淺析審計風(fēng)險的防范與控制-財務(wù)畢業(yè)論文

淺析審計風(fēng)險的防范與控制—財務(wù)畢業(yè)論文摘要(3)Abstract(4)緒論(1)一．審計風(fēng)險概述(1)〔一〕審計風(fēng)險的含義(1)〔二〕審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式(2)(三)審計風(fēng)險控制的意義(3)二．永樂電器公司審計現(xiàn)狀及分析(6)〔一〕永樂電器公司簡介(6)(二)永樂電器公司審計現(xiàn)狀(7)1.防損階段〔2002年11月以前〕(7)2.服務(wù)為主監(jiān)督為輔階段〔2002年11月－2004年9月〕(7)三．永樂電器公司審計風(fēng)險及原因分析(8)〔一〕審計主體因素分析(8)1.審計手段局限性的影響(8)2.評價不當(dāng)?shù)挠绊?9)3.思維定式的影響(10)4.溝通不暢的影響(10)5.審計人員綜合素質(zhì)不高構(gòu)成的審計風(fēng)險(10)〔二〕審計程序和方法的因素分析(10)1.審計方法形式滯后(11)2.審計抽樣誤差的影響(11)3.審計證據(jù)的影響(11)四．永樂電器公司審計風(fēng)險控制對策(12)〔一〕對審計機構(gòu)變革的建議(12)〔二〕對完善審計運行體制的建議(12)(三)對加強審計質(zhì)量控制規(guī)范的建議(13)1.制定科學(xué)的審計方案(13)2.規(guī)范審計工作底稿(14)(四)對構(gòu)建全經(jīng)過審計控制的建議(15)1.強化符合性測試的作用(15)2.減少對審計風(fēng)險的主觀判定(16)(五)提高審計人員素質(zhì)(16)1.完善崗位職責(zé)和要求(16)2.擴大人員配備范圍(16)3.加強后續(xù)教育(17)4.加強職業(yè)道德教育(17)結(jié)論：(17)參考文獻(18)淺析審計風(fēng)險的防備與控制-----以YLDQ公司為例摘要恰當(dāng)?shù)亩ㄎ挥欣趯徲嬜饔玫陌l(fā)揮。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨立審核、評價活動。它是一種管理控制，其作用是衡量和評價其它控制的有效性。內(nèi)部審計存在的價值在于能為組織實現(xiàn)其經(jīng)營目的提供幫助。在實際工作中，除對組織的經(jīng)營管理活動的合規(guī)性進行審核，揭露經(jīng)營管理活動中的違法違規(guī)問題外，內(nèi)部審計愈加側(cè)重檢查組織的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況，為建立健全組織的各項政策和規(guī)章制度、完善組織的經(jīng)營管理服務(wù)。審計必須樹立為組織改良管理服務(wù)的觀念，在實際操作中，審計要保持獨立性，同時要有充分可靠的證據(jù)以使審計結(jié)論“持之有故，言之有理〞等。審計要客觀公正、證據(jù)充分，是審計的靈魂。目前我國國家審計的狀況距離國家審計完善管理的目的還很遠，既不利于國家審計作用的充分發(fā)揮，也不利于國家審計的進一步發(fā)展及其業(yè)務(wù)水平的提高。國家審計不應(yīng)將本人的工作范圍僅僅局限于查處違紀違規(guī)的問題上，而應(yīng)將目的定位于完善政府各項公共管理，包括建立健全各項法律、法規(guī)、政策和制度上，只要這樣才能強化國家審計在國家宏觀管理中的作用。[關(guān)鍵詞]審計；風(fēng)險；防備；控制AbstractTheproperpositioningtoplaytheroleoftheaudit.Internalauditisanindependentauditoftheorganization'sinternaloperationsandevaluationactivities.Itisamanagementandcontrol,whoseroleistomeasureandevaluatetheeffectivenessofothercontrols.Thevalueofinternalauditistoprovidehelpfortheorganizationtoachieveitsbusinessobjectives.Allinternalauditactivitiesarecloselyrelatedtotheobjectivesoftheorganization.Conductedourauditinpracticalwork,inadditiontothecomplianceoftheorganization'soperationalandmanagementactivities,toexposetheillegalproblemsintheoperationandmanagementactivities,internalauditingismorefocusedontheinternalcontroloftheinspectionorganizationandmanagement,establishandimprovetheorganization'skeypoliciesandrulesandregulations,andimprovetheorganization'smanagementservices.Theauditmustestablishtheconceptofmanagementservicesfororganizationstoimproveaudittomaintainindependenceinpractice,atthesametimehaveadequateandreliableevidencetotheauditfindings"held,therefore,isjustified".Theauditobjectiveandfair,andsufficientevidence,isthesouloftheaudit.ThecurrentsituationofChina'sNationalAuditfromthenationalauditimprovethemanagementgoalisstillalongway,isnotconducivetofullplaytotheroleofnationalaudit,isnotconducivetothefurtherdevelopmentofitsbusinessraisingthelevelofnationalaudit.Thenationalauditshouldnotbeconfinedtothescopeoftheirworktoinvestigateanddealwithbreachesofdisciplineontheissueshouldbetargetingtheimprovementofvariousgovernmentpublicadministration,includingtoestablishandimprovevariouslaws,regulations,policiesandsystems.Theonlywaytostrengthentheroleofthenationalauditinthenationalmacro-management.[Keywords]audit;risk;prevention;control緒論選題背景審計作為一種職業(yè),它必須具備一定的條件,在得到社會和公眾的認可的同時,必須承擔(dān)起重大的社會責(zé)任,必須面對和接受種種戒律,如若越軌,便會遭到某種形式的懲罰,遭受經(jīng)濟和其他方面的損失。因而,我們能夠講作為職業(yè)工作者的注冊會計師在其執(zhí)業(yè)生涯中,無時無刻不處于一種潛在的職業(yè)風(fēng)險之中,一有疏忽,這種潛在的風(fēng)險便會轉(zhuǎn)化為實際的風(fēng)險。目前,我國市場的不確定性因素較強,能引發(fā)審計風(fēng)險的因素較多。因而,為使我國的注冊會計師事業(yè)朝健康的方向發(fā)展,并以此為突破,進一步推動審計理論的發(fā)展及審計實務(wù)水平的提高,有必要使審計職業(yè)界和社會公眾對審計風(fēng)險有一個清楚的認識。然而,我國目前對審計風(fēng)險的研究還比擬欠缺,仍有很多問題尚未明確或需要進一步討論,例如審計風(fēng)險的概念尚未闡述清楚,對審計風(fēng)險的評估也少有研究等。一．審計風(fēng)險概述〔一〕審計風(fēng)險的含義目前審計風(fēng)險的表述，主要有三種較為普遍的表述：國際審計準則第6號（風(fēng)險評估和內(nèi)部控制）中指出，“審計風(fēng)險是指審計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險〞。（美國審計準則講明）第47號指出，“審計風(fēng)險是審計師無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正意見的風(fēng)險〞。我國（獨立審計詳細準則第9號—內(nèi)部控制和審計風(fēng)險）第3條對審計風(fēng)險定義，“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。〞〔二〕審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式審計職業(yè)風(fēng)險在審計職業(yè)的三個層次上各有不同的表現(xiàn)形式：①對于單個從業(yè)人員來講，在其執(zhí)業(yè)經(jīng)過中，主要會發(fā)生審計角色風(fēng)險、審計決策風(fēng)險、審計檢查風(fēng)險和審計評價風(fēng)險。審計角色風(fēng)險是由于審計人員損壞獨立、公正、客觀原則，不具有應(yīng)1備的職業(yè)慎重，未履行回避、保密等職業(yè)道德準則所造成的審計職業(yè)風(fēng)險。審計決策風(fēng)險是指由于主、客觀原因使決策行為與實際情況和效果相背離，或者出現(xiàn)嚴重偏差的可能性，包括計劃風(fēng)險、程序風(fēng)險和方法風(fēng)險。②對審計部門來講，審計人員在審計經(jīng)過中發(fā)現(xiàn)的問題或提出的意見，采納與否完全取決于企業(yè)的管理當(dāng)局，也就是講，審計部門沒有處理、處罰權(quán)，而只要建議權(quán)。因而，審計職業(yè)風(fēng)險在審計部門這一層次上主要表現(xiàn)為審計建議風(fēng)險。③對于審計行業(yè)來講，在其發(fā)展的某一階段可能存在缺乏健全合理的審計準則，使執(zhí)業(yè)人員無章可循的情況。因而，審計職業(yè)風(fēng)險在全行業(yè)這一層次上主要表現(xiàn)為審計準則風(fēng)險。1李金華：（審計理論研究），中國審計出版社，2007年(三)審計風(fēng)險控制的意義審計風(fēng)險講到底是利益搏奕風(fēng)險。被審計單位有其加強管理、提高效率的需要，地方政府有解決資金困難、發(fā)展地方經(jīng)濟、維護地方利益等壓力，此二者都有其為追逐經(jīng)濟利益、政績等而不惜違背內(nèi)控制度或造假、舞弊、“撞紅燈〞的可能。審計者守土有責(zé)。但打假比造假、查案比作案更難，監(jiān)督活動難免會觸動有些人的“奶酪〞，人少事多、經(jīng)費無保障的審計機關(guān)與這些既得利益集團搏奕，實在顯得弱小，面臨的壓力和風(fēng)險非常之大。這非常鍛煉審計能力，但也考驗游戲規(guī)則。造假或違法犯罪行為在未被查處以前只是作假者的“或有風(fēng)險〞，只要被查出后才可能“罪有應(yīng)得〞。審計風(fēng)險在未發(fā)生前也是一種“或有風(fēng)險〞，而一旦發(fā)生其后果就是審計責(zé)任。要使審計責(zé)任降到最低限度，就必須保證審計質(zhì)量，使前述兩個階段風(fēng)險的總和最小。因而有必要探索建立健全一種包括審計監(jiān)督活動在內(nèi)的責(zé)、權(quán)、利有機、高效統(tǒng)一、風(fēng)險與收益相對平衡的監(jiān)督機制，使之真正成為國家和人民的“經(jīng)濟衛(wèi)士〞，更成為“經(jīng)濟勇士〞，以最小的監(jiān)督成本，獲得最大的監(jiān)督效果，這能夠講是審計及所有監(jiān)督活動的最高目的與意義所在了。〔四〕審計風(fēng)險防備的途徑審計風(fēng)險是能夠防備和控制的，尤其要堅持預(yù)防為主。從改善宏觀經(jīng)濟管理和審計執(zhí)法的大環(huán)境入手，設(shè)置科學(xué)、高效的游戲規(guī)則，促進依法治國，依法監(jiān)管。1.理順體制。筆者以為相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)予以整合，實行獨立型體制最好，即從中央到地方都屬于獨立型監(jiān)督機構(gòu)，能夠預(yù)防地方監(jiān)督機構(gòu)遭到外部壓力尤其是上級政府干涉造成的問題和風(fēng)險。否則中央劃撥到縣甚至到村的資金，最好由中央直接監(jiān)督到縣或到村方可保證質(zhì)量。監(jiān)督體制帶來的風(fēng)險只能由國家通過修改相關(guān)法律法規(guī)，構(gòu)成最有效的游戲規(guī)則，同時配套改革會計、統(tǒng)計等法律法規(guī)和管理體制來解決2。2.健全法制。⑴修訂、完善政績、經(jīng)濟考核標準體系，不唯GDP、〔重復(fù)〕投資、招商引資論英雄，完善以民生、生態(tài)、環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展等為目的的考核機制，避免數(shù)字出官、官出數(shù)字、做假賬和騙貸、騙稅、詐財政等現(xiàn)象。⑵修訂（審計法），明確界定被審計單位的會計責(zé)任，實行提供資料承諾制；改良審計程序和審計法律手段，完善審計責(zé)任追查制度，使得“有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究〞；對被審計、被調(diào)查單位提供虛假資料等行為制定嚴格的處罰標準，提高單位負責(zé)人及相關(guān)人員的違法、犯罪成本，加大處罰力度，有助于減少作假帳和提供虛假資料的風(fēng)險。⑶完善職業(yè)資格準入制度和審計職業(yè)道德規(guī)范及相應(yīng)的賞罰制度。在會計、審計、統(tǒng)計等所有可能的專業(yè)領(lǐng)域?qū)嵭新殬I(yè)資格準入，一旦違犯職業(yè)道德規(guī)范即予重辦并使之失去職業(yè)資格，促使相關(guān)人員依法作賬、依法審計。⑷健全和規(guī)范審計處理處罰根據(jù)。很多違法違紀問題沒有相應(yīng)的處理處罰根據(jù)，有的雖有根據(jù)但不是過時就是審計部門無權(quán)處理。罷了有的文件規(guī)定比擬散亂，需要加以規(guī)范。3.提高素質(zhì)。與時俱進，開拓創(chuàng)新，不斷提高審計隊伍的整體素質(zhì)、專業(yè)判定能力及計算機審計水平，煉就一雙雙火眼金睛，打造一支綜合素質(zhì)高、戰(zhàn)斗能力強、認真負責(zé)、廉潔高效的審計隊伍是提高審計質(zhì)量、2劉三昌：（企業(yè)審計技術(shù)）[M]，中國經(jīng)濟出版社，2020年控制和降低審計風(fēng)險的必要保障?！参濉硨徲嬶L(fēng)險控制⒈依法審計。保持必要的職業(yè)慎重，嚴格遵循有關(guān)審計準則，嚴格施行審前調(diào)查、重要性和風(fēng)險評估、本質(zhì)性測試、規(guī)范取證等審計程序，切實提高審計質(zhì)量，是防備審計風(fēng)險的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。⒉客觀披露。如實披露相關(guān)情況，客觀公正、實事求是地進行審計評價和審計處理處罰，能夠降低報告風(fēng)險。⒊強化整改。加強審計查出問題整改力度，催促被審計單位改良和完善內(nèi)部控制、規(guī)范財務(wù)管理等，能夠減少固有風(fēng)險和控制風(fēng)險給其帶來損失，同時可以以減少今后的審計風(fēng)險?！擦硨徲嬶L(fēng)險管理形式風(fēng)險管理形式，所謂風(fēng)險管理是指對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次的業(yè)務(wù)單位，各個種類風(fēng)險的通盤管理，這種管理要求將信譽風(fēng)險、市場風(fēng)險及各種其他風(fēng)險以及包含這些風(fēng)險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承當(dāng)這些風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對各類風(fēng)險在根據(jù)統(tǒng)一的標準進行測量并加總，且根據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險進行控制和管理。這種方法不僅是銀行業(yè)務(wù)多元化后，銀行機構(gòu)本身產(chǎn)生的一種需求，也是當(dāng)今國際監(jiān)管機構(gòu)對各大機構(gòu)提出的一種要求。在新的監(jiān)管措施得到落實后，這類新的風(fēng)險管理方法會更廣泛地得到應(yīng)用。繼摩根銀行推出信貸矩陣、風(fēng)險矩陣模型之后，很多大銀行和風(fēng)