2012《高級財務(wù)會計》形成性考核冊參考答案作業(yè)2

..PAGEPAGE7/7作業(yè)2一、單項選擇題1A〕.A"貸記"財務(wù)費用〞項目B","C"貸記"財務(wù)費用〞項目D"貸記"在建工程〞項目2、下列各項中,在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是〔C〕.A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D3,20##11800100%,800,7005年攤銷的無形資產(chǎn),20##乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元,期初未分配利潤為2,在20##,C.A、120B、100C、80D、604、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入,本期交易,基期全部實現(xiàn)對外銷售,正確的抵銷分錄是〔B〕.A、借：未分配利潤——年初〔內(nèi)部交易毛利〕貨：存貨〔內(nèi)部交易毛利〕B、借：主營業(yè)務(wù)收入〔內(nèi)部交易價格〕貸：主營業(yè)務(wù)成本〔內(nèi)部交易價格〕C、借：年初未分配利潤〔內(nèi)部交易毛利〕貸：主營業(yè)務(wù)成本〔內(nèi)部交易毛利〕D、借：年初未分配利潤〔內(nèi)部交易價格〕貸：主營業(yè)務(wù)成本〔內(nèi)部交易成本〕存貨〔內(nèi)部交易毛利〕5、甲公司為母公司,乙公司為甲公司的子公司.甲公司發(fā)行的公司債券500000元,年利率為5%,,.,乙公司購入債券200000.C〕.A、借：應(yīng)付債券200000貸：資本公積200000B、借：持有至到期投資200000貸：資本公積200000C、借：應(yīng)付債券200000貸：持有至到期投資200000C、借：應(yīng)付票據(jù)200000貸：應(yīng)收票據(jù)2000006、將企業(yè)集團內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計提的壞賬準備抵銷處理時,應(yīng)當借記"應(yīng)收賬款—壞賬準備〞項目,貸記〔A〕項目.A、資產(chǎn)減值損失B、管理費用C、營業(yè)外收入D、投資收益7、下列內(nèi)部交易事項中屬于內(nèi)部存貨交易的有〔B〕.AB.C,D,.8,〕.A、上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計提壞賬準備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額9,銷售成本6000元售價8000元.,銷售50%,5000元,50%.25%.未實現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤為〔D〕元.A、4000B、3000C、2000D、100010、AB,20##5BA150本年全部沒有期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105,B公司計提了45,A公120,20##末在A公司編制合并財務(wù)報表時對該準備項目所作C〕.A、借：資產(chǎn)減值損失150000B、借：存貨—存貨跌價準備450000貸：存貨—存貨跌價準備150000貸：資產(chǎn)減值損失450000C、借：存貨—存貨跌價準備300000D、借：未分配利潤—年初300000貸：資產(chǎn)減值損失300000貸：存貨—存貨跌價準備300000二、多項選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn),在編制合并財務(wù)報表時,抵銷分錄中可能涉與的項目有〔ABCDE〕.A、營業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)——累計折舊C、固定資產(chǎn)——原價D、未分配利潤——年初E、管理費用2,ACD〕.Ａ、借：未分配利潤—年初Ｂ、借：期初未分配利潤—年貸：營業(yè)成本 貸：存貨Ｃ、借：營業(yè)收入Ｄ、借：營業(yè)成本貸：營業(yè)成本 貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤—年初3,ABCE〕.Ａ、將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷Ｄ、調(diào)整期末未分配利潤的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時,應(yīng)當編制的抵銷分錄有〔ABC〕.Ａ、借記"營業(yè)收入〞項目Ｂ、貸記"營業(yè)成本〞項目Ｃ、貸記"固定資產(chǎn)——原價〞項目Ｄ、借記"營業(yè)外收入〞項目E、借記"固定資產(chǎn)——累計折舊〞項目5,〕.A、在銷售收入項目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額BC、在合并銷售成本項目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額D、在合并銷售利潤項目中抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額E、首期抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對第二期期初未分配利潤合并數(shù)額的影響予以抵銷,調(diào)整第二期期初未分配利潤的合并數(shù)額6其類型一般包括〔ABDE〕A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項目與母公司長期股權(quán)投資抵銷BC、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷DE.7,售價為2萬元貨款到年度時尚未收回,甲公司按規(guī)定在期末時按5%計提壞帳準備.甲公司編制合并工作底〕.A、借：應(yīng)收賬款——壞帳準備1000B、借：資產(chǎn)減值損失1000貸：資產(chǎn)減值損失1000貸：應(yīng)收賬款——壞帳準備1000C、借：應(yīng)付賬款20000D、應(yīng)收帳款20000貸：應(yīng)收帳款20000貸：應(yīng)付賬款20000E、借：未分配利潤——年初1000貸：資產(chǎn)減值損失10008ABCDE.A、母公司與子公司以與子公司之間現(xiàn)金進行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B、母公司與子公司以與子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理CD、母公司與子公司以與子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E9,〕.A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)付票據(jù)C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收賬款E、預(yù)付賬款10ABC.A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C、子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D三、簡答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并財務(wù)報表時,如何對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整？答：對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個別財務(wù)報表,如果不存在與母公司會計政策,,只需要抵消內(nèi)部交易.與X需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整〕對非,在合并工作底稿中將子公司的個別財務(wù)報表調(diào)整為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認、負.2潤計提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下,在第二期編制抵銷分錄時應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？答：在首期存在期末固定資產(chǎn)原價中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,以與首期對未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下,在第二期應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)調(diào)"期初未分配利潤〞項目,貸記"固定資產(chǎn)原價〞項目；第二,抵銷以前各期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售,借記"貸記第三,"即以,"項目貸記.四、業(yè)務(wù)題1、P,20##11日,P33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)Q公司同日,Q40000萬元〔與可變認30000,2000萬元800萬元,7200.P公司和Q.〔Q20##4000,40020##現(xiàn)金股利1000萬元,無其他所有者權(quán)益變動.20##實現(xiàn)凈利潤5000萬元,提取盈余公積500萬元,20##20##1100.〔P20##100A產(chǎn)品給Q5,3,Q20##A60件,6.20##P100BQ,6萬元3.Q20##A40件,6萬元；20##B80件7.〔〕P20##620日出售一件產(chǎn)品給Q10017,60萬元,Q,5年,.要求：〔1〕編制P公司20##和20##與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄.〔2〕計算20##12月31日和20##12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額.〔20##和20##.〕11日投資時：借：長期股權(quán)投資—Q公司33000貸：銀行存款33000②20##分派20##現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利800〔1000×80%〕貸：長期股權(quán)投資—Q公司800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利800③20##宣告分配20##現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利8801680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880〔2〕①20##12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=〔33000-800〕+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元②20##12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=〔33000-800+800〕+〔800-800〕+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元〔3〕①20##抵銷分錄1〕投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積1200〔800+400〕未分配利潤9800〔7200+4000-400-1000〕商譽1000貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600[〔30000+2000+1200+9800〕×20%]借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤—年初7200貸：本年利潤分配——提取盈余公積400本年利潤分配——應(yīng)付股利1000未分配利潤98002〕內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500〔100×5〕貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80[40×〔5-3〕]貸：存貨803〕內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)—原價40借：固定資產(chǎn)—累計折舊4〔40÷5×6/12〕貸：管理費用4②20##抵銷分錄1〕投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積1700〔800+400+500〕未分配利潤13200〔9800+5000-500-1100〕商譽1000貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380[〔30000+2000+1700+13200〕×20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利潤—年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利11002〕內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤—年初80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本60[20×〔6-3〕]貸：存貨603〕內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤—年初40貸：固定資產(chǎn)——原價40借：固定資產(chǎn)——累計折舊4貸：未分配利潤—年初4借：固定資產(chǎn)——累計折舊8貸：管理費用82.20##11100,售價為120萬元,增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門,假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年,沒有殘值,乙公司采用直線法提取折舊,為簡化起見,假定20##全年提取折舊.乙公司另行支付了運雜費3萬元.根據(jù)上述資料,作出如下會計處理：〔1〕20##～20##的抵銷分錄.〔2〕如果20##末該設(shè)備不被清理,則當年的抵銷分錄將如何處理.〔3〕如果20##末該設(shè)備被清理,則當年的抵銷分錄如何處理.〔20##,20##.12004～20##的抵銷處理：①20##的抵銷分錄：借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用4②20##的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)2044貸：管理費用4③20##的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)2084貸：管理費用4④20##的抵銷分錄：2012貸：年初未分配利潤12借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用4〔2〕如果20##末不清理,則抵銷分錄如下：①借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20②借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤16③借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用4〔3〕如果20##末清理該設(shè)備,則抵銷分錄如下：