企業(yè)養(yǎng)老保險稽核工作的主要內(nèi)容和方法

PAGE

PAGE

16

企業(yè)養(yǎng)老保險稽核工作的主要內(nèi)容和方法

王眩

企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險工作已經(jīng)開展了二十多年了，大家對這項工作的認識也是從陌生到熟悉，逐漸的有所了解。稽核工作是這項工作中的一個重要組成部分，為了便于大家了解這項工作，下面我就根據(jù)國家的有關(guān)政策結(jié)合我市的具體情況詳細的對這項工作進行講解。

稽核制度的完善。

1999年，國務(wù)院頒布了《社會保險費征繳暫行條例》；2003年，原勞動保障部頒布了《社會保險稽核辦法》；這些法規(guī)、規(guī)章的相繼頒布，為我們進一步做好稽核工作奠定了法律基礎(chǔ)。2005年，勞動保障部又印發(fā)了《關(guān)于進一步加強社會保險稽核工作的通知》（勞社部發(fā)〔2005〕4號），進一步重申了社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的稽核職能，明確了稽核工作與勞動保障監(jiān)察的關(guān)系，并提出了社會保險稽核的“七項經(jīng)常性工作”，即：宣傳教育、機構(gòu)隊伍建設(shè)、征繳稽核、清理欠費、養(yǎng)老金反欺詐、內(nèi)部控制制度建設(shè)、企業(yè)繳費誠信制度建設(shè)等等。2007年1月，原勞動保障部印發(fā)了《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》，為全國社會保險經(jīng)辦機構(gòu)加強內(nèi)部制度建設(shè)，開展內(nèi)控工作提供了制度依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，省局先后印發(fā)了《河南省基本養(yǎng)老保險稽核實施意見》（豫社養(yǎng)老局〔2008〕20號）和《河南省社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》（豫社養(yǎng)老局〔2008〕63號），《中華人民共和國社會保險法》。這些法律以及政策的出臺，為開展養(yǎng)老保險稽核工作提供了制度保證。

二、我市稽核工作的主要內(nèi)容。

稽核工作很繁雜，涉及很多方面，大致說來有三項主要業(yè)務(wù)即：稽核、內(nèi)控、反冒領(lǐng)，下面我就來一一的加以介紹。

（一）稽核工作

參保登記：

根據(jù)《社會保險費征繳暫行條例》（國務(wù)院第259號令）第八條和《社會保險登記管理暫行辦法》（勞動和社會保障部第1號令）第五條的規(guī)定，參保單位應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或成立之日起30日內(nèi)、城鎮(zhèn)個體經(jīng)濟組織應(yīng)當自開業(yè)之日起30日內(nèi)，向當?shù)亟?jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。根據(jù)《社會保險登記管理暫行辦法》（勞動和社會保障部第1號令）第六條的規(guī)定，社會保險登記實行屬地（以市為單位）管理。

參保登記需要提供的材料：用人單位（包括城鎮(zhèn)個體經(jīng)濟組織，下同）依法申報參加基本養(yǎng)老保險時，由稽核科為其辦理社會保險登記手續(xù)，要求其填報《社會保險登記表》和《參加基本養(yǎng)老保險人員情況表》，并提供以下證件和資料：（一）營業(yè)執(zhí)照、批準成立文件或其他核準執(zhí)業(yè)證件（驗原件留復印件二份）；（二）國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書（驗原件留復印件二份）；（三）企業(yè)法人身份證（復印件二份）；（四）企業(yè)還需要提供下列材料：。1.上一年度財務(wù)決算報表--《基本情況表》。2.上一年度會計帳薄—應(yīng)付工資（應(yīng)付薪酬），應(yīng)付福利費。3.上一年度會計憑證（附有工資發(fā)放表的憑證）。參保職工身份復印件一份，照片兩張。

稽核科負責審核參保單位或個體參保人員填報的有關(guān)表格是否準確無誤，證件和資料是否真實齊全，并自受理之日起15個工作日內(nèi)審核完畢。審核通過的，為其確定社會保險登記證編碼，建立社會保險登記檔案和參保人員基本信息。向參保單位核發(fā)《社會保險登記證》。

2、變更登記

根據(jù)《社會保險登記管理暫行辦法》（勞動和社會保障部第1號令）第九條和第十條的規(guī)定，參保單位的下述社會保險登記事項之一發(fā)生變更時，參保單位應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或有關(guān)機關(guān)批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，向原社會保險登記機構(gòu)申請變更社會保險登記：（一）單位名稱；（二）地址；（三）法定代表人或負責人；（四）單位類型；（五）國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼；（六）主管部門或隸屬關(guān)系；（七）開戶銀行及賬號；（八）其他有關(guān)事項。

參保單位辦理辦更登記時，應(yīng)按要求填寫《社會保險變更登記表》，并提供以下證件和資料：（一）社會保險登記變更申請；（二）工商變更登記表和工商執(zhí)照，或有關(guān)部門批準或宣布的變更證明；（三）社會保險登記證；（四）其他有關(guān)證件和資料?；丝茖徍藚⒈挝惶顚懙摹渡鐣ｋU變更登記表》是否準確無誤，核對有關(guān)證件和資料是否真實齊全。審核通過的，變更參保單位登記事項，歸入?yún)⒈挝簧鐣ｋU登記檔案。同時按照信息系統(tǒng)的操作要求，輸入有關(guān)內(nèi)容。社會保險變更登記的內(nèi)容涉及社會保險登記證件的內(nèi)容需要更改的，經(jīng)辦機構(gòu)收回原社會保險登記證，并按更改后的內(nèi)容，重新核發(fā)社會保險登記證。

3、注銷登記

根據(jù)《社會保險登記管理暫行辦法》（勞動和社會保障部第1號令）第十二條﹑第十三條和第十四條的規(guī)定，參保單位發(fā)生以下情形30日內(nèi)，應(yīng)向原社會保險登記機構(gòu)申請注銷社會保險登記：（一）營業(yè)執(zhí)照注銷或吊銷；（二）被批準解散、破產(chǎn)、撤消、終止；（三）跨統(tǒng)籌范圍轉(zhuǎn)出；（四）其他有關(guān)情形。

參保單位辦理注銷登記時，應(yīng)按要求提交注銷社會保險登記申請，填報《社會保險注銷登記表》，并根據(jù)注銷類型分別提供以下證件和資料:（一）注銷通知或法院裁定企業(yè)破產(chǎn)等法律文書；（二）單位主管部門批準解散、撤消、終止的有關(guān)文件；（三）有關(guān)部門批準轉(zhuǎn)出及轉(zhuǎn)入地經(jīng)辦機構(gòu)同意接收的證明；（四）其他有關(guān)證件和資料。根據(jù)《社會保險登記管理暫行辦法》（勞動和社會保障部第1號令）第十五條規(guī)定，參保單位在辦理注銷社會保險登記之前，應(yīng)當結(jié)清應(yīng)繳納的社會保險費、利息、滯納金、罰金?；丝曝撠熀蓑炆鲜鲇嘘P(guān)表格和證件資料，對表格填寫準確無誤，證件資料真實齊全的，在10個工作日內(nèi)，辦理注銷社會保險登記手續(xù)，并通知所有業(yè)務(wù)部門做好后續(xù)處理工作，封存有關(guān)檔案資料。同時收回《社會保險登記證》，加蓋“注銷”章，并按信息系統(tǒng)的操作要求，封存該參保單位的全部數(shù)據(jù)。

4、驗證和補證

稽核科每年10月份進行社會保險登記驗證，要求參保單位在規(guī)定的時間內(nèi)填報《社會保險驗證登記表》，并提供以下證件和資料：（一）社會保險登記證；（二）營業(yè)執(zhí)照、批準成立證件或其他核準執(zhí)業(yè)證件；（三）國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（四）職工工資發(fā)放明細表；（五）其他有關(guān)證件和資料。

稽核科審核參保單位填報的表格及提供的證件資料，審核的主要內(nèi)容包括：（一）辦理社會保險登記、變更登記、上年度驗證等情況；（二）參保人數(shù)增減變化情況；（三）申報繳費工資、繳納養(yǎng)老保險費情況；（四）單位代扣代繳養(yǎng)老保險費情況；（五）其他有關(guān)內(nèi)容?；丝聘鶕?jù)審核情況確定審核結(jié)果。審核通過的，在社會保險登記證上加注核驗標記或印章，5年期滿的予以換證。

參保單位或個體參保人員因遺失社會保險登記證或參保證明，申請補辦手續(xù)時，登記受理部門要求其提供相關(guān)證明并予以審核。核實無誤后，重新核發(fā)社會保險登記證或參保證明。

社會保險登記辦理流程圖

傳送

參保

申請

主管

領(lǐng)導

審批

用人單位（個人）

登記受理部門：

受理→錄入→發(fā)證

批準

變更申請

發(fā)證

登記受理部門：

受理→變更→換證

換證

數(shù)據(jù)庫

參保單位（個人）

傳送

注銷申請

登記受理部門：

受理→審核→注銷

收證

審批

主管領(lǐng)導

批準

換補證申請

存檔

登記受理部門：

受理→換證、補證

換、補證

5、繳費基數(shù)的申報和審核

繳費基數(shù)核定包括單位繳費基數(shù)核定和職工個人繳費基數(shù)核定。

對參保單位繳費基數(shù)的核定要求如下：參保單位填報《參保單位及職工基本養(yǎng)老保險繳費申報核定表》，并提供以下資料

=1\*GB2

⑴

上一年度財務(wù)決算報表--《基本情況表》

=2\*GB2

⑵

上一年度會計賬簿應(yīng)付工資（應(yīng)付薪酬）、應(yīng)付福利費

=3\*GB2

⑶

上一年度會計憑證（附有工資發(fā)放表的憑證），以上三項資料申報時都要求帶原件，同時提供復印件一份，復印件要求蓋章。稽核科要認真審核有關(guān)資料是否真實、齊全，參保單位報送的繳費報表是否準確無誤。根據(jù)參保單位職工個人工資收入申報表、職工個人繳費基數(shù)核定表、財務(wù)報表工資總額、勞資報表工資總額和納稅申報表工資總額等情況，核定單位繳費基數(shù)。按照豫勞社養(yǎng)老（2003）31號文件規(guī)定，單位繳費基數(shù)使用上年度單位財務(wù)報表中的工資總額，單位工資總額低于全部職工個人繳費基數(shù)之和的，按職工個人繳費基數(shù)之和作為單位繳費基數(shù)。職工個人繳費基數(shù)使用上年度個人月平均工資。職工個人月平均工資高于參保所在地上年度在崗職工月平均工資300%的，其繳費工資按參保所在地上年度在崗職工月平均工資的300%核定；低于60%的，按60%核定。職工月平均工資和單位工資總額的確定，按照《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年國家統(tǒng)計局第1號令）、《關(guān)于規(guī)范社會保險費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）等文件執(zhí)行

對未按規(guī)定申報繳費基數(shù)的參保單位，根據(jù)國務(wù)院第259號令第十條第二款的規(guī)定，經(jīng)辦機構(gòu)可暫按該單位上一繳費年度繳費數(shù)額的110%確定應(yīng)繳數(shù)額；沒有上年度繳費數(shù)額的，可暫按該單位的經(jīng)營狀況、職工人數(shù)等有關(guān)情況確定應(yīng)繳數(shù)額。按前述辦法確定的職工繳費工資如果低于所在地上年度在崗職工月平均工資的60%的，按60%核定繳費工資；高于300%的，按300%核定。參保單位補辦申報手續(xù)并按核定數(shù)額繳納基本養(yǎng)老保險費后，由經(jīng)辦機構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。

6、對外稽核

社會保險稽核采取日?；?、重點稽核和舉報稽核等方式進行?；丝葡虮换藢ο蟀l(fā)出《社會保險稽核通知書》進行實地稽核或書面稽核?；藘?nèi)容包括：

（一）參保單位社會保險登記；

查驗參保單位社會保險登記證，審查參保單位社會保險登記、變更登記是否符合規(guī)定，各種證件是否真實有效。

（二）參保繳費人數(shù)和繳費基數(shù)。

1.查閱《參保單位及職工基本養(yǎng)老保險繳費申報核定表》、《參保單位及職工基本養(yǎng)老保險繳費申報核定匯總表》等，摘錄參保單位已申報繳費的人數(shù)和繳費基數(shù)；

2.查閱《職工工資發(fā)放明細表》、《勞動工資統(tǒng)計報表》及與繳費基數(shù)有關(guān)的《財務(wù)報表》、《納稅申報表》、會計總賬、明細賬、原始憑證及職工名冊、人事檔案，核實參保繳費人數(shù)、工資總額及繳費基數(shù)。

（三）依據(jù)國家和勞動保障行政部門有關(guān)規(guī)定，需稽核的其他項目。

稽核科對社會保險費繳納情況稽核按照下列程序?qū)嵤?/p>

（一）稽核科提前3日向被稽核對象發(fā)出《社會保險稽核通知書》，將進行稽核的有關(guān)內(nèi)容、要求、方法和需要準備的資料等項通知被稽核對象，特殊情況下的稽核也可以不事先通知；

（二）有兩名以上稽核人員共同進行，出示執(zhí)行公務(wù)的證件，并向被稽核對象說明身份；

（三）對稽核情況做《社會保險稽核工作記錄》記錄應(yīng)當由稽核人員和被稽核單位法定代表人（或法定代表人委托的代理人）簽名或蓋章，被稽核單位法定代表人拒不簽名或蓋章的，應(yīng)注明拒簽原因；

（四）稽核科在稽核結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向被稽核單位發(fā)送《社會保險稽核情況告知書》，書面告知其稽核結(jié)果；被稽核對象對稽核結(jié)果有異議的，可在10日內(nèi)提出書面意見，規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見視為無異議；

（五）發(fā)現(xiàn)被稽核對象在繳納社會保險費或按規(guī)定參加社會保險等方面，存在違反法規(guī)行為，要據(jù)實寫出《社會保險稽核整改意見書》，并在稽核結(jié)束后10個工作日內(nèi)送達被稽核對象。被稽核對象應(yīng)在限定時間內(nèi)予以改正。

稽核部門將《社會保險稽核整改意見書》送相關(guān)征繳環(huán)節(jié)或待遇支付環(huán)節(jié)，征繳環(huán)節(jié)或待遇支付環(huán)節(jié)根據(jù)整改意見書對被稽核單位征繳或支付計劃作相應(yīng)變更調(diào)整。執(zhí)行情況反饋稽核科后，根據(jù)其執(zhí)行情況建立稽核處理信息。

被稽核單位少報、瞞報繳費基數(shù)和繳費人數(shù)的，在限定時間內(nèi)又據(jù)不執(zhí)行《基本養(yǎng)老保險稽核整改意見書》處理意見的，被稽核單位偽造、變造、故意銷毀有關(guān)憑證的，填制《基本養(yǎng)老保險提請行政處罰建議書》，送勞動保障行政部門處理

（二）內(nèi)控

內(nèi)部監(jiān)督滲透業(yè)務(wù)經(jīng)辦的各個環(huán)節(jié)，并強化對重點環(huán)節(jié)，也就是通俗上講的“風險點”的監(jiān)控?；丝曝撠熚覇挝坏膬?nèi)部監(jiān)督工作，內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：（一）參保單位申報繳費的有關(guān)原始資料，驗證對參保單位申報繳費人數(shù)、繳費基數(shù)核定的真實性；（二）參保單位及個人繳費情況，是否按核定基數(shù)征繳，個人賬戶記錄的真實性，利息、滯納金的收取情況；（三）在職人員出生日期，參加工作時間的更改；離退休（退職）人員出生時間、參加工作時間、退休時間、退休類別、特殊工種經(jīng)歷、視同繳費年限認定、繳費情況及個人賬戶等原始資料，驗證退休資格審核及退休待遇核算的準確性；（四）離退休（職）人員與調(diào)整待遇有關(guān)的原始資料，驗證待遇調(diào)整的準確性；（五）離退休（職）人員領(lǐng)取養(yǎng)老保險待遇資格認證情況、供養(yǎng)親屬證明等原始資料，驗證待遇領(lǐng)取資格的準確性；（六）養(yǎng)老保險基金收入、支出賬目憑證，驗證基金收入、支出的正確性；（七）依據(jù)勞動保障行政部門的規(guī)定，需內(nèi)部監(jiān)督的其他內(nèi)容。

（三）反冒領(lǐng)

一是關(guān)于離退休人員和遺屬定補人員建立電子信息檔案的工作：

每一名新批退休人員和新辦理遺屬定補的人員，都要由稽核科負責采集本人的電子信息檔案，以備在今后的領(lǐng)取資格認證中進行核查。退休人員和遺屬定補人員來辦理采集電子信息檔案時需要本人攜帶身份證及退管科算退休費的結(jié)算單（遺屬是有關(guān)遺屬待遇領(lǐng)取的表格），由稽核科負責審查核對后再予以采集電子信息，《養(yǎng)老金領(lǐng)取證》由單位負責辦理。

二是關(guān)于離退休人員和遺屬定補人員領(lǐng)取資格的認證工作：

按照省養(yǎng)老局統(tǒng)一安排，全省離退休人員都要進行指紋采集，此項工作正在進行中。指紋采集的信息集中在省局，所有離退休人員的指紋圖像信息采集后都通過網(wǎng)絡(luò)傳到省局數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一保存，此項工作的主要目的還是防冒領(lǐng)，另外是核查同一個人是否重復領(lǐng)取兩份退休金，采集指紋人員需要攜帶身份證和領(lǐng)取證。遺屬補助人員每年進行兩次（四月和十月）領(lǐng)取資格認證工作。進行領(lǐng)取資格認證時要求領(lǐng)取人提供以下證明和資料：（一）離退休（職）人員身份證件及生存證明等；（二）領(lǐng)取遺屬生活補助費人員的身份證件及生存證明等；（三）其他有關(guān)證明和資料（我市要求帶〈養(yǎng)老金領(lǐng)取證〉）。

指紋采集這項工作全省聯(lián)網(wǎng)通過專網(wǎng)直接把離退休人員指紋圖像信息傳輸?shù)绞【直４?。這項工作主要是和老同志打交道的，這個群體的人員年老體弱，很多人耳聾眼花，行動不便，所以要求咱們工作人員要有很強的服務(wù)意識，要突出以人為本和人性化服務(wù)，不能太機械，具體工作中要求原則行和靈活性相結(jié)合，一般情況下要求住在同城的離退休人員來我們單位進行采集，由于各種原因離退休人員無法到咱單位進行采集的，咱可以上門采集，上門采集也不合適的個別離退休人員，咱可以采取多種方法，比如：家屬拍大照片，咱可以只采集圖形信息，或者醫(yī)院、單位或者街道辦事處出具情況證明，由咱的工作人員錄入全省指紋信息系統(tǒng)。傳送到省養(yǎng)老局。對本省居住的離退休人員，可以在全省任何一個社保采集點采集。居住在外省的還是委托當?shù)亟?jīng)辦機構(gòu)協(xié)查，并填寫《異地居住退休人員領(lǐng)取養(yǎng)老金資格協(xié)助認證表》辦理資格認證后，退休人員本人或家屬應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將《異地居住退休人員領(lǐng)取養(yǎng)老金資格協(xié)助認證表》寄回我單位。根據(jù)《勞動和社會保障部辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范基本養(yǎng)老金社會化發(fā)放工作的通知》（勞社廳發(fā)〔2001〕8號）規(guī)定，出國定居的離退休（職）人員，每年向負責支付其基本養(yǎng)老金的養(yǎng)老保險機構(gòu)提供一次由我駐該國使館出具的居住證明（未與我國建立外交關(guān)系的國家，由公證機關(guān)出具）。離退休人員無正當理由不按規(guī)定進行領(lǐng)取養(yǎng)老金資格認證、提供本人相關(guān)證明材料的，經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)暫時停發(fā)基本養(yǎng)老金。待離退休人員和領(lǐng)取遺屬補助人員按規(guī)定提供了本人相關(guān)證明材料，并通過了領(lǐng)取養(yǎng)老金資格認證的，恢復養(yǎng)老金發(fā)放并對停發(fā)的基本養(yǎng)老金予以補發(fā)。離退休人員死亡后，其親屬應(yīng)及時上報。我們在接到報告并審核死亡證明材料有效后，會為其辦理支付喪葬補助費和一次性撫恤費等項費用的手續(xù)，同時終止死亡離退休人員的基本養(yǎng)老保險關(guān)系。

關(guān)于離退休人員采集指紋和審驗工作，重點強調(diào)一點：咱們駐馬店市各縣區(qū)是一個整體，大家相互之間雖然工作各有不同的側(cè)重點，但是還是要相互配合，做好咱的工作，無論離退休人員還是遺屬定補人員，無論到哪里審驗，大家都要做好服務(wù)，審驗后及時電話反饋到離退休或遺屬定補人員原單位的社保經(jīng)辦單位，別耽誤了人家領(lǐng)工資。

下面是幾個特殊情況：①根據(jù)《勞動保障監(jiān)察條例》（國務(wù)院第423號令）第二十七條第二款的規(guī)定，離退休人員喪失待遇領(lǐng)取資格后本人或他人繼續(xù)領(lǐng)取待遇或以其他形式騙取待遇的，經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當立即停止待遇支付并責令退還；拒不退還的，由勞動保障行政部門依法處理，并處以1倍以上3倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。②根據(jù)勞辦發(fā)[1993]162號文件規(guī)定，離退休人員下落不明超過六個月的，從第七個月起，經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)暫時停發(fā)其基本養(yǎng)老金。其供養(yǎng)直系親屬因此發(fā)生生活困難的，由離退休人員所在單位酌情給予生活困難補助。③下落不明滿四年或因意外事故下落不