注冊會計(jì)師資格考試《審計(jì)》全真復(fù)習(xí)題（含答案）

注冊會計(jì)師資格考試《審計(jì)》全真復(fù)習(xí)題（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、比較數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。A、注冊會計(jì)師針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍通常限于評價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類B、如果比較數(shù)據(jù)影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體，注冊會計(jì)師不應(yīng)單獨(dú)對比較數(shù)據(jù)出具審計(jì)報(bào)告，而是應(yīng)該對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告C、比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀D、在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況不再實(shí)施追加的審計(jì)程序【參考答案】：D【解析】在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序。2、永琳事務(wù)所2005年聘請注冊會計(jì)師鄭某擔(dān)任遠(yuǎn)大股份有限公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認(rèn)為自己無法對遠(yuǎn)大公司的會計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計(jì)師的下列做法中正確的是（）A、聘請相關(guān)專家協(xié)助工作B、請求會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師C、解除業(yè)務(wù)約定D、視同審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告【參考答案】：B【解析】注冊會計(jì)師個(gè)人不勝任不表明整個(gè)會計(jì)師事務(wù)所都不勝任。因此，應(yīng)請求會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師。3、下列情形中，（）對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大。A、注冊會計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會的文藝干事B、注冊會計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C、注冊會計(jì)師的子女按就近原則在被審計(jì)單位的子弟小學(xué)讀書D、注冊會計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納【參考答案】：D【解析】A、B、C中的人員都是注會的直系親屬，但他們的職務(wù)均不會對審計(jì)對象產(chǎn)生重大、直接影響。4、A注冊會計(jì)師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會計(jì)師針對上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析B、將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對C、針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序D、評價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性【參考答案】：A【解析】僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?、在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可青昌公司將與專門借款有關(guān)的利息收入（）的做法。A、計(jì)入營業(yè)外收入B、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C、計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D、沖減借款費(fèi)用資本化的金額【參考答案】：D【解析】會計(jì)制度規(guī)定。6、（五）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與家公司管理層和治理層溝通時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，A主責(zé)會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。A、重要性的具體金額B、擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)C、對于審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D、擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度【參考答案】：A7、ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司會計(jì)估計(jì)的過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題在甲公司作出的下列會計(jì)估計(jì)中，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為不確定性相對較低的是（）。A、甲公司對短期股票投資所作的減值準(zhǔn)備B、甲公司對未決訴訟的未來賠償計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債C、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下對遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的估計(jì)D、甲公司對由于員工養(yǎng)老金計(jì)劃形成負(fù)債的估計(jì)【參考答案】：A【解析】短期股票投資通常具有活躍的市場，其減值準(zhǔn)備的計(jì)提具有直接的可供運(yùn)用的市場數(shù)據(jù)，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測試時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計(jì)師在確定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形是（）。A、在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B、基于成本效益原則考慮總體審計(jì)方案C、沒有識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制活動(dòng)D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)【參考答案】：C【解析】沒有識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制活動(dòng)就無法實(shí)施、也不需再實(shí)施控制測試，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?、當(dāng)被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。A、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段【參考答案】：C【解析】當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)有影響事項(xiàng)時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。10、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）。A、甲公司的存貨B、甲公司的應(yīng)收賬款C、甲公司的所有者權(quán)益D、甲公司管理層和治理層的薪酬【參考答案】：D11、在B會計(jì)師事務(wù)所存在的以下情形中，違反中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的是（）。A、派往甲生物制藥公司的A審計(jì)小組成員中，沒有聘請生物或制藥方面的專家B、所聘請的協(xié)助乙公司審計(jì)小組的專家L和M均不能單獨(dú)勝任所承擔(dān)的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任C、馬先生是丙公司的審計(jì)小組聘請的法律顧問，馬先生的妻子牛女士是丙公司的董事D、L注冊會計(jì)師是丁玉器營銷公司審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人，其父老L受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的玉器鑒定專家【參考答案】：C【解析】A：如果A審計(jì)小組中有熟悉生物或制藥行業(yè)審計(jì)的注冊會計(jì)師，事務(wù)所沒有必要另請專家；B：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則并不要求項(xiàng)目組每個(gè)成員的單獨(dú)工作能力，只對項(xiàng)目組的整體勝任能力提出了要求；C：馬先生的獨(dú)立性受到影響，不能參加該審計(jì)小組；D：老L所鑒證的并非小L的工作結(jié)果。12、D注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢或關(guān)系，尤其是（）。A、與期初確認(rèn)的收入或利潤有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系B、與期初確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系C、與期末確認(rèn)的收入或利潤有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系D、與期末確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系【參考答案】：C【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢或關(guān)系，尤其是與期末確認(rèn)的收入或利潤有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系。13、在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是（）。A、如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B、通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C、如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】：B【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（參看教材154四）。14、在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是（）A、由預(yù)期使用者責(zé)任方早請取得B、由注冊會計(jì)師在鑒證報(bào)告中明確的方式表述C、由注冊會計(jì)師對鑒證對象形式評價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D、由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形式標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】：B15、以下描述中違反《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。A、項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)B、項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持C、會計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)D、項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，且管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任【參考答案】：C【解析】在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。16、下列有關(guān)對業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說法中，你認(rèn)可的是（）A、注冊會計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)B、如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計(jì)師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)C、注冊會計(jì)師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)．監(jiān)督．復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任【參考答案】：D【解析】A中第一句錯(cuò);B錯(cuò)在要注冊會計(jì)師對專家工作結(jié)果負(fù)責(zé)。事實(shí)上，專家應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊會計(jì)師僅對專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯(cuò)在注冊會計(jì)師不對助理人員的工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。17、陳某執(zhí)行的下列程序中，有助于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)“分類正確”這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測試程序是（）。A、檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號B、觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案C、核對發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄D、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記【參考答案】：D【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號（A）有助于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性；觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案（B）有助于證實(shí)登記入賬銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客（存在或發(fā)生）；核對發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄（C）有助于證實(shí)所有銷貨業(yè)務(wù)均已經(jīng)入賬（完整性）；檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記（D）有助于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)分類正確。18、在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計(jì)師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（）。A、詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款B、詢證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物C、債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨D、債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等不爭議而拒付部分貨款【參考答案】：C【解析】既然是拒付款項(xiàng)，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。19、注冊會計(jì)師B審計(jì)Y公司的主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，通過對2003年12月31日為截止日實(shí)施主營業(yè)務(wù)截止性測試發(fā)現(xiàn)：Y公司與M國代理商簽訂500萬元產(chǎn)品代理協(xié)議，協(xié)議約定Y公司采用CIF（到岸價(jià)）方式銷售。2003年12月28日開出銷售發(fā)票，12月29貨物發(fā)出裝運(yùn)離港，次年1月20日貨物抵達(dá)M國并驗(yàn)收合格，1月25日對方付款，26日該款項(xiàng)到賬。注冊會計(jì)師B應(yīng)檢查主營業(yè)務(wù)收入的正確截止日期應(yīng)為（）A、2003年12月28日B、2004年1月20日C、2004年1月25日D、2004年1月26日【參考答案】：B【解析】根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件確定日期。雖然2003年12月發(fā)出商品并開具了發(fā)票，但由于與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。20、注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對注冊會計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定【參考答案】：D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。21、審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來考慮，在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。A、用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受到測試方向的影響B(tài)、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C、從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D、有關(guān)某一特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)C為注冊會計(jì)師在評價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)考慮的原則，不是評價(jià)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)考慮的內(nèi)容。22、函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，下列函證銀行存款余額的理解不正確的是（）。A、注冊會計(jì)師通常編制銀行函證結(jié)果匯總表記錄檢查銀行回函情況B、銀行函證需要向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函C、如果注冊會計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票則無需向該銀行進(jìn)行函證D、注冊會計(jì)師通過向被審計(jì)單位往來銀行函證不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使注冊會計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。23、注冊會計(jì)師在查閱財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲取的其他信息時(shí)，如果注意到存在與財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致的情況，則應(yīng)當(dāng)（）。A、查找導(dǎo)致不一致的原因B、提請被審計(jì)單位修改其他信息C、將對其他信息的關(guān)注以書面形式告知管理層D、提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或進(jìn)行適當(dāng)披露【參考答案】：A【解析】僅注意到兩者不一致，注冊會計(jì)師的適當(dāng)反應(yīng)是提請被審計(jì)單位查找導(dǎo)致不一致的原因，而不能無根據(jù)地提請修改財(cái)務(wù)報(bào)表或修改其他信息，是否實(shí)施程序，要取決于選項(xiàng)A的實(shí)施結(jié)果。24、審查X公司的長、短期投資入賬價(jià)值時(shí)，對于X公司在投資的入賬價(jià)值中包含的（）內(nèi)容，注冊會計(jì)師應(yīng)提請X公司進(jìn)行調(diào)整。A、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的買價(jià)B、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用C、取得長期投資時(shí)實(shí)際支付的宣告發(fā)放但未支付的股利D、取得長期投資時(shí)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)【參考答案】：C【解析】C中內(nèi)容應(yīng)在“應(yīng)收股利”科目中核算。25、在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會計(jì)師事務(wù)所或注冊會計(jì)師獨(dú)立性的情況有（）。A、事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1%收取服務(wù)費(fèi)用B、注冊會計(jì)師曾為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制C、在上次審計(jì)時(shí)注冊會計(jì)師曾與被審計(jì)單位在一項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因?yàn)閷?jì)報(bào)表的影響重大，被審計(jì)單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計(jì)師事宜D、在承接業(yè)務(wù)之前，被審計(jì)單位聲稱資金運(yùn)作不暢，要求降低審計(jì)收費(fèi)，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計(jì)師對其存放于外地的存貨不必過多費(fèi)心【參考答案】：B【解析】A項(xiàng)是自身利益威脅，C和D項(xiàng)都屬于脅迫威脅的情況。26、A注冊會計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。A、管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告B、已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素C。強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性C、列示表明可能存在舞弊可能性的跡象D、【參考答案】：A27、（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到不列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條未中對審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，A注冊會計(jì)師正確的做不是（）A、在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B、在實(shí)施審計(jì)程序后，針對可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C、告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D、與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)【參考答案】：C28、（五）在對H公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)籌資與投資循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A注冊會計(jì)師擬對H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（）。A、索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全B、觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中C、計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與賬務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對D、抽取借款明細(xì)賬的部分會計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計(jì)處理過程，以判斷其是否合規(guī)【參考答案】：C29、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。以下對于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、集團(tuán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B、在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于組成部分注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于集團(tuán)項(xiàng)目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D、在集團(tuán)審計(jì)中，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要提高集團(tuán)重要性水平【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)重要性水平是判斷錯(cuò)報(bào)是否重大的臨界值?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)不能通過提高集團(tuán)重要性水平解決，只能依賴有效設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序來降低。30、下列對錯(cuò)誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢、由于注冊會計(jì)師不是專門針對錯(cuò)誤與舞弊實(shí)施程序，因此注冊會計(jì)師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認(rèn)定其負(fù)有重大過失責(zé)任B、審計(jì)測試技術(shù)的不完善是注冊會計(jì)師無法將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭示出來的重要因素C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊會計(jì)師無法將所有錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來的重要因素D、審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，注冊會計(jì)師應(yīng)對重要性進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計(jì)程序，以進(jìn)一步揭示錯(cuò)誤與舞弊行為對會計(jì)報(bào)表的影響程度?！緟⒖即鸢浮浚篈【解析】注冊會計(jì)師的過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊會計(jì)師已經(jīng)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致注冊會計(jì)師實(shí)施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊會計(jì)師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的情形主要包括（）。A、審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分)B、注冊會計(jì)師通過其他渠道獲取新信息C、通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化D、注冊會計(jì)師為減少審計(jì)工作量，減少所需要的審計(jì)證據(jù)，因此調(diào)高了重要性水平【參考答案】：A,B,C【解析】重要性和審計(jì)證據(jù)之間雖然是反向變動(dòng)關(guān)系，但注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同樣也不能為了減少審計(jì)工作量而人為的調(diào)高重要性水平。所以選項(xiàng)D不正確。2、在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進(jìn)復(fù)核，其中督導(dǎo)人員的復(fù)核涉及到（）方面A、總體計(jì)劃與審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施B、固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)評估C、會計(jì)報(bào)表重要性水平的確定D、實(shí)質(zhì)性測試程序和審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)【參考答案】：A,B,D【解析】重要性水平的確定應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行，并非助理人員的工作內(nèi)容。既然不是助理人員的工作，就不屬于對助理人員復(fù)核的內(nèi)容3、A注冊會計(jì)師與甲公司正在洽談下列鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知甲公司其中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的包括（）。A、對甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱B、對甲公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行鑒證C、對甲公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核D、對甲公司新建生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力進(jìn)行鑒證【參考答案】：B,D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)測性財(cái)務(wù)信息屬于責(zé)任方認(rèn)定，AC屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，因此BD是恰當(dāng)?shù)摹?、在決定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)，注冊會計(jì)師可以從以下（）方面對內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注進(jìn)行了解和評價(jià)。A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)挠?jì)劃B、內(nèi)部審計(jì)工作是否認(rèn)真執(zhí)行注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)報(bào)告C、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否實(shí)施必要的監(jiān)督與復(fù)核D、內(nèi)部審計(jì)是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊或其他類似文件，工作方案和內(nèi)部審計(jì)工作底稿【參考答案】：A,C,D【解析】B不正確：內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的是內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不可能執(zhí)行注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。5、A注冊會計(jì)師正在考慮評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序，其中主要用于證實(shí)的程序包括（）。A、詢問專家B、觀察專家的工作C、執(zhí)行分析程序D、與管理層討論專家報(bào)告【參考答案】：B,C【解析】用于證實(shí)的程序包括觀察和分析程序，因此Bc是恰當(dāng)?shù)摹?、壬注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括（）。A、通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B、通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C、通過實(shí)施控制測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)D、通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)【參考答案】：A,D【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括：通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。7、在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師通常應(yīng)審閱以前年度的工作底稿，主要是為了（）。A、了解被審計(jì)單位的存貨情況B、了解存貨盤點(diǎn)程序C、考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作D、以前年度存貨審計(jì)中遇到的重大問題【參考答案】：A,B,D【解析】注冊會計(jì)師需要審閱以前年度的工作底稿，以便了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度存貨審計(jì)中遇到的重大問題。8、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）A、A注冊會計(jì)師在某電視臺作訪談節(jié)目時(shí)，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會計(jì)師事務(wù)所首席注冊會計(jì)師：XX”B、B注冊會計(jì)師在名片中“印有會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師”“和XX市第X屆人大代表”C、C注冊會計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事。D、D注冊會計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員。【參考答案】：A,B,C【解析】選項(xiàng)D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)生直接重大影響，所以不違背職業(yè)道德。9、華商會計(jì)師事務(wù)所在接受P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派注冊會計(jì)師張敏為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。如果選擇在期中實(shí)施控制測試，則張敏注冊會計(jì)師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B、注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C、如果期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)D、控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，兩者成反向變動(dòng)關(guān)系【參考答案】：A,C【解析】注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計(jì)師不應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測試。10、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括（）。A、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B、鑒證客戶的某技術(shù)人員是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員C、會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往D、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待【參考答案】：A,C,D11、注冊會計(jì)師在確定審閱工作完成日時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有（）。A、實(shí)施的程序是否已經(jīng)完成B、要求被審閱單位調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否已經(jīng)提出，被審閱單位是否已經(jīng)做出或拒絕做出調(diào)整或披露C、被審閱單位管理層是否已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表D、被審閱單位已聲明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)【參考答案】：A,B,C【解析】選項(xiàng)D中被審閱單位聲明書是對重大錯(cuò)報(bào)的說明，不能代表審閱工作已完成。12、注冊會計(jì)師王濤擔(dān)任華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定采用審計(jì)抽樣進(jìn)行相關(guān)的審查，請代為做出正確的判斷。注冊會計(jì)師王濤在審查華清公司的應(yīng)付賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從由400筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)付賬款總體中抽取了80筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1600元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為l600÷80X400=8000元。則注冊會計(jì)師王華所采用的抽樣方法屬于（）。A、差額估計(jì)抽樣B、比率估計(jì)抽樣C、均值估計(jì)抽樣D、變量抽樣【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)D是明顯的。另外，王濤運(yùn)用的樣本誤差1600元實(shí)際上是樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。因此，這一抽樣及推斷的過程可用公式：平均差額一樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的差額÷樣本量=l600÷80=20；估計(jì)總體差額=平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)=20X400=8000元來表示。而這正是差額估計(jì)抽樣的公式，所以也屬于差額估計(jì)抽樣。13、為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，L注冊會計(jì)師正在考慮以下做法。其中，你認(rèn)為正確的是（）。A、改變測試的方向：在獲取營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)時(shí)，不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記錄B、改變審計(jì)的慣例：放棄對控制風(fēng)險(xiǎn)一貫較低的內(nèi)部控制的信賴，主要或完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)C、在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的前提下，臨時(shí)要求對車間已領(lǐng)取但未使用的原材料以及在產(chǎn)品實(shí)施盤點(diǎn)或監(jiān)盤D、將營業(yè)收入的截止測試的時(shí)間范圍由資產(chǎn)負(fù)債表日前后兩個(gè)月延長至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各三個(gè)月【參考答案】：B,C,D【解析】A：按改變后的測試方向獲取的審計(jì)證據(jù)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)。14、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)的說法中正確的有（）。A、在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用分析程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序C、實(shí)質(zhì)性分析程序僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充D、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致【參考答案】：A,B,D【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。15、（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列情形中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為能常適合采用住處技術(shù)控制的有（）。A、存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B、存大大額、異常的交易C、存在難以定義、防范的錯(cuò)誤D、存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則【參考答案】：A,D16、A注冊會計(jì)師在從事驗(yàn)資業(yè)務(wù)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計(jì)師在向被審驗(yàn)單位解釋審驗(yàn)意見的使用范圍時(shí)，下列恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A、公司登記機(jī)關(guān)登記注冊資本和實(shí)收資本B、作為被審驗(yàn)單位償債能力的證明C、可以作為被審驗(yàn)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證D、被審驗(yàn)單位向出資者簽發(fā)出資證明【參考答案】：A,D【解析】驗(yàn)資意見不應(yīng)被視為對被審驗(yàn)單位驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力的保證，因此AD是恰當(dāng)?shù)摹?7、根據(jù)下文，回答第題。在對J公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。A、如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B、如果J公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C、如果J公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制D、如果J公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制【參考答案】：A,B,D18、對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行對交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)施以下審計(jì)程序可以證實(shí)有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)（）。A、編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表B、檢查應(yīng)收票據(jù)手續(xù)是否健全C、向開票人函證D、檢查應(yīng)收票據(jù)在報(bào)表中的披露【參考答案】：A,C,D【解析】檢查應(yīng)收票據(jù)手續(xù)是否健全屬于符合性測試。19、XYZ公司2006年12月31日期末應(yīng)收賬款有2000個(gè)客戶。注冊會計(jì)師周某確定的計(jì)劃抽樣誤差為60000元，可信賴程度系數(shù)為1.96，估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為150元。在不重復(fù)抽樣方法下，周某形成的下列結(jié)論中，你認(rèn)為正確的是（）。A、周某需要從總體中抽取92個(gè)樣本B、如果實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為155，周某需要增加樣本量C、周某需要從總體中抽取96個(gè)樣本D、如果實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為153，周某不需要增加樣本量【參考答案】：A,B【解析】運(yùn)用樣本量公式可知不重復(fù)方式下樣本量為92；當(dāng)實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為155時(shí)，實(shí)際的抽樣誤差大于計(jì)劃的抽樣誤差，應(yīng)當(dāng)增加樣本量；當(dāng)實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為153時(shí)，實(shí)際的抽樣誤差大于計(jì)劃的抽樣誤差，需要增加樣本量。20、ABC會計(jì)師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時(shí)，針對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請你代為作出判斷。注冊會計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。A、執(zhí)行商定程序通常不對獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性B、執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證C、執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報(bào)告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報(bào)告D、執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般應(yīng)執(zhí)行這些程序【參考答案】：A,B【解析】執(zhí)行商定程序提交的報(bào)告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、在對被審計(jì)單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征?！緟⒖即鸢浮浚赫_【解析】如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時(shí)，注冊會計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對訂購單編號的方式，若被審計(jì)單位僅以序列號進(jìn)行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計(jì)單位僅以序列號進(jìn)行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題說明應(yīng)該是正確的。2、根據(jù)下文，判斷第題。王怡注冊會計(jì)師正在對昌盛公司2006年度發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)程序的過程中，需要對以下情況做出判斷，請代為形成正確的結(jié)論。王怡注冊會計(jì)師將貨運(yùn)文件與相關(guān)的銷貨發(fā)票、銷售賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，一般能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的存在性。（）【參考答案】：錯(cuò)誤3、實(shí)施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）【參考答案】：正確【解析】重新執(zhí)行主要運(yùn)用于控制測試中，不運(yùn)用于了解內(nèi)部控制時(shí)。4、在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果張強(qiáng)得出的結(jié)論是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受水平，那么注冊會計(jì)師張強(qiáng)可以直接提出審計(jì)結(jié)果所支持的意見。（）【參考答案】：正確5、李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。在有些情況下，注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】控制測試不能替代實(shí)質(zhì)性程序，但可以通過對有效的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試來減少實(shí)質(zhì)性程序。6、審查樂華公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊會計(jì)師周琳根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點(diǎn)，決定選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。具體選擇時(shí)，注冊會計(jì)師周琳按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計(jì)300個(gè)客戶中的15個(gè)客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計(jì)占應(yīng)收賬款總額的90%。對這15個(gè)客戶實(shí)施函證程序后，周琳確認(rèn)樂華公司對應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查并不構(gòu)成審計(jì)抽樣，注冊會計(jì)師不能根據(jù)所測試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體的誤差。7、注冊會計(jì)師有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映并提供相關(guān)資料。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】上述權(quán)利屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)，注冊會計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位沒有強(qiáng)制力。8、根據(jù)材料回答題。ABE會計(jì)師事務(wù)所檔案管理員J在工作中遇到一系列問題。ABC會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請判斷下面相關(guān)解答是否正確。癸公司2007年度、2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均由K注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì)癸公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，K注冊會計(jì)師調(diào)閱了2007年度的有關(guān)審計(jì)工作底稿，