庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度

庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度：債務賬目的登記工作；庫存現(xiàn)金開支的審批制度；庫存現(xiàn)金日清月結(jié)；柜中。會計憑證的假賬手法之白條頂庫審查公司賬務。白條頂庫，就是公司常見的一種會計憑證作假方法。避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：1作為發(fā)票來充當原始憑證。2、以收據(jù)代替發(fā)票來證明此項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，而不開發(fā)票，以避免稅務機關(guān)的檢查而偷逃稅款。3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票，如以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務行業(yè)發(fā)票。4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。如：不加蓋財務專用章，有關(guān)人員不簽字等。的（如由業(yè)務經(jīng)辦人員寫一紙說明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等）審核和把關(guān)。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經(jīng)辦人以付給某公司勞務費2明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。招待費審計的竅門招待費審計的竅門主要有：首先，要進行縱橫比較，分析發(fā)現(xiàn)是否存在支出異?，F(xiàn)象。第二，要跟進資金流向，查找是否存在轉(zhuǎn)移資金進行吃喝。屬或關(guān)聯(lián)單位，然后進行公款吃喝，逃避審計、財政監(jiān)督的行為。第三，要關(guān)注收入狀況，查找是否有私設“小金庫”進行吃喝。結(jié)合對收入科目尤其是預算外收入的審計，查找有無將應收未收、應收少收的金額私存私放，作為吃喝經(jīng)費。依據(jù)財經(jīng)法規(guī)中“列支不得超過公務費的2%”之規(guī)定，更要參照廉政建設的規(guī)定。證是否合規(guī)。款吃喝、以權(quán)謀私的金額，評價招待費超支及較以往年度增加的原因。公款吃喝情況嚴重的應依法移交紀委監(jiān)察部門進行黨紀政紀處理。在審計現(xiàn)金賬戶一般所占資產(chǎn)所以往往被列為審計重點。下面以案例分析的形式介紹如何對現(xiàn)金賬戶進行審計。庫存現(xiàn)金的審計一、庫存現(xiàn)金的審計方法(一)對庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度進行符合性測試1、了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。主要是通過詢問，觀察等調(diào)查手段收集必需的資料，也可通過出納與會計職責是否嚴格分離，現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點核對等等。2、抽取并審查收款憑證。如果被審單位現(xiàn)金收款內(nèi)部控制不嚴，很可能會發(fā)生貪污舞弊或出納員同時汜應收賬款況，因此應選取適當?shù)臉颖玖窟M行檢查。3、抽取并審查付款憑證。檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定，核對現(xiàn)金付款憑證與付賬款明細賬的記錄是否一致，再如核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。4審計人員內(nèi)控制度可信賴程度審計程序。(二)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試1、核對現(xiàn)金明細賬與總賬整。2、盤點庫存現(xiàn)金盤點的步驟和方法：第一、制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性檢查，對審計過的單位，進點后不要立即進行盤點，應選擇審計期間任意時間(自定)或選擇結(jié)束審計之前，給對方出其不意，以達到審計目的。再者，審計前應側(cè)面探聽了解出納及會計人員是否都在場，否則另擇時機，以免打草驚蛇，給被審單位提供造假，阻撓審計的機會。櫥進行清點，在盤點中不放過任何疑點。說沒事，但從他們額頭上浸出的汗珠，審計人員毅然斷定絕對有問題，一口回絕了“你們先回辦公室，我們整理一下就送過去的”要求，在審計人員說服教育和義正辭嚴的態(tài)度面前，不得不交出了該單位賬內(nèi)和賬外苦心經(jīng)營的幾十萬元的“小金庫”。審計期間突擊盤點二、舉例分析（一）、資料2004年1月25日，審計人員對甲公司2003年12月31日資產(chǎn)負債表進行審計，查得“貨幣資金”2995元。20041252365元。2004年1月26日上午8時，審計人員對該公司的庫存現(xiàn)金進行了盤點，盤點結(jié)果如下：1850元。115500借據(jù)4506435元。11251125713071602000元。（二）、審計步驟第一步：根據(jù)以上資料，首先核實1月25日庫存現(xiàn)金應有數(shù)。450白條，不能用于抵充現(xiàn)金，所以12512518504502300元。未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證，可以據(jù)以收付現(xiàn)金，只是沒有入賬。1252365435500元，得2300元。125日，除白條抵庫即未發(fā)生現(xiàn)金溢缺。第二步：核實2003年12月31日資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金是否真實、完整。20041251125日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，1125日的現(xiàn)金收入7130元，現(xiàn)金支出7160元，正200312312300+7160-7130=2330(元)20031231日“貨幣資金”2995產(chǎn)負債表中，200312312330元。（三）、審計結(jié)論20031231日的庫存現(xiàn)金賬實不符，應進一步查明原因。115500批準，屬于合規(guī)的行為，但出納人員未及時將借款登記入賬，被審單位應編制如下會計分錄：借：其他應收款--李東500貸：現(xiàn)金500同時，出納人員應及時催促李東報銷有關(guān)單證，退回多余的款項。財務制度及時收回該筆款項。2000330元，應及時送存銀行。[編輯]正確處理庫存現(xiàn)金違規(guī)現(xiàn)象的幾種方法盤點庫存現(xiàn)金審計人員的高度重視。盈或盤虧的原因，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定提出處理意見：①對超限額保管的現(xiàn)金，應建議及時送存銀行；②對出現(xiàn)的長、短款問題，應查明原因和責任，決不能因為是長款而放松審查；實準確；取正式票據(jù)；在著公款私存的情況和利用個人存折轉(zhuǎn)移資金的情況，并要求出納做出解釋。商業(yè)企業(yè)庫存現(xiàn)金的管理商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金來源，主要有零售商品銷貨款、從銀行提取的現(xiàn)金和其他收入的現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬結(jié)算商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金收付頻繁，業(yè)務量大，涉及的經(jīng)辦人員多，很幾個方面：（一）規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。支付給不能轉(zhuǎn)賬的單位或城鄉(xiāng)居民個人的勞務報酬和購買物資的款項。在轉(zhuǎn)賬金額起點（1000元）以下的零星支付款項。確需現(xiàn)金支付的其他支出。（二）規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額為了加強現(xiàn)金管理，減少閑置的現(xiàn)金，通常由開戶銀行核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限額。3～5天的日常零星開支的需要量，而離銀行較遠、交通不便的企15天的日常零星開支。庫存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)或減少庫存限額的，應向開戶銀行提出申請，由銀行核定。（三）規(guī)定不準坐支現(xiàn)金現(xiàn)金支票違反現(xiàn)金管理制度所規(guī)定的款項，銀行則有權(quán)拒絕支付?，F(xiàn)金結(jié)算貨幣流通，節(jié)約現(xiàn)金使用，集中企業(yè)閑散資金支援國家建設。庫存現(xiàn)金管理規(guī)定第一章總則第一條為保證集團及所屬各公司庫存現(xiàn)金安全，規(guī)范庫存現(xiàn)金管理，提高現(xiàn)金使用效率，加強財務監(jiān)督，根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金》、《現(xiàn)金暫行管理條例》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合集團實際情況，特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱庫存現(xiàn)金是指各公司持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，存放在公司財務部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。第三條本規(guī)定是對各公司涉及現(xiàn)金收支業(yè)務進行管理、控制和監(jiān)督。集團及所屬各公司財務部是具體辦理現(xiàn)金業(yè)務的管理部門，出納員是負責庫存現(xiàn)金安全的保管人。第二章庫存現(xiàn)金的限額管理第四條各公司的庫存現(xiàn)金限額原則上以滿足公司天日常零星開支為標準。因特殊業(yè)務需要支付大額現(xiàn)金，應按規(guī)定上報批示，可以不包括在庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。第五條各公司必須嚴格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)第六條各公司庫存現(xiàn)金如不足限額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)準許的情況下“坐支”現(xiàn)金。第三章庫存現(xiàn)金的保管第七條現(xiàn)金保管人員應負責對現(xiàn)金做如下保管：（一）保險柜內(nèi)，只準存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現(xiàn)金（括押金和代收代付款項）或其他物品；（二）（三現(xiàn)金保管人員在離開工作場所前，必須將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好，不得隨意存放；（四）時，新任接交人必須及時變更保險柜密碼。（二） 第八條現(xiàn)金保管人對核定限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日必須核對清楚賬實相符有庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物一律存放在保險柜內(nèi)不得放在辦公桌內(nèi)過夜。第四章庫存現(xiàn)金存、取管理“金庫”。第十條出納員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《銀行現(xiàn)金提取申請單》，并寫明用途和金額，由財務經(jīng)理、總經(jīng)理批準后到銀行提取。第十一條借支備用金、報銷等需支取大額現(xiàn)金的領取人，須提前一天通知出納員；提取現(xiàn)金額達到或超過銀行規(guī)定需預約金額的，出納員應提前一天與銀行預約。第十三條各公司所有現(xiàn)金收入均應于當日送存銀行，如當日確有困難，必須于次日及時交存銀行，遇節(jié)假日收取大額現(xiàn)金可以臨時存放在公有私戶中，待正常工作日內(nèi)及時轉(zhuǎn)存公戶，以免影響公司運營資金正常周轉(zhuǎn)。存入公有私戶的現(xiàn)金視同庫存現(xiàn)金核算與管理。（附件三應提交集團財務部備案。一、首先應建立庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門和崗位的職責散限，確保不相容出納人員不得負責非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。出納人員應與負責現(xiàn)金清查盤店人員和負責與銀行對賬的人員相分離等。2（1）1)2)支4)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款；5)出差人員必須隨身攜帶6)票據(jù)結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；7)8)按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和方法。（3）明確各種庫存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限等。3、庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度：現(xiàn)金日記賬要做到日清是指出納人員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出當日發(fā)生額和賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實存金額進行核對，做到賬款相符；月結(jié)是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月核對。二、建立完備的核算制度。1、庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應設置庫存現(xiàn)金總分類賬，由負責總賬的會計人員進行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務較多時，可以每天進行打印明細賬，較少的，可以滿頁打印。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過其他應收款賬戶或單獨設置備用金賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。2有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設現(xiàn)金日記賬進行明細核算。三、庫存現(xiàn)金收支的控制制度。1、企業(yè)的現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存困難的，與開戶銀行協(xié)商確定送存時間。2、企業(yè)支付庫存現(xiàn)金應從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應說明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)應盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項。5、各單位購買國家專控的商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫存現(xiàn)金支付等。四、庫存現(xiàn)金的清查盤點制度。庫存現(xiàn)金的清查應采用實地盤點法。通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點并將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。1點現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。2、專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復核、檢查性盤點。除了對現(xiàn)金進行實地盤點外，還應審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務的合理、合法性。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應編制庫存現(xiàn)金清查盤點報告，由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。五、庫存現(xiàn)金的集團管理制度。集團財務部對所屬企業(yè)的現(xiàn)金進行統(tǒng)一調(diào)配。集團公司在總部設立結(jié)算中心，所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結(jié)算中心賬戶。當某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時，集團公司財務部就可以相互調(diào)配。調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采取有償使用現(xiàn)金的原則，以確?，F(xiàn)金的集中核算，用有效的技術(shù)手段進一步提升資金使用效率。六、現(xiàn)金流量匯報管理制度?，F(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預測以及需要保留庫存現(xiàn)金的數(shù)量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務負責人和企業(yè)主要領導，以便相關(guān)領導掌握現(xiàn)金的變動情況。七、其他房間應有鐵欄桿、防盜門。12、出納員工蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負責。4、出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護送，并安排專車接送。第三章庫存現(xiàn)金的保管第七條現(xiàn)金保管人員應負責對現(xiàn)金做如下保管：（一）保險柜內(nèi)，只準存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現(xiàn)金（不