個人所得稅納稅籌劃課件

第七章

個人所得稅納稅籌劃與案例第七章個人所得稅納稅籌劃與案例7.1個人所得稅的優(yōu)惠政策及納稅籌劃【稅法規(guī)定】

個人所得稅的優(yōu)惠政策免稅項目

減稅項目暫免征項目7.1個人所得稅的優(yōu)惠政策及納稅籌劃【稅法規(guī)定】

利用稅收優(yōu)惠政策合理進(jìn)行稅收籌劃1、利用起征點進(jìn)行稅收籌劃

在保持收入不變的情況下，對各月收入進(jìn)行合理的分配和調(diào)整，使得每月收入低于起征點。

（案例7—1）

利用稅收優(yōu)惠政策合理進(jìn)行稅收籌劃1、利用起征點進(jìn)行稅收籌7.2工資、薪金所得的納稅籌劃【稅法規(guī)定】1、工資、薪金所得的計征范圍除工資、薪金外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼也被確定為工資、薪金的范疇。對于不屬于工資、薪金性質(zhì)的津補(bǔ)貼，不予征稅：

（1）獨生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助

7.2工資、薪金所得的納稅籌劃【稅法規(guī)定】2、工資、薪金所得的計稅方法

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入－2000

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入－48002、工資、薪金所得的計稅方法附加減除費(fèi)用適用的具體范圍包圍：

（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍人員。（2）應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位內(nèi)工作的外籍專家。（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的人員。（4）財政部確定的其他人員。附加減除費(fèi)用適用的具體范圍包圍：7.2.2工資、薪金所得的納稅籌劃

1）工資、薪金福利化籌劃方法

【稅法規(guī)定】①企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定比例提取并向金融機(jī)構(gòu)實際繳付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險以及住房公積金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個稅。7.2.2工資、薪金所得的納稅籌劃1）工資、薪金

②外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，可暫免征收個人所得稅。【籌劃思路】

①按規(guī)定扣除法定福利項目②采用實報實銷的方法列支部分支出，降低名義工資③企業(yè)可以通過向職工提供住所、上下班交通車服務(wù)或福利設(shè)施將少職工名義工資。

②外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)（見案例7—4）第七章個人所得稅納稅籌劃課件2）納稅項目選擇籌劃法

想一想：

“工資薪金所得”和“勞務(wù)報酬”兩個稅目納稅，其主要區(qū)別在于什么？

2）納稅項目選擇籌劃法

【案例】

王先生為一暫時下崗的技術(shù)工人，2008年1—6月，其在某企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，每月獲取收入4000元?，F(xiàn)有兩種方案可供王先生自行選擇，王先生可以與企業(yè)簽訂雇傭勞動合同，也可以不與該企業(yè)簽訂雇傭勞動合同。哪種方案對王先生更為有利？【案例】

工資薪金稅率表

級數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率速算扣除數(shù)1

不超過500部分5%02500~2000部分10%2532000~5000部分15%12545000~20000部分20%375

…….

…………

……工資薪金稅

求臨界點

設(shè)應(yīng)稅收入為X（屬于10000~20000元之間），如果按工資薪金計算，則應(yīng)納個人所得稅為：（X－2000）×20%－375

如果按勞務(wù)報酬繳納的話，則應(yīng)納個人所得稅為

X（1－20%）×20%

使兩式相等，則求出臨界點X=19375元。

所以當(dāng)X小于19375元時，按工資、薪金所得納稅稅負(fù)較輕，而當(dāng)月工資收入高于19375元時，按勞務(wù)報酬所得納稅稅負(fù)較輕。求臨界點設(shè)應(yīng)稅收入為3）“削山頭”籌劃法

（1）獎金分?jǐn)偦I劃法

【案例導(dǎo)入】

假定中國公民李某2009年在我國境內(nèi)1~12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎金18500元。請計算李某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

按12個月分?jǐn)偤?，每月獎?【18500－（2000－1500）】÷12=1500元應(yīng)納稅額==【18500－（2000－1500）】×10%-25=1775元

3）“削山頭”籌劃法（1）獎金分?jǐn)偦I劃法【稅法規(guī)定】

除了年終獎可以單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅外，納稅人取得的半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，繳納個稅。第七章個人所得稅納稅籌劃課件

想一想，到底是發(fā)全年一次性獎金繳稅少還是將一次性獎金分配到每月工資繳稅少呢？

見案例（7—6）想一想，到底是發(fā)全年一次性獎金繳稅少還是將一次性獎金分配2、工資、薪金所得均勻分?jǐn)偡ǖ谄哒聜€人所得稅納稅籌劃課件

補(bǔ)充：全年一次性獎金的籌劃方法

研究的問題：如何合理安排員工的月工資和全年一次性獎金的份額，從而使工資薪金所得最大限度地享受低稅率優(yōu)惠。補(bǔ)充：全年一次性獎金的籌劃方法

已知：年收入可扣除費(fèi)用為24000元1、假設(shè)年收入為24000~30000元，

年應(yīng)納稅所得額為0~6000元2、假設(shè)年收入為30000~48000元

年應(yīng)納稅所得額為6000~24000元3、假設(shè)年收入為48000~84000元

年應(yīng)納稅所得額為24000~60000元已知：年收入可扣除費(fèi)用為24000元這意味著：

6000元按5%納稅，18000元按照10%納稅，36000元按照15%納稅

一定有一個數(shù)額，使之轉(zhuǎn)入全年一次性獎金所負(fù)擔(dān)的稅額，與將6000元轉(zhuǎn)入全年一次性獎金，而將其他部分按15%繳稅所承擔(dān)的稅額是一樣的，這意味著：設(shè)這個金額為X，于是有：

10%X－25=6000×5%+（X－6000）×15%X=11500

第七章個人所得稅納稅籌劃課件

結(jié)論：當(dāng)月工資適用15%稅率的金額為0~11500元（年收入為48000~59500元）轉(zhuǎn)入全年一次性獎金的金額為6000元，而當(dāng)月工資適用15%稅率的金額為11500~24000元（年收入為59500~72000元）時，應(yīng)將這部分金額轉(zhuǎn)入全年一次性獎金；如果年收入為72000~84000元，轉(zhuǎn)入全年一次性獎金的金額仍應(yīng)為24000元。結(jié)論：當(dāng)月工資適用15%稅率的金額為0~1150【例】李某2009年度年薪為98800元，平時每月領(lǐng)取2400元，年終一次性領(lǐng)取全年一次性獎金70000元。問：應(yīng)安排全年一次性獎金為多少元會使稅負(fù)最低，稅金降低多少？第七章個人所得稅納稅籌劃課件7.6利息、股息、紅利所得的納稅籌劃7.6.1利息、股息、紅利所得的稅收規(guī)定

利息：是指個人因擁有債權(quán)而取得的收入

7.6利息、股息、紅利所得的納稅籌劃7.6.1利股息、紅利所得都是因個人擁有股權(quán)而取得的所得。

請大家想一想“利息、股息、紅利”的計稅依據(jù)是什么？第七章個人所得稅納稅籌劃課件

一般規(guī)定：

以利息、股息、紅利所得的全部收入作為應(yīng)稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。

優(yōu)惠政策：

1.自2008年10月9日起暫免征儲蓄存款利息個人所得稅。

2.對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。

3.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應(yīng)納稅所得額。

一般規(guī)定：7.6.2利息、股息、紅利所得的納稅籌劃

1.利息收入的納稅籌劃

存款方式不同，有關(guān)的納稅規(guī)定就不一樣【籌劃思路】優(yōu)先考慮免征所得稅的存款方式

7.6.2利息、股息、紅利所得的納稅籌劃【稅法規(guī)定】

1.對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。

2.個人按照規(guī)定比例交付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅：①住房公積金，②醫(yī)療保險金，③基本養(yǎng)老保險金，④失業(yè)保險基金。

【稅法規(guī)定】

教育儲蓄是指個人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于子女接受非義務(wù)教育儲蓄資金，以促進(jìn)國家教育事業(yè)健康發(fā)展。在我國工行、建行、農(nóng)行等都已經(jīng)開辦了教育儲蓄業(yè)務(wù)，對教育儲蓄給予利率上的優(yōu)惠，其存期分為一年期、三年期和六年期三種，比如三年期按照開戶日中國人民銀行公告的三年期整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。最低起存金額為50元，本金合計最高限額為2萬元。

教育儲蓄是指個人按照國家有關(guān)（見案例7—13）第七章個人所得稅納稅籌劃課件（2）購買債券

【籌劃思路】選擇債券的種類，實現(xiàn)免征個人所得稅的目的【稅法規(guī)定】購買國債或國家發(fā)行的金融債券，其利息所得可免征個人所得稅。（2）購買債券（3）股息、紅利所得的納稅籌劃

【籌劃思路】所得再投資（4）購買保險

稅法對個人獲得的保險賠償是免征個人所得稅的，此外來自于保險公司的分紅以及返還款等仍未列入征稅的行列，因此，購買保險也是一種節(jié)稅的選擇。（3）股息、紅利所得的納稅籌劃補(bǔ)充：捐贈的納稅籌劃【稅法規(guī)定】個人通過規(guī)定渠道對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，不超過納稅人應(yīng)納稅所得額的30%的部分，準(zhǔn)予扣除?！净I劃思路】充分利用、調(diào)整捐贈限額補(bǔ)充：捐贈的納稅籌劃

案例7—14

黃教授2010年5月共取得工資、薪金收入5000元，本月對外捐贈2000元。請計算一下黃教授當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。

允許稅前扣除的捐贈限額=（5000-2000)元×30%=900元，本月應(yīng)納稅額；(5000-2000-900)元×15%-125元=190元。

大家想一想如何幫黃教授籌劃使其減輕稅負(fù)？

第七章個人所得稅納稅籌劃課件捐贈的籌劃方式：

1.根據(jù)捐贈限額的多少分次安排捐贈數(shù)額

2.對于一個月取得多項所得，將捐贈額分散在不同的應(yīng)稅項目中，先用稅率高的應(yīng)稅所得進(jìn)行捐贈。

第七章個人所得稅納稅籌劃課件

案例7—15

管先生2010年5月份取得各項收入22000元，其中工資、薪金所得約8000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得10000元，稿酬所得約4000元，管先生熱心公益事業(yè)，準(zhǔn)備向希望工程捐贈6000元。如果管先生用特許權(quán)使用費(fèi)向希望工資捐贈6000元，則其5月應(yīng)繳納多少個人所得稅？

案例7—15

工薪應(yīng)納稅額=(8000-2000)元×20%-375元=825元稿酬所得稅額=(4000-800)×20%×(1-30%)=448

特許權(quán)使用費(fèi)所得稅前允許扣除捐贈額=10000元×30%=3000元特許權(quán)使用費(fèi)所得稅應(yīng)納稅額=（10000-3000)元×20%=1400元管先生5月份應(yīng)納稅額=825元+448元+1400元=2673元。

工薪應(yīng)納稅額=(8000-2000)元×20%-37

大家想一想如何替管先生作納稅籌劃？根據(jù)各項應(yīng)稅所得的扣除限額分別從三項所得中拿出相應(yīng)額數(shù)進(jìn)行捐贈。工薪所得扣除限額=(8000-2000)元×30%=1800元；特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除限額=10000×(1-20%)×30%=2400元；稿酬所得扣除限額=（4000-800)元×30%=960元；扣除限額合計5160元。

第七章個人所得稅納稅籌劃課件7.7納稅人身份認(rèn)定的納稅籌劃【稅法規(guī)定】

個人所得稅納稅人按照住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。7.7納稅人身份認(rèn)定的納稅籌劃居住時間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)的工薪所得來自境外的工薪所得境內(nèi)支付或境內(nèi)負(fù)擔(dān)境外支付境內(nèi)支付境外支付不超過90天（協(xié)定183天）

非居民納稅人在我國納稅免稅不在我國納稅不在我國納稅超過90天（協(xié)定183天）不超過1年在我國納稅在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅超過1年不超過5年居民納稅人在我國納稅在我國納稅在我國納稅免稅5年以上在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅居住時間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)的工薪所得來自境外的境內(nèi)支付或境內(nèi)

引導(dǎo)案例

史密斯先生從2008年1月起被美國一家公司派到我國，在該公司與我國合資的達(dá)康公司任職做技術(shù)指導(dǎo)工作。史密斯先生每月的工資由兩家公司分別支付。我國境內(nèi)的達(dá)康公司每月向其支付15000元人民幣，美國公司每月向其支付工資折合人民幣35000元。2010年6月，史密斯先生被該美國公司臨時派到泰國，為一家集團(tuán)公司檢測設(shè)備，他在泰國工作15天，泰國公司向其支付工資1000美元，隨即又返回我國的達(dá)康公司工作。請思考史密斯先生在我國應(yīng)如何繳納個人所得稅？

引導(dǎo)案例史密斯先生【籌劃思路】

將居民納稅人變?yōu)榉蔷用窦{稅人，從而減輕納稅人的稅負(fù)。

居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞，如果在一個納稅年度內(nèi)，一次離境超過30日或多次離境累計超過90日的，簡稱“90天規(guī)則”。將不視為全年在中國境內(nèi)居住?！净I劃思路】

案例

喬治和布萊克兩位先生均為美國科通技術(shù)發(fā)展有限公司高級雇員。因工作需要，喬治先生于2004年12月8日被美國總公司派往中國的分公司工作，在北京業(yè)務(wù)區(qū)。緊接著2009年2月10日布萊克先生也被派往中國工作，在上海業(yè)務(wù)區(qū)。喬治先生每年可領(lǐng)得中國分公司支付發(fā)放的年終工資、薪金10萬元，美國總公司支付的工資、薪金1萬美元。由于喬治先生在美國購買了上市公司的股票，每年大概可以取得股息收入5萬美金。布萊克先生領(lǐng)得中國分公司的8萬元和美國總公司的1萬美元。想一想2010喬治和布萊克先生在我國應(yīng)如何繳納個人所得稅？

案例想一想如何替喬治先生進(jìn)行籌劃？第七章個人所得稅納稅籌劃課件【稅法規(guī)定】

個人對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得，凡承租經(jīng)營后未改變被租企業(yè)名稱，未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人，先繳納企業(yè)所得稅，然后繳納個人所得稅。【稅法規(guī)定】【籌劃思路】

在承包承租經(jīng)營時，應(yīng)將工商營業(yè)執(zhí)照變更為個體性質(zhì)，避免再繳納企業(yè)所得稅。第七章個人所得稅納稅籌劃課件態(tài)度決定一切細(xì)節(jié)影響成敗態(tài)度決定一切第七章

個人所得稅納稅籌劃與案例第七章個人所得稅納稅籌劃與案例7.1個人所得稅的優(yōu)惠政策及納稅籌劃【稅法規(guī)定】

個人所得稅的優(yōu)惠政策免稅項目

減稅項目暫免征項目7.1個人所得稅的優(yōu)惠政策及納稅籌劃【稅法規(guī)定】

利用稅收優(yōu)惠政策合理進(jìn)行稅收籌劃1、利用起征點進(jìn)行稅收籌劃

在保持收入不變的情況下，對各月收入進(jìn)行合理的分配和調(diào)整，使得每月收入低于起征點。

（案例7—1）

利用稅收優(yōu)惠政策合理進(jìn)行稅收籌劃1、利用起征點進(jìn)行稅收籌7.2工資、薪金所得的納稅籌劃【稅法規(guī)定】1、工資、薪金所得的計征范圍除工資、薪金外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼也被確定為工資、薪金的范疇。對于不屬于工資、薪金性質(zhì)的津補(bǔ)貼，不予征稅：

（1）獨生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助

7.2工資、薪金所得的納稅籌劃【稅法規(guī)定】2、工資、薪金所得的計稅方法

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入－2000

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入－48002、工資、薪金所得的計稅方法附加減除費(fèi)用適用的具體范圍包圍：

（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍人員。（2）應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位內(nèi)工作的外籍專家。（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的人員。（4）財政部確定的其他人員。附加減除費(fèi)用適用的具體范圍包圍：7.2.2工資、薪金所得的納稅籌劃

1）工資、薪金福利化籌劃方法

【稅法規(guī)定】①企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定比例提取并向金融機(jī)構(gòu)實際繳付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險以及住房公積金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個稅。7.2.2工資、薪金所得的納稅籌劃1）工資、薪金

②外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，可暫免征收個人所得稅?！净I劃思路】

①按規(guī)定扣除法定福利項目②采用實報實銷的方法列支部分支出，降低名義工資③企業(yè)可以通過向職工提供住所、上下班交通車服務(wù)或福利設(shè)施將少職工名義工資。

②外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)（見案例7—4）第七章個人所得稅納稅籌劃課件2）納稅項目選擇籌劃法

想一想：

“工資薪金所得”和“勞務(wù)報酬”兩個稅目納稅，其主要區(qū)別在于什么？

2）納稅項目選擇籌劃法

【案例】

王先生為一暫時下崗的技術(shù)工人，2008年1—6月，其在某企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，每月獲取收入4000元?，F(xiàn)有兩種方案可供王先生自行選擇，王先生可以與企業(yè)簽訂雇傭勞動合同，也可以不與該企業(yè)簽訂雇傭勞動合同。哪種方案對王先生更為有利？【案例】

工資薪金稅率表

級數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率速算扣除數(shù)1

不超過500部分5%02500~2000部分10%2532000~5000部分15%12545000~20000部分20%375

…….

…………

……工資薪金稅

求臨界點

設(shè)應(yīng)稅收入為X（屬于10000~20000元之間），如果按工資薪金計算，則應(yīng)納個人所得稅為：（X－2000）×20%－375

如果按勞務(wù)報酬繳納的話，則應(yīng)納個人所得稅為

X（1－20%）×20%

使兩式相等，則求出臨界點X=19375元。

所以當(dāng)X小于19375元時，按工資、薪金所得納稅稅負(fù)較輕，而當(dāng)月工資收入高于19375元時，按勞務(wù)報酬所得納稅稅負(fù)較輕。求臨界點設(shè)應(yīng)稅收入為3）“削山頭”籌劃法

（1）獎金分?jǐn)偦I劃法

【案例導(dǎo)入】

假定中國公民李某2009年在我國境內(nèi)1~12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎金18500元。請計算李某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

按12個月分?jǐn)偤螅吭陋劷?【18500－（2000－1500）】÷12=1500元應(yīng)納稅額==【18500－（2000－1500）】×10%-25=1775元

3）“削山頭”籌劃法（1）獎金分?jǐn)偦I劃法【稅法規(guī)定】

除了年終獎可以單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅外，納稅人取得的半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，繳納個稅。第七章個人所得稅納稅籌劃課件

想一想，到底是發(fā)全年一次性獎金繳稅少還是將一次性獎金分配到每月工資繳稅少呢？

見案例（7—6）想一想，到底是發(fā)全年一次性獎金繳稅少還是將一次性獎金分配2、工資、薪金所得均勻分?jǐn)偡ǖ谄哒聜€人所得稅納稅籌劃課件

補(bǔ)充：全年一次性獎金的籌劃方法

研究的問題：如何合理安排員工的月工資和全年一次性獎金的份額，從而使工資薪金所得最大限度地享受低稅率優(yōu)惠。補(bǔ)充：全年一次性獎金的籌劃方法

已知：年收入可扣除費(fèi)用為24000元1、假設(shè)年收入為24000~30000元，

年應(yīng)納稅所得額為0~6000元2、假設(shè)年收入為30000~48000元

年應(yīng)納稅所得額為6000~24000元3、假設(shè)年收入為48000~84000元

年應(yīng)納稅所得額為24000~60000元已知：年收入可扣除費(fèi)用為24000元這意味著：

6000元按5%納稅，18000元按照10%納稅，36000元按照15%納稅

一定有一個數(shù)額，使之轉(zhuǎn)入全年一次性獎金所負(fù)擔(dān)的稅額，與將6000元轉(zhuǎn)入全年一次性獎金，而將其他部分按15%繳稅所承擔(dān)的稅額是一樣的，這意味著：設(shè)這個金額為X，于是有：

10%X－25=6000×5%+（X－6000）×15%X=11500

第七章個人所得稅納稅籌劃課件

結(jié)論：當(dāng)月工資適用15%稅率的金額為0~11500元（年收入為48000~59500元）轉(zhuǎn)入全年一次性獎金的金額為6000元，而當(dāng)月工資適用15%稅率的金額為11500~24000元（年收入為59500~72000元）時，應(yīng)將這部分金額轉(zhuǎn)入全年一次性獎金；如果年收入為72000~84000元，轉(zhuǎn)入全年一次性獎金的金額仍應(yīng)為24000元。結(jié)論：當(dāng)月工資適用15%稅率的金額為0~1150【例】李某2009年度年薪為98800元，平時每月領(lǐng)取2400元，年終一次性領(lǐng)取全年一次性獎金70000元。問：應(yīng)安排全年一次性獎金為多少元會使稅負(fù)最低，稅金降低多少？第七章個人所得稅納稅籌劃課件7.6利息、股息、紅利所得的納稅籌劃7.6.1利息、股息、紅利所得的稅收規(guī)定

利息：是指個人因擁有債權(quán)而取得的收入

7.6利息、股息、紅利所得的納稅籌劃7.6.1利股息、紅利所得都是因個人擁有股權(quán)而取得的所得。

請大家想一想“利息、股息、紅利”的計稅依據(jù)是什么？第七章個人所得稅納稅籌劃課件

一般規(guī)定：

以利息、股息、紅利所得的全部收入作為應(yīng)稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。

優(yōu)惠政策：

1.自2008年10月9日起暫免征儲蓄存款利息個人所得稅。

2.對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。

3.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應(yīng)納稅所得額。

一般規(guī)定：7.6.2利息、股息、紅利所得的納稅籌劃

1.利息收入的納稅籌劃

存款方式不同，有關(guān)的納稅規(guī)定就不一樣【籌劃思路】優(yōu)先考慮免征所得稅的存款方式

7.6.2利息、股息、紅利所得的納稅籌劃【稅法規(guī)定】

1.對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。

2.個人按照規(guī)定比例交付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅：①住房公積金，②醫(yī)療保險金，③基本養(yǎng)老保險金，④失業(yè)保險基金。

【稅法規(guī)定】

教育儲蓄是指個人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于子女接受非義務(wù)教育儲蓄資金，以促進(jìn)國家教育事業(yè)健康發(fā)展。在我國工行、建行、農(nóng)行等都已經(jīng)開辦了教育儲蓄業(yè)務(wù)，對教育儲蓄給予利率上的優(yōu)惠，其存期分為一年期、三年期和六年期三種，比如三年期按照開戶日中國人民銀行公告的三年期整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。最低起存金額為50元，本金合計最高限額為2萬元。

教育儲蓄是指個人按照國家有關(guān)（見案例7—13）第七章個人所得稅納稅籌劃課件（2）購買債券

【籌劃思路】選擇債券的種類，實現(xiàn)免征個人所得稅的目的【稅法規(guī)定】購買國債或國家發(fā)行的金融債券，其利息所得可免征個人所得稅。（2）購買債券（3）股息、紅利所得的納稅籌劃

【籌劃思路】所得再投資（4）購買保險

稅法對個人獲得的保險賠償是免征個人所得稅的，此外來自于保險公司的分紅以及返還款等仍未列入征稅的行列，因此，購買保險也是一種節(jié)稅的選擇。（3）股息、紅利所得的納稅籌劃補(bǔ)充：捐贈的納稅籌劃【稅法規(guī)定】個人通過規(guī)定渠道對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，不超過納稅人應(yīng)納稅所得額的30%的部分，準(zhǔn)予扣除?！净I劃思路】充分利用、調(diào)整捐贈限額補(bǔ)充：捐贈的納稅籌劃

案例7—14

黃教授2010年5月共取得工資、薪金收入5000元，本月對外捐贈2000元。請計算一下黃教授當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。

允許稅前扣除的捐贈限額=（5000-2000)元×30%=900元，本月應(yīng)納稅額；(5000-2000-900)元×15%-125元=190元。

大家想一想如何幫黃教授籌劃使其減輕稅負(fù)？

第七章個人所得稅納稅籌劃課件捐贈的籌劃方式：

1.根據(jù)捐贈限額的多少分次安排捐贈數(shù)額

2.對于一個月取得多項所得，將捐贈額分散在不同的應(yīng)稅項目中，先用稅率高的應(yīng)稅所得進(jìn)行捐贈。

第七章個人所得稅納稅籌劃課件

案例7—15

管先生2010年5月份取得各項收入22000元，其中工資、薪金所得約8000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得10000元，稿酬所得約4000元，管先生熱心公益事業(yè)，準(zhǔn)備向希望工程捐贈6000元。如果管先生用特許權(quán)使用費(fèi)向希望工資捐贈6000元，則其5月應(yīng)繳納多少個人所得稅？

案例7—15

工薪應(yīng)納稅額=(8000-2000)元×20%-375元=825元稿酬所得稅額=(4000-800)×20%×(1-30%)=448

特許權(quán)使用費(fèi)所得稅前允許扣除捐贈額=10000元×30%=3000元特許權(quán)使用費(fèi)所得稅應(yīng)納稅額=（10000-3000)元×20%=1400元管先生5月份應(yīng)納稅額=825元+448元+1400元=2673元。

工薪應(yīng)納稅額=(8000-2000)元×20%-37

大家想一想如何替管先生作納稅籌劃？根據(jù)各項應(yīng)稅所得的扣除限額分別從三項所得中拿出相應(yīng)額數(shù)進(jìn)行捐贈。工薪所得扣除限額=(8000-2000)元×30%=1800元；特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除限額=10000×(1-20%)×30%=2400元；稿酬所得扣除限額=