稅法筆記總結(jié)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)第二章增值稅法增值稅概述：增值稅是以商品（勞務(wù)和服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅征稅范圍一般規(guī)定：在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)（委托加工）、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、進口貨物（不銷售也要交）不動產(chǎn)：建筑、構(gòu)筑視同銷售行為規(guī)定自產(chǎn)、委托加工：個人消費、集體福利除了自產(chǎn)、委托加工，還可以購進：作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人混合銷售：既涉及貨物又涉及服務(wù)，兩者不能分開兼營行為：涉及銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)但不是同時發(fā)生，兼有不同稅率或征收率，從高適用稅率納稅義務(wù)人增值稅納稅義務(wù)人小規(guī)模納稅人一般標準：從事生產(chǎn)、商品流通、服務(wù)的年應(yīng)稅銷售額分別小于50萬、80萬、500萬特殊情況：個人超過上述標準依舊是小規(guī)模納稅人；其他的的可選擇成為一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體可選擇按小規(guī)模納稅人納稅管理：簡易計稅：只能使用普通發(fā)票，不能抵扣進項稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票稅率與征收率稅率13%銷售或進口加工修理修配勞務(wù)（委托加工）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)加工農(nóng)產(chǎn)品9%糧食、農(nóng)產(chǎn)品（初級農(nóng)產(chǎn)品）6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)0%出口貨物跨境應(yīng)稅（國際運輸、航天運輸、境外消費）境內(nèi)向境外銷售無形資產(chǎn)征收率3%小規(guī)模納稅人一般納稅人采用簡易計稅方法高速公路車輛通行費涉農(nóng)金融機構(gòu)5%小規(guī)模和一般納稅人采用簡易計稅方法銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)征率稅收優(yōu)惠政策免稅：應(yīng)納增值稅為0，進項稅不能抵扣零稅率：銷項稅額為0，應(yīng)納稅額=0-進項稅免稅項目：個人銷售自建自用住房即征即退起征點減征納稅人銷售使用過的物品：3%減按2%不征收個人出售住房稅收優(yōu)惠其他應(yīng)納稅額的計算一般計稅方法一般計稅方法計算：銷項-進項銷項稅額一般銷售方式價外費用：手續(xù)費、補貼、違約金、滯納金、代收代墊款項、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費。價外費用含稅特殊銷售方式銷售折扣不能從銷售額中扣除；銷售折讓可以以組成計稅價格為銷售額：價格偏低或偏高；視同銷售行為卻無銷售額只征收增值稅：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）=成本+成本*利潤/成本=收入增值稅+消費稅：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）+消費稅稅額從價征收消費稅：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）從量征收:組成計稅價格=銷售數(shù)量*定額稅率復(fù)合征收：組成計稅價格={成本*（1+成本利潤率）+銷售數(shù)量*定額稅率}/（1-消費稅稅率）含稅銷售額的計算：含稅銷售額/（1+稅率）進項稅額允許抵扣增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購/銷售發(fā)票購進一般：除了開具專用發(fā)票按13%，其他按扣除率是9%賬面成本：價款*（1-扣除率），在計算時要用價款算購進特殊：煙葉：進項稅額=買價*1.1*1.2*9%收購煙葉采購成本：（收購金額+煙葉稅）*9%收購金額=收購價款*（1+10%）煙葉稅=收購金額*20%核定扣除方法投入產(chǎn)出法：農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量*平均單價*扣除率/（1+扣除率）成本法：主營業(yè)務(wù)成本*農(nóng)產(chǎn)品耗用率*扣除率/（1+扣除率）完稅憑證不允許抵扣簡易計稅方法、免稅、集體福利、個人消費非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出按原抵扣的進項稅額按實際成本：實際成本*稅率按凈值：凈值*稅率兼營行為簡易計稅方法3%、5%進口貨物應(yīng)納稅額組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率建筑業(yè)應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)應(yīng)納稅額扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額出口貨物退（免）稅Tips：一般納稅人企業(yè)，銷售貨物時，不管開具增值稅專用發(fā)票，還是開具增值稅普通發(fā)票，銷項稅都是按13%或9%計算。但是，對于購進貨物進項稅的抵扣，必須取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣。因此，如果你單位取得外單位開具的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣13%的進項稅額。價外費用含稅。消費稅只有在銷售自產(chǎn)商品時才有，只銷售不征收消費稅。納稅人采取折扣方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。向外取得銷售收入，得普通發(fā)票，銷售額含稅貨物保管、裝卸搬運6%，運輸至香港澳門0%銷售折扣不能從銷售額中扣除并入一起算增值稅：包裝物租金，除了啤酒黃酒，逾期只要是農(nóng)產(chǎn)品收購，都適用扣除率（13%，9%）在計算管理不善時，將價款和運費合并再乘進口就要算關(guān)稅小規(guī)模納稅人取得收入含稅，并且稅率為3%小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅上海北京出售房子，÷（1+5%）×5%，滿兩年差價支付稅控系統(tǒng)維護費可以全額遞減增值稅轉(zhuǎn)出進項稅：賬面成本為5000，含運費200：（5000-200）÷（1-9%）×9%+200*9%公司委托方墊付資金20萬：不是價外費用轉(zhuǎn)讓設(shè)備：÷（1+3%）×2%使用過的未抵扣進項稅：3%，2%：抵扣過的：13%，13%第三章消費稅消費稅概述概念：生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)、零售特點：卷煙要在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，其他都是單環(huán)節(jié)征收作用稅目與稅率煙卷煙甲類卷煙：56%加0.003元/支（生產(chǎn)）乙類卷煙：36%加0.003元/支（生產(chǎn)）批發(fā)環(huán)節(jié)：11%加0.005元/支（批發(fā)）雪茄煙：36%（生產(chǎn)）煙絲：30%（生產(chǎn)）酒白酒：20%加0.5元/500毫升高檔化妝品：15%征稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)、零售納稅義務(wù)人應(yīng)納稅額的計算生產(chǎn)銷售從價：應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率從量：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅率復(fù)合：應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*單位稅率銷售額不含稅視同銷售同類：加權(quán)平均不用除以（1-比例稅率），直接乘消費稅率不同類：從價：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*比例稅率從量：組成計稅價格=（自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*比例稅率復(fù)合：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率委托加工同類：加權(quán)平均不同類：從價：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*比例稅率從量：組成計稅價格=（加工委托數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*比例稅率復(fù)合：組成計稅價格=（材料成本+加工費+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率進口從價：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*比例稅率從量：組成計稅價格=（進口應(yīng)稅消費品數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*比例稅率復(fù)合：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口應(yīng)稅消費品數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*比例稅率+進口應(yīng)稅消費品數(shù)量*定額稅率批發(fā)卷煙：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的（零售專賣店+個體煙攤），采用復(fù)合計稅方法應(yīng)納消費稅=銷售額（不含增值稅）*9%+銷售數(shù)量*250元/箱零售環(huán)節(jié)零售金銀首飾等：5%零售豪華汽車已納消費稅的扣除消費稅出口退稅征收管理Tips：只有卷煙和白酒實施復(fù)合征稅批發(fā)卷煙只在批發(fā)給零售單位時征稅：不含稅銷售額*9%+數(shù)量*250元/箱以舊換新P126背消費稅：銷售-購進在銷售折扣之后收到的收入，要換算成銷售折扣之前的視同銷售同類，價格按加權(quán)平均算注意看題：有的已經(jīng)是增值稅了！！增值稅稅基含消費稅第四章關(guān)稅法特點分類征收對象納稅義務(wù)人稅率優(yōu)惠政策應(yīng)納稅額計算關(guān)稅完稅價格一般進口以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格：關(guān)稅完稅價格=貨價+境外包裝費+境外運費+境外保險費+（傭金和經(jīng)紀費+原材料+特許權(quán)使用費）海關(guān)估定的完稅價格出口以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格海關(guān)估定的完稅價格應(yīng)納稅額計算從價：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率從量：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅額復(fù)合：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅額+應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率征收管理Tips：無法確定保險費，按照貨價加運費的價格總和（可以包含經(jīng)紀費）×0.3%（千分之三）題目如果問進口增值稅，那么注意不要加入不是進口的P153收購價，價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元，用收購價減13.2×9%，所以成本是13.2×91%合同約定本月收回50%，那么稅要乘50%支付運輸費用，取得運輸發(fā)票可以抵扣進項稅第五章企業(yè)所得稅納稅人：中華人民共和國內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。居民企業(yè)非居民企業(yè)：不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所征稅對象經(jīng)營所得其他所得清算所得稅率基本稅率：居民企業(yè)（25%）低稅率：非居民企業(yè)（20%）優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè)（20%）國家重點扶持的高新科技企業(yè)（15%）應(yīng)納稅所得額的計算（權(quán)責(zé)發(fā)生制）直接計算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損間接計算法：應(yīng)納稅所得額（境內(nèi)）=會計利潤總額(-境外所得)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-稅基優(yōu)惠(+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損)-彌補以前年度虧損利潤總額：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（出租）營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加：沒有增值稅和企業(yè)所得稅期間費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出納稅調(diào)整收入類扣除類調(diào)整項目扣除類調(diào)整項目的方法：視同銷售成本職工薪酬三項經(jīng)費支出：職工福利（工資薪金總額的14%）、職工教育（2.5%）、工會經(jīng)費（2%）社會保險費和住房公積金：補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險（工資薪金總額的5%）業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除（去掉40%），但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：銷售收入的15%捐贈：年度利潤總額的12%不得稅前扣除的費用：企業(yè)所得稅，罰金、罰款和被沒收的財物，稅收滯納金、與經(jīng)營廣告無關(guān)的非廣告性支出資產(chǎn)類虧損彌補稅收優(yōu)惠稅基式優(yōu)惠抵扣應(yīng)納稅所得額：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接/間接投資的抵扣（投資額的70%）稅率式優(yōu)惠小型微利企業(yè)：20%高新技術(shù)企業(yè)：15%西部大開發(fā)企業(yè)：15%稅額式優(yōu)惠應(yīng)納稅額的計算居民企業(yè)查賬征收應(yīng)納稅額：實際應(yīng)納稅額=境內(nèi)所得+境外所得-境外抵免-已累計預(yù)繳所得境內(nèi)應(yīng)納稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（境內(nèi)）*法定稅率-減免所得-抵免所得境外應(yīng)納稅：應(yīng)納稅額=（境外調(diào)整后所得-彌補境外以前年度虧損-境內(nèi)虧損）*稅率企業(yè)所得稅匯算清繳居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率*適用稅率應(yīng)納稅額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）*適用稅率征收管理Tips：補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險要分開計算同期銀行貸款利率乘資金為可扣除數(shù)微股東支付的商業(yè)保險費不可扣P196好好看地方政府債券利息收入免征所得稅別忘了彌補虧損?。?yīng)的采購成本，不用交進項稅新技術(shù)開發(fā)，在最后應(yīng)納稅所得額減費用乘50%再算利潤總和的時候別忘了減稅小微企業(yè)：人數(shù)小于100人，應(yīng)納稅所得額小于30萬，總資產(chǎn)小于3000萬：乘50%乘20%第六章個人所得稅一、個人所得稅概述征收模式特點二、納稅義務(wù)人范圍：自然人以及具有自然人性質(zhì)的特殊主體（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）種類：居民、非居民三、征稅范圍工資薪金個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營：（納稅年度收入總額-5000×12）×適用稅率-速算扣除勞務(wù)報酬：800,20%（應(yīng)納稅所得額）稿酬：800，20%14%特許權(quán)使用費：800，20%財產(chǎn)租賃：800，20%10%修繕費用不超過800每月！÷12最后要乘回來應(yīng)納稅所得額=每次收入-稅費-轉(zhuǎn)租租金-修繕費-800或20%利息股利紅利財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓偶然所得其他所得四、稅收優(yōu)惠免征個人所得稅減征個人所得稅五、應(yīng)納稅額的計算工資薪金（按月征收）一般情況特定行業(yè)（采掘、遠洋運輸、遠洋捕撈）全年除以12全年一次性獎金含稅工資薪金高于費用扣除額工資薪金低于費用扣除額不含稅步驟：不含稅全年獎金/12確定其速算扣除數(shù)不含稅轉(zhuǎn)換成含稅（推導(dǎo)）含稅全年獎金/12確定其速算扣除數(shù)計算一個納稅年度在兩個公司工作過選擇其中一個，另一個獎金按工資算代扣代繳都包括哪些一個月取得兩個公司年終獎選擇一個，另一個并入工資一起算雇主為雇員承擔(dān)獎金部分稅款雇傭和派遣雇傭：減除5000派遣：不減個人提前退休取得的補貼收入（按工資方法）除以離退休的月份，最后再乘回來個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金（按工資方法）當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍，最多除以12最后還要乘回來其他規(guī)定個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營（按年征收）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、達不到規(guī)定的設(shè)置賬簿標準：定期定額征收查賬征收工資薪金借款利息：向金融企業(yè)借款利息/向非金融企業(yè)借款利息三項經(jīng)費：工資薪金工會2%職工福利14%職工教育2.5%業(yè)主：工資的3倍業(yè)務(wù)招待費：實際發(fā)生額60%營業(yè)收入0.5%廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費公益性社會團體或縣級以上政府，捐贈：應(yīng)納稅所得額30%應(yīng)納稅所得額有沒有-20%或-400不能扣除的支出：作為固定資產(chǎn)處理、罰金罰款、對外投資分回的股息（單獨計算）定期定額對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營（按年征收）擁有所有權(quán)不擁有所有權(quán)勞務(wù)報酬（按次征收）計稅方法一次性收入連續(xù)性收入:一個月為一次稅率計稅依據(jù)不超過4000，減800超