管理會計第4章-夲量利分析1課件

第四章本量利分析第一節(jié)夲量利分析概述

第二節(jié)盈虧臨界點分析第三節(jié)保利分析第四節(jié)夲量利關(guān)系中的敏感分析

1第四章本量利分析第一節(jié)夲量利分析概述11.成本性態(tài)分析的假定2.線性相關(guān)的假定3.產(chǎn)銷平衡的假定4.品種結(jié)構(gòu)不變的假定本－量－利分析的基本假設(shè)第一節(jié)夲量利分析概述21.成本性態(tài)分析的假定本－量－利分析的基本假設(shè)第一節(jié)夲量

假定全部成本被區(qū)分為變動成本和固定成本兩部分，有關(guān)的成本性態(tài)模型已經(jīng)建立。則：

成本函數(shù)表現(xiàn)為線性方程y=a+bx1.成本性態(tài)分析的假定3假定全部成本被區(qū)分為變動成本和固定成本兩部分，有

假定在一定時期和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，單價、單位變動成本和固定成本總額的不變性得以保證.

(p、b、a在相關(guān)范圍內(nèi)不變）2.線性相關(guān)的假定4假定在一定時期和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，單價、單位變動成本

假定在只安排一種產(chǎn)品生產(chǎn)的條件下，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品總是可以找到市場，可以實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡。

3.產(chǎn)銷平衡的假定53.產(chǎn)銷平衡的假定5

對于多產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，假定各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷額在全部產(chǎn)品產(chǎn)銷總額中，所占的比重并不發(fā)生變化。4.品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假定64.品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假定6本量利關(guān)系的基本公式利潤=收入－成本（會計等式）=銷售收入－變動成本－固定成本=px-bx-a=(p-b)*x-a=(p-b)*x-a牢記7本量利關(guān)系的基本公式利潤=收入－成本（會計等式）牢記7本-量-利分析中的概念貢獻毛益總額單位貢獻毛益貢獻毛益率變動成本率8本-量-利分析中的概念貢獻毛益總額81.貢獻毛益總額（Tcm）貢獻毛益（總額）是指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)變動成本之間的差額。Tcm=px-bx

=(p-b)*x

牢記91.貢獻毛益總額（Tcm）貢獻毛益（總額）是指產(chǎn)品的銷售收入2.單位貢獻毛益（cm）單位貢獻毛益是指產(chǎn)品的銷售單價與單位變動成本的差額。

牢記cm=p-b牢記102.單位貢獻毛益（cm）單位貢獻毛益是指產(chǎn)品的銷售單價與單位3.貢獻毛益率（cmR）指貢獻毛益總額占銷售收入總額的百分比。

Tcm=px-bx

=cm*x

=cmR*px(?)

=a+E

cmR=cm/p113.貢獻毛益率（cmR）指貢獻毛益總額占銷售收入總額的百分比4.變動成本率（bR）指變動成本占銷售收入的百分比。牢記bR=bx/px*100%=b/p*100%牢記bR=1-cmR(?)124.變動成本率（bR）指變動成本占銷售收入的百分比。牢記bR第二節(jié)盈虧臨界點分析盈虧臨界點（BEP），是當企業(yè)恰好處于不盈不虧，即能使企業(yè)達到保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量（銷售量或銷售額）的總稱。又稱保本點。收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤為零

13第二節(jié)盈虧臨界點分析盈虧臨界點（BEP），是當企業(yè)恰好處一.保本點的確定單一品種的保本點有兩種表現(xiàn)形式：一是保本點銷售量，簡稱保本量二是保本點銷售額，簡稱保本額注：與此相關(guān)的概念：保利量、保利額14一.保本點的確定單一品種的保本點有兩種表現(xiàn)形式：14（一）單一品種保本點分析

1.圖解法2.基本等式法3.貢獻毛益法15（一）單一品種保本點分析1.圖解法151.圖解法y=px銷售量x（件）y(元）y=a+bxBEP161.圖解法y=px銷售量x（件）y(元）y=a+bxBEP12.基本等式法172.基本等式法17【例3－1】（教材P42）18【例3－1】（教材P42）183.貢獻毛益法193.貢獻毛益法192020（二）多品種保本點分析

多品種結(jié)構(gòu)的變化導(dǎo)致企業(yè)利潤水平出現(xiàn)相應(yīng)變動，會有不同的保本點。為了簡便，我們在假定產(chǎn)品銷售的品種結(jié)構(gòu)一定的情況下分析企業(yè)的保本點。綜合貢獻毛益率法聯(lián)合單位法21（二）多品種保本點分析多品種結(jié)構(gòu)的變化導(dǎo)致企業(yè)利1.綜合貢獻毛益率法

是以各種產(chǎn)品的預(yù)期銷售收入比重作為權(quán)數(shù)，先確定綜合毛益率，然后分析多種品種條件下的本量利關(guān)系。221.綜合貢獻毛益率法是以各種產(chǎn)品的預(yù)期銷⑴計算各種產(chǎn)品的銷售比重

某產(chǎn)品銷售比重＝

該產(chǎn)品的銷售額／銷售收入總額⑵計算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均貢獻毛益率

加權(quán)平均貢獻毛益率＝∑(某產(chǎn)品銷售比重×該產(chǎn)品貢獻毛益率）計算步驟23⑴計算各種產(chǎn)品的銷售比重計算步驟23⑶計算企業(yè)綜合的保本點

綜合保本點＝固定成本／加權(quán)平均貢獻毛益率⑷計算各產(chǎn)品的保本點

某產(chǎn)品保本點＝綜合保本點×該產(chǎn)品銷售比重

24⑶計算企業(yè)綜合的保本點24【例3－5】.要求：（1）按加權(quán)平均法計算綜合貢獻毛益率；（2）如果目標利潤為170000元，計算綜合保本額和綜合保利額；（3）計算每種產(chǎn)品的保本額和保本量。案例分析25【例3－5】.要求：案例分析252626分析27分析272828292930302.聯(lián)合單位法在事先掌握多品種相對穩(wěn)定產(chǎn)銷實物量比例的基礎(chǔ)上，確定每一聯(lián)合單位的單價和單位變動成本，進行多品種本量利分析的一種方法。312.聯(lián)合單位法在事先掌握多品種相對穩(wěn)定31計算步驟⑴計算各種產(chǎn)品實物量的比例

⑵計算聯(lián)合單位的各項指標聯(lián)合單位貢獻毛益=聯(lián)合單價－聯(lián)合單位變動成本聯(lián)合單價=∑各產(chǎn)品的單價×該產(chǎn)品實物量的比例

聯(lián)合單位變動成本=∑各產(chǎn)品單位變動成本×該產(chǎn)品實物量比例32計算步驟⑴計算各種產(chǎn)品實物量的比例32（3）聯(lián)合單位計算公式某產(chǎn)品保本量＝聯(lián)合保本量×該產(chǎn)品銷量比某產(chǎn)品保利量＝聯(lián)合保利量×該產(chǎn)品銷量比

33（3）聯(lián)合單位計算公式某產(chǎn)品保本量＝聯(lián)合保本量×該產(chǎn)品銷量比如【例3－5】

要求:用聯(lián)合單位法進行保本分析。案例分析34如【例3－5】案例分析34分析步驟35分析步驟3536363737二、安全邊際安全邊際與安全邊際率保本作業(yè)率38二、安全邊際安全邊際與安全邊際率381.安全邊際（1）表現(xiàn)形式：★安全邊際銷售量，簡稱安全邊際量

★安全邊際銷售額，簡稱安全邊際額

★安全邊際率

安全邊際是指實際或預(yù)計的銷售業(yè)務(wù)量與保本點業(yè)務(wù)量之間的差量。它們是正指標。

391.安全邊際（1）表現(xiàn)形式：安全邊際是指實際或預(yù)計的銷售業(yè)務(wù)（2）安全邊際計算

安全邊際量=實際或預(yù)計銷售量-保本銷售量安全邊際額=實際或預(yù)計銷售額-保本銷售額40（2）安全邊際計算安全邊際量=實際或預(yù)計銷售量-保本銷售量4141（3）安全邊際與利潤課堂推導(dǎo)?利潤=單位貢獻毛益×安全邊際量=貢獻毛益率×安全邊際額=（1-變動成本率）×安全邊際額42（3）安全邊際與利潤課堂推導(dǎo)?利潤=單位貢獻毛益×安全邊際量43432.保本作業(yè)率

保本作業(yè)率又叫“危險率”，是指保本點業(yè)務(wù)量占實際或預(yù)計銷售業(yè)務(wù)量的百分比，該指標是一個反指標，越小說明越安全。

安全邊際率+保本作業(yè)率＝1

442.保本作業(yè)率保本作業(yè)率又叫“危險率”，是指保本點業(yè)務(wù)

某企業(yè)2012年只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價為10元/件，單位變動成本為6元/件，全年固定成本為30000元，當年生產(chǎn)量為12000件。要求：（1）計算該企業(yè)安全邊際指標（2）計算該企業(yè)保本作業(yè)率（3）評價該企業(yè)經(jīng)營安全程度案例分析（擴展）45某企業(yè)2012年只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價為10元/件結(jié)論分析46結(jié)論分析46

保本圖（BEC），又稱盈虧臨界圖（break-evenchart），是將企業(yè)的盈虧平衡點，以及成本、數(shù)量和利潤間的依存關(guān)系，集中在一張直角坐標圖形上反映出來的一種圖表。

二.夲量利分析圖

三.47保本圖（BEC），又稱盈虧臨界圖（break-even1.基本式Y(jié)=px虧損銷售量（件）Y(元）Y=a+bxBEP贏利區(qū)481.基本式Y(jié)=px虧損銷售量（件）Y(元）Y=a+bxBE2、貢獻毛益式x(銷售量）y(元）變動成本y=bx固定成本y=a利潤y=px貢獻毛益a492、貢獻毛益式x(銷售量）y(元）變動成本y=bx固定成3、量利式貢獻邊際線y=cm*x利潤線y=E虧贏-a貢獻邊際利潤X(業(yè)務(wù)量）Y(元）BEP503、量利式貢獻邊際線y=cm*x利潤線y=E虧贏-a貢獻第三節(jié)保利分析51第三節(jié)保利分析515252某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為50000元，產(chǎn)品單價50元，單位變動成本25元。預(yù)計目標利潤為40000元。計算：1.保利量；案例分析53某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為50000元，產(chǎn)品單價2.若其他因素不變，單位變動成本由25元降低到20元，計算保利點？542.若其他因素不變，單位變動成本由25元降低到20元，計算第四節(jié)夲量利關(guān)系中的

敏感分析分析

敏感性分析研究引起目標利潤發(fā)生變化時各因素變化的界限。表現(xiàn)為：1.各因素變化對利潤變化影響的方向；2.各因素變化對利潤變化影響的程度；3.當各因素變化時，如何保證原定目標利潤的實現(xiàn)。55第四節(jié)夲量利關(guān)系中的

敏感分析分析敏感銷售價格變動的影響

銷售收入與成本原y=pxy=a+bx

y=a銷售量BEPQ156銷售價格變動的影響銷售收入與成本原y=pxy=a+bxy銷售收入與成本提價后y=px

原y=pxy=a+bx

y=a銷售量BEPQ2Q1降價后呢？（下同）57銷售收入提價后y=px原y=pxy=a+bxy=a銷售

變動成本變動的影響銷售收入與成本Y=px

銷售量Q1原總成本線

Y=a58變動成本變動的影響銷售收入與成本Y=px銷售量Q銷售收入與成本b增加后總成本線

Y=px銷售量Q1Q2原總成本線

Y=a59銷售收入b增加后Y=px銷售量Q1Q2原總成本線Y=a固定成本變動的影響銷售收入與成本y=px

銷售量Q1原總成本線原固定成本線

60固定成本變動的影響銷售收入與成本y=px銷售量Q1原總成本銷售收入與成本y=px

銷售量Q1Q2a增加后的總成本線

原總成本線a增加后的固定成本線

原固定成本線

61銷售收入y=px銷售量Q1Q2a增加后的原總成本線a增加

各有關(guān)因素同時變動的影響原y=px原總成本線

原固定成本線

銷售收入與成本

銷售量

原BEP62各有關(guān)因素同時變動的影響原y=px原總成本線原固定成本注意：保本量與保本額的不一致性！p提高后y=px

原y=pxa增加后的總成本線

原總成本線

a增加后的固定成本線

原固定成本線

銷售收入與成本

銷售量變動后

BEP原BEP63注意：保本量與保本額的不一致性！p提高后y=px原y=px在總銷售收入不變的情況下，盈虧臨界點變化的幅度取決于加權(quán)平均貢獻毛益率的變動。品種結(jié)構(gòu)變動的影響64在總銷售收入不變的情況下，盈虧臨界點變化的幅變動成本計算法下，產(chǎn)銷是否平衡對保本點的計算沒有影響。保本點（用金額表示）為

產(chǎn)、銷不平衡對保本點的影響65產(chǎn)、銷不平衡對保本點的影響651.單一品種條件下：保本量=a/(p-b),則單一品種條件下的影響因素有:p、b和a.因素變動對BEP的影響661.單一品種條件下：因素變動對BEP的影響66保本量=a/(p-b）67保本量=a/(p-b）676868銷售單價的最小值確定各變量的臨界值銷售量的最小值69銷售單價的最小值確定各變量的臨界值銷售量的最小值69固定成本的最大值單位變動成本的最大值70固定成本的最大值單位變動成本的最大值70[例]

設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價2元，單位變動成本1.2元，全年固定成本預(yù)計40000元，銷售量計劃為100000件，全年利潤為：E＝100000×(2－1.2)－40000

＝40000元

單位變動成本的最大允許值:71[例]設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價2元，單位變動成本1.[上例]p=2元，b=1.2元，a=40000元，x=100000件。

固定成本的最大允許值：72[上例]p=2元，b=1.2元，a=40000元，x[上例]p=2元，b=1.2元，a=40000元，x=100000件。銷售量的最小允許值73[上例]p=2元，b=1.2元，a=40000元，x[上例]p=2元，b=1.2元，a=40000元，x=100000件。銷售單價的最小允許值74[上例]p=2元，b=1.2元，a=40000元，x某因素敏感系數(shù)＝

敏感系數(shù)敏感系數(shù)為正（負），表明它與利潤同(反)向變動。75敏感系數(shù)敏感系數(shù)為正（負），表明75敏感分析表（部分）76敏感分析表（部分）767777擴充：在經(jīng)營決策中的應(yīng)用

[例3－9]設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，產(chǎn)品單價12元，單位變動成本9元，全期固定成本30000；如采用一種新的方法進行生產(chǎn)，單位變動成本可降低1元，但全期固定成本將由此增加20%，生產(chǎn)能力不變。78擴充：在經(jīng)營決策中的應(yīng)用[例3－9]設(shè)某7979

以TR代表銷售總收入線，a1代表現(xiàn)行生產(chǎn)方法的固定成本線，a2代表新生產(chǎn)方法的固定成本線，TC1代表現(xiàn)行生產(chǎn)方法的銷售總成本線，TC2代表新生產(chǎn)方法的銷售總成本線，

BE1和BE2分別代表現(xiàn)行生產(chǎn)方法和新生產(chǎn)方法的保本點。80以TR代表銷售總收入線，a1代表現(xiàn)行生產(chǎn)方法TRTC1TC2新a2a1銷售收入與成本（萬元）銷售量（千件）BE1BE2109681TRTC1TC2新a2a1銷售收入銷售量（千件）BE1BE2[例3-10]設(shè)某廠原采用半自動化機械生產(chǎn)某種產(chǎn)品，為提高自動化程度，需購置新的機器設(shè)備；使固定成本由原來用半自動化機械的150000元提高到300000元，但單位變動成本由原來的15元下降為10元，生產(chǎn)能力由原來的20000件提高到30000件82[例3-10]828383自動化的固定成本

半自動化的固定成本

半自動化總成本線

銷售收入線

自動化的總成本線BEP（自）

453015銷售收入與成本（萬元）銷售量（千件）15BEP（半）1084自動化的固定成本半自動化的固定成本半自動化總成本線銷售設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，單位為30元，產(chǎn)銷一致。該企業(yè)目前年生產(chǎn)2000件例3-1185設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，單位為30元，產(chǎn)銷一致。該企業(yè)86868787

第四章本量利分析第一節(jié)夲量利分析概述

第二節(jié)盈虧臨界點分析第三節(jié)保利分析第四節(jié)夲量利關(guān)系中的敏感分析

88第四章本量利分析第一節(jié)夲量利分析概述11.成本性態(tài)分析的假定2.線性相關(guān)的假定3.產(chǎn)銷平衡的假定4.品種結(jié)構(gòu)不變的假定本－量－利分析的基本假設(shè)第一節(jié)夲量利分析概述891.成本性態(tài)分析的假定本－量－利分析的基本假設(shè)第一節(jié)夲量

假定全部成本被區(qū)分為變動成本和固定成本兩部分，有關(guān)的成本性態(tài)模型已經(jīng)建立。則：

成本函數(shù)表現(xiàn)為線性方程y=a+bx1.成本性態(tài)分析的假定90假定全部成本被區(qū)分為變動成本和固定成本兩部分，有

假定在一定時期和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，單價、單位變動成本和固定成本總額的不變性得以保證.

(p、b、a在相關(guān)范圍內(nèi)不變）2.線性相關(guān)的假定91假定在一定時期和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，單價、單位變動成本

假定在只安排一種產(chǎn)品生產(chǎn)的條件下，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品總是可以找到市場，可以實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡。

3.產(chǎn)銷平衡的假定923.產(chǎn)銷平衡的假定5

對于多產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，假定各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷額在全部產(chǎn)品產(chǎn)銷總額中，所占的比重并不發(fā)生變化。4.品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假定934.品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假定6本量利關(guān)系的基本公式利潤=收入－成本（會計等式）=銷售收入－變動成本－固定成本=px-bx-a=(p-b)*x-a=(p-b)*x-a牢記94本量利關(guān)系的基本公式利潤=收入－成本（會計等式）牢記7本-量-利分析中的概念貢獻毛益總額單位貢獻毛益貢獻毛益率變動成本率95本-量-利分析中的概念貢獻毛益總額81.貢獻毛益總額（Tcm）貢獻毛益（總額）是指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)變動成本之間的差額。Tcm=px-bx

=(p-b)*x

牢記961.貢獻毛益總額（Tcm）貢獻毛益（總額）是指產(chǎn)品的銷售收入2.單位貢獻毛益（cm）單位貢獻毛益是指產(chǎn)品的銷售單價與單位變動成本的差額。

牢記cm=p-b牢記972.單位貢獻毛益（cm）單位貢獻毛益是指產(chǎn)品的銷售單價與單位3.貢獻毛益率（cmR）指貢獻毛益總額占銷售收入總額的百分比。

Tcm=px-bx

=cm*x

=cmR*px(?)

=a+E

cmR=cm/p983.貢獻毛益率（cmR）指貢獻毛益總額占銷售收入總額的百分比4.變動成本率（bR）指變動成本占銷售收入的百分比。牢記bR=bx/px*100%=b/p*100%牢記bR=1-cmR(?)994.變動成本率（bR）指變動成本占銷售收入的百分比。牢記bR第二節(jié)盈虧臨界點分析盈虧臨界點（BEP），是當企業(yè)恰好處于不盈不虧，即能使企業(yè)達到保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量（銷售量或銷售額）的總稱。又稱保本點。收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤為零

100第二節(jié)盈虧臨界點分析盈虧臨界點（BEP），是當企業(yè)恰好處一.保本點的確定單一品種的保本點有兩種表現(xiàn)形式：一是保本點銷售量，簡稱保本量二是保本點銷售額，簡稱保本額注：與此相關(guān)的概念：保利量、保利額101一.保本點的確定單一品種的保本點有兩種表現(xiàn)形式：14（一）單一品種保本點分析

1.圖解法2.基本等式法3.貢獻毛益法102（一）單一品種保本點分析1.圖解法151.圖解法y=px銷售量x（件）y(元）y=a+bxBEP1031.圖解法y=px銷售量x（件）y(元）y=a+bxBEP12.基本等式法1042.基本等式法17【例3－1】（教材P42）105【例3－1】（教材P42）183.貢獻毛益法1063.貢獻毛益法1910720（二）多品種保本點分析

多品種結(jié)構(gòu)的變化導(dǎo)致企業(yè)利潤水平出現(xiàn)相應(yīng)變動，會有不同的保本點。為了簡便，我們在假定產(chǎn)品銷售的品種結(jié)構(gòu)一定的情況下分析企業(yè)的保本點。綜合貢獻毛益率法聯(lián)合單位法108（二）多品種保本點分析多品種結(jié)構(gòu)的變化導(dǎo)致企業(yè)利1.綜合貢獻毛益率法

是以各種產(chǎn)品的預(yù)期銷售收入比重作為權(quán)數(shù)，先確定綜合毛益率，然后分析多種品種條件下的本量利關(guān)系。1091.綜合貢獻毛益率法是以各種產(chǎn)品的預(yù)期銷⑴計算各種產(chǎn)品的銷售比重

某產(chǎn)品銷售比重＝

該產(chǎn)品的銷售額／銷售收入總額⑵計算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均貢獻毛益率

加權(quán)平均貢獻毛益率＝∑(某產(chǎn)品銷售比重×該產(chǎn)品貢獻毛益率）計算步驟110⑴計算各種產(chǎn)品的銷售比重計算步驟23⑶計算企業(yè)綜合的保本點

綜合保本點＝固定成本／加權(quán)平均貢獻毛益率⑷計算各產(chǎn)品的保本點

某產(chǎn)品保本點＝綜合保本點×該產(chǎn)品銷售比重

111⑶計算企業(yè)綜合的保本點24【例3－5】.要求：（1）按加權(quán)平均法計算綜合貢獻毛益率；（2）如果目標利潤為170000元，計算綜合保本額和綜合保利額；（3）計算每種產(chǎn)品的保本額和保本量。案例分析112【例3－5】.要求：案例分析2511326分析114分析271152811629117302.聯(lián)合單位法在事先掌握多品種相對穩(wěn)定產(chǎn)銷實物量比例的基礎(chǔ)上，確定每一聯(lián)合單位的單價和單位變動成本，進行多品種本量利分析的一種方法。1182.聯(lián)合單位法在事先掌握多品種相對穩(wěn)定31計算步驟⑴計算各種產(chǎn)品實物量的比例

⑵計算聯(lián)合單位的各項指標聯(lián)合單位貢獻毛益=聯(lián)合單價－聯(lián)合單位變動成本聯(lián)合單價=∑各產(chǎn)品的單價×該產(chǎn)品實物量的比例

聯(lián)合單位變動成本=∑各產(chǎn)品單位變動成本×該產(chǎn)品實物量比例119計算步驟⑴計算各種產(chǎn)品實物量的比例32（3）聯(lián)合單位計算公式某產(chǎn)品保本量＝聯(lián)合保本量×該產(chǎn)品銷量比某產(chǎn)品保利量＝聯(lián)合保利量×該產(chǎn)品銷量比

120（3）聯(lián)合單位計算公式某產(chǎn)品保本量＝聯(lián)合保本量×該產(chǎn)品銷量比如【例3－5】

要求:用聯(lián)合單位法進行保本分析。案例分析121如【例3－5】案例分析34分析步驟122分析步驟351233612437二、安全邊際安全邊際與安全邊際率保本作業(yè)率125二、安全邊際安全邊際與安全邊際率381.安全邊際（1）表現(xiàn)形式：★安全邊際銷售量，簡稱安全邊際量

★安全邊際銷售額，簡稱安全邊際額

★安全邊際率

安全邊際是指實際或預(yù)計的銷售業(yè)務(wù)量與保本點業(yè)務(wù)量之間的差量。它們是正指標。

1261.安全邊際（1）表現(xiàn)形式：安全邊際是指實際或預(yù)計的銷售業(yè)務(wù)（2）安全邊際計算

安全邊際量=實際或預(yù)計銷售量-保本銷售量安全邊際額=實際或預(yù)計銷售額-保本銷售額127（2）安全邊際計算安全邊際量=實際或預(yù)計銷售量-保本銷售量12841（3）安全邊際與利潤課堂推導(dǎo)?利潤=單位貢獻毛益×安全邊際量=貢獻毛益率×安全邊際額=（1-變動成本率）×安全邊際額129（3）安全邊際與利潤課堂推導(dǎo)?利潤=單位貢獻毛益×安全邊際量130432.保本作業(yè)率

保本作業(yè)率又叫“危險率”，是指保本點業(yè)務(wù)量占實際或預(yù)計銷售業(yè)務(wù)量的百分比，該指標是一個反指標，越小說明越安全。

安全邊際率+保本作業(yè)率＝1

1312.保本作業(yè)率保本作業(yè)率又叫“危險率”，是指保本點業(yè)務(wù)

某企業(yè)2012年只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價為10元/件，單位變動成本為6元/件，全年固定成本為30000元，當年生產(chǎn)量為12000件。要求：（1）計算該企業(yè)安全邊際指標（2）計算該企業(yè)保本作業(yè)率（3）評價該企業(yè)經(jīng)營安全程度案例分析（擴展）132某企業(yè)2012年只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價為10元/件結(jié)論分析133結(jié)論分析46

保本圖（BEC），又稱盈虧臨界圖（break-evenchart），是將企業(yè)的盈虧平衡點，以及成本、數(shù)量和利潤間的依存關(guān)系，集中在一張直角坐標圖形上反映出來的一種圖表。

二.夲量利分析圖

三.134保本圖（BEC），又稱盈虧臨界圖（break-even1.基本式Y(jié)=px虧損銷售量（件）Y(元）Y=a+bxBEP贏利區(qū)1351.基本式Y(jié)=px虧損銷售量（件）Y(元）Y=a+bxBE2、貢獻毛益式x(銷售量）y(元）變動成本y=bx固定成本y=a利潤y=px貢獻毛益a1362、貢獻毛益式x(銷售量）y(元）變動成本y=bx固定成3、量利式貢獻邊際線y=cm*x利潤線y=E虧贏-a貢獻邊際利潤X(業(yè)務(wù)量）Y(元）BEP1373、量利式貢獻邊際線y=cm*x利潤線y=E虧贏-a貢獻第三節(jié)保利分析138第三節(jié)保利分析5113952某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為50000元，產(chǎn)品單價50元，單位變動成本25元。預(yù)計目標利潤為40000元。計算：1.保利量；案例分析140某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為50000元，產(chǎn)品單價2.若其他因素不變，單位變動成本由25元降低到20元，計算保利點？1412.若其他因素不變，單位變動成本由25元降低到20元，計算第四節(jié)夲量利關(guān)系中的

敏感分析分析

敏感性分析研究引起目標利潤發(fā)生變化時各因素變化的界限。表現(xiàn)為：1.各因素變化對利潤變化影響的方向；2.各因素變化對利潤變化影響的程度；3.當各因素變化時，如何保證原定目標利潤的實現(xiàn)。142第四節(jié)夲量利關(guān)系中的

敏感分析分析敏感銷售價格變動的影響

銷售收入與成本原y=pxy=a+bx

y=a銷售量BEPQ1143銷售價格變動的影響銷售收入與成本原y=pxy=a+bxy銷售收入與成本提價后y=px

原y=pxy=a+bx

y=a銷售量BEPQ2Q1降價后呢？（下同）144銷售收入提價后y=px原y=pxy=a+bxy=a銷售

變動成本變動的影響銷售收入與成本Y=px

銷售量Q1原總成本線

Y=a145變動成本變動的影響銷售收入與成本Y=px銷售量Q銷售收入與成本b增加后總成本線

Y=px銷售量Q1Q2原總成本線

Y=a146銷售收入b增加后Y=px銷售量Q1Q2原總成本線Y=a固定成本變動的影響銷售收入與成本y=px

銷售量Q1原總成本線原固定成本線

147固定成本變動的影響銷售收入與成本y=px銷售量Q1原總成本銷售收入與成本y=px

銷售量Q1Q2a增加后的總成本線

原總成本線a增加后的固定成本線

原固定成本線

148銷售收入y=px銷售量Q1Q2a增加后的原總成本線a增加

各有關(guān)因素同時變動的影響原y=px原總成本線

原固定成本線

銷售收入與成本

銷售量

原BEP149各有關(guān)因素同時變動的影響原y=px原總成本線原固定成本注意：保本量與保本額的不一致性！p提高后y=px

原y=pxa增加后的總成本線

原總成本線

a增加后的固定成本線

原固定成本線

銷售收入與成本

銷售量變動后

BEP原BEP150注意：保本量與保本額的不一致性！p提高后y=px原y=px在總銷售收入不變的情況下，盈虧臨界點變化的幅度取決于加權(quán)平均貢獻毛益率的變動。品種結(jié)構(gòu)變動的影響151在總銷售收入不變的情況下，盈虧臨界點變化的幅變動成本計算法下，產(chǎn)銷是否平衡對保本點的計算沒有影響。保本點（用金額表示）為

產(chǎn)、銷不平衡對保本點的影響152產(chǎn)、銷不平衡對保本點的影響651.單一品種條件下：保本量=a/(p-b),則單一品種條件下的影響因素有:p、b和a.因素變動對BEP的影響1531.單一品種條件下：因素變動對BEP的影響66保本量=a/(p-b）154保本量=a/(p-b）6715568銷售單價的最小值確定各變量的臨界值銷售量的最小值156銷售單價的最小值確定各變量的臨界值銷售量的最小值69固定成本的最大值單位變動成本的最大