儒家與供給學(xué)派輕稅思想的比較

儒家與供給學(xué)派輕稅思想的比較關(guān)于輕稅，中西各學(xué)派都有不少的闡述。但比較起來，我國古代各學(xué)派中尤以儒家的輕稅思想最具代表性，先秦儒家的代表人物全部是輕稅論者；國外那么尤以美國供給學(xué)派的減稅主張最為有名，影響最廣。本文就以上兩派的輕稅思想作以粗淺的分析比較，以期對我國目前的改革有所裨益。一、兩派輕稅思想產(chǎn)生的理論背景儒家產(chǎn)生于我國社會經(jīng)濟(jì)大變革的春秋戰(zhàn)國時期。當(dāng)時，我國經(jīng)濟(jì)由領(lǐng)主制向地主制過渡，促進(jìn)這個過渡的主要社會力量是人民群眾和新興地主階級。伴隨著經(jīng)濟(jì)大變革，出現(xiàn)了政治大變動。首先是周王室權(quán)利的瓦解，繼之是國家分裂和兼并戰(zhàn)爭。戰(zhàn)爭與動亂給勞動人民造成了嚴(yán)重災(zāi)難，破壞了消費。在這種情況下，各階級代表人物從自己的階級立場出發(fā)，討論社會改革、安幫定國，實現(xiàn)國家統(tǒng)一的理論和策略，形成了后世稱之為儒、法、墨、道、農(nóng)等許多學(xué)派。儒家的輕稅思想也就是在這種背景下產(chǎn)生的。供給學(xué)派輕稅思想也是在社會經(jīng)濟(jì)動亂條件下產(chǎn)生的。1973-1975年，美國發(fā)生了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)恐慌。1975年聯(lián)邦預(yù)算赤字為450億美元，是戰(zhàn)后最高記錄，通貨膨脹加劇，物價飛漲，失業(yè)率猛增，到達(dá)二戰(zhàn)以來的最高水準(zhǔn)8.5%。這宣告了凱恩斯經(jīng)濟(jì)理論的破產(chǎn)。為了擺脫“滯漲〞場面，盡快使經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，許多資產(chǎn)階級經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛起來批判凱恩斯經(jīng)濟(jì)理論，提出自己的政策主張，逐漸形成了新劍橋?qū)W派、貨幣學(xué)派、供給學(xué)派等各派群起逐鹿的場面。供給學(xué)派以減稅從而增加供給，恢復(fù)經(jīng)濟(jì)開展而獨樹一幟，并一度成為官方學(xué)派。盡管儒家與供給學(xué)派產(chǎn)生的年代相距兩千多年，而且一個在太平洋西岸，一個在太平洋東岸，但其輕稅思想產(chǎn)生的時代理論背景卻有相似之處：都是處在經(jīng)濟(jì)或消費力受到嚴(yán)重破壞或威脅，急需恢復(fù)和開展的大變革時期，都是處在思想自由，諸派紛爭的時代背景下，而且儒家思想產(chǎn)生后從漢代始成為我國封建社會的正統(tǒng)思想，而以減稅為核心的供給經(jīng)濟(jì)學(xué)也一度成為官方經(jīng)濟(jì)學(xué)，它們都對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了積極的影響。所不同的是，儒家輕稅思想的影響主要是縱向的、長期的，它對其后封建國家的賦稅政策產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響；而供給學(xué)派輕稅思想的影響那么主要是橫向的、短期的，它對當(dāng)代主要資本主義國家的賦稅政策產(chǎn)生了轟動一時的影響〔這主要表如今所得稅率的大幅度削減上〕。二、兩派輕稅思想的詳細(xì)比較1.出發(fā)點和目的的異同儒家和供給學(xué)派主張輕稅的出發(fā)點都是開展經(jīng)濟(jì)，修養(yǎng)稅源，擴(kuò)大稅基。如儒家創(chuàng)始人孔子認(rèn)為“百姓足，君孰與缺乏？百姓缺乏，君孰與足？〞在歷史上第一個提出了修養(yǎng)稅源、開展消費的重要性。孔子后儒家最重要的代表人物孟子那么要求“賢君，必恭儉禮下，取于民有制〞〔?孟子·滕文公下?〕，即稅收征收要有節(jié)制，不可傷及稅本。儒家另一位代表人物荀子更明確地主張“田野縣鄙〔農(nóng)村〕者，財之本也，垣窌倉廩者，財之末也；百姓時和，事業(yè)得敘者貨之源也，等賦庫者貨之流也。故明主必謹(jǐn)養(yǎng)其和，節(jié)其流，開其源。潢然使天下必有余，而上不憂缺乏。如是，那么上下俱富。〞〔?荀子·富國?〕消費是財富的根源，消費開展才能使“上下俱富〞。供給學(xué)派代表人物之一萬尼斯金在?稅收收益和拉弗曲線?一文中對拉弗曲線〔見“理論根底比較部分〞〕作了分析說明后鋒利地指出：“帝國是在這條簡單曲線的底部建立起來的，也是在它的頂部覆滅的。〞為了防止使處于曲線頂部的美國走向覆滅，就必須實行減稅，以增加企業(yè)和個人的收入，進(jìn)步他們進(jìn)展投資、擴(kuò)大消費的積極性，進(jìn)而進(jìn)步勞動消費率，開展消費，并在消費開展根底上征收到更多的稅收收入即“用糖漿比用醋能逮住更多的蒼蠅。〞盡管儒家與供給學(xué)派都是從開展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大稅源出發(fā)主張減稅，但比較起來，儒家更著重于開展經(jīng)濟(jì)，富國裕民；而供給學(xué)派那么側(cè)重于擴(kuò)大稅基，獲得更多的稅收收入，即如保羅·羅伯茨在?供給學(xué)派革命?一書中所說的“倘要取之，必先予之；榨取富人并從他們那里聚集更多的資金的方法，是降低而不是進(jìn)步他們的稅率。〞儒家與供給學(xué)派輕稅的目的都是為了維護(hù)統(tǒng)治階級的利益。所不同的是，儒家維護(hù)的是地主階級的利益，其中孔子所維護(hù)的是領(lǐng)主〔領(lǐng)主封建地主〕的利益，孟子和荀子維護(hù)的是封建地主的利益；而供給學(xué)派維護(hù)的卻是資產(chǎn)階級主要是國家壟斷資產(chǎn)階級的利益。2.理論根底比較儒家輕稅的理論根底是“仁政〞思想。它要求統(tǒng)治階級要體貼百姓，愛民如子，盡量減輕人民疾苦，詳細(xì)到稅收上就是輕徭薄賦，不橫征暴斂。供給學(xué)派的輕稅理論根底與儒家有明顯不同，它減稅的直接理論根底就是拉弗曲線〔見圖〕。該曲線說明，當(dāng)稅率增加時，稅收收入也隨之增加；當(dāng)稅率上升到禁區(qū)范圍〔陰影部分〕內(nèi)時，稅收收入就會因削弱了經(jīng)濟(jì)主體的活動而減少。拉弗等人認(rèn)為，美國等國的稅率早已處在“禁區(qū)〞之內(nèi)，這正是引起這些國家消費率下降，供給缺乏的主要原因。因此，要擺脫這種場面，就必須實行減稅，將政府稅收降到“禁區(qū)〞以外。儒家的“仁政〞思想在很大程度上表達(dá)了勞動人民的要求。在當(dāng)時的條件下，提出這種思想是難能可貴的。拉弗曲線表達(dá)稅率與稅收收入的關(guān)系，簡單明了，具有很強的說服力和指導(dǎo)意義。然而，儒家把輕稅的希望寄托于統(tǒng)治階級的施“仁政〞上，這顯然是一相情愿的；而拉弗曲線雖提出了高稅率對經(jīng)濟(jì)供給方面的損害以及最優(yōu)稅率的選擇等，但“拉弗曲線不僅在量上而且在質(zhì)上也是值得疑心的〞〔芬克?供給經(jīng)濟(jì)學(xué)：一個批判性評述?導(dǎo)言〕，因為現(xiàn)實生活中根本不可能有一個政府的稅率為零或100%，并且最優(yōu)稅率的選擇更難乎其難，根本不可能找到這一點。兩派根底理論的上述欠缺，也是導(dǎo)致其政策主張在實際執(zhí)行中困難頻出的根源所在。3.政策主張比較儒家的政策主張因其代表人物生活年代不同而有所不同，如孔子主張實行而且只能實行助法，孟子主張助法或徹法，而荀子那么主張貢法。但主要的一點是，他們都反對橫征暴斂，主張實行什一稅，即按非常之一稅率征收農(nóng)業(yè)稅，并且認(rèn)為這是最為適中的“堯舜之道〞，而“欲輕于堯舜之道者，大貉小貉也；欲重于堯舜之道者，大桀小桀也〞〔?孟子·告子下?〕。供給學(xué)派的減稅主張主要是削減大公司、大企業(yè)的公司所得稅稅率和富人的個人所得稅稅率，主要是邊際稅率的削減。他們認(rèn)為：大公司和富人是資本主義社會的主導(dǎo)力量，是推動經(jīng)濟(jì)增長和社會開展的主要動力。因為他們是主要的儲蓄者、投資者、消費者。供給學(xué)派中的一部分人主張實行補充性稅收政策，即補充凱恩斯學(xué)派的需求管理政策，另一部分人那么主張實行替代性稅收政策，即用減稅政策完全代替需求管理政策。儒家主張實行什一稅的固定比例稅率有利于新興地主階級的開展，而供給學(xué)派削減邊際稅率有利于富人和大公司擴(kuò)大投資和消費規(guī)模，在開展經(jīng)濟(jì)的同時壯大自己的力量，從這一點上說，兩派的意圖不謀而合。但是，儒家不顧開展變化了的經(jīng)濟(jì)情況，不顧國家職能的擴(kuò)大，要求稅收相應(yīng)增加這一事實，一味堅持什一稅，實際上是沒有很好地堅持什一稅的原義，因此也就不可能好地堅持。供給學(xué)派削減富人和大公司的邊際稅率，企圖以此推動經(jīng)濟(jì)開展〔實際上也確實某種程度地到達(dá)了這一目的的要求〕，但它同時也具有很大的局限性和片面性，這表如今它過分注重了社會效率，而無視了一定時期內(nèi)稅收公平的重要性；只從減稅對供給的影響著眼需求，而無視減稅所造成的社會、政治后果。其對富人和大公司的減稅便是明顯的“劫貧濟(jì)富〞之舉，引起了眾人的強烈反對。另外，同儒家“師古〞什一稅一樣，供給學(xué)派部分師從了薩伊的輕稅主張即最好的稅是最輕的稅。從中我們可以看出，儒家和供給學(xué)派的輕稅主張都有意無意地重效益、輕公平，盡管一個比例稅率，一個累進(jìn)稅率。兩派主張輕稅，但也不是主張越輕越好，儒家認(rèn)為什一稅率是最正確稅率，供給學(xué)派認(rèn)為能使產(chǎn)量最高、收入最多的稅率為最正確稅率。同時兩派都主張與輕稅相適應(yīng)，政府應(yīng)“節(jié)用〞即減少政府開支。三、兩派輕稅思想的借鑒前不久，美國國會通過了今后10年內(nèi)減稅1.35萬億美元的最終法案，經(jīng)總統(tǒng)布什簽署后業(yè)已成為法律。此次布什政府提出“減稅〞政策的目的主要是為急劇減速的美國經(jīng)濟(jì)加油打氣，以防止美國經(jīng)濟(jì)發(fā)生“硬著陸〞或衰退。我國近幾年稅收任務(wù)年年捷報頻傳，2000年稅收收入比1