綜合訓(xùn)練2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》強化習(xí)題

2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》強化習(xí)題2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》強化習(xí)題A.210B.150C.160D.110【答案】C【解析】政府補助不包含直接減免的所得稅,該企業(yè)2018年度獲得的政府補助金額=100+60=160（萬元）。【政府補助款的性質(zhì)•單選題】甲公司從2015年開始,受政府委托進口醫(yī)藥類特種丙原料,再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè),加工出丁產(chǎn)品并由政府定價后銷售給最終用戶,由于國際市場上丙原料的價格上漲,而國內(nèi)丁產(chǎn)品的價格保持不變,形成進銷價格倒掛的局面。2018年之前,甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進ロ價格為基礎(chǔ)定價,國家財政彌補生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進銷差價;2018年以后,國家為規(guī)范管理,改為限定甲公司對生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格,然后由國家財政彌補甲公司的進銷差價。不考慮其他因素,從上述交易的實質(zhì)判斷,下列關(guān)于甲公司從政府獲得進銷差價彌補的會計處理中,正確的是()。A.確認為所有者的資本性投入計入所有者權(quán)益B.確認為與收益相關(guān)的政府補助,直接計入當期其他收益C.確認為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入D.確認為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,并按照銷量比例在各期分攤計入其他收益【答案】C【解析】該項業(yè)務(wù)與甲公司銷售商品活動密切相關(guān),且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)商品對價的組成部分,應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第!4號ーー收入》的規(guī)定進行會計處理。【政府補助的會計處理•單選題】關(guān)于政府補助的會計處理,下列說法中錯誤的是()。A.在總額法下,收到政府補助款最終全額確認為收益B.凈額法是將政府補助作為相關(guān)成本費用的扣減C.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助,應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì),計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用D.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助,一定計入營業(yè)外收入【答案】D【解析】與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助,計入營業(yè)外收入或沖減相關(guān)損失,選項D表述錯誤?！菊a助的會計處理•單選題】2018年1月5日,政府撥付A企業(yè)900萬元財政撥款（同日到賬）,要求用于購買大型科研設(shè)備1臺用于某科研項目,該項目2018年處于研究階段。2018年1月31日,A企業(yè)購入大型設(shè)備（假設(shè)不需安裝）并于當月投入使用,實際成本為960萬元,其中60萬元以自有資金支付,預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為〇,采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素,企業(yè)采用總額法核算政府補助。上述業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-82.5B.-5.5C.-170.5D.-88【答案】B【解析】2018年該設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額=960/10/12x11=88（萬元）,遞延收益攤銷計入其他收益的金額=900/10/12x11=82.5（萬元）,上述業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額=82.5-88=55（萬元）?！菊a助的會計處理•單選題】2018年4月,甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策,甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。2018年6月,政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元,該款項于2018年6月30日到賬。2018年6月5日,甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用,實際支付價款900萬元（不含增值稅稅額）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。假定甲公司采用凈額法核算政府補助,不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2018年度營業(yè)利潤的影響金額為〇萬元。A.-40B.-80C.180D.-90【答案】A【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,在采用凈額法進行處理時,政府補助應(yīng)沖減資產(chǎn)價值,甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2018年度營業(yè)利潤的影響金額=-（900-500）/5x6/12=40（萬元）。【政府補助及土地使用權(quán)的會計處理•單選題】2017年1月20日,甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱"甲公司”）以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),實際成本為1200萬元,預(yù)計使用年限為50年。2017年2月2日,甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施,建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2018年9月20日,商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生建造成本8000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì),甲公司于2018年5月10日收到國家撥付的補助資金100萬元。假定采用總額法核算政府補助,則下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的是()。A.政府補助在收到時確認為其他收益100萬元B.政府補助在收到時確認為遞延收益100萬元C.取得該土地使用權(quán)時支付的金額1200萬元計入房地產(chǎn)開發(fā)成本D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的上地使用權(quán)取得時應(yīng)確認為投資性房地產(chǎn)【答案】B【解析】取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)該計入遞延收益,選項A錯誤,選項B正確;該商業(yè)設(shè)施用于自營住宿餐飲的場地,不屬于存貨,取得該土地使用權(quán)時支付金額應(yīng)確認為無形資產(chǎn),選項C和D錯誤。【綜合性項目政府補助的會計處理•單選題】關(guān)于企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助,下列說法中正確的是()。A.需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進行處理B.無須分解而將其全部作為與收益相關(guān)的政府補助處理C.無須分解而將其全部作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理D.難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,將政府補助整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進行會計處理【答案】A【解析】企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助,需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)部分,分別進行處理,選項A正確,選項B和C錯誤;難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)部分的,將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進行會計處理,選項D錯誤。【政府補助返還的會計處理•單選題】已確認的政府補助需要返還的,下列會計處理處理中正確的是()。A.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計入資本公積B.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計入當期損益D.不存在相關(guān)遞延收益的,直接沖減期初留存收益【答案】C【解析】已確認的政府補助需要返還的,應(yīng)當分別下列情況處理:⑴初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的,應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值;⑵存在尚未攤銷的遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計入當期損益;⑶屬于其他情況的,直接計入當期損益?！菊a助的會計處理•多選題】2018年12月,甲公司與其所在地工業(yè)園管委會簽訂協(xié)議,實施異地搬遷擴建。甲公司將在該エ業(yè)園建設(shè)新的廠房。協(xié)議約定:(1)甲公司將以250元ノ平方米的單價取得20萬平方米土地使用權(quán),土地出讓金總金額5000萬元;(2)甲公司交納全部土地出讓金后5個工作日內(nèi),管委會以"進園企業(yè)科技創(chuàng)新扶持資金”的形式向甲公司支付5000萬元扶持資金。在與管委會進行進園談判時,甲公司提出了科技創(chuàng)新扶持資金的申請,但對方表示當?shù)亟?jīng)濟落后,政府財政資金少等困難,商定引入成功時再提供。因此,考慮到在甲公司交納土地出讓金之后,對方就有財政收入,故約定第一筆科技創(chuàng)新扶持資金應(yīng)該在對方收到土地出讓金之后撥付。甲公司收到的5000萬元扶持資金,下列會計處理中錯誤的有()。A.應(yīng)沖減土地使用權(quán)成本B.應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助C.應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補助D.應(yīng)確認為當期營業(yè)收入【答案】ABD【解析】該資金并不是針對土地出讓金進行的補償,而是政府補助給予企業(yè)的科技創(chuàng)新扶持資金,應(yīng)該作為與收益相關(guān)的政府補助處理,選項C正確?！菊a助的會計處理•多選題】甲公司為境內(nèi)上市公司,2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括:⑴取得母公司捐贈資金2000萬元;⑵按比例確認聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當年公允價值增加額的份額300萬元;⑶收到稅務(wù)部門返還的增值稅稅款200萬元;⑷收到政府對公司因發(fā)生自然災(zāi)害的補貼600萬元。甲公司采用總額法對政府補助進行會計處理,甲公司2018年對上述交易或事項的會計處理正確的有()。A.收到返還的增值稅稅款200萬元確認為其他收益B.收到政府對公司因發(fā)生自然災(zāi)害的補貼600萬元確認為其他收益C.取得母公司捐贈2000萬元資金確認為資本公積D.因聯(lián)營企業(yè)其他債權(quán)投資公允價值增加,按比例確認其他綜合收益300萬元【答案】ACD【解析】收到政府對公司因發(fā)生自然災(zāi)害的補貼600萬元確認為當期營業(yè)外收入,選項B錯誤?！就恋厥褂脵?quán)與政府補助的會計處理•多選題】甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù),2017年1月20日,以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán),實際成本為2000萬元,預(yù)計使用年限為50年。201フ年2月2日,甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施,建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2018年9月20日,商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生建造成本6000萬元(包含建設(shè)期間土地使用權(quán)攤銷額)。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用年限為20年,固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊,無形資產(chǎn)采用直線法進行攤銷,預(yù)計凈殘值均為〇。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì),甲公司于2018年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補助。下列會計處理中正確的有()。A.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為存貨B.商業(yè)設(shè)施2018年12月31日作為固定資產(chǎn)列示,并按照5925萬元計量C.2018年5月10日收到國家撥付的補助資金屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助D.土地使用權(quán)2018年應(yīng)攤銷金額40萬元【答案】BCD【解析】因商業(yè)設(shè)施建成后作為自營住宿、餐飲的場地,不屬于存貨,因此土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn),選項A錯誤;商業(yè)設(shè)施作為固定資產(chǎn)核算,固定資產(chǎn)列報金額=6000-6000/20/12x3=5925（萬元）,選項B正確;收到的政府補助與商業(yè)設(shè)施相關(guān),屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,選項C正確;土地使用權(quán)2018年攤銷=2000+50=40（萬元）,選項D正確。【政府補助的會計處理•判斷題】企業(yè)對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)選擇總額法或凈額法后,應(yīng)當對該項業(yè)務(wù)ー貫地運用該方法,不得隨意變更。（）【答案】V【名義金額計量的政府補助的會計處理•判斷題】對以名義金額（1元）計量的政府補助,在取得時計入當期損益。（）【答案】v【政府補助的會計處理•判斷題】與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助,應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì),最終計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。()【答案】V【綜合性項目政府補助的會計處理•判斷題】綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助,企業(yè)應(yīng)當將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進行處理。()【答案】x【解析】綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助,企業(yè)需要將其進行分解并分別進行會計處理;難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進行處理。【政府補助的會計處理•2018年計算分析題】甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算,其與政府補助的相關(guān)資料如下:資料ー,2017年4月1日,根據(jù)國家相關(guān)政策,甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請,2017年5月20日,甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。資料二,2017年6月20日,甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,按年限平均法計提折舊。資料三,2018年6月30日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值,相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求:(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。(2)編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。(3)計算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。(4)計算甲公司2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。(5)編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄?！敬鸢浮?1)2017年5月20日收到政府補貼款借:銀行存款12貸:遞延收益12(2)6月20日,購入A環(huán)保設(shè)備借:固定資產(chǎn)60貸:銀行存款60(3)2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=60/5/12=1(萬元)。借:制造費用1貸:累計折舊1(4)2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額=12/5/12=0.2(萬元)。借:遞延收益0.2貸:其他收益0.2(5)2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢借:固定資產(chǎn)清理48累計折舊!2(60/5)貸:固定資產(chǎn)60借:營業(yè)外支出48貸:固定資產(chǎn)清理48借:遞延收益9.6（12-12た）貸:營業(yè)外收入9.6【提示】因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值,相關(guān)政府補助無需退回,需要將與A環(huán)保設(shè)備有關(guān)的尚未攤銷的政府補助,轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入?！臼杖肱c政府補助的會計處理•計算分析題】甲公司為境內(nèi)上市公司。2018年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:資料ー:甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元（未發(fā)生減值）,正常市場銷售價格為每臺?80萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售;同時,按照國家有關(guān)政策,每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補助250萬元。2018年,甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺,50%款項尚未收到;當年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補助款5000萬元。資料二:甲公司為采用新技術(shù)生產(chǎn)更先進的環(huán)保設(shè)備,于3月1日起對某條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為10000萬元,已計提折舊6500萬元,未計提減值準備,被替換設(shè)備的賬面價值為300萬元（假定無殘值）,新安裝設(shè)備的購進成本為8000萬元,另發(fā)生其他相關(guān)費用1200萬元,相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項目于12月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵并給予補助的項目,經(jīng)甲公司申請,于12月20日得到相關(guān)政府部門批準,可獲得政府補助3000萬元。截至12月31日,補助款項尚未收到,但甲公司預(yù)計很可能取得。資料三:5月10日,甲公司所在地地方政府為了引進人才,與甲公司簽訂了人才引進合作協(xié)議,該協(xié)議約定,當?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?200萬元人才專用資金,用于甲公司引進與研發(fā)新能源汽車相關(guān)的技術(shù)人才,但甲公司必須承諾在當?shù)刈圆⒅辽侔四陜?nèi)注冊地址不變且不搬離本地區(qū),如八年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的,政府有權(quán)收回該補助資金。該資金分三年使用,每年400萬元。每年年初,甲公司需向當?shù)卣畧笏驮敿毜娜瞬乓M及資金使用計劃,每年11月末,由當?shù)卣堉薪闄C構(gòu)評估甲公司人才引進是否符合年初計劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預(yù)計八年內(nèi)不會變更注冊地,也不會撤離該地區(qū),且承諾按規(guī)定使用資金。8月20日,甲公司收到當?shù)卣峁┑?200萬元補助資金。甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費以及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料ー,說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應(yīng)當如何進行會計處理,編制相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)資料二,說明甲公司獲得政府的補助款的分類;編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)資料三,說明甲公司收到政府的補助款的分類;編制甲公司2018年相關(guān)的會計分錄。甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費以及其他因素。要求:⑴根據(jù)資料(1),說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應(yīng)當如何進行會計處理,編制相關(guān)的會計分錄。⑵根據(jù)資料(2),說明甲公司獲得政府的補助款的分類;編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)資料(3),說明甲公司收到政府的補助款的分類;編制甲2x17年相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?1)甲公司與政府發(fā)生的銷售商品交易與日?；顒酉嚓P(guān),且來源于政府的經(jīng)濟資源是商品對價的組成部分,不屬于政府補助,應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定進行會計處理。借:銀行存款10000(5000+500x20x50%)應(yīng)收賬款5000(500x20x50%)貸:主營業(yè)務(wù)收入15000(20x750)借:主營業(yè)務(wù)成本12000(600x20)貸:庫存商品12000⑵甲公司獲得政府的補助款用于補償生產(chǎn)線更新改造發(fā)生的支出,屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。2018年3月1日將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程:借:在建工程3500累計折舊6500貸:固定資產(chǎn)!0000更新改造:借：營業(yè)外支出300貸：在建工程300借：在建工程9200貸:銀行存款92002018年12月20日因政府已經(jīng)批準給予補助,但款項尚未收到,且甲公司預(yù)計很可能取得,故:借:其他應(yīng)收款3000貸:遞延收益30002018年12月25日更新改造完成:借:固定資產(chǎn)12400貸：在建工程12400借:遞延收益3000貸:固定資產(chǎn)3000⑶甲公司獲得政府的補助款用于補償甲公司引進與研發(fā)新能源汽車相關(guān)的技術(shù)人オ的支出,屬于與收益相關(guān)的政府補助,且屬于對以后期間發(fā)生支出的補償。2018年8月20日借:銀仃存款1200貸:遞延收益12002018年年末借:遞延收益400貸:管理費用4002020年中級會計職稱《會計實務(wù)》備考習(xí)題A.或有負債與或有事項相聯(lián)系,有或有事項就有或有負債B.對于或有事項既要確認或有負債,也要確認或有資產(chǎn)C.或有事項指的是未來事項D.或有事項滿足負債確認條件時應(yīng)確認為預(yù)計負債【答案】D【解析】或有負債屬于或有事項中的ー項內(nèi)容,有或有事項不ー定有或有負債,選項A不正確;與或有事項有關(guān)的義務(wù)在滿足預(yù)計負債的確認條件時,オ應(yīng)確認為預(yù)計負債;或有事項形成的或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下,才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn),從而應(yīng)當予以確認,選項B不正確;或有事項指過去的交易或事項形成的,其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,選項C不正確?！疚礇Q訴訟•單選題】2018年8月1日,甲公司因出售質(zhì)量不合格的產(chǎn)品而被乙公司起訴。至2018年12月31日,該起訴訟尚未判決,甲公司估計很可能承擔違約賠償責任,需要賠償400萬元的可能性為70%,需要賠償200萬元的可能性為30%,同時很可能支付訴訟費20萬元。2018年12月31日,甲公司對該起訴訟應(yīng)確認的營業(yè)外支出的金額為()萬元。A.340B.400C.420D.360【答案】B【解析】此題不是涉及多個項目,而是涉及單個項目(只是被乙公司起訴),按最可能發(fā)生金額確定,最可能發(fā)生的賠償支出金額為400萬元,同時支付的訴訟費應(yīng)計入管理費用,而非營業(yè)外支出,因此應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為400萬元。【估計數(shù)的確定•單選題】2018年12月31日,甲公司存在ー項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷,該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴,甲公司將須賠償對方200萬元并承擔訴訟費用5萬元,但很可能從第三方收到補償款60萬元。2018年12月31日,甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認的預(yù)計負債金額為()萬元。A.140B.145C.205D.200【答案】C【解析】甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認的預(yù)計負債金額=200+5=205（萬元）,預(yù)計很可能從第三方收回的補償金額不能沖減預(yù)計負債金額,借方確認相關(guān)資產(chǎn),貸方?jīng)_減原確認的損益類科目。【虧損合同•單選題】2018年12月1日,甲公司與乙公司簽訂ー項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同,合同規(guī)定:甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品,合同價格（不含增值稅額）為500萬元,如甲公司違約,將支付違約金100萬元。至2018年年末,甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元,因原材料價格上漲,甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素,2018年12月31日,甲公司因該合同確認的預(yù)計負債為（）萬元。A.20B.60C.80D.100【答案】B【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80（萬元）,如違約將支付違約金100萬元并可能承擔已發(fā)生成本20萬元的損失,甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失80萬元。存貨成本為20萬元,可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價500ー進ー步加工成本560（580-20）=60（萬元）,可變現(xiàn)凈值為負數(shù),應(yīng)對存貨全額計提存貨跌價準備,因此應(yīng)計提存貨跌價準備20萬元,預(yù)計損失超過標的資產(chǎn)減值部分確認為預(yù)計負債,則應(yīng)確認預(yù)計負債=80-20=60（萬元）?！局亟M義務(wù)•單選題】甲公司2018年12月實施了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù),重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出:因辭退員工將支付補償款!00萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元;因?qū)α粲脝Tエ進行培訓(xùn)將發(fā)生支出3萬元;因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用60萬元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬元。2018年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為（）萬元。A.100B.160C.165D.275【答案】B【解析】應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定負債金額,甲公司應(yīng)確認的負債金額=100+10=110（萬元）,應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元,2018年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額=110+50=160（萬元）。【預(yù)期可獲得補償?shù)奶幚?#8226;單選題】乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議,并于2018年12月6日向法院提起訴訟,要求甲公司賠償延遲交貨所造成的損失!20萬元。截止至2018年12月31日,法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析,甲公司很可能敗訴,且賠償金額很可能為100萬元,另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查,甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉,基本確定可從丙公司獲得賠償88萬元。關(guān)于上述或有事項的確認和計量,下列說法中正確的是（）。A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負債B.訴訟費應(yīng)計入管理費用C.賠償支出和訴訟費均應(yīng)計入營業(yè)外支出D.2018年:12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額為100萬元【答案】B【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算,選項A錯誤;預(yù)計賠償支出計入營業(yè)外支出,訴訟費用計入管理費用,選項C錯誤;2018年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額=100+5=105(萬元),選項D錯誤。【或有資產(chǎn)及或有負債的概述•多選題】下列關(guān)于或有事項的表述中,正確的有()。A.或有資產(chǎn)由未來的交易或事項形成B.或有負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認D.因或有事項所確認負債的償債時間或金額不確定【答案】CD【解析】或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成,選項A錯誤;或有負債不符合負債確認的條件,不需要在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn),選項B錯誤?！竟烙嫈?shù)的確定•多選題】甲公司于2018年11月3日收到法院通知,被告知工商銀行已提起訴訟,要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元,另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。對于此項訴訟,甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外,有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在180萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同),并支付訴訟費用5萬元。甲公司下列會計處理中正確的有()。A.確認預(yù)計負債!95萬元B.確認預(yù)計負債5395萬元C.確認營業(yè)外支出5390萬元D.確認管理費用5萬元【答案】AD【解析】甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額=(180+200)+2+5=195(萬元),選項A正確,選項B錯誤;應(yīng)確認營業(yè)外支出的金額=(180+200)+2=190(萬元),選項C錯誤;應(yīng)確認管理費用5萬元,選項D正確。【重組義務(wù)•多選題】關(guān)于重組義務(wù),下列說法中正確的有()。A.企業(yè)承擔的重組義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債條件的,應(yīng)當確認預(yù)計負債B.重組是指企業(yè)制定和控制的,將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為C.企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的全部支出確定預(yù)計負債金額D.與重組有關(guān)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出【答案】ABD【解析】企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額,選項C錯誤?！净蛴惺马椄攀?#8226;判斷題】或有事項產(chǎn)生的經(jīng)濟利益基本確定流入企業(yè)時,企業(yè)就應(yīng)將該或有事項確認為資產(chǎn)。（）【答案】x【解析】企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?補償金額只有在基本確定能夠收到時オ能作為資產(chǎn)單獨確認。應(yīng)注意的是,或有事項確認為資產(chǎn)必須同時符合兩個條件:ー是,相關(guān)義務(wù)已確認為預(yù)計負債;二是,從第三方得到補償基本確定?！净蛴惺马棿_認•判斷題】無形資產(chǎn)攤銷屬于或有事項。0【解析】無形資產(chǎn)攤銷,其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中是確定的,該事項的結(jié)果是確定的,因此無形資產(chǎn)攤銷不是或有事項?！净蛴惺马椄攀?#8226;判斷題】或有事項符合負債確認條件時可以轉(zhuǎn)化為負債。（）【答案】V【固定資產(chǎn)與或有事項•計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人,購買或銷售商品適用的增值稅稅率為13%。有關(guān)資料如下:資料ー:2018年8月1日,甲公司從乙公司購入一臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用,已取得增值稅專用發(fā)票,價款為1000萬元,增值稅稅額為130萬元,款項尚未支付,付款期為3個月。資料二：2018年11月1日,應(yīng)付乙公司款項到期,甲公司雖有付款能力,但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障,與乙公司協(xié)商未果,所以未按時支付貨款。2018年12月1日,乙公司向人民法院提起訴訟,至當年12月31日,人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為フ0%,預(yù)計支付訴訟費5萬元,逾期利息在20萬元至30萬元之間,且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。資料三:2019年5月8日,人民法院判決甲公司敗訴,承擔訴訟費5萬元,并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款!160萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決,甲公司于2019年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。資料四:甲公司2018年度財務(wù)報告已于2019年4月20日報出,不考慮其他因素。要求:(1)編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。(2)判斷甲公司2018年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當確認預(yù)計負債并說明理由;如果應(yīng)當確認預(yù)計負債,編制相關(guān)會計分錄。(3)編制甲公司服從判決及支付款項的相關(guān)會計分錄。(1)2018年8月I日借:固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)130貸:應(yīng)付賬款1130(2)甲公司對該項未決訴訟案件應(yīng)該確認預(yù)計負債。理由:甲公司法律顧問認為該事項敗訴的可能性為70%,履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè),預(yù)計支付訴訟費5萬元,逾期利息在20萬元至30萬元之間,且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同,金額能夠可靠計量,應(yīng)確認預(yù)計負債=5+(20+30)/2=30(萬元)。會計分錄如下:借：營業(yè)外支出25管理費用5貸：預(yù)計負債30(3)2019年5月8日借:預(yù)計負債30營業(yè)外支出25貸:其他應(yīng)付款552019年5月16日支付款項時借:其他應(yīng)付款55應(yīng)付賬款!160貸：銀行存款12152020年中級會計職稱《會計實務(wù)》提升訓(xùn)練題B,對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表有關(guān)項目C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進ー步的證據(jù)【答案】C【解析】資產(chǎn)負債表日后事項,是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項,而非全部事項,選項C不正確?！举Y產(chǎn)負債表日后事項及其處理•單選題】下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中,不正確的是()。A.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項B.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進ー步證據(jù)的事項c.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露D.調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理【答案】D【解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項只有涉及損益的事項,應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理,而不是所有的事項?！举Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理•單選題】某企業(yè)2017年度的財務(wù)報告于2018年4月10日批準報出,2018年1月10日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將2017年12月10日購入的ー批產(chǎn)品退回。因產(chǎn)品退回,下列說法中正確的是()。A.沖減2018年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目B.沖減2017年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目C.不做會計處理D,在2018年度財務(wù)報告報出時,沖減利潤表中營業(yè)收入等相關(guān)項目的上年數(shù)【答案】B【解析】報告年度或以前年度銷售的商品,在資產(chǎn)負債表日后期間退回,應(yīng)沖減報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字?！举Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理•單選題】2018年12月31日,甲公司對ー起未決訴訟確認預(yù)計負債!000萬元。2019年3月6日,法院對該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司800萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積,2018年度財務(wù)報告批準報出日為2019年3月31日,不考慮其他因素,該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表"未分配利潤”項目“期末余額"調(diào)整增加的金額為()萬元。A.180B.135C.150D.200【答案】B【解析】該事項對甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中"未分配利潤"項目"期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-800)x(l-25%)x(l-10%)=135(萬元)?！举Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理•單選題】甲公司為上市公司,其2018年度財務(wù)報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟,經(jīng)咨詢律師,估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元),且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。為此,甲公司預(yù)計了880萬元的負債;2019年1月30日法院判決甲公司敗訴,并需賠償1200萬元,同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-880B.-1000C.-1200D.-1210【答案】D【解析】資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,調(diào)整金額影響甲公司2018年度利潤總額,所以上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=1210(萬元)?！举Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2018年的財務(wù)報告于2019年4月10日批準對外報出,適用的所得稅稅率為25%。2019年4月8日,甲公司于2018年9月5日銷售給乙公司的ー批商品因質(zhì)量問題而被退回。該批商品的售價為1000萬元,增值稅稅額為160萬元,成本為600萬元,甲公司已確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,乙公司貨款尚未支付。經(jīng)核實甲公司已同意退貨,所退商品已入庫。假定甲公司2018年的所得稅匯算清繳于2019年3月20日完成。不考慮其他因素,2018年12月31日因該事項資產(chǎn)負債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.50B.400C.200D.100【答案】D【解析】所得稅匯算清繳以后發(fā)生的銷售退回,不能調(diào)整應(yīng)交所得稅,應(yīng)調(diào)整確認遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)x25%=100(萬元)?！举Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項•多選題】在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。A.支付職エ薪酬B.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù),表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額C.稅收政策發(fā)生重大變化D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案【答案】CD【解析】選項A不屬于日后事項,選項C和D屬于非調(diào)整事項;選項B屬于調(diào)整事項?！举Y產(chǎn)負債表日后事項的會計處理•多選題】關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項,下列說法中正確的有()。A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的,均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字B.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項,涉及損益的事項,通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算,然后將"以前年度損益調(diào)整"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損,屬于非調(diào)整事項D.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進ー步證據(jù)的事項【答案】ACD【解析】選項B,資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項,涉及損益的事項,通過“以前年度損益調(diào)整"科目核算,然后將"以前年度損益調(diào)整"科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配ーー未分配利潤”科目?！举Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理•多選題】甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")2018年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2019年3月30日,實際對外公布的日期為2019年4月3日。甲公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中,應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有()。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10月接受捐贈獲得的ー項固定資產(chǎn)尚未入賬8.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元,對此項訴訟甲公司已于2018年年末確認預(yù)計負債800萬元D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2019年1月5日與丁公司簽訂【答案】AC【解析】選項A,資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)重要的前期會計差錯,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;選項C,資產(chǎn)負債表日后期間對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的事項提供新的證據(jù),屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項?！举Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理•多選題】甲公司2018年年度財務(wù)報告于2019年3月31日批準報出,甲公司因違約于2018年10月被乙公司起訴,該項訴訟在2018年12月31日尚未判決,甲公司認為很可能敗訴,賠償?shù)慕痤~為100萬元,將其確認為預(yù)計負債。2019年3月12日,法院判決甲公司需要賠償乙公司的經(jīng)濟損失120萬元,甲公司和乙公司均服從法院判決,同時甲公司向乙公司支付120萬元。甲公司關(guān)于上述事項會計處理的表述中正確的有()。A.與乙公司的訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項B.對于訴訟事項,應(yīng)在2018年資產(chǎn)負債表中調(diào)減預(yù)計負債100C.該事項使2018年利潤總額減少120萬元D.該事項應(yīng)調(diào)減2018年資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目120萬元【答案】ABC【解析】法院已結(jié)案訴訟項目賠償額與原確認的預(yù)計負債有差異,應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理,選項A正確;因該事項已結(jié)案,所以應(yīng)將原確認的預(yù)計負債沖回,選項B正確;考慮調(diào)整事項后確認的營業(yè)外支出為120萬元,使利潤總額減少120萬元,選項C正確;該事項應(yīng)調(diào)增2018年資產(chǎn)負債表其他應(yīng)付款120萬元,不應(yīng)調(diào)整2018年資產(chǎn)負債表中的貨幣性資金項目,選項D錯誤?！举Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項•判斷題】企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失,應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。（）【答案】V【資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則•判斷題】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的,應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）【答案】X【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的,均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字?！菊{(diào)整事項與非調(diào)整事項的區(qū)分•判斷題】資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的"已證實資產(chǎn)發(fā)生減損",一定是調(diào)整事項。（）【答案】x【解析】資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的"已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”,可能是調(diào)整事項,也可能是非調(diào)整事項。【資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理•計算分析題】甲公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2019年度所得稅匯算清繳于2020年4月30日完成,在此之前發(fā)生的2019年度納稅調(diào)整事項,均可進行納稅調(diào)整。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計算完成。甲公司2019年度財務(wù)報告于2020年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2020年1月1日至3月31日,甲公司發(fā)生如下交易或事項:資料ー:1月14日,甲公司收到乙公司退回的2019年10月4日從其購入的ー批商品,以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日,甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元,增值稅稅額為26萬元,銷售成本為160萬元。甲公司銷售該批商品時,銷售價格是公允的,也符合收入確認條件。至2020年1月14日,該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2019年年末,甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定,企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。資料二:2月20日,甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi),造成辦公樓嚴重損壞,直接經(jīng)濟損失100萬元。資料三：2月26日,甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款300萬元（含增值稅）收回的可能性極小,應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2019年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的40%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定,計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。資料四:3月5日,甲公司發(fā)現(xiàn)2019年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用100萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記）,金額較大。至2019年12月31日,該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工,并全部對外銷售,假定稅法與會計關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限,折舊方法及預(yù)計凈殘值均相同。資料五:3月15日,甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%〇資料六：3月28日,甲公司董事會提議的利潤分配方案如下：提取法定盈余公積500萬元,分配現(xiàn)金股利300萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案,將提取的法定盈余公積作為盈余公積,將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利,并進行賬務(wù)處理,同時調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。要求：⑴指出甲公司發(fā)生的上述事項資料一至資料六哪些屬于調(diào)整事項。(2)對于甲公司的調(diào)整事項,編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄;"應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱;“利潤分配”科目要求寫出明細科目)?！敬鸢浮?1)調(diào)整事項有:資料ー、資料三、資料四、資料六。(2)資料ー:借:以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26貸：應(yīng)收賬款226借：庫存商品160貸：以前年度損益調(diào)整I60借：壞賬準備12貸:以前年度損益調(diào)整12借:應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交所得稅10(40x25%)貸:以前年度損益調(diào)整10借:以前年度損益調(diào)整3(12x25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)3資料三：借:以前年度損益調(diào)整180(300x60%)貸：壞賬準備180借：遞延所得稅資產(chǎn)45(180x25%)貸：以前年度損益調(diào)整45資料四:借:以前年度損益調(diào)整100貸:累計折舊100借:應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交所得稅25(100x25%)貸:以前年度損益調(diào)整25資料六：借：應(yīng)付股利300貸：利潤分配ーー未分配利潤300將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積："以前年度損益調(diào)整"科目借方余額=(200-160-12-10+3)+(180-45)+(100-25)=231(7?7U)o借:利潤分配ーー未分配利潤231貸:以前年度損益調(diào)整231借:盈余公積23.1(231x10%)貸:利潤分配ーー未分配利潤23.1【資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理•綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計在未來期間保持不變。甲公司已按2019年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅,金額均為1500萬元,按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2019年度財務(wù)報告批準報出日為2020年3月25日;2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2020年4月20日完成。2020年1月28日，甲公司對與2019年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查,有關(guān)資料如下:要求:(1)判斷甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計處理是否正確并說明理由;判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,如果屬于調(diào)整事項,編制相關(guān)的調(diào)整分錄。(2)判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確并說明理由;判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;如果屬于調(diào)整事項,編制相關(guān)的調(diào)整分錄。(3)判斷甲公司對財政補貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確并說明理由;判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;如果屬于調(diào)整事項,編制相關(guān)的調(diào)整分錄。資料ー:2019年12月1日,甲公司委托乙公司銷售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本為500元,合同約定,乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售,甲公司按每件30元向乙公司支付其售出代銷商品的手續(xù)費;代銷期限為6個月,代銷期限結(jié)束時,乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代銷清單。2019年12月31日,甲公司收到乙公司開具的代銷清單,注明已售出A商品400件,乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元,增值稅稅額為3.12萬元,當日,甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,按扣除手續(xù)費L2萬元后的凈額25.92萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算,甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2019年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位:萬元)：借:應(yīng)收賬款60貸:主營業(yè)務(wù)收入60借:主營業(yè)務(wù)成本50貸:庫存商品50借：銀行存款25.92銷售費用1.2貸：應(yīng)收賬款24應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.12【答案】⑴①甲公司的相關(guān)會計處理不正確。理由:該交易屬于收取手續(xù)費方式代銷商品,所以甲公司應(yīng)在收到商品代銷清單的時候按受托方出售數(shù)量確認收入。②該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。調(diào)整分錄:借:以前年度損益調(diào)整ーー營業(yè)收入36貸:應(yīng)收賬款36借:發(fā)出商品30貸:以前年度損益調(diào)整ーー營業(yè)成本30借:應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交所得稅1.5(6x25%)貸:以前年度損益調(diào)整ーー所得稅費用1.5借:利潤分配ーー未分配利潤4.05[(36-30-1.5)x90%]資料二:2019年12月2日,甲公司接受丙公司委托,與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同,合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2019年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元,已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元（均為開發(fā)人員薪酬）,該合同的結(jié)果能夠可靠估計,預(yù)計還將發(fā)生350萬元的成本。2019年12月31日,甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度,經(jīng)專業(yè)測量師測定,該軟件的履約進度為10%,根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2019年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理（單位:萬元）：借:銀行存款40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借:合同履約成本50貸：應(yīng)付職エ薪酬50貸:合同履約成本50【答案】(2)①甲公司相關(guān)會計處理不正確。理由:甲公司應(yīng)按照履約進度確認該項軟件開發(fā)合同的收入和成本,因為經(jīng)專業(yè)測量師測定的履約進度為!0%,所以應(yīng)確認的收入=500xl0%=50(萬元),應(yīng)確認的成本=(50+350)xl0%=40(萬元)。②該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。調(diào)整分錄:借:應(yīng)收賬款10貸:以前年度損益調(diào)整ーー營業(yè)收入10借:合同履約成本10貸:以前年度損益調(diào)整ーー營業(yè)成本10借:以前年度損益調(diào)整ーー所得稅費用5(20x25%)貸:應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交所得稅5借:以前年度損益調(diào)整15貸:盈余公積1.5利潤分配ーー未分配利潤!3.5資料三:2019年6月5日,甲公司申請ー項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的研發(fā)補貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下:甲公司擬于2019年7月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進行研發(fā),期限24個月,預(yù)計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元,申請財政補貼600萬元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2019年6月150,有關(guān)主管部門批準了甲公司的申請,同意給予補貼款600萬元,但不得挪作他用。2019年7月1日,甲公司收到上述款項后開始研發(fā),至2019年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中,預(yù)計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定,該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2019年7月1日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位:萬元):借:銀仃存款600貸:其他收益600【答案】(3)①甲公司的會計處理不正確。理由：該項對綜合性項目的政府補助由于難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的部分,所以整體作為與收益相關(guān)的政府補助處理,在取得時先確認為遞延收益,然后在確認相關(guān)費用的期間計入其他收益。另外,政府補助屬于不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時需要將這部分收入進行調(diào)減,不需要繳納所得稅,題目中是按照2019年利潤總額6000萬元為基礎(chǔ)計算應(yīng)交所得稅和所得稅費用,未將政府補助的不征稅收入扣除,所以需要將原政府補助計入的收入600萬元對應(yīng)的應(yīng)交所得稅進行調(diào)減。②該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。調(diào)整分錄如下:借:以刖年度損益調(diào)整 其他收益450貸:遞延收益450(600-600/24x6)借:應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交所得稅150(600x25%)貸：以前年度損益調(diào)整ーー所得稅費用!50借：盈余公積30利潤分配ーー未分配利潤270貸:以前年度損益調(diào)整3002020年中級會計職稱《會計實務(wù)》日常訓(xùn)練題A.收到代理銀行蓋章的"授權(quán)支付到賬通知書"時,根據(jù)通知書所列數(shù)額進行會計處理B.應(yīng)設(shè)置"零余額賬戶用款額度”賬戶C.對財政應(yīng)返還額度,下年度收到財政部門批復(fù)財政直接支付額度時進行會計處理D.應(yīng)當在進行預(yù)算會計核算的同時進行財務(wù)會計核算【答案】D【解析】直接支付業(yè)務(wù),收到"財政直接支付入賬通知書”時,按照通知書中標明的金額進行會計處理,選項A錯誤;授權(quán)支付業(yè)務(wù)下,設(shè)置"零余額賬戶用款額度"賬戶,選項B錯誤;對財政應(yīng)返還額度,下年度恢復(fù)財政直接支付額度后,單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時進行會計處理,選項C錯誤?！緣馁~準備的核算•單選題】2017年12月31日,某事業(yè)單位應(yīng)收賬款余額為200萬元,該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率等因素后,估計有4%的應(yīng)收賬款可能無法收回,因此確定壞賬準備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的4%。2018年9月,該單位發(fā)現(xiàn)有4萬元的應(yīng)收賬款已經(jīng)確實無法收回,按規(guī)定報經(jīng)批準后核銷壞賬。2018年12月31日,該單位應(yīng)收賬款余額為400萬元,該單位估計的壞賬準備的計提比率仍然為年末應(yīng)收賬款余額的4%。假定該單位在2017年之前未計提過壞賬準備,該單位其他應(yīng)收款預(yù)計不會發(fā)生壞賬損失。該單位2018年應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。A.16B.12C.14D.18【答案】B【解析】該單位2018年末"壞賬準備"科目余額=400x4%=16（萬元），計提壞賬準備前"壞賬準備”科目的貸方余額=200x4%-4=4（萬元）,該單位2018年應(yīng)提取的壞賬準備=16-4=12（萬元）?！鹃L期債券投資的核算•單選題】關(guān)于事業(yè)單位長期債券投資的會計處理,下列表述中錯誤的是（）。A.長期債券投資在取得時,應(yīng)當按照實際成本作為初始投資成本B.事業(yè)單位收到取得債券投資時實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時,在預(yù)算會計中借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收利息"科目C.長期債券投資持有期間,應(yīng)當按期以債券票面金額與票面利率計算確認利息收入D.到期收回或?qū)ν獬鍪坶L期債券投資,應(yīng)當在財務(wù)會計中,按照實際收到的金額,借記“銀行存款"科目,按照長期債券投資的賬面余額,貸記"長期債券投資科目",按照相關(guān)應(yīng)收利息金額,貸記"應(yīng)收利息"科目,按照其差額,貸記或借記"投資收益"科目【答案】B【解析】事業(yè)單位收到取得債券投資時實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時,在財務(wù)會計中借記“銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收利息"科目;同時在預(yù)算會計中借記"資金結(jié)存ーー貨幣資金"科目,貸記“投資支出"等科目，選項B錯誤。【庫存物品的入賬價值•單選題】2019年6月30日,某行政單位經(jīng)批準以其1部公務(wù)轎車置換另ー單位的辦公用品（不符合固定資產(chǎn)確認標準）ー批,辦公用品已驗收入庫。該轎車賬面余額為40萬元,已計提折舊20萬元,公允價值為25萬元。置換過程中該單位收到對方支付的補價2萬元已存入銀行,另外以現(xiàn)金支付運輸費1萬元。假定不考慮其他因素,該行政單位換入庫存物品的入賬價值為()萬元。A.26B.19C.28D.24【答案】D【解析】該行政單位換入庫存物品的入賬價值=25-2+1=24(萬元)。【行政事業(yè)單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理•單選題】關(guān)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理,下列表述中錯誤的是()。A.對于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)可以采用名義金額計量B.對于接受捐贈的資產(chǎn),其成本能夠確定的,應(yīng)當按照確定的成本減去相關(guān)稅費后的凈額計入捐贈收入C.置換取得的資產(chǎn),其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值,加上支付的補價或減去收到的補價,加上為換入資產(chǎn)發(fā)生的其他相關(guān)支出確定D.無償調(diào)入的資產(chǎn),其成本按照調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費等確定【答案】A【解析】選項A,對于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)而言,其初始成本不能采用名義金額計量?！菊畷嫷臅嬏幚?#8226;多選題】關(guān)于政府會計,下列表述中正確的有()。A.政府會計應(yīng)當實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能B.政府會計主體應(yīng)當編制決算報告和財務(wù)報告C.政府會計實行收付實現(xiàn)制D.政府會計主體分別建立預(yù)算會計和財務(wù)會計兩套賬【答案】AB【解析】預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制,財務(wù)會計實行權(quán)責發(fā)生制,選項C錯誤;政府預(yù)算會計和財務(wù)會計"適度分離”,并不是要求政府會計主體分別建立預(yù)算會計和財務(wù)會計兩套賬,對同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項進行會計核算,而是要求政府預(yù)算會計要素和財務(wù)會計要素相互協(xié)調(diào),決算報告和財務(wù)報告相互補充,共同反映政府會計主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財務(wù)信息,選項D錯誤?！菊畷嫷臅嬏幚?#8226;多選題】某事業(yè)單位2019年度收到財政部門批復(fù)的2018年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元,下列會計處理中,正確的有()。A.貸記"資金結(jié)存ー財政應(yīng)返還額度"300萬元B.借記"資金結(jié)存ー零余額賬戶用款額度"300萬元C.貸記“財政應(yīng)返還額度"300萬元D.借記"零余額賬戶用款額度"300萬元【答案】ABCD【解析】下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時,在預(yù)算會計中:借:資金結(jié)存 零余額賬戶用款額度300貸:資金結(jié)存ーー財政應(yīng)返還額度300同時在財務(wù)會計中:借：零余額賬戶用款額度300貸:財政應(yīng)返還額度300【無形資產(chǎn)的會計處理•多選題】關(guān)于政府單位無形資產(chǎn)的會計處理,下列各項中正確的有〇。A.政府單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件,應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)B.政府單位自創(chuàng)商譽及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌,報刊名等,不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)C.政府單位外購的無形資產(chǎn),其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(不包括按規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額)以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出D.政府單位自行研究開發(fā)項目研究階段的支出,應(yīng)當于發(fā)生時計入無形資產(chǎn)【答案】ABC【解析】政府單位自行研究開發(fā)項目研究階段的支出,應(yīng)當于發(fā)生時計入當期費用,選項D錯誤。【長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算•多選題】關(guān)于事業(yè)單位長期股權(quán)投資權(quán)益法核算,下列表述中正確的有()。A.采用權(quán)益法核算的,事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)其在被投資單位所享有的所有者權(quán)益份額的變動對長期股權(quán)投資的賬面余額進行調(diào)整B.被投資單位發(fā)生凈虧損的,事業(yè)單位一定按照應(yīng)分擔的份額,借記"投資收益”科目,貸記"長期股權(quán)投資ーー損益調(diào)整”科目C.被投資單位發(fā)生除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動的,事業(yè)單位應(yīng)當按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的份額,借記或貸記"權(quán)益法調(diào)整"科目,貸記或借記"長期股權(quán)投資ーー其他權(quán)益變動"科目D.事業(yè)單位處置長期股權(quán)投資時,應(yīng)當按照原記入"權(quán)益法調(diào)整"科目的相應(yīng)部分金額,借記或貸記"權(quán)益法調(diào)整"科目,貸記或借記"投資收益"科目【答案】ACD【解析】被投資單位發(fā)生凈虧損的,事業(yè)單位按照應(yīng)分擔的份額,借記"投資收益"科目,貸記"長期股權(quán)投資ーー損益調(diào)整"科目,但以"長期股權(quán)投資"科目的賬面余額減記至零為限,事業(yè)單位負有承擔額外損失義務(wù)的除外,選項B錯誤。【借款的核算•多選題】關(guān)于事業(yè)單位借款業(yè)務(wù)的會計處理,下列表述中正確的有()。A.事業(yè)單位借入各種短期、長期借款時,應(yīng)當按照實際借入的本金金額,在財務(wù)會計中借記“銀行存款”科目,貸記"短期借款""長期借款一一本金"科目;同時在預(yù)算會計中借記"資金結(jié)存ーー貨幣資金"科目,貸記"債務(wù)預(yù)算收入"科目B.事業(yè)單位應(yīng)當按照借款本金和合同或協(xié)議約定的利率按期計提借款利息C.事業(yè)單位為購建固定資產(chǎn)等工程項目借入的專門借款的,對于發(fā)生的專門借款利息,應(yīng)當按照借款利息減去尚未動用的借款資金產(chǎn)生的利息收入后的金額,計入工程成本D.事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息,應(yīng)當計入當期費用【答案】ABD【解析】事業(yè)單位為購建固定資產(chǎn)等工程項目借入的專門借款的,對于發(fā)生的專門借款利息,應(yīng)當按照借款利息減去尚未動用的借款資金產(chǎn)生的利息收入后的金額,屬于工程項目建設(shè)期間發(fā)生的,計入工程成本;不屬于工程項目建設(shè)期間發(fā)生的,計入當期費用,選項C錯誤?！竞喜蟊?#8226;多選題】關(guān)于報告期內(nèi)被合并主體的變動,下列表述中正確的有()。A.對于在報告期內(nèi)因劃轉(zhuǎn)而納入合并范圍的被合并主體,合并主體應(yīng)當將其報告期內(nèi)的收入、費用項目金額包括在本期合并收入費用表的本期數(shù)中B.對于在報告期內(nèi)因劃轉(zhuǎn)而納入合并范圍的被合并主體,應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C.對于在報告期內(nèi)因劃轉(zhuǎn)而不再納入合并范圍的被合并主體,其報告期內(nèi)的收入、費用項目金額應(yīng)包括在本期合并收入費用表的本期數(shù)中D.對于在報告期內(nèi)因劃轉(zhuǎn)而不再納入合并范圍的被合并主體,合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不作調(diào)整【答案】AD【解析】對于在報告期內(nèi)因劃轉(zhuǎn)而納入合并范圍的被合并主體,合并主體應(yīng)當將其報告期內(nèi)的收入、費用項目金額包括在本期合并收入費用表的本期數(shù)中,合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不作調(diào)整,選項A正確,選項B錯誤;對于在報告期內(nèi)因劃轉(zhuǎn)而不再納入合并范圍的被合并主體,其報告期內(nèi)的收入、費用項目金額不包括在本期合并收入費用表的本期數(shù)中,合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不作調(diào)整,選項C錯誤,選項D正確。［資產(chǎn)的概念•判斷題】政府會計中的資產(chǎn)一定是預(yù)期能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源?？凇敬鸢浮縳【解析】政府會計中的資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的,由政府會計主體控制的,預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源?！菊攧?wù)會計的概念•判斷題】政府財務(wù)會計應(yīng)準確完整反映政府預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余等預(yù)算執(zhí)行信息。（）【答案】x【解析】政府預(yù)算會計應(yīng)準確完整反映政府預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余等預(yù)算執(zhí)行信息,政府財務(wù)會計應(yīng)全面準確反映政府的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用等財務(wù)信息?！緣馁~準備•判斷題】事業(yè)單位對所有應(yīng)收款項均需計提壞賬準備。()【答案】x【解析】除了對事業(yè)單位收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準備外,對于其他資產(chǎn)均未要求計提減值準備。【預(yù)提費用•判斷題】預(yù)提費用,是指政府單位預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用。()【答案】V【預(yù)算會計核算內(nèi)容•判斷題】對于單位受托代理的現(xiàn)金以及應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),不需要進行預(yù)算會計處理?！敬鸢浮縑【政府會計的核算•計算分析題】甲單位為事業(yè)單位,乙單位為行政單位。2018年度和2019年度,甲單位和乙單位發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項如下:除上述資料外,不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)上述資料ー,編制甲單位與預(yù)算會計和財務(wù)會計有關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)上述資料二,編制甲單位2018年12月31日計提壞賬準備、2019年9月核銷壞賬和2019年12月31日計提壞賬準備有關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)上述資料三，2018年1月8日支付預(yù)付開發(fā)費和2018年6月20日支付剩余開發(fā)費有關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)上述資料四,編制甲單位項目開發(fā)成功獲得專利權(quán)時的會計分錄。(5)根據(jù)上述資料五,編制乙單位與預(yù)算會計和財務(wù)會計有關(guān)的會計分錄。資料ー:2018年10月10日,甲單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預(yù)算和用款計劃,向同級財政部門申請支付第三季度水費20萬元。10月20日,財政部門經(jīng)審核后,以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費20萬元。10月25日,該事業(yè)單位收到了"財政直接支付入賬通知書"?！敬鸢浮?0月25日,該事業(yè)單位收到了“財政直接支付入賬通知書”時:借:單位管理費用20貸:財政撥款收入20同時借:事業(yè)支出20貸:財政撥款預(yù)算收入20資料二:2018年12月31日,甲單位應(yīng)收賬款余額為100萬元,經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率等因素后,估計有5%的應(yīng)收賬款可能無法收回,因此確定壞賬準備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的5%。2019年8月,該單位發(fā)現(xiàn)有4萬元的應(yīng)收賬款已經(jīng)確實無法收回,按規(guī)定報經(jīng)批準后核銷壞賬。2019年12月31日,該單位應(yīng)收賬款余額為200萬元,該單位估計的壞賬準備的計提比率仍然為年末應(yīng)收賬款余額的4%。假定該單位在2018年之前未計提過壞賬準備,該單位其他應(yīng)收款預(yù)計不會發(fā)生壞賬損失。【答案】①2018年12月31日計提壞賬準備甲單位應(yīng)計提的壞賬準備金額=100x5%=5（萬元）借:其他費用5貸:壞賬準備5②2019年8月核銷壞賬借:壞賬準備4貸:應(yīng)收賬款4③2019年12月31日計提壞賬準備。甲單位2019年末“壞賬準備"科目余額=200x5%=10（萬元）,年末計提壞賬準備前,“壞賬準備”科目的貸方余額=5-4