企業(yè)公司工廠財務(wù)核算制度（范本）

企業(yè)公司工廠財務(wù)核算制度（范本）第一章總則第一條為加強財務(wù)管理及經(jīng)濟核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及國家統(tǒng)一的其他相關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，結(jié)合公司章程、合同以及公司的實際情況及管理要求，制定本制度。第二條公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效運營資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信管理。第三條公司應(yīng)完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政、稅務(wù)機關(guān)的檢查監(jiān)督。第四條公司應(yīng)當加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，對在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的發(fā)生的各類業(yè)務(wù)及時做好完整的、手續(xù)齊全的、計量準確的原始記錄，并運用恰當?shù)臅嬚Z言予以真實記錄。第五條公司需建立健全各項財務(wù)管理制度。第二章財務(wù)核算辦法概述第六條公司執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會計制度》。第七條公司會計年度采用公歷制，即自每年的公歷1月1日起到12月31日止為一個完整的會計年度。第八條公司會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計價基礎(chǔ)。第九條公司采用借貸復(fù)式記賬法作為記賬方法，以人民幣作為記賬本位幣。第十條公司按照會計制度的規(guī)定，對當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當承擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收人和費用；凡是不屬于當期的收入和不該當期承擔的費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。同時必須按照配比原則，確保各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，在同一會計期間內(nèi)予以確認。第十一條公司對支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，作為當期費用；支出的效益及于本年度和以后的幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，則資本化計入資產(chǎn)，采用適當?shù)姆绞秸叟f或攤銷。第十二條公司按規(guī)定開設(shè)會計賬冊，除法定的會計賬冊外，不另立會計賬冊。第三章貨幣資金第十三條公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機構(gòu)的名稱和存款種類進行明細核算。第十四條對于外幣現(xiàn)金和存款，分別按人民幣和外幣進行明細核算。公司收到外幣時，除國家另有規(guī)定外，按業(yè)務(wù)發(fā)生當日的中國人民銀行公布的匯率將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。各種外幣賬戶的期末余額，按照期末中國人民銀行公布的匯率折合為人民幣金額，按期末匯率折合的金額與賬面記賬金額之間的差額，作為匯兌損益處理。對于上述匯兌損益，與購建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)等有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前予以資本化、計入資產(chǎn)成本；屬于籌建期間發(fā)生的匯兌損益于發(fā)生時計入長期待攤費用、并于本公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入損益；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，則直接計入當期損益。第十五條現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額必須與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。第四章存貨第十六條公司存貨主要包括原材料、在制品、產(chǎn)成品。第十七條公司外購的存貨，應(yīng)按照實際發(fā)生的采購成本、加工成本和其它使存貨達到目前場所和狀態(tài)的支出作為初始入賬成本，包括貨物到達倉庫前合理的運輸費、裝卸費以及保險費等。對于投資者投入的存貨的成本，則需要按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但對于合同或協(xié)議約定價值明顯不公允的，管理層有權(quán)對入賬價值進行調(diào)整。第十八條對于已售存貨，應(yīng)將其成本及時結(jié)轉(zhuǎn)為當期損益。第十九條實物管理部門應(yīng)會同財務(wù)審計部門對各類存貨進行盤點，該盤點每年至少盤點一次。對盤點結(jié)果與賬面記錄不符的，應(yīng)于期末前查明原因。對盤盈盤虧以及無法繼續(xù)使用的存貨，由實物管理部門造清冊并說明原因，由財務(wù)審計部門會簽后，按規(guī)定程序報公司高級管理人員批準處理。公司發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。企業(yè)存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損益。第五章應(yīng)收款項第二十條公司的債權(quán)主要包括企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括但不限于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。第二十一條應(yīng)收款項按實際發(fā)生額記賬，并以往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。第二十二條公司財務(wù)部門應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門對債權(quán)的催收工作，避免公司資產(chǎn)的流失。第二十三條已經(jīng)計提壞賬準備的應(yīng)收款項日后價值得以恢復(fù)的，則需要轉(zhuǎn)回原來已經(jīng)計提的壞賬準備，但是不得超過原來未計提壞賬準備情況下在轉(zhuǎn)回日的價值。第二十四條公司如果發(fā)生處置或轉(zhuǎn)移應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)，則需要根據(jù)具體的合同，分別進行會計處理。如果日后應(yīng)收款項確因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；或當債務(wù)人逾期未履行清償責任，且具有明顯特征表明無法收回時，經(jīng)公司董事會批準可確認為壞賬損失，沖銷原提取的壞賬準備；壞賬準備不足沖銷的差額，直接計入當期損益。第六章固定資產(chǎn)第二十五條公司把符合以下兩個特征的有形資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)管理和核算：（一）用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的；（二）使用年限超過一個會計期間、價值超過一定標準。第二十六條固定資產(chǎn)在取得時，按取得時的實際成本入賬。固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費用等，符合固定資產(chǎn)準則規(guī)定的確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除，計入當期損益；不符合固定資產(chǎn)準則規(guī)定的確認條件的，則在發(fā)生時計入當期損益。固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，在發(fā)生時計入當期損益。第二十七條公司按月對固定資產(chǎn)提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。第二十八條固定資產(chǎn)折舊方法采用直線法平均計算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的經(jīng)濟使用年限扣除預(yù)計的凈殘值后制定其折舊率。第二十九條固定資產(chǎn)如果已經(jīng)提足折舊，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不可以再補提折舊。除了上述已經(jīng)提足折舊并繼續(xù)使用以及按照規(guī)定單獨估價計入固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)外，公司對所有的固定資產(chǎn)計提折舊。第三十條公司對固定資產(chǎn)每年由固定資產(chǎn)實物管理部門牽頭至少實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，需查明原因，寫出書面報告，并根據(jù)規(guī)定程序報請批準后，進行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，按照公允價值計入當期收益；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在剔除過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期損失。第三十一條公司對由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。第三十二條公司對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都需要辦理會計手續(xù)。第三十三條公司對于在建工程、工程物資以及工程施工等的核算按企業(yè)相關(guān)財務(wù)規(guī)定執(zhí)行。第七章收入、成本和費用的確認第三十四條公司的收入，主要包括日常生產(chǎn)經(jīng)營活動或與其相關(guān)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，如銷售產(chǎn)品、出售材料，以及對外提供勞務(wù)等取得的收入。第三十五條對于銷售商品收入，必須同時滿足下列條件，公司才能予以確認：(一)公司己將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(二)公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對己售出的商品實施有效控制；(三)收入的金額能夠可靠計量；(四)相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(五)相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。根據(jù)公司的實際，通常情況下，對于公司銷售的產(chǎn)品以銷售價格已經(jīng)確定、銷售發(fā)票已經(jīng)開具、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出作為確認銷售收入的主要具體條件。第三十六條公司已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，則需沖減退回當期的銷售收入，并辦理必要的發(fā)票退回等手續(xù)，沖減當期的銷項稅金；第三十七條公司提供的勞務(wù)在同一會計年度開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的證據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)；勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和為完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。對于利息收入，按照其他公司或個人使用公司的貨幣資金的具體時間和協(xié)議利率來計算確認。第三十八條公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項成本費用支出，按企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，適時、恰當?shù)赜嬋敫鱾€會計期間的成本、費用。第三十九條公司的生產(chǎn)產(chǎn)品成本項目主要包括直接材料、動力、直接人工、福利費、廢品損失、制造費用等；制造費用的開支范圍主要為工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費以及其他相關(guān)費用。第四十條公司發(fā)生的各類期間費用，如銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等，需要按照規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，區(qū)分費用的性質(zhì)，進行具體的明細類別核算。第四十一條公司的銷售費用指銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用以及發(fā)生的日常經(jīng)營費用。主要包括銷售人員的工資及福利費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費以及銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費和折舊費等。第四十二條公司的管理費用指為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的費用。包括但不限于籌建期間的開辦費、管理人員工資、修理費、物料消耗、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、電話費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、職工教育經(jīng)費、技術(shù)開發(fā)費、排污費等。第四十三條公司的財務(wù)費用是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的籌資費用，主要包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費以及發(fā)生的現(xiàn)金折扣和收到的現(xiàn)金折扣等。為了購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，在“在建工程”項目核算，不列入財務(wù)費用。第八章會計報告及利潤分配第四十四條公司按月編制會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，并按規(guī)定對外報送。第四十五條公司經(jīng)營所獲利潤，在依法繳納各項稅款后，按下述順序進行分配：1.彌補以前年度累計虧損；2.按當年稅后利潤的百分之十計提法定公積金；3.按照有關(guān)決議向投資者分配利潤。第四十六條公司的法定公積金累計額為注冊資本的百分之五十以上的，經(jīng)公司相關(guān)決議批準，可以不再提取。第四十七條公司經(jīng)決議將法定公積金轉(zhuǎn)增資本時，按投資方原出資比例分配。將法定公積金轉(zhuǎn)增資本時，所留存的該項公積金不得低于轉(zhuǎn)增