淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制-財(cái)務(wù)畢業(yè)論文

淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制—財(cái)務(wù)畢業(yè)論文摘要(3)Abstract(4)緒論(1)一．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述(1)〔一〕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義(1)〔二〕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式(2)(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義(3)二．永樂電器公司審計(jì)現(xiàn)狀及分析(6)〔一〕永樂電器公司簡(jiǎn)介(6)(二)永樂電器公司審計(jì)現(xiàn)狀(7)1.防損階段〔2002年11月以前〕(7)2.服務(wù)為主監(jiān)督為輔階段〔2002年11月－2004年9月〕(7)三．永樂電器公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因分析(8)〔一〕審計(jì)主體因素分析(8)1.審計(jì)手段局限性的影響(8)2.評(píng)價(jià)不當(dāng)?shù)挠绊?9)3.思維定式的影響(10)4.溝通不暢的影響(10)5.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高構(gòu)成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(10)〔二〕審計(jì)程序和方法的因素分析(10)1.審計(jì)方法形式滯后(11)2.審計(jì)抽樣誤差的影響(11)3.審計(jì)證據(jù)的影響(11)四．永樂電器公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策(12)〔一〕對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)變革的建議(12)〔二〕對(duì)完善審計(jì)運(yùn)行體制的建議(12)(三)對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范的建議(13)1.制定科學(xué)的審計(jì)方案(13)2.規(guī)范審計(jì)工作底稿(14)(四)對(duì)構(gòu)建全經(jīng)過審計(jì)控制的建議(15)1.強(qiáng)化符合性測(cè)試的作用(15)2.減少對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀判定(16)(五)提高審計(jì)人員素質(zhì)(16)1.完善崗位職責(zé)和要求(16)2.擴(kuò)大人員配備范圍(16)3.加強(qiáng)后續(xù)教育(17)4.加強(qiáng)職業(yè)道德教育(17)結(jié)論：(17)參考文獻(xiàn)(18)淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防備與控制-----以YLDQ公司為例摘要恰當(dāng)?shù)亩ㄎ挥欣趯徲?jì)作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核、評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是一種管理控制，其作用是衡量和評(píng)價(jià)其它控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值在于能為組織實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目的提供幫助。在實(shí)際工作中，除對(duì)組織的經(jīng)營管理活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審核，揭露經(jīng)營管理活動(dòng)中的違法違規(guī)問題外，內(nèi)部審計(jì)愈加側(cè)重檢查組織的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況，為建立健全組織的各項(xiàng)政策和規(guī)章制度、完善組織的經(jīng)營管理服務(wù)。審計(jì)必須樹立為組織改良管理服務(wù)的觀念，在實(shí)際操作中，審計(jì)要保持獨(dú)立性，同時(shí)要有充分可靠的證據(jù)以使審計(jì)結(jié)論“持之有故，言之有理〞等。審計(jì)要客觀公正、證據(jù)充分，是審計(jì)的靈魂。目前我國國家審計(jì)的狀況距離國家審計(jì)完善管理的目的還很遠(yuǎn)，既不利于國家審計(jì)作用的充分發(fā)揮，也不利于國家審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展及其業(yè)務(wù)水平的提高。國家審計(jì)不應(yīng)將本人的工作范圍僅僅局限于查處違紀(jì)違規(guī)的問題上，而應(yīng)將目的定位于完善政府各項(xiàng)公共管理，包括建立健全各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策和制度上，只要這樣才能強(qiáng)化國家審計(jì)在國家宏觀管理中的作用。[關(guān)鍵詞]審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防備；控制AbstractTheproperpositioningtoplaytheroleoftheaudit.Internalauditisanindependentauditoftheorganization'sinternaloperationsandevaluationactivities.Itisamanagementandcontrol,whoseroleistomeasureandevaluatetheeffectivenessofothercontrols.Thevalueofinternalauditistoprovidehelpfortheorganizationtoachieveitsbusinessobjectives.Allinternalauditactivitiesarecloselyrelatedtotheobjectivesoftheorganization.Conductedourauditinpracticalwork,inadditiontothecomplianceoftheorganization'soperationalandmanagementactivities,toexposetheillegalproblemsintheoperationandmanagementactivities,internalauditingismorefocusedontheinternalcontroloftheinspectionorganizationandmanagement,establishandimprovetheorganization'skeypoliciesandrulesandregulations,andimprovetheorganization'smanagementservices.Theauditmustestablishtheconceptofmanagementservicesfororganizationstoimproveaudittomaintainindependenceinpractice,atthesametimehaveadequateandreliableevidencetotheauditfindings"held,therefore,isjustified".Theauditobjectiveandfair,andsufficientevidence,isthesouloftheaudit.ThecurrentsituationofChina'sNationalAuditfromthenationalauditimprovethemanagementgoalisstillalongway,isnotconducivetofullplaytotheroleofnationalaudit,isnotconducivetothefurtherdevelopmentofitsbusinessraisingthelevelofnationalaudit.Thenationalauditshouldnotbeconfinedtothescopeoftheirworktoinvestigateanddealwithbreachesofdisciplineontheissueshouldbetargetingtheimprovementofvariousgovernmentpublicadministration,includingtoestablishandimprovevariouslaws,regulations,policiesandsystems.Theonlywaytostrengthentheroleofthenationalauditinthenationalmacro-management.[Keywords]audit;risk;prevention;control緒論選題背景審計(jì)作為一種職業(yè),它必須具備一定的條件,在得到社會(huì)和公眾的認(rèn)可的同時(shí),必須承擔(dān)起重大的社會(huì)責(zé)任,必須面對(duì)和接受種種戒律,如若越軌,便會(huì)遭到某種形式的懲罰,遭受經(jīng)濟(jì)和其他方面的損失。因而,我們能夠講作為職業(yè)工作者的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其執(zhí)業(yè)生涯中,無時(shí)無刻不處于一種潛在的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之中,一有疏忽,這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)轉(zhuǎn)化為實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國市場(chǎng)的不確定性因素較強(qiáng),能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較多。因而,為使我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)朝健康的方向發(fā)展,并以此為突破,進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)理論的發(fā)展及審計(jì)實(shí)務(wù)水平的提高,有必要使審計(jì)職業(yè)界和社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。然而,我國目前對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究還比擬欠缺,仍有很多問題尚未明確或需要進(jìn)一步討論,例如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念尚未闡述清楚,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也少有研究等。一．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述〔一〕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義目前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，主要有三種較為普遍的表述：國際審計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制）中指出，“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)〞。（美國審計(jì)準(zhǔn)則講明）第47號(hào)指出，“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師無意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正意見的風(fēng)險(xiǎn)〞。我國（獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則第9號(hào)—內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）第3條對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義，“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。〞〔二〕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)職業(yè)的三個(gè)層次上各有不同的表現(xiàn)形式：①對(duì)于單個(gè)從業(yè)人員來講，在其執(zhí)業(yè)經(jīng)過中，主要會(huì)發(fā)生審計(jì)角色風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)角色風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員損壞獨(dú)立、公正、客觀原則，不具有應(yīng)1備的職業(yè)慎重，未履行回避、保密等職業(yè)道德準(zhǔn)則所造成的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)是指由于主、客觀原因使決策行為與實(shí)際情況和效果相背離，或者出現(xiàn)嚴(yán)重偏差的可能性，包括計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、程序風(fēng)險(xiǎn)和方法風(fēng)險(xiǎn)。②對(duì)審計(jì)部門來講，審計(jì)人員在審計(jì)經(jīng)過中發(fā)現(xiàn)的問題或提出的意見，采納與否完全取決于企業(yè)的管理當(dāng)局，也就是講，審計(jì)部門沒有處理、處罰權(quán)，而只要建議權(quán)。因而，審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)部門這一層次上主要表現(xiàn)為審計(jì)建議風(fēng)險(xiǎn)。③對(duì)于審計(jì)行業(yè)來講，在其發(fā)展的某一階段可能存在缺乏健全合理的審計(jì)準(zhǔn)則，使執(zhí)業(yè)人員無章可循的情況。因而，審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在全行業(yè)這一層次上主要表現(xiàn)為審計(jì)準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)。1李金華：（審計(jì)理論研究），中國審計(jì)出版社，2007年(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)講到底是利益搏奕風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位有其加強(qiáng)管理、提高效率的需要，地方政府有解決資金困難、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、維護(hù)地方利益等壓力，此二者都有其為追逐經(jīng)濟(jì)利益、政績(jī)等而不惜違背內(nèi)控制度或造假、舞弊、“撞紅燈〞的可能。審計(jì)者守土有責(zé)。但打假比造假、查案比作案更難，監(jiān)督活動(dòng)難免會(huì)觸動(dòng)有些人的“奶酪〞，人少事多、經(jīng)費(fèi)無保障的審計(jì)機(jī)關(guān)與這些既得利益集團(tuán)搏奕，實(shí)在顯得弱小，面臨的壓力和風(fēng)險(xiǎn)非常之大。這非常鍛煉審計(jì)能力，但也考驗(yàn)游戲規(guī)則。造假或違法犯罪行為在未被查處以前只是作假者的“或有風(fēng)險(xiǎn)〞，只要被查出后才可能“罪有應(yīng)得〞。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在未發(fā)生前也是一種“或有風(fēng)險(xiǎn)〞，而一旦發(fā)生其后果就是審計(jì)責(zé)任。要使審計(jì)責(zé)任降到最低限度，就必須保證審計(jì)質(zhì)量，使前述兩個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)的總和最小。因而有必要探索建立健全一種包括審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)在內(nèi)的責(zé)、權(quán)、利有機(jī)、高效統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)與收益相對(duì)平衡的監(jiān)督機(jī)制，使之真正成為國家和人民的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士〞，更成為“經(jīng)濟(jì)勇士〞，以最小的監(jiān)督成本，獲得最大的監(jiān)督效果，這能夠講是審計(jì)及所有監(jiān)督活動(dòng)的最高目的與意義所在了?！菜摹硨徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)防備的途徑審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是能夠防備和控制的，尤其要堅(jiān)持預(yù)防為主。從改善宏觀經(jīng)濟(jì)管理和審計(jì)執(zhí)法的大環(huán)境入手，設(shè)置科學(xué)、高效的游戲規(guī)則，促進(jìn)依法治國，依法監(jiān)管。1.理順體制。筆者以為相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)予以整合，實(shí)行獨(dú)立型體制最好，即從中央到地方都屬于獨(dú)立型監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠預(yù)防地方監(jiān)督機(jī)構(gòu)遭到外部壓力尤其是上級(jí)政府干涉造成的問題和風(fēng)險(xiǎn)。否則中央劃撥到縣甚至到村的資金，最好由中央直接監(jiān)督到縣或到村方可保證質(zhì)量。監(jiān)督體制帶來的風(fēng)險(xiǎn)只能由國家通過修改相關(guān)法律法規(guī)，構(gòu)成最有效的游戲規(guī)則，同時(shí)配套改革會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等法律法規(guī)和管理體制來解決2。2.健全法制。⑴修訂、完善政績(jī)、經(jīng)濟(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)體系，不唯GDP、〔重復(fù)〕投資、招商引資論英雄，完善以民生、生態(tài)、環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展等為目的的考核機(jī)制，避免數(shù)字出官、官出數(shù)字、做假賬和騙貸、騙稅、詐財(cái)政等現(xiàn)象。⑵修訂（審計(jì)法），明確界定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，實(shí)行提供資料承諾制；改良審計(jì)程序和審計(jì)法律手段，完善審計(jì)責(zé)任追查制度，使得“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究〞；對(duì)被審計(jì)、被調(diào)查單位提供虛假資料等行為制定嚴(yán)格的處罰標(biāo)準(zhǔn)，提高單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的違法、犯罪成本，加大處罰力度，有助于減少作假帳和提供虛假資料的風(fēng)險(xiǎn)。⑶完善職業(yè)資格準(zhǔn)入制度和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范及相應(yīng)的賞罰制度。在會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等所有可能的專業(yè)領(lǐng)域?qū)嵭新殬I(yè)資格準(zhǔn)入，一旦違犯職業(yè)道德規(guī)范即予重辦并使之失去職業(yè)資格，促使相關(guān)人員依法作賬、依法審計(jì)。⑷健全和規(guī)范審計(jì)處理處罰根據(jù)。很多違法違紀(jì)問題沒有相應(yīng)的處理處罰根據(jù)，有的雖有根據(jù)但不是過時(shí)就是審計(jì)部門無權(quán)處理。罷了有的文件規(guī)定比擬散亂，需要加以規(guī)范。3.提高素質(zhì)。與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)、專業(yè)判定能力及計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，煉就一雙雙火眼金睛，打造一支綜合素質(zhì)高、戰(zhàn)斗能力強(qiáng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)、廉潔高效的審計(jì)隊(duì)伍是提高審計(jì)質(zhì)量、2劉三昌：（企業(yè)審計(jì)技術(shù)）[M]，中國經(jīng)濟(jì)出版社，2020年控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保障?！参濉硨徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)控制⒈依法審計(jì)。保持必要的職業(yè)慎重，嚴(yán)格遵循有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格施行審前調(diào)查、重要性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、本質(zhì)性測(cè)試、規(guī)范取證等審計(jì)程序，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，是防備審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。⒉客觀披露。如實(shí)披露相關(guān)情況，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)處理處罰，能夠降低報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。⒊強(qiáng)化整改。加強(qiáng)審計(jì)查出問題整改力度，催促被審計(jì)單位改良和完善內(nèi)部控制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理等，能夠減少固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)給其帶來損失，同時(shí)可以以減少今后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！擦硨徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)管理形式風(fēng)險(xiǎn)管理形式，所謂風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位，各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理，這種管理要求將信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承當(dāng)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)在根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，且根據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。這種方法不僅是銀行業(yè)務(wù)多元化后，銀行機(jī)構(gòu)本身產(chǎn)生的一種需求，也是當(dāng)今國際監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)各大機(jī)構(gòu)提出的一種要求。在新的監(jiān)管措施得到落實(shí)后，這類新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法會(huì)更廣泛地得到應(yīng)用。繼摩根銀行推出信貸矩陣、風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型之后，很多大銀行和風(fēng)