項選擇題（請參考復習指導和本課程導學）.下列各項屬于會計政策內容的有（ABCE）A.壞賬損失的核算方法 B.借款費用的核算方法 C.所得稅費用的核算D.無形資產的使用壽命 E.發(fā)出存貨的計價方法.企業(yè)交納的下到各項稅金,應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（AE）A.消費稅 B.增值稅 C.車船稅D,印花稅 E.營業(yè)稅.下列各項中,應作為營業(yè)外支出核算的有（ABCDE）A.對外捐贈資產B.存貨非常損失 C.債務重組損失D.稅款滯納金支出 E.出售固定資產凈損失.下列各項業(yè)務中,會引起資本公積總額變動的有（BE）A.分配現金股利 B.用資本公積轉增資本 C.確認績務重組收益D.確認長期股權投資收益 E.確認可供出售金融資產期末市價變動收益.下列各項不產生現金流量的有（ABCD）。A.本期核銷的壞賬 B.存貨盤虧 C.以固定資產抵債D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核銷的壞賬.下列交易和事項不影響企業(yè)當期經營活動產生的現金流量的有（ABD）。A.收到被投資單位分配的現金股利 B.售出固定資產收到現金 C,支付生產工人工資D,用存貨償還短期借 E.上交所得稅.會計政策變更的會計處理方法有（BD ）.A.備抵法B,追溯調整法 C.直接轉銷法 D.未來適用法 E.直線法.下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有（ABC）。A,接受投資者投資B.經批準用盈余公積轉增資本 C.經批準用資本公積轉增資本D.接受現金捐贈E,將債務轉為資本.下列業(yè)務中,影響所有者權益結構變動的有（ABDE）。A.用盈余公積彌補虧損 B.接受捐贈C.用固定資產對外投資D.經批準用資本公積轉增資本 E.發(fā)放股票股利.按照收入準則的規(guī)定,企業(yè)確認商品銷售收入實現的條件包括（ABCDE）。A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險與報酬轉移給購貨方 B,收入的金額能夠可靠計量C,企業(yè)沒有保留與商品所有權相聯系的繼續(xù)管理權和控制權D.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)E,相關的己發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量.下列項目中,不應確認為收入的有（ABD）,A.銷售商品收取的增值稅 B.出售飛機票時代收的保險費 C.銷售商品的價款D.銷售商品代墊的運雜費E.出租無形資產收入的租金.下列業(yè)務中,能引起企業(yè)利潤增加的有（ACD）。A.收回已確認的壞賬 B.取得債務重組收益 C.計提持有至到期投資利息D.收到供應單位違反合同的違約金E.溢價發(fā)行股票收入的溢價款.下列各項應作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE）.A.捐贈支出 B.債權人發(fā)生的債權重組損失 C.罰款支出D.支付職エ困難補助 E.出售固定資產的凈損失.企業(yè)本期確認的下列各項收入中,計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應予調整的有（ADE）。A.國債的利息收入B.接受捐贈收入 C.債務重組收入 D.公允價值變動收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權投資采用權益法確認的投資收ffi.エ業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中,應當交納增值稅的有（ABCD）。A.將產品對外投資 B.將產品分配給投資者 C,將委托加工的物資用于工程項目D.將產品贈送他人 E.將原材料用于在建工程.下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應計入所購貨物成本的有（ABC）.A.小規(guī)模納稅人購入生產用原材料所支付的增值稅 B.一般納稅人購入固定資產支付的增值稅C.購入工程物資支付的增值稅 D.一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅E.一般納稅人購進包裝物支付的增值稅.下列項目中,可能引起資本公積總額變動的有（ACD）。A.資本溢價 B.對外捐贈C.用資本公積轉增資本D.可供出售金融資產期末公允價值變動 E.發(fā)生債務重組損失.預計負債應具備的條件包括（ACE）。A.該義務是企業(yè)承擔的現時義務 B.該義務是企業(yè)承擔的潛在義務C.該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)D.該義務的履行不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)E.該義務的金額能夠可靠地計量.下列項目中,屬于營業(yè)外收入的有（AC）。A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.出售無形資產的凈收入D.保險賠償收入E.存款利息收入.按照規(guī)定,下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有（ABD）。12月25日銷售產品ー批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張5月20日銷售多余的材料ー批，價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產品ー批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的可能性很小12月28日銷售產品ー批，發(fā)票已經開出，價款80萬元已于2個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨12月30日發(fā)出商品ー批，價款50萬元，委托C公司代銷.下列不需要進行會計處理的業(yè)務有（CDE）。A,盈余公積轉增資本 B.資本公積轉增資本C.稅前利潤補虧D.稅后利潤補虧 E.得股票股利22,在我國會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括（ABCD）。A,在建工程 B.財務費用 C.研發(fā)支出 D.存貨E.投資收益23.下列賬戶余額，在編制資產負債表時應列入“存貨”項“金額的有（ACDE）.A.在途物資 B.工程物資 C.發(fā)出商品 D.委托加工物資E.周轉材料24、下列各項費用應計入企業(yè)銷售費用的有（BC）〇A.業(yè)務招待費 B.廣告費C.展覽費D.無形資產攤銷E.金融機構手續(xù)費25.下列各項，屬于我國現金流量表中“現金”的“（ABCE）。A.銀行存款 B.銀行匯票存款 C.外埠存款D.3個月內到期的短期股票投資 E.3個月內到期的短期債券投資.下列各項屬于職エ薪酬內容的有（ABCDE）〇A.計時エ資 B住房公積金 C失業(yè)保險費D.辭退補償 E.給職エ免費提供的住房折舊費.公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括（AB）〇A.增加資本 B,彌補虧損 C.向投資者分配現金利潤D.購置固定資產 E.發(fā)放職エ獎金.企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失,影響企業(yè)本期凈利潤的有（ABDE）。A.計提的壞賬準備 B.批準處理的存貨盤虧損失 C.固定資產安裝費用D.交納的所得稅 E.出借包裝物的攤銷價值.下列各項中,按規(guī)定可以轉增資本的有（ABC）。A.資本公積 B.法定盈余公積 C.任意盈余公積D,未分配利潤 E.住房公積金.現金等價物應同時具備的條件是（ABDE）?A,能夠轉換為已知金額的現金 B.期限短 C.無價值變動風險D,流動性強 E.價值變動風險小.下列各項中,屬于營業(yè)外支出的有（ABD）。A.對外捐贈資產 B.稅款滯納金支出 C固定資產盤盈D.存貨非常損失 E.股票發(fā)行費.在我國,下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有（BCDE）。A.用資本公積補虧 B.用法定盈余公積補虧 C.用以后盈利年度的稅后利潤補虧D,用任意盈余公積補虧E.用以后盈利年度的稅前利潤補虧.企業(yè)轉讓無形資產時,下列應作為其他業(yè)務成本核算的有（ACD）。A.轉讓使用權時按規(guī)定攤銷的無形資產價值 B.轉讓所有權時轉銷的無形資產的賬面價值C.因轉讓使用權提供咨詢服務發(fā)生的費用 D.根據使用權轉讓收入交納的營業(yè)稅E,轉讓收入.下列屬于會計政策內容的有（ACE）。A.壞賬損失的核算方法 B.壞賬的估計方法 C,固定資產的折舊方法D.固定資產使用年限的確定E.存貨的計價方法.委托加工應稅消費品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括（CE）。A.管理費用 B.增加企業(yè)的生產成本 C.計入委托加工產品的成本D.計入主營業(yè)務成本E.抵扣繼續(xù)生產的應稅產品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅.借款費用的主要內容包括（ABCDE）。A.借款利息 B.外幣借款匯兌差額 C.債券發(fā)行費用D.借款承諾費E.應付債券溢價或折價的攤銷.對下列各項業(yè)務的會計處理,符合會計規(guī)范的有（DE）。A,因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權平均法改為先進先出法B.銀行貸款利率調高使企業(yè)財務費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C.由于產品銷路不暢，產品銷售收人減少，固定費用相對過高,企業(yè)將固定資產折舊方法由原年數總和法改為平均年限法D.由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%E.因固定資產進行了改良,將其折舊年限由8年延長至10年38.下列有關利潤表的說法中,正確的是（BD）。A.只需按年編報B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表1）.反映經營成果E.“本期金額”欄“據損益類賬戶的期末余額填列.債務重組的概念及其意義答:債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況ド,債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛:?是債權人采用法律手段申請債務人破產,強制債務人將資產變現還債;二是修改債務條件，進行債務重組。采用第一種方法，債務企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權人會議達成和解協議,此時破產程序終止。即使進入破產程序，也可能因相關的過程持續(xù)時間很長，費時費カ，最后也難以保證債權人的債權如數收回。結果是“魚死網破”。采用第二種方法,既可避免債務人破產清算,給其重整旗鼓的機會:又可使債權人最大限度地收回債權款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。.預計負債與或有負債的主要異同,如何披露或有負債信息答:預計負債是由或有負債轉化而來的,它符合負債確認的條件時，會計上應將所涉及的或有負債作為預計負債確認，單設“預計負債”賬戶核算,在資產負債表中單獨披露?；蛴胸搨鶡o論作為潛在義務還是現時義務,均不符合負債的確認條件，會計上不予確認，但或有負債如果符合某些條件,則應予披露。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負債應予披露。披露的原則是:（1）極小可能（概率區(qū)間為大于〇但小于或等于5%）導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。（2）對經常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露,以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償的可能性。（3）在涉及未決訴訟、仲裁的情況ド,如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響,則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（4）收入的金額能夠可靠地計量。.商品銷售收入的確認條件答:（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方:（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施控制:（3）與交易相關的經濟利益很可能流入企業(yè);（4）收入的金額能夠可靠地計量:（5）相關的ー發(fā)生或將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量。.舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎答:資產的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的資產的期末余額。資產的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。例如,年初購入ー批存貨,采購成本10萬元:年末計提跌價準備エ萬元,則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。.企業(yè)凈利潤的分配答:?般的分配順序為:①用稅后利潤補虧:②提取法定盈余公積:③應付優(yōu)先股股利:④提取任意盈余公積:⑤支付普通股股利:⑥轉增資本。.簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計觀及其主要差別。答:本期損益觀:認為本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所產生的正常性經營損益,據此利潤表的內容只包括與本期正常經營有關的收支。損益滿計觀:認為本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對與本期正常經營無關的收支是否應包括在本期的利潤表中。.舉例說明現金流量表中的現金等價物答:現金等價物是指企業(yè)持有的期限短,流動性強,易于變化為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。一?般是指從購買之日起，3個月到期的債務投資?，F金等價物是指符合以下兩個條件的短期易變現投資:1、它們必須可以轉化為確定數額的現金。2、它們的到期日必須很接近,以至于不存在因利率變動而導致它們本身價值變動的重大風險。因此現金等價物具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現金等價物。.企業(yè)計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據?答:會計利潤是按照會計準則和會計制度核算的。由于會計準則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產、負債、收益、費用等的確認時間和范圍也不同,從而導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間產生差異。計算所得稅必須以稅法為準,故不能直接以會計利潤為納稅依據,應將其調整為納稅所得額,據此計算應交的所得稅。.我國現金流量表中,對現金如何分類?試各舉兩例說明。答：我國現金流量表中,對現金流量分為三類：ー是經營活動產生的現金流量,這是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。如銷售商品收到的現金、購買商品支付的現金。二是投資活動產生的現金流量,這是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。如購建固定資產支付的現金、收回債券投資本金收到的現金。三是籌資活動產生的現金流量，這是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。如借款收到的現金、償付借款利息支付的現金。ー、 多項選擇題:從下列每小題的五個選項中選出ニ至五個正確的，并將其順序號字母填入題后的括號里.（毎小題3分，共計15分）.下列有關利潤表的說法中,正確的是（BD）.A.只需按年編報B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表D.反映經營成果E.“本期金額”欄根據損益類賬戶的期末余額填列.下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有（ABC）.A.接受投資者投資B,經批準用盈余公積轉增資本C.經批準用資本公積轉增資本D.接受現金捐贈E.將債務轉為資本.下列項目中,可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有（BCD）.A.購進材料實際成本大于計劃成本差額B,購進材料實際成本小于計劃成本差額C,發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異（紅字結轉時）D,發(fā)出材料應負擔的超支差異E,購進或發(fā)出材料的計劃成本.按照收入準則的規(guī)定,企業(yè)確認商品銷售收入實現的條件包括（ABCDE）.A,企業(yè)已將商品所有權上的主要風險與報酬轉移給購貨方B.收入的金額能夠可靠計量C.企業(yè)沒有保留與商品所有權相聯系的繼續(xù)管理權和控制權D.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)E.相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量.下列交易和事項不影響企業(yè)當期經營活動產生的現金流量的有（ABD）.A.收到被投資單位分配的現金股利B.售出固定資產收到現金C,支付生產工人工資D.用存貨償還短期借款E.上交所得稅.會計政策變更的會計處理方法有（BD ）.A,備抵法B.追溯調整法C.直接轉銷法D.未來適用法E.直線法.下列業(yè)務中,影響所有者權益結構變動的有（ABDE）.A.用盈余公積彌補虧損B.接受捐贈C.用固定資產對外投資D,經批準用資本公積轉增資本E.發(fā)放股票股利.下列項目中，不應確認為收入的有（ABD）.A.銷售商品收取的增值稅B.出售飛機票時代收的保險費C.銷售商品的價款D.銷售商品代墊的運雜費E.出租無形資產收入的租金14,下列業(yè)務中,能引起企業(yè)利潤增加的有（ACD）.A,收回已確認的壞賬B.取得債務重組收益C.計提持有至到期投資利息D.收到供應單位違反合同的違約金E.溢價發(fā)行股票收入的溢價款.下列各項應作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE）.A.捐贈支出B.債權人發(fā)生的債權重組損失C.罰款支出D.支付職エ困難補助E.出售固定資產的凈損失.企業(yè)本期確認的下列各項收入中,計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應予調整的有（ADE）.A.國債的利息收入B.接受捐贈收入C.債務重組收入D.公允價值變動收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時,長期股權投資采用權益法確認的投資收益.エ業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應當交納增值稅的有（ABCD）.A.將產品對外投資B.將產品分配給投資者C.將委托加工的物資用于工程項目D,將產品贈送他人E.將原材料用于在建工程.下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有（ACD）.A.資本溢價B.對外捐贈C.用資本公積轉增資本D,可供出售金融資產期末公允價值變動E.發(fā)生債務重組損失.預計負債應具備的條件包括（ACE）.A.該義務是企業(yè)承擔的現時義務B.該義務是企業(yè)承擔的潛在義務C.該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)D.該義務的履行不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)E.該義務的金額能夠可靠地計量.下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有（AC）.A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.出售無形資產的凈收入D.保險賠償收入E.存款利息收入.按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有（ABD）.12月25日銷售產品ー批,價款100萬元.同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張5月20日銷售多余的材料ー批,價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產品ー批,價款15萬元.但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化,估計收回的可能性很小12月28日銷售產品ー批,發(fā)票已經開出,價款80萬元已于2個月前預收.購貨單位決定下年初再提貨12月30日發(fā)出商品ー批，價款5。萬元,委托C公司代銷.下列各項資產應確認減值損失的有（BCDE）.A,交易性金融資產B.可供出售金融資產C.持有至到期投資D.應收賬款E.存貨.下列不需要進行會計處理的業(yè)務有（CDE）.A.盈余公積轉增資本B.資本公積轉增資本C.稅前利潤補虧D.稅后利潤補虧E.得股票股利28,在我國會計實務中,長期借款利息列支的項目可能包括（ABCD）.A.在建工程B.財務費用C.研發(fā)支出D.存貨E.投資收益.下列不產生現金流量的業(yè)務有（ACDE）.A.本期核銷的壞賬B.收回以前年度已核銷的壞賬C.以固定資產抵債D.存貨的盤虧E.分配股票股利3I下列各項費用應計入企業(yè)銷售費用的有（BC）.A.業(yè)務招待費B.廣告費C.展覽費D.無形資產攤銷E.金融機構手續(xù)費.下列各項中，作為“其他應收款”核算的是（BCE）.A,收入購貨單位預付的貨款B.應收的各種罰款C.租入包裝物支付的押金D.暫收職エ未領的エ資E.應收保險公司的各種賠款.下列各項,屬于我國現金流量表中“現金”的有（ABCE）.A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個月內到期的短期股票投資E.3個月內到期的短期債券投資.下列各項屬于職エ薪酬內容的有（ABCDE）.A.計時エ資B住房公積金C失業(yè)保險費D.辭退補償E.給職エ免費提供的住房折舊費.公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括（AB）.A,增加資本B.彌補虧損C.向投資者分配現金利潤D.購置固定資產E.發(fā)放職エ獎金.企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有（ABDE）.A,計提的壞賬準備B.批準處理的存貨盤虧損失C.固定資產安裝費用D,交納的所得稅E.出借包裝物的攤銷價值.下列各項中，按規(guī)定可以轉增資本的有（ABC）.A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤E.住房公積金43,下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有（ABD）.A,對外捐贈資產B.稅款滯納金支出C固定資產盤盈D.存貨非常損失E.股票發(fā)行費.在我國,下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有（BCDE）.A,用資本公積補虧B.用法定盈余公積補虧C.用以后盈利年度的稅后利潤補虧D,用任意盈余公積補虧E.用以后盈利年度的稅前利潤補虧46,下列屬于會計政策內容的有（ACE）.A.壞賬損失的核算方法B.壞昧的估計方法C.固定資產的折舊方法D,固定資產使用年限的確定E.存貨的計價方法.委托加工應稅消費品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括（CE）.A,管理費用B.增加企業(yè)的生產成本C.計入委托加工產品的成本D.計入主營業(yè)務成本E.抵扣繼續(xù)生產的應稅產品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅.借款費用的主要內容包括（ABCDE）.A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費用D.借款承諾費E.應付債券溢價或折價的擁銷.對下列各項業(yè)務的會計處理,符合會計規(guī)范的有（DE）.A.因物價持續(xù)下跌,發(fā)出存貨計價由原來的加權平均法改為先進先出法B.銀行貸款利率調髙使企業(yè)財務費用增加,企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C,由于產品銷路不暢,產品銷售收人減少,固定費用相對過高,企業(yè)將固定資產折舊方法由原年數總和法改為平均年限法D,由于客戶財務狀況改善,企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%E,因固定資產進行了改良,將其折舊年限由8年延長至10年二、單項選擇題:從下列毎小題的四個選項中選擇ー個正確的,并將其序號字母填入題后的括號里.（每小題2分,共計20分）.收入是指會導致企業(yè)所有者權益增加、與所有者投入資本無關的、企業(yè)在（A）.A.日常經營活動中所形成的經濟利益的總流入B.日常經營活動中所形成的經濟利益的凈流入C.主要經營活動中所形成的經濟利益的總流入D.全部經營活動中所形成的經濟利益的總流入.企業(yè)確認的下列收益中,按照現行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A）.A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.股票轉讓凈收益D.公司債券轉讓凈收益.B公司將自產的洗滌用品發(fā)放給職エ，成本價為55000元,售價為60000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為（B）.A.9350元B.10200元C.8718元D.9775元.當新投資者介入有限責任公司時,其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入（C）.A.實收資本B.營業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積.根據我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則體系規(guī)定,企業(yè)接受資產捐贈時,按確定的價值貸記的賬戶為（D）.A.資本公積ーー其他資本公積轉入 B.實收資本ーー接受捐贈非現金資產準備C.資本公積ーー接受捐贈非現金資產準備D.營業(yè)外收入.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，毎股面值1元,毎股按1.2元的價格出售.根據協議,證券公司按發(fā)行收入的3%計提手續(xù)費,并直接從發(fā)行收入中扣除.則A公司計入資本公積的數額為（A）.A.16400元B.100000元C.116400元D.021.年末資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據是（A）.A.“利潤分配”賬戶年末余額B.“應付利潤”賬戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額A公司涉及ー起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師的意見判斷,該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性有70%?如果敗訴,A公司將要支付100萬元的賠償款。根據規(guī)定，A公司應于年末資產負債表中確認負債金額（A）.A.100萬元B.70萬元C.30萬元 D.02007年末,甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元.此時該項存貨的計稅基礎為（D）.A.0B.2萬元 C.18萬元D.20萬元.下列項目中,屬于資產負債表中流動負債項目的是（C）.A.長期借款B.遞延所得稅負債C.應付利潤D.應付債券.提供企業(yè)資產的流動性和償債能力情況的報表是（A）.A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益表26,下列事項中，引起現金流量凈額變動的項目是（B）.A,將現金存入銀行B.用現金等價物清償30萬元債務C.用存貨抵償債務D.用銀行存款購入三個月到期的債券27,企業(yè)對現金清査中發(fā)現的確實無法查明原因的長款，應將其計入（D）.A?其他業(yè)務收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入.企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中,不應作為開辦費核算的是（D）.A,籌備人員的エ資B.籌備人員的差旅費C.企業(yè)注冊登記費D.在建工程的借款利息.エ業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（B）.A.固定資產出租收入 B.出售無形資產的凈收益C.出售不適用原材料的收入D,商品銷售收入.期末計提帶息應付票據的利息時，應貸記的賬戶是（D）.A.財務費用B.銷售費用C.應付票據D.應付利息.出租包裝物的攤銷價值應計入（C）.A,生產成本B.銷售費用C.其他業(yè)務成本D.管理費用.出售不動產應交的營業(yè)稅,其核算賬戶是（D）.A.管理費用B.其他業(yè)務支出C.營業(yè)外支出D.固定資產清理.企業(yè)經營業(yè)務支付的下列稅款中,與企業(yè)（一般納稅人）損益無關的稅金是（D）.A,所得稅B.消費稅C.印花稅D.增值稅.A公司于3月15日銷售商品ー批，應收賬款為100000元,規(guī)定對方付款條件為21。、120.N30?購貨單位已于3月22日付款.A公司實際收到的金額為（C）.A.90000元B.100000元C.98000元D.80000元.兩項非貨幣資產交換,且該項交換具有商業(yè)實質.不涉及補價時,換入資產的入賬價值應為（C）.A.換出資產的賬面價值B.換出資產的公允價值C,換出資產的公允價值加上應支付的相關稅費D,換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費.預收貨款不多的企業(yè),可不單設“預收賬款''賬戶;若發(fā)生預收貸款業(yè)務,其核算賬戶應為（B）.A,應付賬款B.應收賬款C.其他應付款D.其他應收款.商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（C）.A.9個月B.3個月C.6個月D.12個月.企業(yè)現有注冊資本2000萬元,法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉增企業(yè)資本的數額為（B）.A.500萬元B.700萬元C.800萬元D.1200萬元.下列不屬于管理費用的支出項目是（A ）.A.借款利息B.業(yè)務招待費C.房產稅D.無形資產攤銷.企業(yè)出售無形資產的凈收入，會計上應確認為（A）.A.營業(yè)外收入B.營業(yè)收入C.其他業(yè)務收入D.投資收益.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據是（C ）.A,按債券的實際發(fā)行價格B.按債券的還本方式C.按債券有無擔保 D.按債券有否記名.下列各資產負債表項目中,能根據相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）.A,應付賬款B.應收賬款C.長期借款D.應付職エ薪酬.下列項目中,屬于企業(yè)經營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是（A）.A,應付賬款B.預收賬款C.其他應付款D.長期應付款.編制現金流量表時,企業(yè)因資金短缺,變賣舊汽車收到的現金屬于（B）.A.經營活動的現金流量B.投資活動的現金流量C.籌資活動的現金流量D.非正?；顒拥默F金流量.帶息應付票據的利息支出應計入（A ）.A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.制造費用.最髙層次的會計信息質量是（C）.A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性.公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行,發(fā)行費用35萬元.則應計入“資本公積ーー股票溢價”賬戶的金額為（B）.A.100萬元B.65萬元C.135萬元D.35萬元68.一臺設備原值為100萬元,累計折舊30萬元,未計提減值準備.假定各年稅法折舊與會計折舊相等,此時該項設備的計稅基礎為（C ）.A.100萬元B.30萬元C.70萬元D.0.D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元,評估凈值為35000元.則D公司接受設備投資時,“實收資本”賬戶的入賬金額為（B）.A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元.按照規(guī)定,下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年主營業(yè)務收入的有（A）.12月25日銷售產品ー批，價款100萬元?同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張5月20日銷售多余的材料ー批，價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產品ー批，價款15萬元.但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的可能性很小12月30日發(fā)出商品ー批，價款50萬元，委托C公司代銷.下列屬于投資活動的現金流出的項目是（C）.A.債券到期收到的現金B(yǎng).償還債券支付的現金C.購買債券支付的現金D.發(fā)行債券收到的現金.預付貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入（A）.A.“應付賬款”賬戶的借方B.“應付賬款”賬戶的貸方C.“應收賬款”賬戶的借方D.“應收賬款”賬戶的貸方75.財務報表的編制要求包括（D）.A.數字真實、內容完整.B.計算準確、報送及時C,便于理解D.A和B76,下列項目,應作為營業(yè)收入核算的是（C）.A.銷售商品收到的增值稅B.出售固定資產取得的收益C.出租無形資產取得的收入D.預收其他企業(yè)的貨款.企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的可轉換債券,性質上屬于（B）.A.債權投資B.混合投資C.股權投資D.長期投資.采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時,應從凈利潤中扣除的項目金額是（A）.A.處置固定資產的收益B.計提的固定資產折舊C.攤銷的待攤費D.計提的壞賬準備.下列各項中，不屬于職エ薪酬內容的是（B）.A.醫(yī)療保險費等社會保險費B.支付職エ的困難補助C.工會經費和職エ教育經費D.住房公積金.企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應計入（D）.A,存貨成本B.管理費用C.銷售費用D.財務費用.2007年B公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元.稅法規(guī)定債務擔保支出不得在稅前列支?則本期由此產生的暫時性差異為（A ）.A.0B.可抵扣暫時性差異50萬元C.應納稅暫時性差異50萬元D.不確定91.下列各項中,不可用于彌補企業(yè)虧損的是（A）.A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤2007年1月1日甲公司以19800萬元購入ー批3年期、到期還本、按年付息的公司債券,每年12月，31日支付利息.該公司債券票面年利率為5%,實際利率5.38%,面值總額為20000萬元,甲公司將其確認為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量.該債券2008年12月31日應確認的投資收益為（B）.A.1000萬元B.1068.75萬元C.1076萬元D.1065.24萬元96.某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴,原告提出索賠150000元.2003年1月8日法院作出終審判決,判決該企業(yè)自判決日起30日內向原告賠償100000元.在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中,該賠償金額應作為（A）.A.2002年度的調整事項處理B.2002年度的管理費用處理C.2002年度的非調整事項處理D.2003年度的營業(yè)外支出處理.出租無形資產取得的收益,在利潤表中應列入（B）.A.“公允價值變動收益”項目B.“營業(yè)收入”項目C.“投資收益”項目D.“營業(yè)外收入”項.下列各所有者權益內容中,與企業(yè)當年凈利潤無關的是（B）.A.未分配利潤B.資本公積C.法定盈余公積D.任意盈余公積.企業(yè)按出租無形資產收入計算交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是（A）.A?其他業(yè)務成本B.營業(yè)外支出C.管理費用D.營業(yè)稅金及附加.公司溢價發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費,會計處理方法為（D）.A,計入開辦費B.計入營業(yè)外支出C.計入財務費用D.直接從溢價收入中扣除.采用總價法確認應收賬款入賬金額時，銷售方應將其給予客戶的現金折扣計入（C）.A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.營業(yè)外收入.會計核算的一般原則中,要求前后期間提供可比的會計信息的原則是（A）.A.一致性原則B.可比性原則C.配比原則D.權責發(fā)生制原則103.某企業(yè)年初未分配利潤150000元,當年實現凈利潤600000元，按15%的比例提取盈余公積.當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（A）.A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元105.2008年2月7日,A公司收到法院通知被K公司訴訟,并被要求賠償違約經濟損失30萬元.至6月末,法院尚未作出裁決.對此項訴訟,A公司估計有80%的可能勝訴;若敗訴,賠償金額估計為20萬元,并支付訴訟費用3萬元.則2008年6月30日,A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是（A）.A.不確認負債,作為或有負債在報表附注中披露B?確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露C.不確認負債,也無需在報表附注中披露D?確認預計負債33萬元,同時在報表附注中披露三、簡答題（毎小題5分,共計10分）1.債務重組的概念及其意義債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難下,債權人按照其與債務人達成的協議或法院的決定作出讓步的事項.意義:它是債務人起死回生.重整旗鼓的一次良機;對債權人而言,可以最大限度地保全債權.2、預計負債與或有負債的主要異同,如何披露或有負債信息?（1）相同點:預計負債和或有負債都屬于或有事項,都是過去的交易或事項形成的一種狀況,其結果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實.從性質上看,它們都是企業(yè)承擔的ー項義務,履行該義務會導致經濟利益流出企業(yè)（2）不同點:預計負債是企業(yè)承擔的現時義務,或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務或者不符合確認條件的現時義務;預計負債導致經濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”ヽ“基本確定”且金額能夠可靠計量,或有負債導致經濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”ヽ“極小可能”，或者金額不能可靠計量的;預計負債是確認了的負債,或有負債是不能在資產負債表中確認的或有事項;預計負債需要在會計報表附注中作相應披露,或有負債根據情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露，（3）或有負債的披露:第一,或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現商業(yè)承兌匯票,未決訴訟,未決仲裁,對外提供擔保等形成的或有負債.第二,經濟利益流出不確定性的說明。第三,或有負債預計產生的財務影響,以及獲得補償的可能性;無法預計的,應當說明原因.3.簡述商品銷售收入的確認條件.商品銷售收入的確認條件:⑴企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;⑵企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施控制:（3）與交易相關的經濟利益很可能流入企業(yè);（4）收入的金額能夠可靠地計量.4、舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎（1）賬面價值是指某科目（通常是資產類科目）的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額.如應收賬款賬面余額減去相應的壞賬準備后的凈額為賬面價值.資產的計稅基礎,是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中,計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額.（2）以固定資產為例:2008年12月購入資產100萬元,雙倍余額法5年折舊,殘值不考慮,稅務上按直線法5年折舊.2009年應提折舊:40萬元，稅務上承認提折舊:20萬元,這就意味著有20萬元折舊費稅務上在2009年是不承認的（以后期間還是會承認），但站在2009年末這個時點上看,賬面價值與計稅基礎不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元.計稅基礎是100-20=80萬元.產生賬面價值小于計稅基礎.企業(yè)凈利潤的分配（1）提取法定公積金;（2）可以任意提取盈余公積金;（3）向投資者分配利潤或股利.舉例說明會計估計會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎所作的判斷.進行會計估計有:壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認完工百分比法的估計等..舉例說明現金流量表中的現金等價物現金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資.現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金差不多，即可視同現金，或稱“準現金”.現金等價物具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性.通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現金等價物.四、單項業(yè)務題:根據經濟業(yè)務編制會計分錄（35分）.以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金.舉例:（1）以銀行存款支付廣告費3500元;借：銷售費用3500貸：銀行存款3500（2）以銀行存款支付罰款!0000元;借:營業(yè)外支出ーー罰款支出10〇〇〇貸：銀行存款 10000⑶支付合同違約金10〇〇〇元借：營業(yè)外支出ーー罰款支出 10〇〇〇貸：銀行存款 10000.對外進行長期股權投資轉出產品;在建工程領用外購原材料.舉例:（1）A公司以ー批產品對B公司投資，該批產品的賬面價值40萬元,公允價值50萬元，增值稅率17%,A公司占

B公司12%的股份,無重大影響.借:長期股權投資ーー對B公司投資585000貸:主營業(yè)務收入 500000應交稅費ーー應交增值稅（銷項稅額）85000借:主營業(yè)務成本 400000貸:庫存商品 400000⑵在建工程領用外購材料10萬元,增值稅1.7萬元.借：在建工程 117000貸：庫存商品 100000應交稅費ーー應交增值稅（進項稅額轉出）17000.銷售產品巳開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品,合同規(guī)定購貨方有權退貨但無法估計退貨率;銷售產品貨款采用商業(yè)匯票結算;巳銷售的產品因質量不合格被全部退回;在建工程領用自產產品;銷售商品前期已預收貨款;采用分期收款方式銷售產品.舉例:⑴某企業(yè)在2007年2月3H,賒銷商品ー批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權退貨）價款100萬元,增值稅率17%,該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經發(fā)出,貨款尚未結算.TOC\o"1-5"\h\z借：應收賬款 17貸：應交稅費ー應交增值稅（銷項稅額）17借：發(fā)出商品 70貸：庫存商品 70（2）A公司銷售商品給B公司,貨款50000元、增值稅8500元，銷售產品貨款采用商業(yè)匯票結算.借:應收票據 58500貸：主營業(yè)務收入 50000應交稅費一應交增值稅（銷項稅）8500⑶該批商品因質量問題被B公司全部退回,價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項已收.借:庫存商品800000貸:主營業(yè)務成本 800000借：主營業(yè)務收入 1000000貸:銀行存款 117000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 口7000可（4）在建工程領用自產產品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借:在建工程 97000貸:庫存商品 80000應交稅費ーー應交增值稅（銷項稅額）17000⑸銷售商品,貨款50000元、增值稅8500元,該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款30000元,余款尚未結清.借:預收賬款 58500貸：主營業(yè)務收入 50000應交稅費ー應交增值稅（銷項稅）8500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款 28500貸：預收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認已實現融資收益3萬元;借：未實現融資收益30000借：未實現融資收益30000貸:財務費用 30000.出售廠房應交營業(yè)稅;交納上月應交的所得稅;將本月未交增值稅結轉至"?未交增值稅”明細賬戶;將本月應交所得稅計提入賬;應交城建稅.舉例:（1）出售廠房應交營業(yè)稅40000元.借:固定資產清理 40000貸：應交稅費ーー應交營業(yè)稅 40000⑵交納上月應交的所得稅25000元.借：應交稅費ーー應交所得稅25000貸：銀行存款 25000（3）將本月未交增值稅50000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶借：應交稅費ーー應交增值稅（轉出未交增值稅）50000貸：應交稅費ーー未交增值稅 50000⑷將本月應交所得稅12000元計提入減借：所得稅費用 12000貸:應交稅費ーー應交所得稅 12000⑸計提本期應交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加 5000貸：應交稅費ーー應交城建稅 5000.分配職エ薪酬；辭退員エ予以補償.舉例:⑴本月應付職エ薪酬150000元.其中生產工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元.TOC\o"1-5"\h\z借:生產成本 80000制造費用 20000管理費用 30000在建工程 20000貸：應付職エ薪酬-工資 !50000⑵根據已批準實施的辭退計劃,應付職エ辭退補償8000元,明年1月初支付;確認職エ辭退福利.借:管理費用80000貸：應付職エ薪酬ー辭退福利80000.預提經營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息;發(fā)行債券款存銀行;計提應付債券利息.舉例:⑴預提經營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息30000元借:財務費用30000貸:應付利息30000⑵按面值2000000元發(fā)行債券;借：銀行存款 2000000貸：應付債券一面值2000000⑶溢價發(fā)行債券,面值2000000元,按2032000元溢價發(fā)行借:銀行存款 2032000貸：應付債券一面值 2000000一利息調整32000⑷計提應付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本,則借:財務費用（在建工程）20000貸:應付利息 20000如果是一次到期還本付息,則借:財務費用（在建工程） 20000貸:應付債券一應計利息20000.發(fā)現去年購入的一臺設備一直未計提折舊.舉例:發(fā)現去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊,應補提折舊2000。元,經確認,本年發(fā)現的該項差錯屬于非重大會計差錯.借:管理費用20000貸:累計折舊20000.巳貼現的商業(yè)承兌匯票即將到期,但付款企業(yè)銀行存款被凍結.舉例:已貼現的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結,下月無法支付到期的商業(yè)票據款80萬元.對此,A公司確認預計負債.借:應收賬款 800000貸：預計負債 800〇〇〇.年終決算結轉本年發(fā)生的虧損;用盈余公積彌補虧損;將本年實現的凈利潤結轉至“未分配利潤”明細賬戶;提取法定盈余公積同時向投資人分配現金股利.舉例:⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結轉;TOC\o"1-5"\h\z借:利潤分配一未分配利潤 700貸:本年利潤 700⑵用盈余公積130萬元彌補虧損借:盈余公積 130貸:利潤分配ー盈余公積補虧 130⑶年終決算將本年實現的凈利潤500萬元予以結轉;借:本年利潤 500貸：利潤分配一未分配利潤 500⑷提取法定盈余公積50萬元.借:利潤分配ー提取法定盈余公積50貸：盈余公積一法定盈余公積50同時向投資人分配現金股利（下年支付）130萬元;借：利潤分配ー應付現金股利130貸:應付股利 130.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票.舉例:D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股,每股面值10元,原發(fā)行價格15元,該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元,未分配利潤40萬元.現以每股8元的價格回收.借:庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本ーー股本 800000貸:庫存股 640000資本公積ー一股本溢價160000如果以每股16元的價格回收,則借：庫存股1280000貸:銀行存款1280000借:股本一股本 800000資本公積ーー股本溢價400000盈余公積 80000貸:庫存股 1280000.年終決算時發(fā)現本年一季度折舊費少計,經査系記賬憑證金額錯誤.只需補記:借:管理費用（或制造費用）貸：累計折舊.以低于債務賬面價值的現金清償債務;用非專利技術抵付前欠貨款.舉例:⑴去年所欠A公司貨款100萬元無カ償付,與對方商議進行債務重組,一次性支付現款80萬元了結.借:應付賬款一A公司100貸:銀行存款 80營業(yè)外收入ー債務重組利得 20⑵與某公司達成債務重組協議,用ー項非專利技術抵付前欠貨款100萬元.已知該項非專利技術的賬面余額90萬元、累計掩銷10萬元和公允價值90萬元,未計提減值準備.發(fā)生債務重組收益=1〇〇〇000-900000^100000元轉讓非現金資產的公允價值與其賬面價值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借:應付賬款 1000000累計攤銷 100000貸：無形資產 900 000營業(yè)外收入ー債務重組利得 100 000一處置無形資產利得 100 〇〇〇.以現金折扣方式購入原材料,在折扣期內付款取得現金折扣收入.舉例：B公司于8月1日購進原材料ー批,價款為600000元,增值稅率為17%,原材料已入庫.付款條件為：2/10,1/20,n/30.B公司如果在8月8日付款.借:原材料 600000應交稅費ーー應交增值稅（進項稅額）102000貸：應付賬款 702000借:應付賬款 702000貸：銀行存款 687960財務費用 14040五、計算題（10分）1、折價發(fā)行債券ー批,利息于毎年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本,債券折價采用實際利率法分攤.公司于每年的6月末、12月末計提利息,同時分攤折價款.要求計算:發(fā)行債券的折價;各期的應付利息;第1期分攤的折價；半年后的攤余成本;到期應償付的金額.2009年1月2日，某公司以7755萬折價發(fā)行債券ー批,發(fā)行三年,面值為8000萬元.利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本,債券折價采用實際利率法分攤.票面利率為9%,實際利率為11.28%.公司于每年的6月末、12月末計提利息,同時分據折價款.要求計算:發(fā)行債券的折價;各期的應付利息;第1期分攤的折價；半年后的推余成本;到期應償付的金額.發(fā)行債券的折價=8000-7755=245各期的應付利息=8000x9%v2=360第1期分攤的折價=7755、11.28%+2-8000x9%+2-77.382半年后的撞余成本=7755+77.382=7922.681到期應償付的金額=8000+360=8360期數應付利息實際利息支出（即財務費用）折價攤銷額未擅銷折價投資掩余成本（賬面價值）セ=面值?票面利率（4.5%）②-上期⑤*5.64%③=①-②（4）=上期④-本期③⑤一上期⑤-本期③2009.01.02 245 77552009.6.30360 437.382 -77.382 167.681 7922.68112.313606.303602010.12.313606.303602011.12.313602、已知有關賬戶的余額,要求計算年末資產負債表中有關項目的金額:存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、9.收賬款、持有至到期投資.2.某公司2009年12月31日有關昧戶的余額如下:應收賬款一甲15000（借）應付賬款一A 30000（貸）預收賬款ー丙20000（貸）預收賬款一丁13000（借）預付賬款ーB10000（借）預付賬款ーc18000（貸）原材料120000（借）庫存商品100000（借）材料成本差異2000（貸）存貨跌價準備5000（貸）持有至到期投資450000（借）,其中一年內到期的金額為250000要求:計算年末資產負債表中有關項目的金額:存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資.參考答案:存貨=120000+100000-2000-5000=213000元應收賬款=15000+13000=28000元應付賬款=30000+18000=48000元預付賬款=10000元預收賬款=20000元持有至到期投資=450000—250000=200000元3.巳知所得稅稅率和預收貨款金額、交易性金融資產期末賬面價值、固定資產原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額,要求根據對資料的分析計算填列資產與負債項目せ時性差異分析表（各項業(yè)務的計稅基礎、曾時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債金額）.已知某公司所得稅稅率為25%和年末預收貨款金額為10萬元、交易性金融資產期末賬面價值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產原價150萬以及會計核算的累計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元.要求:根據對資料的分析計算填列資產與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額).項目計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產遞延所得稅負債預收賬款0100.25交易性金融資產30100.25固定資產6040104、巳知所得稅稅率和頊收貸款金額、交易性金融資產期末賬面價值、固定資產原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額,要求根據對資料的分析計算填列資產與負債項目暫時性差異分析表(各項業(yè)務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債金額).已知公司年度有關資料如下:全年實現稅前利潤100萬;本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入8000和稅款滯納金支出4000;存貨減值準備20000元.存貨的成本為120000元.公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算,所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調整事項.另外,