精選文檔在建工程管理的內(nèi)部控制流程

在建工程管理的內(nèi)部控制流程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制要點文檔備注D1：立項在建工程項目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準不明確，項目投資估算和進度安排不協(xié)調(diào)。在建工程項目缺乏可行性研究、可行性研究流于形式或可行性研究的深度達不到質(zhì)量標(biāo)準和實際要求，可能導(dǎo)致無法為項目決策提供充分、可靠的依據(jù)，決策不當(dāng)、盲目上馬、預(yù)期效益難以實現(xiàn)，甚至項目失敗。在建工程項目評審流于形式、誤導(dǎo)項目決策；權(quán)限配置不合理，決策程序不規(guī)范導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大損失。在建工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費；項目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受資產(chǎn)損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立在建工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對在建工程項目進行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大的在建工程項目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議批準。嚴禁任何個人單獨決策在建工程項目或者擅自改變集體決策意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立在建工程決策及實施責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進行檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在在建工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。采購申請單采購申請單D2:工程設(shè)計與概預(yù)算在初步設(shè)計階段表現(xiàn)為設(shè)計企業(yè)未達到相關(guān)資質(zhì)要求，初步設(shè)計未進行多方案比較選擇，初步設(shè)計出現(xiàn)較大疏漏，設(shè)計方案不合理，設(shè)計深度不足，導(dǎo)致在建工程質(zhì)量存在隱患。投資失控以及投產(chǎn)后運行成本過高等。在施工圖設(shè)計階段表現(xiàn)為工程造價信息不對稱，概預(yù)算脫離實際，技術(shù)方案未能有效落實，設(shè)計標(biāo)準引用不當(dāng)，設(shè)計錯誤或存在缺陷，設(shè)計變更頻繁等，擴大在建工程項目的質(zhì)量風(fēng)險和投資風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的設(shè)計企業(yè)選擇程序和標(biāo)準，嚴格審設(shè)計及企業(yè)證書的等級，擇優(yōu)選取有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計企業(yè)，并簽訂合同。重大工程項目應(yīng)采用招投標(biāo)方式選取設(shè)計企業(yè)。企業(yè)應(yīng)加強對在建工程項目設(shè)計過程的控制，組織相關(guān)部門及專業(yè)技術(shù)人員對設(shè)計方案進行階段審核，監(jiān)督設(shè)計工作，確保設(shè)計方案的使用、經(jīng)濟、合理以及與經(jīng)批準的可行性研究報告所確定的涉及范圍的一致性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立在建工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確的規(guī)定；應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真是、完整、準確。采購計劃單采購計劃單D3:在建工程招標(biāo)環(huán)節(jié)招標(biāo)人未做到公平、合理，如任意分解工程項目致使招標(biāo)項目不完整，或逃避公開招標(biāo)；招標(biāo)人為指定單位設(shè)置資格條件、評標(biāo)規(guī)則等，從而導(dǎo)致中標(biāo)價格失實，中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目。投標(biāo)人與招標(biāo)人串通，存在暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為；投標(biāo)人與投標(biāo)人私下合作圍標(biāo)，以抬高價格或確保中標(biāo)；投標(biāo)人資質(zhì)條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標(biāo)等等，導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證。開標(biāo)不公開、不透明，損害投標(biāo)人利益；評標(biāo)委員會成員缺乏專業(yè)水平，或者招標(biāo)人向評標(biāo)委員會施加影響，使評標(biāo)流于形式；評標(biāo)委員會與投標(biāo)人串通作弊，損害招標(biāo)人利益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立在建工程招投標(biāo)管理辦法，根據(jù)項目的性質(zhì)和標(biāo)的金額，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范招標(biāo)程序，不得人為肢解工程項目，規(guī)避招標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)形式確定設(shè)計企業(yè)和施工企業(yè)，遵循公開、公平、公正等競爭的原則，發(fā)布招標(biāo)公告。企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標(biāo)的。需要編制標(biāo)底的，可自行或委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制標(biāo)底。財務(wù)部應(yīng)當(dāng)審核標(biāo)底計價內(nèi)容、計價依據(jù)的準確性和合理性，以及標(biāo)底價格是否在經(jīng)批準的投資額內(nèi)。標(biāo)底一經(jīng)審定應(yīng)密封保存，直至開標(biāo)時，所有接觸過標(biāo)底的人員均負有保密責(zé)任，不得泄露，不僅要按規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，還要及時終止或延遲開標(biāo)，待重新制定標(biāo)底后再組織開標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建評標(biāo)小組負責(zé)評標(biāo)。評標(biāo)小組應(yīng)由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成。評標(biāo)小組應(yīng)客觀、公正的履行職務(wù)，遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔(dān)責(zé)任。評標(biāo)小組應(yīng)采用招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)標(biāo)準和方法，對投標(biāo)文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。評標(biāo)小組對評標(biāo)過程進行記錄，評選過程應(yīng)有充分的評標(biāo)記錄作為支撐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。D4：建設(shè)環(huán)節(jié)任意壓縮工期、盲目趕進度，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣、費用增加。質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位帶來的質(zhì)量隱患，現(xiàn)場控制不當(dāng)、項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁導(dǎo)致的費用超支、工期延誤等風(fēng)險。工程物資采購、收發(fā)、保管、記錄不完整，材料質(zhì)次價高引起的成本風(fēng)險。監(jiān)理人員不具備職業(yè)道德，素質(zhì)低，工程監(jiān)理不到位。在建工程價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣、進度延遲或中斷的風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行嚴格的在建工程監(jiān)理制度。在建工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和良好的職業(yè)操守，深入施工現(xiàn)場，做好在建工程進度和質(zhì)量的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)過程中問題，客觀公正的執(zhí)行各項建立任務(wù)。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程款，不得進行竣工驗收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立在建工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方案以及會計核算程序作出明確規(guī)定，準確掌握工程進度，根據(jù)合同約定，及時、正確的支付工程款。對于自行建造的在建工程項目，以及以包工不包料方式委托其他企業(yè)承擔(dān)的在建工程項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與工程物資采購、驗收和付款相關(guān)的控制程序；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計標(biāo)準和合同要求。嚴格不合格工程物資投入工程項目建設(shè)企業(yè)應(yīng)嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機構(gòu)的審核。重大項目變更更應(yīng)比照項目決策和該預(yù)算控制的有關(guān)程序嚴格控制。因在建工程變更等原因造成價款支付及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)對在建工程變更所涉及的價款支付進行審核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對在建工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計核算，真實、完整的反映在建工程項目成本費用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。D5：竣工驗收環(huán)節(jié)竣工驗收不規(guī)范，最終質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真?？⒐を炇諜?quán)責(zé)不明，驗收資料不合格，驗收資料不齊全，驗收資料未按規(guī)定審批，驗收不及時。在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時進行評估、結(jié)轉(zhuǎn)的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定及時組織審核制竣工決算。重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。未實施決算審計的在建項工程項目，原則上不得辦理竣工驗收手續(xù)。因生產(chǎn)經(jīng)營繼續(xù)組織竣工驗收的，應(yīng)同時組織竣工決算審計。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位對在建工程項目進行竣工驗收，確保在建工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。應(yīng)對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并可聘請專業(yè)人士或中介機構(gòu)幫助企業(yè)驗收。驗收